营改增时间表

深圳5月1日起营改增（附最全解读）18日，国务院常务会议审议通过了全面推开营业税改征增值税（以下简称营改增）试点方案，明确自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。

记者从深圳市国税局、地税局了解到，为确保我市5月1日平稳实现税制转换，目前，深圳市国税局、地税局已动员全系统力量，扎实有序地开展好征管数据基础移交、技术支持保障等试点准备工作。

5.1深圳全面推营改增试点新增纳税人将超64万户据悉，全面推开营改增试点，基本内容是实行“双扩”，一是扩大行业试点范围，二是将不动产纳入抵扣范围。

届时，现行营业税纳税人将全部改征增值税，其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。

无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。

深圳市自2012年11月1日起实施营改增试点，目前已覆盖“3+7”个行业，即交通运输业、邮政业、电信业3个大类行业和研发技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视7个现代服务业。

截至2015年底，我市营改增试点纳税人共计55.23万户，其中一般纳税人9.57万户，小规模纳税人45.66万户；累计实现减税467.79亿元。

据测算，5月1日深圳全面推开营改增试点实施后，新增营改增纳税人将超过64万户，是前期营改增纳税人总户数的1.15倍。

二手房交易暂无需担心很多人担心，现有的二手房交易营改增之后，按总价5.5%征收的营业税，未来会不会转为按差额的11%计征。

以笔者对财税的了解而言，这种担心可能属多余。

首先从征收对象来说，房地产企业和自然人在税法上来讲是两个概念。

以最简单的逻辑来说，房地产企业是指商品房的生产者，整个生产过程涉及土地、建筑材料、人员等各种生产要素的采购。

而买卖二手房的自然人，则是商品房的使用者，整个买卖过程中的当期进项抵扣额是无法核定的。

营改增的发展历程营改增（即营业税改为增值税）是中国政府在税制改革方面的一项重要举措。

营改增的发展历程可追溯到上世纪70年代末，当时我国正处于社会主义建设的初期，经济体制仍然以计划经济为主导。

随着改革开放的推进，我国经济开始向市场经济体制转型，而现有的营业税制度对经济的发展逐渐显现出了一些不足之处，亟需改革。

1994年，我国对营业税进行了第一次改革，调整了税率和纳税对象范围，使得税负不再过重。

但由于制度本身存在缺陷，如税率较高、重复征收等问题，导致企业在经营过程中遇到了许多困难。

因此，为了推动经济结构调整和维护国家税收稳定，我国政府开始积极研究对营业税进行第二次改革。

2008年，我国在全球金融危机的冲击下，经济面临着严重的下滑压力。

政府意识到税制改革对于稳定经济增长和增加就业的重要作用，决定加快推进营改增试点工作。

2009年，中国国务院正式发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，在18个省市开展了试点工作。

试点结果表明，营改增有利于减轻企业负担，提高市场活力，对促进经济增长起到了积极的作用。

在试点工作的基础上，2012年，我国政府正式提出将营改增全面推开的决策。

新的税制改革方案主要包括：扩大纳税人范围，降低税率，简化征税程序，减少企业税负等。

这一方案的出台，极大地减轻了企业的税收负担，提高了市场运行效率，有力地推动了经济增长。

2016年5月1日，全面营改增正式在全国范围内实施。

改革后，绝大多数企业所得税改为增值税，涵盖了制造业、建筑业、交通运输业、现代服务业等广大行业。

改革不仅降低了企业的税负水平，还增加了企业的资金流动性和市场竞争力。

同时，为了保障改革的顺利进行，政府也加大税收执法力度，加强税收征管，确保税收稳定增长。

营改增的实施成效逐渐显现，2016年下半年，我国经济增长率稳步回升，并逐步从传统的投资驱动型增长转为消费驱动型增长。

此外，税制改革还带来了更加公平的税收分配，减轻了中小企业的负担，促进了就业，提高了居民收入水平。

营改增的发展历程
营改增是指将营业税和增值税相结合的一种税制改革措施，在我国经济转型升级的背景下稳步推进。

它的发展历程可以分为以下几个阶段。

第一阶段是试点阶段，从2012年1月1日起，在全国范围内
部分地区开始试点营改增。

试点过程中主要围绕一些行业和地区进行，通过摸索和总结经验，为后续的全面推开做准备。

第二阶段是全面推开的阶段。

2016年5月1日起，我国正式
实施全面营改增。

在此阶段，营改增已经覆盖了所有行业和地区，取代了营业税，实现了从税源多、税负高的营业税向税源广、税负相对较低的增值税转变。

第三阶段是优化完善的阶段。

2018年5月1日起，我国进一
步推进营改增工作，对税制进行了一系列优化和完善。

其中，最主要的是对小规模纳税人实行增值税起征点政策，进一步减轻小微企业的税负。

第四阶段是深化改革的阶段。

从2021年起，我国开始加大营
改增的深化力度，通过改革完善增值税制度，进一步降低税负，优化税收结构，推动经济发展。

这也是营改增的一个重要发展方向。

总的来说，营改增的发展历程经历了试点、全面推开、优化完善和深化改革等阶段。

通过这一系列的改革措施，我国成功实
现了从营业税向增值税的转变，为经济发展提供了更好的税收支持和激励。

值得收藏的增值税大事历史时间轴本网标注：绿色字体为固定资产能否抵扣变动的标注，深蓝字体为税率或征收率变动的标注，紫罗兰色字体为运费抵扣率和购置农产品抵扣率变动的标注，墨绿色字体为小规模免征增值税优惠政策变动的标注。

★★1979年7月1日起试行增值税增值税起源于上个世纪六十年代的法国，于1979年7月引入我国并首先在湖北省襄樊市进行增值税试点，并逐渐在全国试点。

虽然被称为增值税，但实际上当时是对产品税的一种改进，试点范围也十分有限。

★★1984 年10月1日起增值税正式成为一个新税种国务院发布《中华人民共和国增值税条例（草案）》（国发〔1984〕125号），标志着增值税正式成为我国的一个税种。

★★1994 年1月1日起实施分税制改革推行增值税1994 年我国实施分税制改革，以完善增值税制度为主。

我国对增值税制进行了较为彻底的改造，主要特征是实行增值税价税分离（初始期初存货已征税款确定外购农业产品扣除率为10%，其他外购项目的扣除率为14%）、凭增值税专用发票抵扣制度，购进固定资产不能抵扣。

简化计税办法，对不符合增值税计征条件的小规模纳税人采取按固定的征收率，实行简易计税办法。

确定了“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额”的基本计算制度，并延续至今。

1994年1月1日起，一般纳税人销售或者进口货物、劳务的税率为17%，销售或者进口特定货物税率为13%。

销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。

其他行业为营业税纳税人。

购进免税农业产品准予抵扣进项税额，按照买价和10％的扣除率计算。

小规模纳税人销售货物或者应税劳务的征收率为 6％。

政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第134号）《国家税务总局关于实行增值税的企业期初存货已征税款的处理意见的通知》（国税发〔1994〕60号）★★1994 年1月1日起到现在还没有作废的5%征收率自1994年1月1日中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为5%。

看看财务人的时间表就知道他们有多忙
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都说财务忙，忙就忙在每年的4、5、6！请看看财务人的时间表，就知道他们有多忙！
一、财务报表审计：截止4月30日
二、四大行业营改增：5月1日开始
三、企业所得税汇算清缴：截止5月31日，今年税务局开恩可以延长到6月30日
四、三证合一：截止2017年12月31日，但是鉴于此次要上线增值税发票新系统，很多企业都选择了在5月1日前换照。

五、工商年报公示：截止2016年6月30日
六、海关企业年检：截止2016年6月30日
七、外汇年检：截止2016年6月30日
八、外资联合年检：截止2016年6月30日
九、电脑CA升级更换系统：截止5月1日
我们财务人这一段时间真的好辛苦，如果你看到身边的财务人心情不太好，一定要安慰一下她！
虽然她们默默无言、辛勤工作，但请善待她，理解她.......。

增值税税率历次调整情况汇总表一目了然！
这些年来, 增值税税率（农产品抵扣率）多次进行了调整, 有时是调整一项, 有时是调整多项, 真要记住每次调整的情况, 还真不那么容易。

为了更好的记住每次税率调整的时间节点及调整项目, 特整理了增值税税率历次调整情况汇总表, 一目了然, 供大家学习时和实务中使用。

从2019年4月1日起:
一、销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物, 除另有规定外, 税率13%；
二、销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务, 销售不动产, 转让土地使用权, 税率为9%:
三、销售或者进口下列货物, 税率为9%：
1. 粮食等农产品、食用植物油、食用盐；
2. 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；
3. 图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；
4. 饲料、化肥、农药、农机、农膜；
5. 国务院规定的其他货物。

四、销售增值电信服务、金融服务、现代服务（有形动产、不动产租赁服务除外）、生活服务、转让无形资产（不含土地使用权）, 税率为6%。

注：除特殊规定外, 销售方的销项税额即为购买方的进项税额。

增值税税率历次调整情况2019-10-17我国自1984年实行增值税税收制度以来，增值税基本税率历经多次新设、调整与简并后，形成目前的基本税率结构，即增值税基本税率为13%、9%、6%和零税率。

现将增值税基本税率的历次新设、调整、简化梳理如下：一、1984年增值税税种设立1979年7月起，我国首先在湖北省襄樊市进行增值税试点，1984年国务院发布《中华人民共和国增值税条例(草案)》(国发〔1984〕125号)，将机器机械、钢材钢坯、自行车、缝纫机、电风扇及其零配件等12类商品纳入增值税的范围，标志着增值税正式成为我国的一个税种。

此时只对部分产品征收增值税，并且与产品税、营业税等税种并存。

二、1994年增值税税种地位的确立1993年12月13日，国务院令1993年第134号发布了《中华人民共和国增值税暂行条例》。

我国对增值税制进行了较为彻底的改造，将外商投资企业由征收工商统一税改为征收增值税，增值税征收范围由部分工业行业扩大到工业、商业和进口环节产品，以及加工、修理修配劳务，实行凭增值税专用发票抵扣制度，简化计税办法，对不符合增值税计征条件的小规模纳税人采取按固定的征收率，实行简易计税办法。

根据当时的《增值税暂行条例》的规定，共设置三档税率，分别为：17%、13%以及零税率。

税率为13%的货物主要包括：粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院法规的其他货物。

税率为零的货物包括：纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有法规的除外。

税率为17%的货物、应税劳务包括：除上述实行13%税率和零税率以外，纳税人销售或者进口货物均实行17%的税率；以及纳税人提供加工、修理修配劳务（以下简称应税劳务），税率为17％。

2008 年11月国务院颁布新修订的《增值税暂行条例》（后续：2016年2月、2017年11月进行过二次修订），决定自2009 年1 月1 日起在全国范围内实施增值税由生产型转向消费型转型改革。

营改增时间进程
2011年10月，国务院决定开展营改增试点，逐步将征收营业税的行业改为征收增值税。

2012年1月1日起，率先在上海实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点。

（部分现代服务业包括：咨询类：专业技术咨询、信息技术咨询、法律财会咨询；广告类：设计、制作、发布、播映等环节的广告；代理类：货物运输）
2012年9月1日至2012年12月1日，交通运输业和部分现代服务业营改增试点由上海市分4批次扩大至北京市、江苏省、安徽省、福建省（含厦门市）、广东省（含深圳市）、天津市、浙江省（含宁波市）、湖北省等8省（直辖市）；
2013年8月1日起，交通运输业和部分现代服务业营改增试点推向全国，同时将广播影视服务（广播影视作品的制作、播映、发行等）纳入试点范围；
2014年1月1日起，铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点；
2014年6月1日起，电信业在全国范围实施营改增试点。

2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。

增值税税率调整历史
中华人民共和国及其地方政府自1994年起，更改了增值税税率。

1994年6月，国务院实施的《关于改变和分步进行增值税税率降低的决定》，对全国范围内实行17％的增值税税率。

此后，地方政府又进一步降低增值税税率。

2002年7月1日，中央政府发布《关于进一步调整增值税税率的决定》，降低全国增值税税率至16％。

2006年1月1日，国务院决定进一步调整增值税税率，自2007年1月起，对全国范围内的1批特殊劳务收取15％的增值税税率，对其他劳务收取16％的增值税税率。

2009年4月7日，国务院决定调整全国增值税税率，自2010年1月起，实行17％的增值税税率。

此前，国务院2007年12月公布，自2008年起实行降低增值税税率，实行增值税税率9％和16％。

2013年3月15日，国务院决定调整增值税税率：全国增值税税率由17％下降至16％，9％的增值税税率继续实行，其他税率继续实行不变。

2016年9月1日，国务院实施的《关于进一步调整增值税税率的
决定》，全国增值税税率三级课税标准从17/9/6％调整至16/10/6％。

以上就是中国近几年来增值税税率调整历史，中国政府通过不断
调整税率，在维护国家稳定发展的同时，促进社会和谐发展，加快经
济社会发展，为民众创造更好的生活环境。