第十四章债务重组练习题参考答案
练习一
一、目的：练习以现金清偿债务的债务重组的会计处理。
二、资料：20×9年5月10日，甲公司应收乙公司销货款150万元。合同约定，乙公司应于当年7月20日前清偿。由于乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务。经双方协议，于20×9年5月20日进行债务重组。甲公司同意减免乙公司20万元债务，余额用现金立即偿清。甲公司对该应收债权已计提坏账准备10万元（假定甲公司为各项债权计提坏账准备25万元）。20×9年6月5日，甲公司收到乙公司清偿债务的现金，当日送存银行。
三、要求：根据资料，分别甲公司、乙公司作出相关的会计处理。
20×9年6月5日为债务重组日。
甲公司：
债务重组利失＝150－10－130＝10（万元）
借：银行存款 1300000
坏账准备——乙公司应收账款 100000
营业外支出——债务重组利失 100000
贷：应收账款——乙公司 1500000 乙公司：
债务重组利得＝150－130＝20（万元）
借：应付账款——甲公司 1500000
贷：银行存款 1300000
营业外收入——债务重组利得 200000
练习二
一、目的：练习以存货清偿债务的债务重组方式的会计处理。
二、资料：20×9年5月10日，甲公司应收乙公司销货款150万元。合同约定，乙公司应于当年7月20日前清偿。由于乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务。甲公司与乙公司达成债务重组协议：于20×9年5月20日进行债务重组，甲公司同意乙公司用其生产的产品抵偿债务。乙公司该批产品的公允价值为100万元，增值税税率17%，实际成本80万元。甲公司于20×9年7月5日收到乙公司抵债的产品，作为原材料验收入库。甲公司对该项应收账款计提了坏账准备10万元。假定不考虑其他的税费。
三、要求：根据资料，分别甲公司和乙公司作出相关的会计处理。
20×9年7月5日为债务重组日。
甲公司：
债务重组利失＝150－10－100×（1＋17％）＝23（万元）
借：原材料——××× 1000000
应交税费——应交增值税（进项税额） 170000
坏账准备——乙公司应收账款 100000
营业外支出——债务重组利失 230000
贷：应收账款——乙公司 1500000 乙公司：债务重组利得＝150－100×（1＋17％）＝33（万元）
借：应付账款——甲公司 1500000
贷：主营业务收入 1000000
应交税费——应交增值税（销项税额） 170000
营业外收入——债务重组利得 330000 借：主营业务成本 800000
贷：库存商品——××× 800000
练习三
一、目的：练习以固定资产抵偿债务进行债务重组的会计处理。
二、资料：20×9年5月10日，甲公司应收乙公司销货款150万元。合同约定，乙公司应于当年7月20日前清偿。由于乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务。甲公司与乙公司达成债务重组协议：于20×9年5月20日进行债务重组，甲公司同意乙公司以一台设备抵偿债务。乙公司该设备帐面余额200万元，已提折旧90万元，计提减值准备10万元，公允价值130万元（不考虑设备的增值税），以银行存款支付清理费5万元。甲公司于20×9年8月5日收到乙公司抵债的设备，假定不考虑其他的税费，直接交付使用。甲公司对该项应收账款计提了坏账准备10万元。
三、要求：根据资料，分别甲公司和乙公司作出相关的会计处理。
20×9年8月5日为债务重组日。
甲公司：
债务重组利失＝150－10－130＝10（万元）
借：固定资产——××设备 1300000
坏账准备——乙公司应收账款 100000
营业外支出——债务重组利失 100000
贷：应收账款——乙公司 1500000 乙公司：
债务重组利得＝150－130＝20（万元）
固定资产处置利得＝130－（200－90－10＋5）＝25（万元）
借：累计折旧 900000
固定资产减值准备 100000
固定资产清理 1050000
贷：固定资产——××设备 2000000
银行存款 50000 借：应付账款——甲公司 1500000
贷：固定资产清理 1300000
营业外收入——债务重组利得 200000 借：固定资产清理 250000
贷：营业外收入——固定资产处置利得 250000
练习四
一、目的：练习以无形资产抵偿进行债务重组的会计处理。
二、资料：20×9年5月10日，甲公司应收乙公司销货款150万元。合同约定，乙公司应于当年7月20日前清偿。由于乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务。甲公司与乙公司达成债务重组协议：于20×9年5月20日进行债务重组，甲公司同意乙公司以一项无形资产抵偿债务。乙公司该项无形资产帐面余额200万元，累计摊销100万元，计提减值准备10万元，公允价值130万元。甲公司于20×9年8月5日收到乙公司抵债的无形资产，已办理相关法律手续，以银行存款支付相关律师费等费用5万元。甲公司对该项应收账款计
提了坏账准备10万元。
三、要求：根据资料，分别甲公司和乙公司作出相关会计处理。
20×9年8月5日为债务重组日。
甲公司：
债务重组利失＝150－10－130＝10（万元）
借：无形资产——×× 1350000
坏账准备——乙公司应收账款 100000
营业外支出——债务重组利失 100000
贷：应收账款——乙公司 1500000
银行存款 50000 乙公司：
债务重组利得＝150－130＝20（万元）
无形资产处置利得＝130－（200－90－10＋6.5）＝23.5（万元）
借：累计摊销 900000
无形资产减值准备 100000
应付账款——甲公司 1500000
贷：无形资产——××× 2000000
应交税费——应交营业税 65000
营业外收入——债务重组利得 200000
——无形资产处置利得 235000
练习五
一、目的：练习以金融性资产、长期股权投资抵偿债务进行债务重组的会计处理。
二、资料：20×9年5月10日，甲公司应收乙公司销货款150万元。合同约定，乙公司应于当年7月20日前清偿。由于乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务。甲公司与乙公司达成债务重组协议：于20×9年5月20日进行债务重组，甲公司同意乙公司以其拥有的交易性金融资产（KC公司股票）抵偿债务。乙公司该股票的账面价值为110万元（其中，成本130万元），当日的公允价值为130万元。甲公司于20×9年6月5日收到乙公司抵债的KC公司股票，并将其划分为交易性金融资产。甲公司为该项应收账款计提了坏账准备10万元。假定不考虑其他的税费。
三、要求：根据资料，分别甲公司和乙公司作出相关的会计处理。
20×9年6月5日为债务重组日。
甲公司：
债务重组利失＝150－10－130＝10（万元）
借：交易性金融资产——成本（KH股票） 1300000
坏账准备——乙公司应收账款 100000
营业外支出——债务重组利失 100000
贷：应收账款——乙公司 1500000 乙公司：
债务重组利得＝150－130＝20（万元）
交易性金融资产处置利得＝130－110＝20（万元）
借：应付账款——甲公司 1500000
交易性金融资产——公允价值变动（KH股票） 200000
