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企业纳税成本及其决策模型构建作者：胡国强来源：《财会通讯》2007年第08期为了在遵循税法和征管细则的前提下使纳税支出最小。
企业必然要进行纳税筹划(纳税管理)，其过程实际上是一个纳税成本的决策过程。
一、企业纳税成本内涵界定界定企业纳税成本的内涵，必须从分析企业纳税成本理论基础人手。
企业纳税成本的理论基础来自于“谁受益，谁负责”的原则和税收遵从理论。
首先，税收是政府克服市场失灵、促进资源有效配置和实现收入分配公平的重要手段，实质上是一种强制性的有偿活动，即政府作为公共管理者和公共产品的提供者理应从全社会所得中提取或换取一部分补偿其投入，是一种强制性的行为，属于国民收入再分配活动。
政府为企业提供了各种有形的和无形的“公共产品”，按照“谁受益，谁负责”的原则，企业必须向政府支付一定的费用，即企业在生产经营活动中享受了国家提供的公共服务和公共设施，就要在企业取得的收入或利润中按照一定的程序和比例向国家缴纳一定数额的税金，因此，企业缴纳税金的实质是向政府支付一种服务费用。
从这一点看，企业缴纳的税金具有成本属性，是企业纳税成本的组成部分。
其次，按照税收遵从理论，企业在缴纳税金的过程中，必须要进行不违背税法的纳税筹划以及按税法规定的程序进行纳税，这些行为可能导致下列支出发生：(1)日常报税时需要准备财务凭证；(2)聘请会计师或委托税务代理机构填报纳税申报表并申报纳税，购置计算机、报税机与税务机关联网报税等；(3)进行税收筹划；(4)聘请税务顾问和律师；(5)接受和配合税务机关的纳税检查，为接待税务机关的税收工作检查、指导；(6)未按照《税收征管法》规定处理涉税事项、未按税法规定期限缴纳税款需要缴纳罚款及税收滞纳金；(7)给企业声誉可能造成的不良影响。
以上方面的支出，在纳税人遵从理论中称为纳税遵从成本。
根据以上对企业纳税成本理论基础的阐述，企业为纳税必然要付出一定的代价，这种代价既包括有形的耗费，也包括无形的耗费。
税收筹划的分析方法关键词:税收筹划;博弈论;非对称信息Key words:tax revenue preparation;game theory;asymmetrical information一、税收筹划行为弈论内容随着经济的发展,博弈论已成为现代经济学的重要组成部分,成为分析经济现象的重要手段。
“博弈”一词的英文单词是Game,是对策、游戏的意思,所以,博弈论亦称对策论。
美国经济学家、数学家约翰·纳什(John F Nash)与另外两位数学家在非合作博弈的均衡分析理论方面做出了开创性的贡献,对博弈论和经济学产生了重大影响,并获得1994年诺贝尔经济奖。
这标志着博弈论已和现代经济学融为一体,成为主流经济学的一部分。
博弈论是研究决策主体间的行为发生直接相互作用时的决策以及这种决策的均衡问题。
也就是说,博弈论是研究当一个主体、一个人或一个企业的选择受到其他人、其他企业选择的影响,而且反过来影响到对方选择时的决策和均衡问题。
博弈论的基本要素包括:博弈的参与人;博弈时对弈者可利用的信息、行动、策略以及博弈的结果、支付。
其中参与者、策略和支付函数是博弈论必不可少的三个基本要素。
二、税收筹划空间的博弈论分析所谓税收筹划是指纳税人在纳税行为发生之前,在不违反法律、法规的前提下,根据政府的税收政策导向,通过预先的合理筹划与安排,对税法进行精细比较后,选择最优的纳税方案,以求减少税收支出或者取得货币的时间价值。
税收筹划决策流程图为:从这个流程图我们可以看出,税收筹划是企业在生产经营管理中的重要理财环节,是事前的一种“谋划活动”,其目的是少纳税款或迟缴税款。
这种活动的前提必须是企业尽量在不违反税法的前提下搜集信息,然后筹划主体通过认真分析与比较,寻找能够达到筹划主体理财目标的各种纳税方案,通过对这些方案进行分析比较,最后付诸实施,并在实施过程中根据获得的更完全的信息对所发现的问题进行再修正,而后再实施。
浅议如何构建纳税评估模型一、纳税评估模型的内涵（一）纳税评估模型概念纳税评估模型是指通过对行业内样本企业、样本产品的典型调查，获取行业企业和行业产品的生产工艺、投入产出等生产经营的相关信息，采取和运用科学合理的调查方式和数理统计学的大体原理，总结行业经济税收规律并用数学公式表示的生产要素与税收之间彼此关系的指标体系。
通俗地说，纳税评估模型确实是通过测算企业的单位产品耗能、原辅助材料消耗量、计件工资等指标参数，采纳投入产出法、关键部件操纵法、单位产品耗材耗能测算法、计件工资操纵法等合理方式，推算企业一按时期实现的产品产量（或销售额）和本钱利润的线性公式。
（二）纳税评估模型大体特点纳税评估模型具有以下一些大体特点：（1）表达方式公式化、线性化、数量（或金额）化，是税收与经济之间的量化表示。
（2）指标公式由相应的参数和数值组成，并用表格化进行列示。
参数一样由生产要素（如工耗、能耗、物耗、关键部件和设备等）和税收、财务等指标性内容组成；数值一样由峰值、上限和下限三个数值组成。
（3）评估模型是个指标体系，一样由二个或二个以上指标体系组成，且指标之间彼此支持，无不矛盾。
（4）指标数值是一个动态的数值。
随着生产工艺的不断改良和生产要素价钱的转变，指标数值应作出相应调整。
（5）信息化支撑的高度依托性。
由于利用评估模型分析计算的复杂性，仅靠人工操作就无法保证工作的高效性和计算的准确性。
（三）评估模型的作用纳税评估模型成立并推行应用后，对内能够提高纳税评估的质效，对外也能够引导企业提高纳税的遵从度，降低涉税风险，因此，纳税评估模型是一个能够达到税企两边共赢的有力武器。
1、能够对企业纳税能力进行量化分析，从而能够进一步增强税源监控。
税源监控人员在实施纳税评估时，只要按图索骥，将在企业实地搜集的电费、原材料耗用量等相关信息输入相关模型，就即时能计算出企业产品产量。
依照推断出的产量，计算出销售收入，结合进项税金，能够计算出企业增值税应纳税额。
税务筹划的决策方法【摘要】税务筹划的决策方法在企业经营中起着至关重要的作用。
通过对税务风险评估、合规性分析以及税法解读与应用等步骤的综合应用，企业可以更好地规避风险、提高合规性，并合理利用税务优惠政策。
跨境税务筹划也是一个重要的议题。
有效的税务筹划决策方法不仅可以为企业节省成本，提高竞争力，也有助于企业在未来发展中保持稳健和可持续增长。
定制适合企业实际情况的税务筹划决策方法，对企业的发展至关重要。
未来，随着国际税收合作的加强和税法法规的更新，税务筹划领域将继续发展，企业需要及时了解并适应税收政策的变化，以应对日益复杂的税务环境。
【关键词】税务筹划、决策方法、税务风险评估、合规性分析、税法解读、税务优惠政策、跨境税务筹划、税务筹划的重要性、有效的税务筹划决策方法、未来发展趋势。
1. 引言1.1 什么是税务筹划的决策方法税务筹划的决策方法是指企业或个人根据国家税收法规和政策，通过合理合法的手段来降低税负、规避税务风险、实现税收优惠的过程。
税务筹划涉及到对企业或个人的经济活动、资金流动、利润分配等方面的全面规划和安排，以最大限度地节省税收支出，提高财务绩效。
税务筹划需要综合考虑法律、财务、税收等多方面因素，采取相应的税收管理措施，确保税收合规性和经济效益的兼顾。
税务筹划的决策方法可以分为战略性和操作性两个层面。
战略性税务筹划主要包括制定税务规划目标、分析税务优惠政策、评估税务风险等，以指导企业长期税务策略的确定；操作性税务筹划则是在战略规划的基础上，具体实施税务管理措施，包括优化税务结构、合理安排税收事项等，以实现税收节约和优化的具体目标。
税务筹划的决策方法是企业或个人为了降低税负、规避税务风险、实现税收优惠而进行的一系列策略和措施的安排和实施过程。
其目的是通过科学合理的税收管理方法，为企业或个人创造更多的财富和价值，促进经济发展和社会进步。
1.2 税务筹划的重要性税务筹划是企业在遵循国家税法的前提下，通过合理合法的手段降低税负、优化税收结构、提高税收效率的行为。
【老会计经验】税收筹划模型（一）：固定抉择模型税收筹划的过程，其实是对纳税方案进行抉择的过程。
当纳税人完成同一任务有两套或两套以上纳税方案的时候，应当进行计算、比较和选择。
在纳税方案尚未实施以前，应当设计未来，从备选方案中选取最优方案；在自觉或不自觉实施某套纳税方案以后，如果发现更好的纳税方案，应当改变现状，用新纳税方案替代原纳税方案，从而实现税收利益及经济利益最大化。
税收筹划模型是连接税收筹划目标与技术的纽带。
对纳税方案进行抉择的过程中，总是要运用简单的或复杂的数学模型，不管你是否意识到。
实用的税收筹划模型有：固定抉择模型、相机抉择模型、集团抉择模型和纳税禁区模型。
绝大部分税收筹划案例，可以运用上述一种或多种模型而得以解决。
一、固定抉择模型概念固定抉择模型，或称有效税收筹划模型，是最常用、也是最简单的税收筹划模型。
它是通过确定纳税人与交易相关的全部税收成本与收益、与交易相关的全部非税成本与收益，帮助纳税者确定与评估最优税收策略的数学模型。
1、目标设置：税收筹划的最终目标是经济利益最大化，经济利益包括税收利益和非税利益。
非税利益是不考虑税收的经济利益，即税前利益（I）；税收利益与纳税额（T）相反，用（-T）表示；经济利益用B表示。
则：B= I （-T）=I-T经济利益最大化体现为以下层层递进的三个方面：税后利润最大化，每股收益或净资产收益率最大化，股东财富或企业价值最大化。
因此，税后利益的衡量指标有：税后利润E，每股盈余EPS，税后净现值ATNPV。
税收筹划的目标是通过纳税最小化实现税后利益最大化。
2、基本步骤：（1）运用模型确定可供选择的纳税方案；该步骤是最具创造性的一步，也是最艰难的一步。
完成一项任务，人们有时会认为只有一条路可走，或者说只发现一套纳税方案，因此，我们要熟悉经济活动，并开动脑筋想办法，运用发散思维，另辟蹊径，寻找新的纳税方案，或许会有意想不到的收获。
（2）计算与比较各纳税方案的税额或税后利益；该步骤要运用税法实务知识计算与比较各纳税方案的税额，运用财务与会计知识计算与比较各纳税方案的税前利益与税后利益。
税务筹划模型应用探析作者：贺飞跃来源：《财会通讯》2006年第11期税务筹划模型是连接税务筹划目标与技术的纽带，绝大部分税务筹划案例，都可以运用以下一种或多种模型解决。
一、固定抉择模型固定抉择模型，或称有效税务筹划模型，是通过确定纳税人与交易相关的全部税收成本与收益以及全部非税成本与收益，帮助纳税者确定和评估最优税收策略的数学模型。
没方案1的税前利润为I1，税收总额为T1，税后利润为B1，则有“B1=I1-T1”；设方案2的税前利润为I2，税收总额为T2，税后利润为B2，则有“B2=I2-T2”。
若B12，则选择方案2。
由上可知，为实现税务筹划最终目标，应选择税后利润最大的方案。
[例1]某塑料制品有限公司于2001年7月开业，自行收购废旧塑料用于生产塑料制品对外销售。
该公司每月自行收购废旧塑料500吨，每吨2000元。
购入水电、修理用备件可以抵扣进项税额4万元，生产塑料制品对外销售的收入为150万元。
该公司每月应交增值税21．5万元(150×17％-4)，每月应交城建税和教育费附加．2．15万元(21．5×10％)，增值税税负率为14．3％(21．5÷150)，而据税务部门统计，一般企业的增值税税负率仅为5％左右。
筹划误区：如果该公司不直接收购废旧塑料，而是从废旧物资回收公司购进，则可以抵扣一定的进项税额，从而降低增值税负。
于是，2002年1月，该公司决策层决定向废旧物资回收部门购买废旧塑料，每吨价格2400元，假设其他数据不变，根据物资回收单位开具的普通发票上注明的金额，按10％计算抵扣进项税额为120000元(2400×500×10％)，该公司每月应交增值税9．5万元(150×17％－12-4)，每月应交城建税及教育费附加0．95万元(9．5×10％)，增值税税负率为6．3％(9．5÷150)。
与自行收购相比，每月节省增值税及附加13．2万元(21．5+2．15-9．5-0．95)，增值税税负率也大幅下降，从14．3％下降到6．3％。
工资\薪金个人所得税纳税筹划模型【摘要】为使工薪阶层个人所得税的缴纳更科学，文章研究推导出了一个纳税筹划模型。
该模型是依据税法的基本政策，利用数学知识进行坐标分析，结果通俗易懂，操作简便快捷。
【关键词】纳税筹划；年收入；年终一次性奖金；月度奖金一、引言随着我国经济的发展，许多工薪收入的职工已跨入高收入人群，但由于未进行合理的纳税筹划，缴纳的个人所得税占工资比重偏高，造成职工隐性负担增大。
针对此状况，对现行税法充分研究，周密筹划，形成了一套合法可行的节税方案。
二、研究理论依据对个人工资、薪金收入的税收筹划主要依据《中华人民共和国个人所得税法》和《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发2005年9号文）的有关规定，进行分析研究。
《个人所得税法》第三条第一项规定：工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五。
第六条第一项规定：工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2 000元后的余额，为应纳税所得额。
《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法：（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第一项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。
三、模型建立（一）筹划思路为使工资、薪金收入滞留在费用扣除项目和较低税率的区间，主要运用两种方法：1.将工薪收入尽可能地在各个月份平均；2.利用月薪的超额累进和年终奖金的全额累进计算方法差异，进行适当的调节。
（二）各区域分割及线性图形求解1.年收入在0—36 000元属于常规区域年收入在0—24 000元间，此时应控制在每月2 000元费用以内。
税务筹划的决策方法税务筹划的决策方法摘要：税务筹划是企业实现减税、节税、安全合法的一种重要途径。
如何进行税务筹划，就需要运用各种税务筹划决策方法。
本文从思维定势、风险评估和信息收集三个方面，分别探讨税务筹划的决策方法，并提出有效的策略和建议，为企业实现良性发展提供参考。
关键词：税务筹划；决策方法；思维定势；风险评估；信息收集一、引言税务筹划是指通过内部管理、外包合同、制度规范等手段，合理规避或减少企业税负，达到降低税收成本，提高企业经济效益的目的。
税务筹划实践已成为企业资本运营和公司财务管理的关键工具，对企业规避税收风险、提高盈利能力具有重要作用。
然而，不同的税务筹划决策方法和策略，可能存在风险和不同的效果。
因此，本文将以税务筹划为主题，从思维定势、风险评估和信息收集三个方面，探讨税务筹划决策方法。
二、思维定势人们在面对情况时，通常用预设的模式进行思考。
这种模式就是一种思维定势，影响了决策者的决策过程。
在税务筹划领域，思维定势可能会导致企业不能最大程度地实现减税、节税的效果，例如:1. 从表面上看，在进行税务筹划时，企业通常采用降低税率或通过折旧计提等方式来减轻税负，但是实际上，这些方法的有效性受到了多种因素的影响，例如税法、会计规定和经济环境。
2. 作为一种风险管理方式，利润转移在税务筹划上暴露出来。
然而，企业经常使用不恰当的利润转移（如有意地放大关联企业的亏损），违反了税法要求。
这种作法不但可能导致税务机关的调查，还可能导致企业的财务损失。
3. 企业在制定税务策略时，通常将税务筹划作为一些复杂或巨大项目的延续，这种思维定势会让企业忽略了多个单独的减税、节税机会。
以上列举出的例子表明，在进行税务筹划决策时，思维定势存在带来的影响。
因此，对于企业，需要在筹划过程中尽量避免思维定势，根据自身情况，结合实际情况制定正确的减税、节税策略。
三、风险评估在税务筹划决策中，风险评估是非常关键的部分。
这需要企业全面评估各种风险，例如：1. 税务法规的变化可能导致现有减税、节税方式的合法性失效，企业需要及时了解，并做出调整。
