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会计操作技能教案固定资产管理与折旧计算方法会计操作技能教案固定资产管理与折旧计算方法一、引言在企业的经营活动中，固定资产是非常重要的一项资产，在日常会计操作中，正确而有效地管理固定资产显得尤为关键。
本文将介绍固定资产管理的基本概念和折旧计算方法。
二、固定资产管理1. 定义固定资产是指企业长期使用、价值相对较高、使用寿命较长的生产资料。
固定资产管理是指企业对固定资产进行全过程的控制和管理，以确保其正常运作和最大化利用。
2. 固定资产管理的重要性固定资产的管理对企业的生产经营具有重要影响，合理的固定资产管理可以提高生产效率、降低运营成本、优化资产配置，从而提升企业的竞争力和盈利能力。
3. 固定资产管理的内容固定资产管理包括资产采购、入账登记、折旧计提、维护保养、变动处理、报废处置等环节。
在每个环节都需要严格按照会计准则和内部控制要求进行操作，确保信息准确可靠。
三、折旧计算方法1. 定义折旧是指固定资产按照其预计使用寿命和残值计算出的每年平均减少的金额。
折旧计算方法是确定折旧额的方式和标准。
2. 直线法直线法是最常用的折旧计算方法，按照固定资产的预计使用寿命和残值进行计算。
计算公式为：折旧额 = (资产原值 - 残值) / 预计使用年限3. 年数平均法年数平均法是一种将固定资产的折旧平均分摊到每年的计算方法。
计算公式为：折旧额 = (资产原值 - 累计折旧) / 预计使用年限4. 双倍余额递减法双倍余额递减法是一种在前期折旧额较高，后期逐渐减少的计算方法。
计算公式为：折旧额 = (资产净值 - 累计折旧) × 2 / 预计使用年限四、结论固定资产管理和折旧计算方法是会计职业中非常重要的一部分内容。
合理有效地管理固定资产可以提高企业的经营效益和竞争力。
选用适当的折旧计算方法，对固定资产进行合理的折旧核算，有助于准确反映企业资产的价值和使用状况。
五、参考资料（省略）注：该文章仅供参考，部分措辞为示例，可根据需要进行修改和完善。
【课题】固定资产折旧【教材版本】林云刚，朱建君•中等职业教育国家规划教材《工业企业会计》•北京：高等教育出版社，2008朱建君•栾良军，中等职业教育国家规划教材配套教学用书《工业企业会计习题集》•北京：高等教育出版社，2008【教学目标】知识目标：1.明确固定资产折旧的概念；了解固定资产折旧范围和折旧方法。
2. 掌握平均年限法下月折旧额的计算。
能力目标：理解固定资产的有形损耗和无形损耗；能够运用平均年限法和工作量法对固定资产计提折旧。
【教学重点、难点】教学重点：平均年限法和工作量法计提折旧的计算。
教学难点：平均年限法和工作量法计提折旧的计算。
教学途径：1 •通过生活常识，引导学生思考固定资产在使用的过程中价值的转移如何体现，从而导入新课。
2 •新课讲授过程中通过提问的方式启发学生明确固定资产使用过程价值不断的减少，并通过计提折旧的方式得到价值的补偿，和学生一起学习和掌握不同折旧方式下折旧额和折旧率的计算，及时通过小练习的方式巩固重要知识点。
3. 最后通过老师的归纳总结，让同学们重复记忆和理解本节重点内容。
【教学媒体及教学方法】制作PPT演示法、讲授法、启发法、练习法。
【课时安排】2课时（90分钟）。
【教学过程】一、导入（5分钟）企业一台用了5年的设备，原值10万元，固定资产账户下仍然是10万元，但是我们知道它的价值已经发生了变化，这种变化不仅仅反映在外形上的有形损耗上，还表现在随着科技的不断进步，新设备的不断推出使旧设备生产的产品明显滞后带来的无形损耗，那么流走的价值我们会通过折旧的方式来反映和体现，今天我们就来学习关于折旧的知识。
二、新授课（75分钟）固定资产折旧1. 固定资产折旧概述（10分钟）生活中我们常听说折旧这样的概念，那么如何定义折旧呢？［演示］幻灯片：固定资产折旧的概念：指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法，对应计提折旧额进行系统的分摊。
讲解：我们需要明确的是使用寿命和应计折旧额两个关键词。
计提固定资产折旧的方法固定资产是企业在生产经营过程中长期使用、具有一定价值的不易于变现的资产。
固定资产的购置与使用，对企业的经济效益和财务状况有着重要的影响。
为了合理计提固定资产折旧，保证企业的财务状况和经济效益，企业需要根据不同类型的固定资产实际情况选择合适的折旧方法。
一、直线折旧法直线折旧法是固定资产折旧中最常用的方法之一。
它是企业按照固定资产的原值、预计使用年限和残值率来计算每年的折旧额。
具体计算公式为：每年折旧额=（固定资产原值-残值）÷预计使用年限。
例如，一家企业购置了一台价值10万元的机器，预计使用年限为5年，残值率为10%。
则每年折旧额为（10-1）÷5=1.8万元。
直线折旧法的优点是计算简单，计提折旧的额度稳定，易于理解和掌握。
但缺点是不能反映固定资产的实际使用情况，对于使用寿命较短的资产，折旧额较大，对于使用寿命较长的资产，折旧额较小，不能很好地反映固定资产的价值变化。
二、年数总和法年数总和法又称双倍余额递减法，是一种根据固定资产的预计使用年限和残值率，按照一定比例计算折旧额的方法。
具体计算公式为：每年折旧额=（固定资产原值-累计折旧额）÷预计使用年限之和。
例如，一家企业购置了一台价值10万元的机器，预计使用年限为5年，残值率为10%。
则每年折旧额为（10-1）÷（5+4+3+2+1）=1.11万元。
年数总和法的优点是能够反映固定资产的实际使用情况，对于使用寿命较短的资产，折旧额较大，对于使用寿命较长的资产，折旧额较小，能够较好地反映固定资产的价值变化。
但缺点是计算较为复杂，需要较高的财务水平和专业知识。
三、双倍余额递减法双倍余额递减法是一种按固定资产残值率的两倍计算折旧额的方法。
具体计算公式为：每年折旧额=（固定资产原值-累计折旧额）×残值率的两倍。
例如，一家企业购置了一台价值10万元的机器，预计使用年限为5年，残值率为10%。
固定资产计提折旧的公式和实例首先计提折旧有很多种方法，采用不同的方法算出计提折旧的金额也会有所不同下面是有关于计提固定资产折旧的一些实例，希望能够对你有帮助！！(一)平均年限法平均年限法又称直线法，是指按固定资产使用年限平均计算折旧的一种方法。
按照这种方法计算提取的折旧额，在各个使用年份或月份都是相等的，折旧的积累额呈直线上升趋势。
计算公式如下：固定资产年折旧额＝[固定资产原价-（预计残值收入-预计清理费用）]÷固定资产预计使用年限固定资产月折旧额＝固定资产年折旧额/12[例10]甲企业某项固定资产原价为50000元，预计使用年限为10年，预计残值收入为3000元，预计清理费用为1000元，则：固定资产年折旧额＝[50000-（3000-1000）]/10＝4800元/年固定资产月折旧额＝(4800÷12)＝400元／月在实际工作中，为了反映固定资产在一定时间内的损耗程度和便于计算折旧，企业每月应计提的折旧额一般是根据固定资产的原价乘以月折旧率计算确定的。
固定资产折旧率是指一定时期内固定资产折旧额与固定资产原价之比。
其计算公式表述如下：固定资产年折旧率＝[（固定资产原价-预计净残值）÷固定资产原价]÷固定资产预计使用年限＝（1-预计净残值率）÷固定资产预计使用年限固定资产月折旧率＝固定资产年折旧率÷12固定资产月折旧额＝固定资产原价×固定资产月折旧率依例10，固定资产月折旧额的计算如下：固定资产年折旧率＝[50000-（3000-1000）] ÷（10×50000）＝9.6％固定资产月折旧率＝9.6％÷12＝0.8％固定资产月折旧额＝50000元×0.8％＝400元上述计算的折旧率是按个别固定资产单独计算的，称为个别折旧率，即某项固定资产在一定期间的折旧额与该项固定资产原价的比率。
此外，还有固定资产分类折旧率和综合折旧率。
如何正确计提固定资产折旧固定资产折旧是指企业使用固定资产所产生的经济效益在一定期限内的分摊，以反映固定资产使用效益的减少。
正确计提固定资产折旧对于企业的财务管理具有重要意义，下面将从什么是固定资产折旧、为什么需要计提折旧、如何正确计提折旧三个方面来进行阐述。
首先，固定资产折旧是指固定资产在使用中由于使用时耗损而逐渐减少其价值的分摊。
固定资产折旧的计算通常采用直线法和减值法两种方法。
直线法是一种按固定资产使用寿命平均分摊法计算折旧的方法。
该方法根据固定资产的原值、使用年限和预计残值来确定每年的折旧金额，即折旧费用=（原值-残值）/使用年限。
该方法计算简单明了，折旧费用稳定，适用于资产评估和成本控制。
减值法是指根据固定资产的实际状况和预期经济效益来确定每年的折旧额。
该方法要求根据固定资产的实际使用情况和预期经济效益来评估资产的价值变动，并根据此评估结果来计算折旧费用。
减值法相对复杂一些，但更能反映资产的实际价值变动情况。
其次，为什么需要计提固定资产折旧呢？主要有三个原因。
首先，固定资产折旧是一种费用分摊的原则。
固定资产一般都具有很长的使用寿命，如果不将其原值分摊到多个会计期间，将会导致固定资产在一些期间内费用负担过大，影响企业的经济效益。
其次，固定资产折旧是对资产价值变动的一种补偿。
随着固定资产的使用，其价值会逐渐减少。
折旧费用的计提可以反映出固定资产在使用过程中的价值变动情况，从而更准确地反映企业的财务状况。
最后，固定资产折旧是税收政策的要求。
根据税收政策的规定，企业在计算所得税时需要将固定资产的折旧费用计入成本，从而减少应纳税所得额。
正确计提固定资产折旧可以在合法合规的前提下降低企业税负。
最后，如何正确计提固定资产折旧呢？主要应注意以下几点：首先，准确确定固定资产的原值和使用年限。
固定资产的原值是指它的购置价格和预计与资产有关的安装成本、试运行费用等。
使用年限应根据资产的物理耐用年限和经济效益年限来确定。
如何正确计提固定资产折旧2010-3-11 14:8李奎东【大中小】【打印】【我要纠错】固定资产是企业为生产商品、提供劳务对外出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
固定资产折旧的实质是一种价值转移过程和资金形态的变化过程，正确提取折旧，不但有利于正确计算产品成本，而且保证了固定资产再生产的资金来源。
固定资产提取的折旧额大小受计提折旧基数、净残值、折旧年限、折旧方法等因素的影响，《企业会计准则》（简称准则）和《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（简称税法）分别对固定资产折旧的提取作了相应规定。
只有把握固定资产计提旧的因素，才能保证计提的折旧额正确，纳税不受影响。
现就影响固定资产折旧额的各因素分别从准则、税法作以比较。
一、计提折旧的固定资产范围准则规定企业应当对所有固定资产计提折旧。
但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。
税法规定下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。
准则规定计提折旧的固定资产范围远比税法规定的范围宽。
二、计提折旧基数企业的固定资产有不同的来源，有的是外购，有的是自建，现从不同来源的资产说明其计提折旧的基数。
（1）外购的固定资产准则规定外购的固定资产成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
税法则以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。
（2）自行建造的固定资产准则规定自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。
税法则以竣工结算前发生的支出为计税基础。
（3）融资租入的固定资产准则规定：在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值。
承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，应当计入租入资产价值。
税法规定：以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。
（4）投资取得的固定资产准则规定按照投资合同或协议约定的价值加上应支付的相关税费作为入账价值，但合同或协议约定价值不公允的除外。
税法则以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
（5）非货币性资产交换取得的固定资产准则规定：企业在按照换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产成本的情况下，发生补价的，应当分别下列情况处理：支付补价的，应当以换出资产的账面价值，加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本，不确认损益；收到补价的，应当以换出资产的账面价值，减去收到的补价并加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本，不确认损益。
税法则以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
（6）债务重组取得的固定资产准则、税法均以资产的公允价值和支付的相关税费为计提折旧基数。
（7）改建的固定资产准则规定：固定资产的更新改造等后续支出，满足“与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业以、该固定资产的成本能够可靠地计量”两个条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值。
税法规定除已足额提取折旧的固定资产的改建支出和租入固定资产的改建支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。
（8）盘盈的固定资产准则规定固定资产盘盈应作为前期差错处理，盘盈时，首先确定盘盈固定资产的原值、累计折旧和固定资产净值，所以盘盈的固定资产根据取得时应确认的价值作为计提折旧基数。
税法则以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。
从以上各来源的固定资产看，外购的、自行建造的、投资取得的、债务重组取得的固定资产，准则、税法规定的其折旧基数是基本一致的。
三、折旧方法准则规定：企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。
可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。
固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。
但是，企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的折旧方法进行复核。
与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法。
税法规定按照直线法计算的折旧才准予扣除。
但是，税法也规定“由于技术进步，产品更新换代较快的；常年处于强震动、高腐蚀状态的”确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
企业确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的，应在取得该固定资产后一个月内，向其企业所得税主管税务机关报送资料备案。
会计对于折旧方法的选择，给予了企业较宽的职业判断权，而税法限制允许加速折旧的范围。
四、净残值、折旧年限准则规定：企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。
固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。
但是，企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。
使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命；预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值。
税法规定：企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。
固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：房屋、建筑物，为20年；飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；电子设备，为3年。
但是允许企业采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于规定的最低折旧年限的60%；若为购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%，最低折旧年限一经确定，一般不得变更。
对于预计净残值，准则与税法都给予了企业较大的职业判断权。
但准则规定预计净残值是可以调整的，而税法规定预计净残值一经确定不得变更。
企业选择超过税法规定最低年限，只要符合合理性原则，不涉及纳税调整；企业选择低于税法规定最低年限，则需要进行相应的纳税调整。
固定资产净残值、固定资产折旧年限需会计人员做出职业判断，才能保证固定资产折旧计提合理。
不同的固定资产应当允许估计并采用不同的净残值率，如机器设备的净残值率一般可以高于电子设备的净残值率等。
当然，同一种类的固定资产其净残值率原则上应当保持一致。
为了使净残值率的估计做到统一、规范，企业应根据自身固定资产的实际情况，按种类确定净残值率，并在固定资产的使用期间按一贯性原则加以执行。
估计固定资产折旧年限时需要考虑很多因素，例如，工作班次，工作环境，维修保养的计划安排，与企业固定资产有关的技术进步或生产工艺改进的未来预测等，企业估计的折旧年限应符合正常的经营常规，即体现合理性原则。
全面把握影响固定资产折旧的因素，能保证计提的折旧额正确，但企业在实际生产经营中，还会遇到一些例外情况，现从以下几种情况来说明如何计提折旧。
一、估价入账的固定资产折旧计提会计准则规定，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
而《财政部国家税务总局关于电信企业有关企业所得税问题的通知》（财税[2004]215号）规定，电信企业因按实际竣工决算价值调整原暂估价或发现原计价有错误等原因调整固定资产价值，并按规定补提以前年度少提的折旧，不允许在补提年度扣除，应相应调整原所属年度的应纳税所得额，相应多缴纳税额可抵顶以后年度应缴的所得税。
也就是说，税法要求固定资产的价值确定后根据实际价值调整原暂估价值，并按规定补提（冲提）以前年度少提（多提）的折旧，应相应调整原所属年度的应纳税所得额。
二、计提资产减值后折旧的计提生产经营中固定资产市价在当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌和市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经下降，从而导致固定资产可收回金额大幅度降低等情况，依据准则规定，上述情况应判断固定资产发生减值，需计提固定资产减值准备。
计提固定资产减值后固定资产应按照会计估计变更处理，即按未来适用法计提折旧。
而税法规定按照会计准则计提的固定资产减值准备在发生实质性损害前不得扣除，不得调整该资产的计税基础，以后会计计提的折旧小于税法计提的折旧时，应相应调减应纳税所得额。
三、折旧年限、净残值调整后折旧的计提对固定资产折旧年限、净残值的预计由于仅仅是估计，因而带有很大的不准确性，有时偏离度还会很大。
根据准则规定，企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核、调整。
修正后采用的会计估计比修正前更合理，更能准确反映企业的财务状况和经营成果。
因此，企业应当调整固定资产的折旧年限、净残值，按未来适用法计提固定资产折旧。
但根据税法的规定，固定资产的预计净残值一经确定，不得变更，折旧年限也不能低于税法规定的最低折旧年限。
四、资产评估增值后折旧的计提根据《财政部、国家税务总局关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知》（财税字[1997]077号）及《财政部、国家税务总局关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的补充通知》（财税字[1998]050号）的规定：企业进行股份制改造发生的资产评估增值，应相应调整账户，所发生的固定资产评估增值可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。
企业在办理年度纳税申报时，应将有关计算资料一并附送主管税务机关审核。
在计算申报年度应纳税所得额时，可按下述方法进行调整：①据实逐年调整。
企业因进行股份制改造发生的资产评估增值，每一纳税年度通过折旧，摊销等方式实际计入当期成本，费用的数额，在年度纳税申报的成本项目，费用项目中予以调整，相应调增当期应纳税所得额。
②综合调整。
对资产评估增值额不分资产项目，均额在以后年度纳税申报的成本，费用项目中予以调整，相应调增每一纳税年度的应纳税所得额，调整期限最长不得超过十年。
所以，资产评估增值后计提的折旧是不允许税前扣除的。
五、企业取得已使用的固定资产折旧的计提根据“《国家税务总局关于固定资产原值折旧年限认定问题的批复》（国税函[2003]1095号）”规定，对于企业取得的已使用过的固定资产，应当根据适当证据（包括新旧磨损程度、使用情况以及是否进行改良等因素）确定折旧程度，再乘以税法规定的最低折旧年限，确定该固定资产的预计最低折旧年限。
