下载文档原格式
审计模拟实训教程第⼆版附答案（长春平安纸业）第⼀模块审计业务约定书的签订实训三：签订审计业务约定书根据本题所给出的信息，结合每组的分⼯情况完成本实训。
《审计业务约定书》中的内容依据给出的材料填写完整即可。
第⼆模块审计计划⼯作实训⼀：总体审计策略与具体审计计划的制定实训要求：1.根据已有资料，将横向趋势分析表填写完整，见表2-1。
表2-1资产负债表和利润表横向趋势分析被审计单位：⼤华公司编制⼈：张雷 26/1/2010 索引号：C11会计期间和截⽌⽇：2009年12⽉31⽇复核⼈：李豪 26/1/2010会计报表项⽬2008年2009年2009年⽐2008年增长说明已审数未审数⾦额百分⽐①②③=②-①④=③/①营业收⼊38019 28399 -9620 -25.3 2009年度未审财务报表项⽬与2008年度已审财务报表项⽬的⽐较分析：1.营业收⼊、营业成本同⽐分别减少了25.3%、27%，致使营业利润也减少了19.9%，说明本年度⼤华公司产品销售情况不良，审计时应关注影响销售的因素，如何影响本年度的利润情况。
2.利润总额、净利润同⽐分别减少了428%、467%，说明除由于本年销售的影响外，还要关注其他业务利润、费⽤、营业外⽀出对本年利润的影响。
3.存货同⽐减少了16.6%，同营业成本减少基本同步。
4.应收账款同⽐增加了16.7%，同营业收⼊减少相⽐，不合理。
审计时要关注应收账款是否包括着不属于交易债权的事项。
5.速动资产同⽐增加18.7%，与应收账款增加基本同步，合理。
6.在建⼯程同⽐减少43.1%。
审计时要关注在建营业成本29842 21762 -8080 -27 营业利润7685 6159 -1526 -19.9 利润总额310 -1017 -1327 -428净利润277 -1017 1294 -467 存货23034 19206 -3828 -16.6 应收账款21847 25488 3641 -16.7 速动资产22661 26907 4246 18.7 流动资产52125 55023 2898 5.6 流动负债50088 51979 1891 3.8 流动资产净额82837 85367 2530 6.3 固定资产4535446811 1457 4.5 在建⼯程1822 1036 -786 -43.1 资产总额82837 85367 2530 8.3 负债总额63351 66276 2925 4.7 实收资本13421140536326.3净资产额19486 19091 -395 -2⼯程的减少对利润的影响。
审计模拟实训报告——长春平安纸业有限公司一、实验目的1.通过审计模拟实训，使学生了解注册会计师财务报表审计的整个流程能动手编制审计工作底稿，增强对审计流程的感性认知。
2.通过审计模拟实训，使学生在指导教师的启发下，按照现代风险导向审计理念，保持职业怀疑，能够识别、评估并应对重大错报风险。
通过了解被审计单位及其环境因素，分析被审计单位的财务信息及其他信息，执行审计程序，收集并评价审计证据，运用职业判断，得出恰当的审计结论。
在这一过程中培养学生的审计思维方式。
3.通过审计模拟实训，使学生在系统全面地掌握审计的基本技能的同时，加深其对审计理论的理解;锻炼学生的审计实践动手能力，为走向审计工作岗位奠定基础。
二、实验内容以注册会计师的身份，按照风险导向审计模式对长春平安纸业有限公司2018年财务报告进行审计，在这一过程中，我们需要模拟所在的诚信会计师事务所编制初步业务活动程序表、业务承接评价表、与前任会计师沟通、与被审计单位签订业务约定书、制定审计计划以及编制总体审计策略、风险评估-了解被审计单位及其环境、同时编制风险评估结果汇总表、项目组讨论纪要、风险评估工作底稿、在被审计单位整体层面了解内部控制等等一些风险评估之前的审计事项，而且会单独活综合运用各项审计程序，包括询问、观察被审计单位的经营状况、检查记录或文件、检查有形资产、分析程序以及函证应收账款和银行存款。
三、实验过程（一）审计开始时，先大概了解我所在的审计主体诚信会计师事务所和审计客体被审计单位长春平安纸业有限公司，诚信会计师事务所和长春平安纸业有限公司是首次合作，所以我们开始编制初步业务活动工作底稿中的初步业务活动程序表，作为注册会计师来了解被审计单位决定是否可以接受长春平安纸业有限公司的委托。
1、先要填写被审计单位名称、项目-初步业务活动、日期-2018年5月5日、索引号、财务报表截止日-2018年12月31日、复核人员、以及复核日期。
2、了解初步业务活动目标，初步业务活动程序-首次接受委托，接下来我们要实施哪些程序，还要根据审计工作底稿目录填制索引号，然后填制执行人。
长春平安纸业有限责任公司审计报告审计报告长春平安纸业有限责任公司全体股东:一、对财务报表出具的审计报告我们审计了后附的长春平安纸业有限责任公司(以下简称贵公司)财务报表，包括 2010年12月31日的资产负债表、2010年度的利润表、所有者权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
(一)、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任，这种责任包括:(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
(二)、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表否定意见提供了基础。
(三)、导致否定意见的事项如财务报表所述，2010年贵公司通过虚开发票、提前确认收入等，造成贵公司高估应收账款1206万元(4331万-3125万)，低估存货512万元(3193万-3705万)，高估净利润693万元(1660万-967万)。
通过计算贵公司的重要性水平为61.67万元，按照谨慎性原则，贵公司的重要性水平为50万元超过重要性水平，考虑扩大审计程序的范围和建议调整财务报表，但贵公司不同意调整所有的错报、漏报事项。
业务完成阶段工作底稿与被审计单位的沟通：参加人员：被审计单位：__________________________ 审计项目组：__________________________________ 被审计单位的意见：___________________________________________________________________ 结论：是否同意上述审计调整：______________________被审计单位授权代表签字：___________________________日期：______参加人员：被审计单位：_________________________________________________审计项目组：_______________________________________被审计单位的意见：_____________________________________________________________________ 结论：是否同意上述审计调整：______________________被审计单位授权代表签字：________________________日期：______参加人员：被审计单位：_________________________________________________审计项目组：_______________________________________被审计单位的意见：_____________________________________________________________________ 结论：是否同意上述审计调整：______________________被审计单位授权代表签字：______________日期：_______________798081已审报表略。
下面是经典歌词100句，朋友们可以享受下，不需要的朋友可以下载后编辑删除！！谢谢！！林夕经典歌词1、若只是喜欢，何必夸张成爱。
了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)被审计单位： 项目：了解被审计单位及其环境（不包括内部控制） 编制： 日期：索引号：财务报表截止日/期间： 复核： 日期：审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； 2．被审计单位的性质；3．被审计单位对会计政策的选择和运用；4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； 5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。
二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 （一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险21．行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争（2）生产经营的季节性和周期性 （3）产品生产技术的变化1此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。
记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。
2此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。
风险评估程序1执行人 执行时间索引号（4）能源供应与成本（5）行业的关键指标和统计数据2．法律环境及监管环境（1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例（2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动（3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策（4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求3．其他外部因素（1）宏观经济的景气度 （2）利率和资金供求状况 （3）通货膨胀水平及币值变动 （4）国际经济环境和汇率变动2010年行业毛利率数据如下：平安毛利率12月1-11月三、被审计单位的性质（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．所有权结构（1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）：（2）所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系所有者主要描述（法人/自然人，企业类型，自然人的主要社会职务，企业所属地区、规模等）与被审计单位之间的关系V（3）控股母公司2．治理结构（1）获取或编制被审计单位治理结构图（2）对图示内容作出详细解释说明3．组织结构4．经营活动（1）主营业务的性质：（2）主要产品及描述（3）与生产产品或提供劳务相关的市场信息风险评估程序执行人执行时间索引号（4）业务的开展情况 （5）联盟、合营与外包情况 （6）从事电子商务的情况 （7）地区与行业分布 （8）生产设施、仓库的地理位置及办公地点（9）关键客户 （10）重要供应商 （11）劳动用工情况（12）研究与开发活动及其支出 （13）关联方交易5．投资活动（1）近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况（2）证券投资、委托贷款的发生与处置（3）资本性投资活动 （4）不纳入合并范围的投资6．筹资活动（1）债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资 （2）固定资产的租赁（3）关联方融资（4）实际受益股东 （5）衍生金融工具的运用四、被审计单位对会计政策的选择和运用 （一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险 1．被审计单位选择和运用的会计政策重要的会计政策被审计单位选择和运用的会计政策 对会计政策选择和 运用的评价风险评估程序执行人 执行时间索引号2．会计政策变更的情况 原会计政策 变更后会计政策 变更日期 变更原因 对变更的处理（调整、列报等） 对变更的评价3．披露 五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 （一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．目标、战略2．相关经营风险3．被审计单位的风险评估过程六、被审计单位财务业绩的衡量和评价 （一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险 1．关键业绩指标 2．业绩趋势风险评估程序执行人 执行时间索引号风险评估程序执行人 执行时间 索引号3．预测、预算和差异分析4．管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策5．与竞争对手的业绩比较7．外部机构提出的报告。
货币资金审定表审计结论：1库存现金监盘表审计说明：2银行存款明细表编制说明:1.若账面余额(原币数)与银行对账单金额不一致，应另行检查银行存款余额调节表；2.银行存款、其他货币资金审计时均可使用该表，当其他货币资金使用时应修改索引号。
审计说明：3对银行存款余额调节表的检查审计说明:4银行存款函证结果汇总表审计说明：索引号银行询证函编号： 01 XXXXXXXXXXX：本公司聘请的_ _会计师事务所正在对本公司_2010年财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵行相关的信息。
下列信息出自本公司记录，如与贵行记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目及具体内容；如存在与本公司有关的未列入本函的其他重要信息，也请在“信息不符”处列出其详细资料。
回函请直接寄至__ _会计师事务所。
回函地址：邮编：电话：传真：联系人：截至年月日止，本公司与贵行相关的信息列示如下：注：“起止日期”一栏仅适用于定期存款，如为活期或保证金存款，可填写“活期”或“保证金”字样。
注：此项仅函证截至资产负债表日本公司尚未归还的借款。
4．担保注：如采用抵押或质押方式提供担保的，应在备注中说明抵押或质押物情况。
（2）贵行向本公司提供的担保除上述列示的担保外，本公司并无贵行提供的其他担保。
除上述列示的有价证券或其他产权文件外，本公司并无存放于贵行的其他有价证券或其他产权文件。
用”。
（公司盖章）以下仅供被询证银行使用索引号银行询证函：本公司聘请的__会计师事务所正在对本公司_2010_年财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵行相关的信息。
下列信息出自本公司记录，如与贵行记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目及具体内容；如存在与本公司有关的未列入本函的其他重要信息，也请在“信息不符”处列出其详细资料。
递延所得税资产实质性程序
审计结论：
37
递延所得税资产测算表
编制说明：
1.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限；
2.可抵扣差异④指可抵扣暂时性差异，对资产的账面价值小于计税基础的为④=③-②，对负债的账面价值大于计税基础的为④=②-③；
3.递延所得税费用⑧＝当期递延所得税负债的增加（减：减少）－当期递延所得税资产的增加（加：减少），本期递延所得税资产/负债的变动不一定都计入当期损益，也可能计入资本公积等项目，应分析填列。
审计说明：
38。
