2018-2019中级会计实务题库含答案7405

2018-2019中级会计实务题库含答案

简答题

1、AA公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。该公司有关资料如下：

(1)该公司以2006年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为5000万元，预计使用年限为25年，无残值，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述做法相同。2009年1月1日，AA公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2009年1月1日的公允价值为4800万元。2009年12月31日，该办公楼的公允价值为4900万元。假定2009年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。

(2)AA公司2006年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为230万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原来的折旧方法、折旧年限计提折旧。AA公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值为10万元。

[要求]

根据资料(2)：

①计算上述设备2007年和2008年计提的折旧额。

②计算上述设备2009年计提的折旧额。

③计算上述会计估计变更对2009年净利润的影响。

单选题

2、(三)

20×0年1月1日，甲公司管理层决定将A栋办公楼出租，该办公楼由于公司新办公大楼的启用，形成了闲置。当日，该办公楼账面余额为7200万元，预计净残值为零，使用年限30年，按照年限平均法计提折旧，已计提折旧4800万元，尚未计提减值准备。20×0年3月1日，甲公司股东大会正式通过决议，考虑到该办公楼所处地理位置优越，交通便利，一致同意出租该办公楼，并形成书面决议。20×0年5月1日，甲公司与乙公司签订了A办公楼的租赁协议，约定甲公

司将A办公楼出租给乙公司，租赁期限5年，年租金500万元，于每年年末支付。20×0年6月30日，乙公司正式入驻A办公楼。

除了A办公楼外，甲公司无其他对外出租的房地产。考虑到A办公楼所处地段有成熟的房地产交易市场，甲公司将该办公楼作为按照公允价值计量的投资性房地产进行核算。20×0年1月1日、20×0年3月1日、20×0年5月1日以及20×0年6月30日A办公楼的公允价值分别为2000万元、2200万元、2100万元、2400万元。

20×0年12月31日，甲公司收到乙公司支付的A办公楼租金250万元。同日，A办公楼的公允价值为2200万元。

20×1年3月31日，甲公司因为扩大产能需要急需一笔资金，于是与乙公司协商，将A办公楼以2500万元的价格销售给乙公司，双方于当日办妥了A办公楼的产权转移手续。同日收到乙公司支付的3个月租金125万元和办公楼价款2500万元。

要求：根据上述资料，不考虑相关税费，回答下列问题。

甲公司将A办公楼转换为投资性房地产的转换日为()。

A．20×0年1月1日

B．20×0年3月1日

C．20×0年5月1日

D．20×0年6月30日

多选题

3、工程造价资料的作用主要表现在()。

A．作为编制固定资产投资计划的参考

B．进行单位生产能力投资分析

C．用作编制工程决算的重要依据

D．用作编制初步设计概算的重要依据

E．用作编制施工图预算的重要依据

多选题

4、A公司为国有控股公司，适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。2008年1月1日首次执行新会计准则。2008年1月1日经董事会和股东大会批准，于2008年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：

(1)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年，折旧方法由年限平均法改为年数总和法。A公司管理用固定资产原每年折旧额为345万元(与税法规定相同)，按6年及年数总和法，2008年计提的折旧额为525万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。

(2)发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。A公司存货2008年年初账面余额为1200万元，未发生减值损失。

(3)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。A公司生产用无形资产2008年年初“无形资产”账面余额为1000万元，“累计摊销”科目余额为300万元(与税法规定相同)，已经摊销3年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销200万元。

(4)开发。费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。2008年发生符合资本化条件的开发费用700万元，本年摊销100万元(与税法规定相同)。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。

(5)对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。对于公司的投资2008年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为500万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。子公司的所得税税率为25%。

(6)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该楼2008年年初账面余额为2000万元，未发生减值，变更日的公允价值为2500万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。

(7)将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008年年初账面价值为560万元，公允价值为580万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。

(8)所得税的会计处理山应付税款法改为资产负债表债务法。

(9)在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。

上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，在存在追溯调整不切实可行的情况；A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。

下列各项中，属于会计估计变更的有()。

A．管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法

B．无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法

C．开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化

D．对经营租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式

E．短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值

多选题

5、下列各项，按规定应计入企业营业外支出的有()。

A．无形资产出售净收益

B．捐赠支出

C．固定资产盘亏净损失

D．债务重组损失

单选题

6、甲公司为提高某项设备技术性能，于20×7年3月1日对其进行更新改造。设备的原价为1000万元，预计使用年限为10年，按直线法计提折旧，预计净残值为零，累计已提折旧为600万元，未发生减值。更新改造过程中发生成本支出1200万元，其中，更换了某一重要部件，原部件的成本为500万元，新部件的成本为800万元。该项设备更新改造后的原价为()万元。

A．1200

B．1400

C．1700

D．2200

多选题

7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

简答题

8、建海公司准备投资一个项目，为此投资项目计划按40%的资产负债率融资，固定资产原始投资额为1300万元，当年投资当年完工投产。负债资金通过发行公司债券筹集，期限为5年，利息分期按年支付，本金到期偿还，发行价格为

100元/张，面值为90元/张，票面年利率为6%；权益资金通过发行普通股筹集。该项投资预计有5年的使用年限，该方案投产后预计销售单价50元，单位变动成本35元，每年经营性固定付现成本120万元，年销售量为50万件。预计使用期满残值为10万元，采用直线法提折旧。该公司适用的所得税税率为25%，该公司股票的β系数为1.4，股票市场的平均收益率为9.5%，无风险收益率为6%。(折现率小数点保留到l%)

要求：

(1)计算债券年利息。

(2)计算每年的息税前利润。

(3)计算每年的息前税后利润和净利润。

(4)计算该项目每年的现金净流量。

(5)计算该公司普通股的资金成本、债券的资金成本和加权平均资金成本(按账面价值权数计算)。

(6)计算该项目的净现值(以加权平均资金成本作为折现率)。

多选题

9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

多选题

10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

单选题

11、某上市公司20×7年财务会计报告批准报出日为20×8年4月10日。公司在20×8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。

A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元

B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

C．公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

D．公司支付20×7年度财务报告审计费40万元

多选题

12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

多选题

13、A公司为国有控股公司，适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。2008年1月1日首次执行新会计准则。2008年1月1日经董事会和股东大会批准，于2008年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：

(1)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年，折旧方法由年限平均法改为年数总和法。A公司管理用固定资产原每年折旧额为345万元(与税法规定相同)，按6年及年数总和法，2008年计提的折旧额为525万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。

(2)发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。A公司存货2008年年初账面余额为1200万元，未发生减值损失。

(3)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。A公司生产用无形资产2008年年初“无形资产”账面余额为1000万元，“累计摊销”科目余额为300万元(与税法规定相同)，已经摊销3年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销200万元。

(4)开发。费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。2008年发生符合资本化条件的开发费用700万元，本年摊销100万元(与税法规定相同)。税法规