农业企业内部控制探析()

内控经纬INTERNAL CONTROL WARP/WEFT农业保险企业财务内控精细化管理研究黄莺国元农业保险股份有限公司摘要：近年来，农业保险在我国得到了迅猛发展，在市场经济背景下，对农业风险展开了有效的管理，是农村金融和社会保障体系的重要构成部分，重视农业保险的发展有助于很好地管控农业，并对农业风险造成的后果进行管理、防范和补偿。

本文首先分析了农业保险公司内部控制面临问题，并就农业保险公司内部财务控制的精细化提出了自己的意见和建议，希望能够对农业保险公司内部财务控制的精细化提出自己的医疗和建议，并对我国农业保险行业实现健康稳定发展起到一定的参考作用。

关键词：保险公司；财务风险；内部控制引言随着我国社会经济的进一步发展，我国农村积累了大量的社会和居民财富，这都为保险业在农村的发展提供了有利的条件。

未来我国农村经济的转型，释放出来了大量的市场保险需求，这也促进了保险业在农业领域实现加速发展。

在农村市场主体不断增加的背景下农业生产经营模式出现了深刻变化，因此保险公司提升自己的内部控制能力显得尤为重要。

面对目前农村保险企业在财务管理工作方面面临的新要求，通过强化企业内部控制，可以强化其财务控制、减少财务风险，保障农业保险业务规范有序地展开。

一、保险公司财务风险内部控制现状及面临问题（一）内部控制制度建设覆盖面不足目前，农业保险公司都在对自己的内部控制制度的建设进行完善，对财务风险的产生进行了控制，但是在具体的业务经营环节中，其内部控制建设与财务风险管理依旧存在一些不容忽视问题，内部控制制度依旧没有实现对公司财务业务的全覆盖面。

保险企业内控制度建设的主要目的在于减少自己的财务风险，并渗透到企业销售、承保、理赔环节，这都会对公司财务内部控制带来较大的影响。

目前，很多保险公司都提出了财务风险问题，但是在应对方面只重视财务部门内部工作的调整，对农业保险项目运营中产生的问题没有引起高度重视，因为内部控制制度建设覆盖面不足造成企业内控审核、控制、监督的作用不能充分地发挥出来，而由于缺乏内部控制造成保险项目存在的各类问题，造成客户投诉数量不断攀升，对保险公司信誉造成了严重的不利影响，因此其内部控制制度的覆盖面必须进一步完善，制度建设要重视财务风险防控的全局性，这是提高农业保险效能的关键。

涉农企业IPO 审核中常见的内部控制问题研究邵军鹏摘要：近年来，IPO 对涉农企业的审核越来越关注其内部控制的规范性。

相比其他行业，涉农企业存在着控制环境薄弱、业务固有风险大、“公司+农户”业务模式管理困难、农村集体用地使用违规等内部控制问题，导致财务报表中收入、成本、存货的真实性难以验证，加大了其成功上市的难度。

笔者根据企业内部控制应用指引分类，梳理了近三年来证监会在IPO 审核中对涉农企业内部控制的关注要点，并为涉农企业规范内部控制提出了参考建议。

关键词：涉农企业；IPO 审核；内部控制一、内部控制简介根据我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委在2008年5月联合发布的《企业内部控制基本规范》，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

企业建立与实施有效的内部控制，应当包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大要素。

2010年4月，五部委又联合发布了《企业内部控制配套指引》，其中包括18项应用指引，基本涵盖了企业资金流、实物流、人力流和信息流等各项业务和事项。

18项应用指引可以划分为内部环境类、控制活动类、控制手段类三类，具体如表1所示。

表1企业内部控制应用指引分类二、拟IPO 涉农企业内部控制现状根据证监会公布的《上市公司行业分类指引》，农、林、牧、渔业行业门类包括农业、林业、畜牧业、渔业以及农、林、牧、渔服务业5个大类，我们将这5大类农业企业与制造业下的农副食品加工业企业合称为涉农企业。

总的来说，涉农企业在内部控制方面主要存在着控制环境薄弱、业务固有风险大、特殊业务模式管控不力、农村土地使用违规等问题。

（一）控制环境薄弱1.规范运行意识不足从目前已上市的涉农企业注册地来看，尤其是种植业、畜牧业企业，相当一部分位于县区、乡镇，少数还在农村。

要求：根据以下提供的关于邯郸农业银行金库失窃案的相关案件资料，各小组成员从企业内部控制要素的角度对邯郸农行内控失败的原因展开案例讨论，并撰写一篇1500字左右的分析报告。

案件资料一:燕赵都市网2007年8月10日报道：昨日上午9时，邯郸市中级人民法院。

法槌响处，中院院长、邯郸金库盗案审判长许广为庄严宣布:“任晓峰、马向景判处死刑……”至此,这起建国以来涉案金额最大的银行金库监守自盗案有了初步结果。

自案发至今四个月间，这起震惊国人的大案始终吸引着国人的关注和讨论.而关于任晓峰等人的行为动机、5100万元巨款买彩票血本无归的内幕，以及对犯罪嫌疑人应以贪污还是挪用资金来定罪量刑、任马二人是否应判死刑等话题的争论，也随着审判过程的层层深入，由模糊变得清晰起来。

这桩看起来充满荒唐色彩的案件，不但演绎了几个原本正常轨道上的不同人生故事，更对国家部门做出关于行业监管制度的警示提醒，无论从社会还是法律角度，都是一个不得不借鉴的范本。

2006年10月，当任晓峰第一次将手伸向金库时,跟他一起做这个事情的就有张强.那时,任晓峰还是调度员，张强和赵学楠做管库员，银行内部规定，两个管库员一起才能够打开金库的门。

任和赵学楠策划出偷金库钱买彩票获利的暴富之路后，劝导张强一起加入。

面对金钱的诱惑，考虑到朋友义气,张强同意了。

三人于2006年10月13日窃取金库现金10万元，任晓峰到彩票投注站购买彩票，他的手气似乎很好，投入2万多元中奖10万元。

但是，当任晓峰把中奖款和剩余库款再去买彩时,却没有那么幸运了。

为了填平亏空，几天后，三人再次从金库中窃取10万元,结果又是血本无归.这时，张强害怕了，决意退出，并表示自愿补平库款。

此后，任晓峰、赵学楠继续购买彩票中奖21万元,他俩对张强隐瞒了中奖的事。

2006年10月23日，任晓峰从所中彩金中拿出18万元，张强则个人筹资2万元，将20万元归还金库。

张强从此收手，看上去是吃了亏。

但尝到甜头的任晓峰却一发不可收拾，因为银行很快就调整了岗位,他和马向景掌握了金库的钥匙,他说服马,俩人打开金库大门，从此肆意作为,任晓峰买彩票，马向景在单位守库。

对我国农业上市公司财务造假及内部控制分析近年来，我国农业上市公司财务造假问题时有发生，严重影响了我国农业上市公司的可持续发展和市场信誉，也深刻揭示了我国农业上市公司内部控制薄弱的问题。

本文将从财务造假和内部控制两个方面进行分析，探讨我国农业上市公司在这两个方面存在的问题，并提出改进措施。

一、财务造假问题1. 财务造假形式财务造假是指企业通过挪用资金、虚构交易、虚增收入等手段，对公司的财务报表进行人为篡改，以掩盖企业真实的财务状况，以谋求不正当利益。

在我国农业上市公司中，财务造假主要表现为虚增收入、变相隐匿亏损、虚构交易、资产负债表虚增等形式。

2. 影响财务造假严重影响了投资者的利益，扰乱了市场秩序。

一方面，投资者在企业财务报表的造假信息下做出投资决策，往往会蒙受巨大损失；市场的正常运作也因为财务造假而受损，投资者的信心受到打击，资本市场的稳定性受到威胁。

对于企业自身来说，财务造假不仅会导致企业信誉受损，还可能面临法律责任和监管处罚。

3. 原因分析财务造假的原因复杂多样，主要有以下几个方面：（1）经营压力。

农业上市公司在市场竞争日益激烈的情况下，面临着经营压力和盈利压力，为了达到业绩目标，一些公司采取造假手段来掩盖亏损。

（2）监管不力。

目前我国农业上市公司监管体系尚不完善，监管力度不够大，导致了一些企业的财务造假行为得不到有效遏制。

（3）内部控制欠缺。

财务造假往往需要内部人员的共谋和配合，企业内部控制机制不健全、监管不到位，容易为内部人员提供了造假的机会。

二、内部控制问题1. 内部控制意义内部控制是企业管理的重要组成部分，它直接关系到企业财务信息的可靠性和真实性，确保企业的资产受到保护，业务发展得以有效进行。

农业上市公司内部控制问题严重影响了企业的经营和发展。

（1）管理层对内部控制的重视不够。

一些农业上市公司管理层对内部控制的意识薄弱，缺乏对内部控制的深入理解和重视，导致内部控制制度的建立和执行存在不到位的情况。

农业银行内控工作总结（共8篇）第1篇：农业银行内控管理农业银行内控管理篇1：加强农业银行内控制度建设浅析提一、内控缺失的成因（一）法人治理结构不健全，内部组织架构尚不合理（四）信息渠道不畅二、完善和强化农业银行内控的必要性（一）完善农业银行内控管理是保障金融安全的基础（二）完善农业银行内控管理是防范当前金融风险的根本措施三、完善和强化农业银行内控管理的途径（一）建立一套完善的内部控制制度（二）保证内部控制制度得以严格执行1 （正文多倍行距）本文分析了农业银行当前在内控制度建设中主要存在法人治理内部组织架构不合理，同时对内控制度重要性的认识存在偏差，对出现不少的风险控制盲点，同时部分内控制度的建通过分析阐明了完善农业银行内控制度建设的必要性，探：商业银行；内控机制；法人治理结构（不少于3个）近年来，我国大部分国有商业银行已初步建立了一套具有较强科学性和严密性的内控制度，基本上形成了相互制约、相互监督的内控机制，但是作为四大国有商业银行之一的农业在目前转轨过程中，竞争日益激烈，由于采取农业银行内控制度建设已经得到了很大的加强，但是，公司治理结构不合理，再者，对内控制度重要性的认识存在偏差。

错误地认为建立内控制度就是建章立制，有了规章制度，就等于建立了内控制度，忽视了内控制度是一种业务运作过程中环环相扣的动态监督机制；也没有意识到管理者和相关业务部门在内部控制过程中应当承担的职责，仅仅把内部控制当作上级对下级的管理手段；还有的把内部控制与业务发展对立起来，片面追求业务扩张，忽视了风险控制。

（三）对管理者缺乏有效的监督制约。

任何严密的规章下都隐含着这样一个前提：管理岗位上的人员是可靠的、尽责的。

但实践证明，由于存在信息不对称，内部组织结构及分工不合理，管理者也有的不可靠，也就是说，权力必须有一定的监督和制约，否则，再好的规章制度也会因为管理者的疏忽大意而无法发挥作用。

农业银行对业务经办人员的内控制度比 2较健全，而对于各级管理者，特别是基层机构负责人，则有不少控制盲点，近年来发生的一些金融案件表明，对部分基层机构负责人制约不严、监督失控是案发的主要原因。

中国农业银行公司治理与内部控制目录一、公司治理理论综述 (5)（一）公司治理的含义 (5)（二）公司治理结构 (5)二、商业银行公司治理综述 (5)（一）商业银行公司治理的含义 (5)（二）商业银行公司治理的内容 (6)三、中国农业银行简介 (7)（一）农行简介 (7)（二）中国农业银行经济绩效与风险管理 (8)四、中国农业银行公司治理问题 (10)（一）中国农业银行公司治理结构 (10)（二）中国农业银行公司治理中取得的成绩 (14)（三）中国农业银行公司治理中存在的问题及其解决对策 (15)（四）商业银行公司治理的重要性 (17)五、中国农业银行内部控制问题 (17)（一）内部控制概念及本质 (17)（二）银行业内部控制 (18)（三）农业银行内部控制实施环境 (18)（四）农业银行内部控制现状 (20)（五）农业银行内部控制实施保障措施 (22)（六）农业银行内部控制存在问题 (23)（七）完善农业银行内部控制的措施及建议 (23)一、公司治理理论综述（一）公司治理的含义公司治理英文是“corporate governance”，国内也翻译为“公司治理结构”和“公司治理机制”。

是指企业诸多利益相关者的关系，主要包括股东、董事会、经理层的关系，这些利益关系决定了企业的成绩和今后的发展方向。

公司治理讨论的基本问题，就是如何使企业的管理者在利用资本供给者提供的资产发挥资产用途的同时，承担起对资本供给者的责任。

利用公司治理的结构和机制，明确不同公司利益相关者的权力、责任和影响，建立委托代理人之间激励兼容的制度安排，是提高企业战略决策能力，为投资者创造价值管理大前提。

（二）公司治理结构公司治理结构是现代企业制度中最重要的组织架构。

现代企业与传统企业的最主要的区别是所有权和经营权分离，从而产生了所有者和经营者的代理委托关系，公司组织成员间利益的冲突，需要一整套制度性的安排来解决权利的监督与制衡问题。

公司治理结构从狭义上看，指的是所有者、董事会和高级管理层之间的权利分配和制衡关系。