审计笔记 - 副本 (4)

最详细的CPA考试《审计》复习笔记第03章04第三章审计证据（四）第三节函证（教材修订）【考点一】函证决策（教材有新增内容）（一）函证决策应当考虑的因素（一）函证决策应当考虑的因素1.评估的认定层次的重大错报风险2.函证程序针对的认定3.实施除函证以外的其他审计程序4.被询证者对函证事项的了解（教材P48新增）5.预期被询证者回复询证函的能力或意愿（教材P48新增）6.预期被询证者的客观性（教材P49新增）1.评估的认定层次的重大错报风险（理论上理解）【解读】如果注册会计师采用函证以外的审计程序能够获取所测试项目的更有效的审计证据，则没有必要实施函证。

【链接】（二）具体审计程序1.检查2.观察3.询问4.函证5.重新计算6.重新执行7.分析程序4.被询证者对函证事项的了解（教材P48新增）如果被询证者对所函证的信息具有必要的了解，其提供的回复可靠性更高，则适合采用函证程序；反之，没有必要。

5.预期被询证者回复询证函的能力或意愿（教材P48新增）【解读】高顿财经CPA 培训中心 电话：400-600-8011 网址： 微在下列情况下，被询证者可能不会回复，也可能只是随意回复或可能试图限制对其回复的依赖程度：（1）被询证者可能不愿承担回复询证函的责任；（2）被询证者可能认为回复询证函成本太高或消耗太多时间；（3）被询证者可能对因回复询证函而可能承担的法律责任有所担心；（4）被询证者可能以不同币种核算交易；（5）回复询证函不是被询证者日常经营的重要部分。

6.预期被询证者的客观性（教材P49新增） 如果被询证者是被审计单位的关联方，则其回复的可靠性会降低，不适宜采用函证程序。

（二）确定函证的内容、范围、时间和方式时应当考虑的因素（教材P48第6段）高顿财经CPA 培训中心 电话：400-600-8011 网址： 微注册会计师应当考虑被审计单位的以下因素确定函证的内容、范围、时间和方式：1.被审计单位的经营环境；2.内部控制的有效性；3.账户或交易的性质；4.被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性等。

新制度审计要背诵的内容副本新制度审计要背诵的内容-副本弊或错误的交易。

管理层要求不实施函证时的判断（100%）(1)管理层与否诚信；（2）与否可能将存有关键性的舞弊或错误；（3）替代审计工作程序若想提供更多充份适度的审计工作证据。

所审计的认定函证的方式设计资产评估报告函应考量以往审计工作或相似业务的经验影响可靠性的因素拟函证信息的性质选择被询证者的适当性被资产评估报告者不易函件的信息类型采用消极方式函证的情况（同时满足）：1.关键性错报风险评估为低水平；2.预期没大量错报；3。

牵涉大量余额较小的账户；4.没理由坚信被函证单位可以不认真对待函证。

对选择被询证者的控制（多挑选）函证实行过程控制的三个环节对设计资产评估报告函的掌控对收到和归还资产评估报告函维持掌控对函证实施过程进行控制的措施（准确掌握）（一回函一发出两记录两核对）①将被资产评估报告者的名称、地址与被审计工作单位有关记录录入；②将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对；③在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函；④询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出；⑤将发出询证函的情况形成审计工作记录；⑥将接到的函件构成审计工作记录，并汇总统计数据函证结果评价实施函证和替代审计程序获取的审计证据是否充分、适当时应当考虑三个方面：（多挑选）函证和替代审计程序的可靠性相符事项的原因、频率、性质和金额实行其他审计工作程序以获取的审计工作证据评价函证的可靠性应当考虑三个因素（多选）对资产评估报告函的设计、收到及归还的掌控情况（过程）被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性被审计单位施加的限制或回函三种选取测试项目方法在设计审计工作程序时，登记注册会计师应使用适度的方法挑选出测试项目，可以采用的方法包含挑选出全部项目、挑选出特定项目和审计工作样本。

选取测试项目时主要考虑两个因素（1）根据与所测试判定有关的关键性错报风险；（2）对审计工作效率的建议。

第一章注册会计师审计职业特点审计发展16世纪意大利，第三方对合伙企业进行查账公证1844-20世纪初英国，审计法规化，股份有限公司差错防弊，账目详细审计保证资产安全完整20世纪初美国，银行关注债务人信用状况，进行详细审计，关注资产负债表1929-1933年经济危机，法律规定必须审计，强调利润表，进行制度基础审计二战之后，强调全部财报，进行风险导向审计我国审计北洋政府第一部注会法规——1949计划经济不审计——1980外资审计——1994注册会计师法——2006国际审计准则趋同审计系统化过程：客观的获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实认定与标准的符合程度审计种类财报审计，经营审计（评价经营活动效率效果的内审），合规性审计（政府审计）审计方法账项基础审计（凭证账簿详查）-制度基础审计（内审与抽样）-风险导向审计财务报告编制基础(鉴证标准)1.在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。

2.针对中国境内上市公司财务报表审计业务，财务报告编制基础通常是通用目的编制基础，主要是指会计准则和会计制度。

3.适当的标准应当具备下列所有特征；相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性【考】2基本观点审计可以改善财务报表的质量和内涵，但不对如何利用信息提供建议。

审计可以除管理层的其他预期使用者对财务报表信赖的程度。

审计的基础是独立性和专业性。

审计要素三方关系{当三方关系变成两方关系时，该业务不构成审计业务}财务报表财务报表编制基础[标准]审计证据审计报告【考】【2015新变化】鉴证对象信息（钱包、载体、财报）VS鉴证对象（里面的钱、内容、）第二章注册会计师的法律责任审计风险财务报表存在重大错报，CPA发表不恰当审计意见的可能性审计失败CPA没有遵守审计准则的要求发表了错误的审计意见法律责任认定违约【考】过失（普通过失：没有完全遵循专业准则;重大过失：起码的职业谨慎都没有）【考】欺诈（推定欺诈）【考】法律责任种类行政责任：警告、暂停执业、罚款、吊销证书；警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销民事责任：赔偿刑事责任：罚金、有期徒刑、限制人身自由不实报告违反法律法规、执业准则和诚信公允原则，出具虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的审计业务报告【考】利害关系人合理信赖使用不实报告，从事股票债券等交易遭受损失【考】利害关系人有过错减轻事务所赔偿责任【考】当事人列置只起诉事务所，事务所与被审计单位一并诉讼；【考】只起诉分支机构，事务所列为共同被告【考】被审计单位出资人抽逃出资，列为第三人参加诉讼【考】过错推定原则与举证责任倒置事务所出具不实报告给利害关系人带来损失的，应当承担侵权赔偿责任，能证明自己没有过错的除外【考】连带责任故意（恶意串通，明知……不予指明或做不实报告或不予拒绝）【考】补充责任过失（被审计单位、出资人财产之后的补充赔偿）普通过失低于一般专业水平执业、审计计划明显疏漏、缺必要审计程序、发现舞弊未追加必要程序、重要性原则不合理、审计证据不充分、未征求专家意见、错误判断评价审计证据免责遵守准则规则保持必要职业谨慎，未能发现被审计单位会计资料错误【考】2仅供年检使用不能免责必须依赖金融机构单位提供的虚假或不实的证明文件，必要职业谨慎未发现虚假不实【考】2已对舞弊提出警告并在报告中指明【考】被审验单位注册登记后抽逃出资【考】为出资人出具不实报告，后已补足出资【考】减责利害关系人明知不实报告仍使用【考】赔偿顺位只有补充责任时有顺位：事务所在后顺位【考】赔偿责任范围连带责任：无上限补充责任：不实报告金额为上限【考】分支机构与事务所作为共同被告，双方连带责任未经审判事务所不能被擅自追加为被执行人第三章职业道德基本原则和概念框架基本原则诚信、独立性、客观公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为。

【内容导航】
(一)总体应对措施的内容
(二)控制环境对总体应对措施的影响
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本知识点属于《审计》科目第八章风险应对第58讲总体应对措施的内容
【知识点】总体应对措施
(一)总体应对措施的内容
注册会计师应当针对评估的财务报表层次的重大错报风险，确定的总体应对措施包括：
1.向项目组强调保持职业怀疑的必要性;
2.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作;
3.提供更多的督导;
4.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素;
5.对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。

(二)控制环境对总体应对措施的影响
1.注册会计师对控制环境的了解影响其对财务报表层次重大错报风险的评估，从而影响所采取的总体应对措施。

2.有效的控制环境可以增强注册会计师对内部控制和被审计单位内部产生的审计证据的信赖程度。

3.为应对控制环境的缺陷，注册会计师可以采取的措施(即对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改)如下：
(1)在期末而非期中实施更多的审计程序;
(2)通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据;
(3)增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。

2024年注册会计师审计笔记2024年注册会计师审计笔记一、确定主题本文将聚焦2024年注册会计师审计的相关要点，以便考生在备考过程中进行学习与记忆。

主题涉及审计的基础知识、审计程序、审计证据、内部控制、风险评估、舞弊发现与防范等内容。

二、编写引言审计作为企业财务管理工作的重要组成部分，对于保障企业财务信息的真实、完整与准确性具有重要意义。

注册会计师作为独立审计的主体，在审计过程中扮演着至关重要的角色。

本文将简要介绍审计的基础知识，并阐述2024年注册会计师审计的可能要点。

三、审计过程1、审计计划阶段：了解被审计单位的基本情况，确定审计目标与时间安排。

2、审计实施阶段：根据审计计划，执行各项审计程序，获取充分、适当的审计证据，以支持审计结论。

3、审计报告阶段：根据审计结果，编制审计报告，对被审计单位的财务状况进行客观评价。

四、关键发现1、审计证据的获取：注册会计师需要运用各种方法，如监盘、函证、分析程序等，以获取充分、适当的审计证据，确保审计结论的准确性。

2、内部控制的评估：注册会计师需要关注被审计单位的内部控制制度，评估其有效性，并提出改进建议，以降低财务风险。

3、风险评估的应用：注册会计师需要根据被审计单位的风险状况，制定相应的审计策略，以提高审计效率与效果。

4、舞弊的发现与防范：注册会计师需要关注被审计单位可能存在的舞弊行为，通过风险评估、内部控制评估等方法，发现并防范舞弊现象。

五、结论和建议根据对2024年注册会计师审计要点的分析，我们可以得出以下结论和建议：1、充分了解被审计单位的基本情况，制定具体的审计计划，确保审计工作的针对性和有效性。

2、重视审计证据的获取，采用多种方法获取证据，确保证据充分、适当，以支持审计结论。

3、加强对被审计单位内部控制的评估，发现并纠正内部控制缺陷，降低财务风险。

4、运用风险评估方法，制定相应的审计策略，提高审计效率与效果。

5、关注舞弊现象，通过风险评估、内部控制评估等方法，发现并防范舞弊行为。

第四节了解被审计单位的内部控制【考点八】在整体层面和业务流程层面了解内部控制（一）对整体层面内部控制了解的人员（二）对整体层面内部控制了解的重点（三）对整体层面内部控制了解的方法（四）对整体层面内部控制了解的内容（五）对整体层面内部控制了解的记录（六）整体层面的内部控制与控制环境的关系（七）了解业务流程层面内部控制的环节（八）辨认和了解控制(防止性控制与检查性控制)（九）初步评价内部控制内部控制的目的整体层面控制与业务流程层面控制的关系（图7-1）内部控制要素与整体层面、与业务流程层面相关内部控制要素整体层面业务流程层面A 控制环境B 被审计单位的风险评估过程E对控制的监督C与财务报告相关的信息系统与沟通D控制活动在整体层面及业务流程层面了解内部控制要素（一）对整体层面内部控制了解的人员对整体层面内部控制的了解由项目组中对被审计单位情况比较了解且较有经验的成员负责，同时需要项目组其他成员的参与和配合。

（二）对整体层面内部控制了解的重点1.对于连续审计，注册会计师可以重点关注整体层面内部控制的变化情况，涉及由于被审计单位及其环境的变化而导致内部控制发生的变化以及采用的对策。

2.注册会计师还需要特别考虑因舞弊而导致重大错报的也许性及其影响。

（三）对整体层面内部控制了解的方法1.询问被审计单位人员；2.观测特定控制的应用；3.检查文献和报告；4.执行穿行测试。

（四）对整体层面内部控制了解的内容在了解内部控制的各构成要素时，注册会计师应当对被审计单位整体层面的内部控制的设计进行评价，并拟定其是否得到执行。

（五）对整体层面内部控制了解的记录注册会计师应当将对被审计单位整体层面内部控制各要素的了解要点和实行的风险评估程序及其结果等形成审计工作记录，并对影响注册会计师对整体层面内部控制有效性进行判断的因素加以具体记录。

（六）整体层面的内部控制与控制环境的关系财务报表层次的重大错报风险很也许源于薄弱的控制环境，因此，注册会计师在评估财务报表层次的重大错报风险时，应当将被审计单位整体层面的内部控制状况和了解到的被审计单位及其环境其他方面的情况结合起来考虑。

审计制度笔记模板一、审计背景1.1 审计目的：确保公司财务报表的真实性、准确性和完整性，评估公司内部控制的有效性，发现潜在的风险和问题，提供改进建议。

1.2 审计范围：对公司财务报表、财务凭证、财务账目、内部控制等相关资料进行审查。

1.3 审计期限：从XX年XX月XX日至XX年XX月XX日。

二、审计程序与方法2.1 审计程序：（1）了解公司基本情况：行业背景、经营状况、内部组织结构等。

（2）评估内部控制：测试公司内部控制的有效性，发现潜在的风险和问题。

（3）审查财务报表：检查财务报表的真实性、准确性和完整性。

（4）分析财务数据：通过财务数据分析公司的经营状况和财务状况。

（5）提出建议：针对发现的问题和风险，提出改进建议。

2.2 审计方法：（1）文件审查：审查公司财务报表、财务凭证、财务账目等相关资料。

（2）访谈：与公司管理层、财务人员等进行了深入访谈，了解公司经营状况和内部控制情况。

（3）抽样检查：对财务数据进行抽样检查，验证其真实性和准确性。

（4）分析：运用财务分析方法，对公司财务状况进行分析和评估。

三、审计发现与建议3.1 审计发现：（1）财务报表存在一定的错误和遗漏，需要进行更正和补充。

（2）内部控制存在薄弱环节，如XXX制度不完善，XXX流程存在风险。

（3）公司存在一些潜在的风险，如XXX业务涉诉，XXX资产减值等。

3.2 审计建议：（1）加强财务报表的编制和审查，确保财务报表的真实性、准确性和完整性。

（2）完善内部控制制度，加强内部监督和风险管理。

（3）针对潜在风险，制定相应的风险应对措施，降低公司风险暴露。

四、审计结论4.1 总体评价：公司财务报表基本真实、准确、完整，但存在一定的错误和遗漏。

4.2 内部控制评价：公司内部控制存在薄弱环节，需要加强完善。

4.3 风险评价：公司存在一些潜在风险，需要关注并采取相应措施。

五、审计报告5.1 审计报告内容：包括审计目的、审计范围、审计程序与方法、审计发现与建议、审计结论等。

审计学 - 副本 - 副本哎呀，一提到“审计学”，可能很多人会觉得这是个严肃又枯燥的学科。

但其实，它就像一个神秘的宝藏盒子，里面藏着好多有趣又实用的宝贝呢！我先跟您讲讲我曾经遇到过的一件事儿吧。

有一次，我去一家小公司帮忙做财务梳理。

那公司不大，但是账目却乱得像一团麻。

老板急得团团转，不知道问题出在哪儿。

我呢，就运用了审计学的知识，一点点地梳理账目，查找漏洞。

就拿查发票这事儿来说，一张张发票看似普通，可其中的门道多着呢。

我仔细比对发票的日期、金额、项目，还得看看有没有重复报销的情况。

这过程就像侦探在破案，每一个细节都不能放过。

审计学呀，简单来说，就是检查和监督经济活动的一门学问。

它可不是随便翻翻账本，打打勾划划叉那么简单。

比如说，在企业里，审计人员要审查财务报表，看看有没有错误或者欺诈的地方。

这就像是给企业的财务状况做一次全面的体检，从收入、成本到利润，每一项都要查得清清楚楚。

要是发现了问题，就得赶紧指出来，帮助企业改正，让企业能够健康地发展。

在政府部门，审计也起着至关重要的作用。

政府的钱怎么花的，有没有花在刀刃上，这都得靠审计人员来把关。

他们要审查各种项目的资金使用情况，确保纳税人的钱都用得合理、合规。

审计学还涉及到很多专业的方法和技术。

像抽样审计，可不是随便抽几张凭证看看就行，得根据科学的方法来选取样本，这样才能保证审计结果的可靠性。

还有风险评估，要提前预判可能出现的风险，制定应对策略。

而且哦，审计人员还得具备很强的沟通能力。

因为在审计过程中，可能会和不同部门的人打交道，如果沟通不畅，那工作可就没法顺利进行啦。

再说说审计学的教材吧，现在的教材那可真是越来越丰富和实用了。

不再是一堆枯燥的理论，而是有很多实际的案例和操作练习。

就拿其中关于内部审计的章节来说，教材里详细介绍了内部审计的流程和方法，还配有生动的图表，让人一看就明白。

学习审计学也不是一件轻松的事儿。

得掌握好多知识，比如财务会计、管理学、统计学等等。

审计知识点笔记总结一、审计概念审计是一种独立的专业服务，通过对企业或组织的财务报表和财务状况进行全面和系统的检查、验证和评价，以确定其合规性和可靠性，提供建议和改进意见，保障投资者和利益相关方的利益。

二、审计的分类1.内部审计：由企业或组织内部的专业审计人员进行，目的是评估内部控制和风险管理，提供改进建议，确保组织的有效运作。

2.外部审计：由独立的注册会计师事务所负责进行，目的是对企业的财务报表进行独立的审计，保证其合规性和可靠性，为外部利益相关方提供保障。

三、审计的原则1. 独立性：审计师需保持独立的思考能力和行为，不受其他方的影响。

2. 诚实和诚信：审计师需以诚实和诚信的态度履行职责，不得误导他人或故意隐瞒有关事实。

3. 客观性：审计师需根据客观的证据和事实进行审核，不受主观因素的影响。

4. 保密性：审计师需保管和保护客户的机密信息，不得将其泄露给未经授权的人。

5. 完整性：审计师需尽职尽责，对所涉及的财务信息和业务活动进行全面和系统的审计。

四、审计准则1. 一致性准则：财务报表需要在不同期间、不同企业之间采用统一的会计准则和应变化进行调整，以便进行比较。

2. 实质重于形式准则：审计师需侧重于企业的实质经济活动和财务状况，而不是只关注会计处理和报告形式。

3. 合理预期准则：审计师需根据经验和专业判断，对企业的财务报表进行全面、系统、和合理的审计。

4. 谨慎性准则：审计师需在证据不足的情况下，进行合理的假设和下结论，尽量避免对企业进行过高的评价。

五、审计程序1. 策划阶段：审计师需了解企业的业务和风险状况，确定审计计划和程序。

2. 风险评估：审计师需评估企业业务活动中的风险，确定关键的审计领域和重点审计内容。

3. 内部控制评价：审计师需评估企业的内部控制制度，了解其有效性和可能的缺陷。

4. 测试程序：审计师需根据风险评估和内部控制评价，设计相应的测试程序，收集证据和数据，进行审计检查。

5. 报告阶段：审计师需根据审计工作的结果，撰写审计报告，向公司管理层和投资者提出意见和建议。