《上海营改增5年试点成效分析报告》发布

上海市国家税务局关于本市营业税改征增值税跨境应税行为免税管理有关事项的公告文章属性•【制定机关】上海市国家税务局•【公布日期】2016.06.30•【字号】上海市国家税务局公告2016年第10号•【施行日期】2016.05.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】市场规范管理正文上海市国家税务局关于本市营业税改征增值税跨境应税行为免税管理有关事项的公告为规范本市营业税改征增值税（以下简称营改增）跨境应税行为免征增值税的税收管理，便于纳税人办理跨境应税行为免税备案手续，根据《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2016年第29号，以下简称29号公告）规定，现就本市营改增跨境应税行为免税管理有关事项公告如下：一、免税备案申请资料纳税人申请跨境服务免税备案时，应提交以下资料：（一）《跨境应税行为免税备案表》（附件1）；（二）29号公告第五条规定的跨境销售服务或无形资产的合同原件及复印件；纳税人发生跨境应税行为，除29号公告第二条第（九）项、第（二十）项规定情形外，应提交签订的跨境销售服务或无形资产书面合同。

合同格式须符合《中华人民共和国合同法》有关要求。

对于以协议、业务委托书、订单、确认书、指令信等形式订立的形式合同，其内容如包含经双方当事人约定的跨境应税行为标的、当事人名称及所在地、跨境应税行为发生地、价款或计价标准、付款日期、付款方式、违约责任等必要合同信息的，可视同合同。

对于无价款或计价标准、付款日期的框架合同，纳税人应在价款或计价标准确定的纳税申报期或本公告第二条（一）款的备案时间内，向主管税务机关办理备案。

对于履行框架合同所附的订单，可以作为确定价款、计价标准、付款日期的补充合同资料。

订单数量较多的，可以采取按月归集、清单备案方式。

跨境销售服务或无形资产合同须同时提交原件和复印件（需加盖公章），主管税务机关审核原件后，收取复印件。

上海市国家税务局、上海市地方税务局关于持续加强税收优惠政策落实的通知【法规类别】税收综合规定【发文字号】沪国税函[2017]36号【发布部门】上海市国家税务局上海市地方税务局【发布日期】2017.04.24【实施日期】2017.04.24【时效性】现行有效【效力级别】地方规范性文件上海市国家税务局、上海市地方税务局关于持续加强税收优惠政策落实的通知（沪国税函〔2017〕36号）各区税务局、各直属分局、市局机关各处室：2017年是实施“十三五”规划的重要一年，是供给侧结构性改革的深化之年，也是本市持续深化改革开放、推进创新转型的重要一年。

要紧紧围绕统筹推进“五位一体”总体布局和协调推进“四个全面”战略布局，聚焦国家重大发展战略，聚焦上海创新驱动发展、经济转型升级的关键领域和重要目标，持续加强税收优惠政策落实，不断提升税收治理能力水平，为服务国家战略、深入推进供给侧结构性改革、落实“三去一降一补”、促进经济社会持续健康稳定发展发挥积极作用。

根据全国税务工作会议明确的2017年税收重点工作任务，结合本市工作实际，现就加强税收优惠政策落实工作明确以下要求。

一、充分认识落实税收优惠政策的重要意义税收优惠政策是国家利用税收调节经济的具体手段，落实税收优惠政策能够有效促进产业结构调整和社会经济协调发展。

当前，我国经济发展进入新常态，“一带一路”、长江经济带等国家战略稳步实施，供给侧结构性改革深入推进，降低企业负担、巩固提升实体经济、实现创新驱动发展要求进一步提高，以新技术新产业新业态新模式“四新经济”为核心，以知识、技术、信息、数据等新生产要素为支撑的经济发展新动能持续增强。

本市自由贸易试验区、科技创新中心建设持续深化，供给侧结构性改革持续推进，国资国企等改革工作不断深入。

落实税收优惠政策，发挥税收经济职能作用，对贯彻落实创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念，促进新动能培育与传统动能改造提升、制度创新与技术创新的融合互动、供给与需求的有效衔接具有重要作用。

概述11 月 16 日，财政部和国家税务总局发布经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》，同时印发了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，明确从 2012 年 1 月 1 日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。

这次改革是继 2009 年全面实施增值税转型之后，货物劳务税收制度的又一次重大改革，也是一项重要的结构性减税措施。

改革将有助于消除目前对货物和劳务分别征收增值税与营业税所产生的重复征税问题，通过优化税制结构和减轻税收负担，为深化产业分工和加快现代服务业发展提供良好的制度支持，有利于促进经济发展方式转变和经济结构调整。

改革试点的主要内容是，在现行增值税 17%和 13%两档税率的基础上，新增设11%和 6%两档低税率，交通运输业适用 11%的税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用 6%的税率；试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，调整为增值税免税或即征即退；现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务，可抵扣进项税额；试点纳税人原适用的营业税差额征税政策，试点期间可以延续；原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后仍归属试点地区。

营业税改征增值税涉及面较广，选择上海市交通运输业和部分现代服务业先行试点，有利于为全面实施改革积累经验。

1相关政策关于调整增值税纳税申报事项的公告文号：上海市国家税务局上海市地方税务局公告 2011 年第 5 号发文单位：上海市国家税务局上海市地方税务局发文日期： 2011-12-19 为保证营业税改征增值税试点工作顺利实施，根据国家税务总局《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（2011 年第 66 号）的规定，就本市增值税纳税申报事项明确如下：一、自 2012 年 1 月 1 日（所属期）起，本市增值税纳税人均应按本办法进行增值税纳税申报。

上海“营改增”试点显现“正效应”3个月减轻税负20亿（政策聚焦）交通运输等行业税负有所增加，对月均税负增加万元以上企业已开展财政扶持上海“营改增”试点已走过4个月。

记者5月13日从上海市财税局了解到，新近发布的综合分析评估报告显示，今年第一个季度，上海“营改增”改革试点“正效应”已经显现。

小规模纳税人税负降幅达40%左右据统计，截至今年3月底，上海市共有12.9万户企业经审核确认后纳入了“营改增”改革试点范围。

从企业类型看，一般纳税人为4.1万户，占31.8%；小规模纳税人为8.8万户，占68.2%。

截至4月份申报期结束，上述12.9万户试点企业的应纳增值税税款累计为49.3亿元。

与原实行营业税税制相比，实施“营改增”改革后，今年一季度上海市试点企业和原增值税一般纳税人整体减轻税收负担超过20亿元，中央和地方两级财政相应减少税收收入、增加财政支出。

其中：小规模纳税人的税负明显下降，降幅为40%左右；大部分一般纳税人的税负略有下降；原增值税一般纳税人的税负因进项税额抵扣范围增加而普遍下降。

有望从根本上解决重复征税问题减轻税负，只是“营改增”试点的目标之一。

上海市政府副秘书长、财政局局长蒋卓庆介绍，上海营改增试点在破解影响现代服务业发展的税制瓶颈方面迈出了关键性一步。

实行“营改增”改革后，有望从制度上根本解决货物与劳务税制不统一和重复征税问题，为现代服务业试点企业创造公平竞争的税制环境。

以某广告公司为例。

其主要收入为广告收入。

纳入“营改增”试点范围后可开具增值税专用发票，引发了大型客户关注，反响积极。

一家客户年广告投放近20亿元，受惠于“营改增”改革试点，采购广告服务支付的增值税进项税额能在销项中抵扣，增加抵扣额近1亿元，切实降低了税负。

为此，客户表示将追加2012年广告投放量，由此推动了广告公司的业务增长。

“营改增”试点还有力地支持和促进了现代服务业和先进制造业的深度融合发展。

某工程技术集团有限公司是一家钢铁公司的子公司，实行“营改增”改革试点后，该公司原计征营业税的设计及技术服务变为增值税劳务。

交通运输领域涉稳风险隐患(通用3篇)【篇一：交通运输业一般应缴纳几种税】交通运输业一般应缴纳几种税交通运输业是指使用运输工具或人力、畜力将货物或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。

包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。

一、营业税1、交通运输业营业税的纳税人公路运输的纳税人包括：〔1〕陆路运输企业和个体运输户。

〔2〕对外承揽运输业务的其他企业和机关、团体、部队、学校等单位水路运输的纳税人包括海运和内河运输海运包括远洋运输和沿海运输。

远洋运输的纳税人为中国远洋运输公司所属大连、天津、广州、青岛、上海分公司，就是远洋运输业务营业税的纳税人。

沿海运输的纳税人为经营沿海运输业务的交通部直属海运企业，地方交通部门所属航运企业及其他国营、集体、私营海运企业、个体海运户及其他单位和个人。

内河运输的纳税人为：一切从事内河运输的单位和个人。

航空运输中客运、货运、邮运、专包机运输业务和通用航空业务纳税人为航空公司。

装卸搬运的纳税人为：陆路运输、海运、河运、航运、铁路运输中从事装卸搬运的单位和个人。

从事装卸搬运业务的工商企业、联运企业、物资企业和个体经营者。

2、交通运输业纳税人确定中应注意的问题航空运输纳税人应注意的是〔1〕民航售票单位不是航空运输营业税的纳税人，一律不向当地缴纳营业税。

航空运输中客运、货运、邮运、专包机运输业务和通用航空业务纳税人一律为承运的航空公司。

〔2〕民航地面效劳业务的纳税人为机场、航空公司、民航地区管理局、省、自治区、直辖市民航管理局、航站。

3、营业税的计税依据？4、计税依据特殊规定〔1〕联运业务的营业额是指运企业开展联运业务时，其实际取得的营业额。

即以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用的余额。

注：联运业务，是指两个以上运输企业完成旅客或货物从出发地至到达地点所进行的运输业务。

特点是：一次购置、一次收费、一票到底。

〔2〕跨境运输的营业额是指运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或货物的，以全程运费减去付给承运企业的运费后的余额为营业额。

“营改增”试点扩围——企业面临的机遇与挑战上海营业税改征增值税（下称“营改增”）试点已三个月有余，根据最新的试点反馈，12万家试点企业中，七成的小额纳税人，因从5%的营业税税率改为3%的增值税征收率，税负有明显下降；而近三成的一般纳税人企业则出现了税负加重的现象，尤其金融租赁、运输物流等企业，由原营业税税率5%和3%提升到17%和11%的增值税率，加之进项税额较少，试点范围有限，无法从上游企业获得增值税专用发票，税负增加较为明显。

2012年1月1日在上海正式启动的交通运输业及部分现代服务业的营改增试点，具体包括陆路、水路、航空、管道五大运输服务业，以及部分现代服务业中的研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、见证咨询服务，共12万家企业纳入首批试点，其中3.5万户一般纳税人，8.5万户是小规模纳税人。

文化创意企业最多，占比近1/4；研发和技术服务类占近1/4；研发和技术类占近1/5；交通运输业占约1/12。

需要指出的是，“营改增”虽是国家结构性减税的重要步骤，但其首要目标是消除重复征税，在行业总体税负上实现“不增加或略有下降”，试点企业不能一相情愿的认为“营改增”就是减税。

上海启动试点不久，北京提出的试点申请也正式获批，将于2012年7月1日进行试点。

此外，深圳、天津、重庆、江苏、浙江等十余个省市也纷纷提出“营改增”试点申请。

“营改增”对于企业而言，是机遇与挑战并存。

本文结合上海三个多月来的试点情况，从四个与企业利益密切相关的方面剖析“营改增”给其带来的机遇与挑战。

一、“营改增”与差额征收并用为了克服重复征税，上海2010年9月颁布实施的《营业税差额征税管理办法》规定：营业税纳税人在计算计税营业额时可以在收取的全部价款和价外费用中减去按规定可扣除的支付款项，并且列示了八大类60个可以扣除项目。

可以说，这一做法在“营改增”试点之前一定程度上减轻了营业税重复征税的弊端，也成为当前还没纳入“营改增”试点地区的主要选择，比如，厦门2012年4月1日起施行《厦门市营业税差额征税管理办法》。

基于“营改增”的创新、效应及实施对策分析摘要：作为我国十二五期间一项十分重要的结构性减税措施，“营改增”的减税作用、创新点及其实施效果一直受到了社会各方的广泛关注。

在洼地效应与经济下行压力的共同作用下，试点实施范围实现了进一步的扩大。

由上海市“营改增”政策试点实施的教训和经验可知，“营改增”制度实施范围的扩大具有较强的可行性。

然而，现阶段该制度的实施力度仍然较小，有待于进一步的推广。

本文就对“营改增”制度的创新点及其制度效果进行了分析，同时探讨了相应的实施对策。

关键词：营改增创新效应实施对策随着我国社会经济的快速发展，服务与商品之间的界限也越来越弱化，营业税与增值税的同时存在会给实际的征管工作造成较大的障碍。

扩大增值税的征收范围为所有的服务和商品，将传统的营业税改为增值税，不仅是我国社会经济发展的客观需要，也更加符合国际税制改革的趋势。

我国颁布的《国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》中也提出了将“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”纳入了我国的财政体系改革进程之中。

一、“营改增”的税制改革创新在我国传统的税制结构之中，营业税与增值税是两个最基本的税种，且两种税种之间是并立共行的。

其中，除了建筑行业以外的其他第二产业部分，均在增值税的增收覆盖范围之内，而营业税的覆盖范围则为大部分的第三产业部门。

2009年以来，我国开始了大范围、影响广泛的增值税转型时点，为税收制度改革的深入实施奠定了良好的基础。

但是，国家税务总局局长肖捷认为，目前两种税种并行的税收制度，对于劳务和货物分别收取营业税与增值税，这一税收结构制度下，营业税纳税人货物外购过程中所产生的增值税，以及增值税纳税人劳务外购过程中所产生的营业税都无法实现抵扣，因而不能彻底消除重复征税这一现象。

原则上对于服务业单位根据营业额全额征收营业税，进而为企业造成较大的税收负担，同时，我国并未针对劳务出口现象制定相应的出口退税政策，进而加大的劳务输出的难度，使其无法根据不含税价格进入世界性的际劳务市场，因而造成了我国新兴服务业国际竞争力的降低。

“营改增”试点的成效、问题及政策建议作者：陈丽周昭雄来源：《金融经济·学术版》2013年第11期摘要：上海等地2012年开始“营改增”试点。

截止目前，企业整体税赋下降显著，但也出现了诸如地方政府税收减少，财政收入下降等问题。

如何协调中央和地方的关系问题，以便在全国范围内推进“营改增”，成了管理当局亟待解决的难题。

本文从“营改增”取得的成效、面临的问题等方面，运用定性和数据搜集的方式，呈现试点地区“营改增”的现状，针对中央和地方的财政协调等问题，提出相关政策建议。

关键词：“营改增”；中央和地方；“结构性减税”一、引言作为“结构性减税”政策的主要内容之一，营业税改征增值税（简称“营改增”）顺应了全球金融危机后，我国出口下降、经济增速放缓，急需转变经济增长方式、增加就业的趋势。

根据财政部科研究所所长贾康的观点，“营改增”能带动GDP增长约0.5%，带动出口增长0.7%，带来大约70万个新增就业岗位。

鉴于“营改增”仅对商品新增价值征收，可避免重复征税，且在筹集政府收入时不对经济主体区别对待，有利于“税收中性”的发挥等优势，国务院常务会议在部署2013年深化经济体制改革重点工作中，再次强调“扩大营改增试点范围”，力争在“十二五”期间在全国范围内完成“营改增”工作。

在我国，营业税是地方税，增值税是中央和地方共享的税种，“营改增”意味着原属于地方政府的税收，中央也来分一杯羹，地方收支矛盾突出。

以青海为例，近年来营业税比重一直占30%左右，一旦完成“营改增”试点，当前中央和地方分配比例不变情况下，地方财政缺口会加大，青海2012年公共财政预算收入比上年增长18.2%，公共财政预算支出比上年增长22.8%。

如何协调中央和地方的财政等问题成了亟待解决的难题。

已有研究大多是分析“营改增”对企业税负的影响。

本文意在从试点“营改增”探讨如何处理中央和地方的关系，提出相关政策建议。

二、文献综述（一）关于“营改增”对企业税负影响的研究夏杰长、管永昊（2012）认为“营改增”有助于消除服务业因征收营业税、不能抵扣进项税而导致的重复征税的问题，从制度上解决货物与劳务税制不统一的问题，减轻服务业整体税赋。

工商管理专业毕业论文优秀8篇大学生活要接近尾声了，大家都知道毕业生要通过最后的毕业论文，毕业论文是一种、有准备的检验大学学习成果的形式，那么优秀的毕业论文是什么样的呢？为了让您对于工商管理专业毕业论文的写作了解的更为全面，下面山草香给大家分享了8篇工商管理专业毕业论文，希望可以给予您一定的参考与启发。

工商管理毕业论文篇一【摘要】2023年10月26日，国务院常务会议上讨论决定从2023年1月1日起以上海为首个试点对交通运输业和部分现代服务业进行“营改增”的税制。

一年多来，其减税减负效果明显，但是“营改增”仍处于起步阶段。

本文通过分析国内外经济背景、我国迫切需要的原因来阐述“营改增”对企业和社会的影响，以对试点政策的完善提供专业支持。

论文关键词：营业税，增值税一、营改增的必要性增值税按“全链条、全覆盖、全抵扣”原则实行，营业税则存在“全额征收，抵扣中断，重复征税”的问题，加上增值税的税基不够宽广，两税分立并行破坏了增值税的抵扣链条。

我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围内，而营业税按营业额全额征税，且无法抵扣，导致重复征税很严重，增加了第三产业的税负。

目前我国经济结构调整的战略目标是发展第三产业，尤其是现代服务业。

财政部国家税务总局负责人表示按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增税有利于完善税制，消除重复征税；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。

二、营改增对相关行业的影响分析（一）从交通运输业角度从小规模纳税人来看，前，企业应缴纳3%xS=0.03S的营业税；后，企业应缴纳S÷（1+3%）x3%=0.029S的增值税，税负降低了0.1%。

从一般纳税人来看，前，企业应缴纳3%xS=0.03S的营业税；后，企业应缴纳S÷（1+11%）x11%=0.0991S增值税，税负率升高了6.91%。

（二）从有形动产租赁业角度从小规模纳税人来看，前应纳营业税额为Sx5%=0.05S；后，应缴纳增值税为S÷（1+3%）x3%=0.0291S，税负下降了20.87%。

营业税改征增值税的成效及问题分析一、本文概述营业税改征增值税（简称营改增）是我国财税体制改革的重要里程碑。

自2012年起，我国逐步将原本征收营业税的行业转为征收增值税，这一重大改革不仅有助于优化税收结构，减轻企业税负，还促进了经济结构的调整和产业升级。

本文旨在对营改增的成效进行深入分析，同时探讨其实施过程中出现的问题，以期为我国未来的税收改革提供有益的参考和启示。

本文将首先回顾营改增的实施背景和历史进程，梳理其改革的必要性和紧迫性。

在此基础上，通过收集和分析相关数据，评估营改增在减轻企业税负、促进经济增长、优化税收结构等方面的积极成效。

本文还将关注营改增实施过程中遇到的困难和挑战，如部分企业税负上升、地方财政收入减少、税务管理难度增加等问题，并对这些问题进行深入分析，探讨其产生的原因和影响。

通过本文的研究，我们期望能够全面评价营改增的成效，为政策制定者提供决策参考，同时也为学术界和实务界提供研究和交流的平台，共同推动我国税收制度的完善和发展。

二、营业税改征增值税的成效分析营业税改征增值税是我国税制改革的重要一步，其实施以来，已经取得了显著的成效。

营业税改征增值税有效地消除了重复征税的问题，降低了企业的税负。

在营业税制度下，商品和劳务在流转过程中会多次征税，增加了企业的成本。

而改为增值税后，只对增值部分征税，避免了重复征税的问题，显著减轻了企业的税收负担。

营业税改征增值税有助于优化税收结构，提高税收制度的公平性。

增值税作为一种流转税，具有税基广泛、税负公平的特点。

将营业税改为增值税，可以使税收制度更加合理，更加符合经济发展的需要。

营业税改征增值税还有助于促进产业升级和转型。

增值税的税基广泛，覆盖了各个行业和领域，可以引导企业向高技术、高附加值方向发展，推动经济结构的优化和升级。

然而，虽然营业税改征增值税取得了显著的成效，但在实施过程中也存在一些问题。

例如，部分行业在改革初期可能面临税负增加的情况，需要政府给予一定的税收优惠或扶持。