商誉的有关所得税处理

商誉递延所得税会计分录商誉递延所得税是指在企业购买其他企业时，由于购买价格高于被购买企业净资产的公允价值，形成的差额。

根据会计准则，这部分差额应当按照商誉的性质，分摊到企业未来的经济效益中，以减少企业当期的税前利润，从而降低企业的所得税负担。

商誉递延所得税的会计处理需要涉及到递延所得税资产和递延所得税负债两个科目。

我们来看递延所得税资产。

递延所得税资产是指由于商誉递延所得税的存在，企业预计未来可以抵扣的递延所得税额度。

在购买其他企业时，企业以购买价格高于净资产公允价值的差额计入商誉，而这部分商誉会在未来的经济效益中得到回报。

根据会计准则，商誉递延所得税应当按照预计未来可抵扣的递延所得税额度计算，这部分递延所得税额度即为递延所得税资产。

在会计分录中，递延所得税资产需要借方记录。

以购买其他企业形成的商誉递延所得税为例，会计分录如下：借：递延所得税资产贷：递延所得税费用接下来，我们再来看递延所得税负债。

递延所得税负债是指由于商誉递延所得税的存在，企业预计未来需要支付的递延所得税额度。

商誉递延所得税是企业购买其他企业时出现的差额，这部分差额会在未来的经济效益中得到回报，从而产生相应的税前利润。

根据会计准则，企业需要预计未来需要支付的递延所得税额度，并计入递延所得税负债。

在会计分录中，递延所得税负债需要贷方记录。

以购买其他企业形成的商誉递延所得税为例，会计分录如下：借：商誉贷：递延所得税负债需要注意的是，递延所得税资产和递延所得税负债是同一交易的两个方面，它们的差额即为商誉递延所得税。

在会计报表中，递延所得税资产和递延所得税负债会呈现在资产负债表中，以体现企业的财务状况。

商誉递延所得税是企业购买其他企业时形成的差额，它需要根据会计准则进行相应的会计处理。

递延所得税资产和递延所得税负债是对商誉递延所得税的两个方面的会计科目，需要在会计分录中分别记录。

这样可以准确地反映企业的递延所得税情况，对企业的财务报告具有重要意义。

商誉的会计与税务处理转自：投行小兵博客随着经济的不断发展，近年来，企业间合并和竞争不断增加，商誉作为一项无形资源，越来越引起人们的高度关注。

在本文中笔者结合新《企业会计准则》（以下简称“新准则”）的规定，对商誉的会计与税务处理作如下分析。

主要变化1、根据新《〈企业会计准则第20号——企业合并〉应用指南》（以下简称“企业合并准则”）及新《〈企业会计准则第6号——无形资产〉应用指南》（以下简称“无形资产准则”）的规定，商誉是指企业合并成本大于合并取得被购买方各项可辨认资产、负债公允价值份额的差额，其存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性，不属于无形资产准则所规范的无形资产。

2、新准则主要确认的是“正商誉”，不包括“负商誉”。

即“企业合并成本大于合并取得被购买方各项可辨认资产、负债公允价值份额的差额”作为商誉（正商誉）处理，如果企业合并成本小于合并取得被购买方各项可辨认资产、负债公允价值份额的差额，则为负商誉，计入当期损益。

3、商誉的确认以“公允价值”为基础。

4、商誉每年应进行减值测试，且减值不允许冲回。

新《企业会计准则第8号——资产减值》规定，因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。

对商誉测试的减值部分，应计入当期损益，并且一旦确认，不允许冲回。

5、新准则新增设了“商誉”、“商誉减值准备”等会计科目。

6、商誉在资产负债表中单独列示。

根据新《〈企业会计准则第30号——财务报表列报〉应用指南》和新《〈企业会计准则第33号——合并财务报表〉应用指南》的规定，会计期末，商誉在资产负债表“资产”栏中单独设立“商誉”项目予以反映。

会计政策企业合并准则规定，购买方对合并成本大于合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额应当确认为商誉。

按照该准则的规定，涉及企业合并的会计处理首先应区分是同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并。

对于在同一控制下的企业合并，新准则规定，相关资产和负债均以账面价值计量，合并溢价只能调整资本公积和留存收益，并不确认商誉。

●业务技术２０２０年　第８期企业合并产生商誉的所得税会计处理○北京速途网络科技股份有限公司　蒋德启　○北京林业大学　刘　诚摘要：非同一控制下的企业合并可能会产生商誉，商誉作为企业的一项资产，其账面价值与计税基础有可能存在差异，这样就产生所得税会计问题。

本文分别探讨了在应税合并和免税合并的情况下，商誉初始确认与后续计量时对所得税会计的影响。

关键词：企业合并　商誉　所得税会计一、企业合并形成商誉的过程企业合并是将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。

企业合并按合并方式划分为控股合并、吸收合并和新设合并；按照合并双方是否受同一方控制或相同的多方最终控制，分为同一控制下的企业合并与非同一控制下的企业合并。

因新设合并由新成立企业持有参与合并各方资产、负债，参与合并各方均解散，因此本文不予讨论。

非同一控制下的企业合并，是指参与合并各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的合并交易，其实质是企业自愿行为，属于交易行为。

非同一控制下的企业合并，购买方的合并成本包括为进行企业合并支付的现金或非现金资产、发行或承担的债务、发行的权益性证券等在购买日的公允价值以及企业合并中发生的各项直接相关费用。

取得的被购买方的资产、负债在满足确认条件后，应以其公允价值计量。

企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额应确认为商誉。

视企业合并方式的不同，控股合并的情况下，该差额首先体现在长期股权投资中，然后在编制合并财务报表时确认为商誉；吸收合并的情况下，该差额在购买方个别财务报表中确认为商誉。

二、企业合并的所得税问题企业会计准则规定，企业所得税会计采用资产负债表债务法，即通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别形成应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债或递延所得税资产。

根据《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税［２００９］５９号）和《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税［２０１４］１０９号）的规定，企业重组包括企业法律形式的改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并及分立，因此企业合并的所得税问题适用于上述两个文件。

新会计准那么下外购商誉的会计处置及所得税不同【摘要】《新企业会计准那么》和《新企业所得税法实施条例》的公布，对商誉的相关处置都作了新的规定。

本文就有关外购商誉的会计处置举一例证，并对会计和税法上的不同进行比较。

【关键词】外购商誉；会计处置；税法不同一、外购商誉的会计处置（一）初始计量《企业会计准那么第20号——企业归并》第三章第十三条规定：“非同一操纵下的企业归并，购买方对归并本钱大于归并中取得的被购买方可识别净资产公平价值份额的差额，应当确以为商誉。

”《〈企业会计准那么第20号——企业归并〉应用指南》中又具体区分非同一操纵下的吸收归并和控股归并，并对涉及商誉的会计问题作出说明：关于非同一操纵下的吸收归并，“购买方在购买日应当依照归并中取得的被购买方各项可识别资产、欠债的公平价值确信其入账价值，确信的企业归并本钱与取得被购买方可识别净资产公平价值的差额，应确以为商誉或计入当期损益”。

关于非同一操纵下的控股归并，“归并本钱大于归并中取得的被购买方可识别净资产公平价值份额的差额，确以为归并资产欠债表中的商誉。

购买方应当区别以下情形确信归并本钱：一是一次交易实现的企业归并，归并本钱为购买方在购买日为取得对被购买方的操纵权而付出的资产、发生或承担的欠债和发行的权益性证券的公平价值；二是通过量次互换交易分步实现的企业归并，归并本钱为每一单项交易本钱之和；三是购买方为进行企业归并发生的各项直接相关费用也应当计入企业归并本钱。

被购买方可识别净资产公平价值是指归并中取得的被购买方可识别资产的公平价值减去欠债及或有欠债公平价值后的余额。

例1，2007年1月1日，非同一操纵下的A公司与B公司签定归并协议，由A公司吸收归并B公司。

2007年1月1日，A公司用银行存款1 300万元作为对价归并了B公司。

A公司另发生为企业归并而支付的审计费用、评估费用、法律效劳费用等10万元。

2007年1月1日B公司资产发生欠债情形如下（单位：万元）。

企业所得税暂行条例根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》(以下简称条例)第十九条的规定，制定中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则。

下文是小编收集的中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则，欢迎阅读!中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》(以下简称条例)第十九条的规定，制定本细则。

第二条条例第一条所称生产、经营所得，是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务，以及经国务院财政部门确认的其他营利事业取得的所得。

条例第一条所称其他所得，是指股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。

第三条条例第二条(一)项至(五)项所称国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业，是指按国家有关规定注册、登记的上述各类企业。

条例第二条(六)项所称有生产、经营所得和其他所得的其他组织，是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织。

第四条条例第二条所称独立经济核算的企业或者组织，是指纳税人同时具备在银行开设结算帐户、独立建立帐簿、编制财务会计报表、独立计算盈亏等条件的企业或者组织。

第五条条例第三条所称应纳税额，其计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×税率第二章应纳税所得额的计算第六条条例第三条、第四条所称应纳税所得额，其计算公式为：应纳税所得额=收入总额一准予扣除项目金额第七条条例第五条(一)项所称生产、经营收入，是指纳税人从事主营业务活动取得的收入，包括商品(产品)销售收入，劳务服务收入，营运收入，工程价款结算收入，工业性作业收入以及其他业务收入。

条例第五条(二)项所称财产转让收入，是指纳税人有偿转让各类财产取得的收入，包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入。

条例第五条(三)项所称利息收入，是指纳税人购买各种债券等有价证券的利息、外单位欠款付给的利息以及其他利息收入。

条例第五条(四)项所称租赁收入，是指纳税人出租固定资产、包装物以及其他财产而取得的租金收入。

新准则下商誉要如何进⾏会计处理商誉是现代企业⼀种重要的资产，由于它的不可辨认性，新准则将其从⽆形资产中分离⽽独⽴确认为⼀项资产并进⾏合理的计量，在资产负债表⾮流动资产项⽬下以净额列⽰，店铺⼩编就新准则中商誉的具体处理作⼀分析，以更好地反映企业购并资产潜在的经济价值，进⽽真实地反映企业会计信息，希望对你有所帮助。

商誉是现代企业⼀种重要的资产。

随着当今企业拓宽⽣产经营渠道、开拓新的市场，作为企业实现迅速发展壮⼤途径之⼀的合并活动在经济中发挥着举⾜轻重的作⽤。

对⼤多数企业⽽⾔，合并商誉是⼀种越来越重⼤的经济资源，在企业全部资产中所占⽐重不断加⼤，发挥的作⽤也在不断加强，越来越为企业内外部关系⼈所瞩⽬。

但由于商誉所具有的特殊性质，其会计处理⼀直是会计理论与实务中研究的热点。

2006年2⽉15⽇颁布的《企业会计准则》对于不可辨认的资产——商誉的会计处理有了明确的规范和重⼤变化。

⼀、商誉的确认新准则规定：⽆形资产是企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认⾮货币性资产。

据此，商誉由于它的不可辨认性，新准则将其从⽆形资产中分离⽽独⽴确认为⼀项资产。

从理论上讲，只要企业有获得超额收益的能⼒，即可确认商誉的存在，并且可将其创⽴过程中所发⽣的⼀切⽀出作为成本⼊账。

然⽽这种确定商誉存在的⽅法及对它作出的会计计量实施起来是相当困难的。

因为商誉是由各种因素相互影响、相互作⽤⽽产⽣的，没有任何⼀笔⽀出能够确认是专为创造商誉⽽⽀出的。

因此，也难决定该笔⽀出创造了多少商誉，这些⽀出的受益期是多少，因⽽在会计实务中，⼀般只对企业外购商誉即合并商誉加以确认⼊账，⾃⾏创造的商誉不予⼊账。

按照我国新颁布的企业会计准则，涉及企业合并的会计处理⾸先应区分是同⼀控制下的企业合并还是⾮同⼀控制下的企业合并。

对于在同⼀控制下的企业合并，新准则规定采⽤权益集合法，相关资产和负债按照在被合并⽅的原账⾯价值⼊账，合并溢价只能调整资本公积和留存收益，并不确认商誉。

借：资产减值损失一商誉
贷：商誉——商誉减值准备
递延所得税资产确认的会计分录
借：递延所得税资产
贷：商誉
什么是商誉？
商誉属于资产类会计科目。

商誉是一种不可确指的无形项目，它不具可辨认性故不属于无形资产。

它不能独立存在，它具有附着性特征，与企业的有形资产和企
业的环境紧密相联。

它既不能单独转让、
出售，也不能以独立的一项资产作为投资，不存在
单独的转让价值。

它只能依附于企业整体，商誉的价值是通过企业整体收益水平来体现的。

资产减值损失是什么？
资产减值损失是指企业在资产负债表日，经过对资产的测试，判断资产的可收回金额低于其账面价值而计提资产减值损失准备所确认的相应损失。

企业所有的资产在发生减值时，原则上都应当对所发生的减值损失及时加以确认和计量，因此，资产减值包括所有资产的减值。

但是由于资产的性质不同，所适用的具体准则也不尽相同。

递延所得税资产是什么？
递延所得税资产是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响,在纳税影响会计法下才会产生递延税款。

是根据可抵扣暂时性差异
及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。

根据《企业会计准则——基本准则》的会计主体假设，合并财务报表除了空间范围外，与个别财务报表的会计要素和原则其实没有什么不同。

所以，除了《企业会计准则第33号——合并财务报表》（以下简称“合并财务报表准则”）主要规定了合并的范围和主要技术⽅法、程序外，其他会计准则的相关规定对合并财务报表均应全部适⽤。

由于合并报表和所得税处理都是会计实务中相对复杂的业务，因此在合并报表中准确完整地计量确认反映企业集团整体的所得税资产、负债及所得税费⽤会更加复杂和困难，本⽂拟对此进⾏分析。

⼀、编制合并报表时涉及所得税调整的主要业务⼀般情况下，所得税项⽬在个别报表中已做了处理，在合并报表中需要考虑的主要是进⾏了合并调整和抵销的资产或负债项⽬。

根据合并财务报表准则，涉及所得税调整的主要业务⼀般有以下⽅⾯：1、企业合并被购买⽅资产负债的⼊账价值与计税基础之间的差异⾮同⼀控制下的企业控股合并中，根据《企业会计准则第20号——企业合并》规定，母公司在购买⽇编制合并资产负债表时，对于被购买⽅可辨认资产、负债应按合并中确定的公允价值列⽰，按照税法规定作为免税合并的情况下，公允价值与计税基础之间存在差额的，应按《企业会计准则第18号——所得税》（以下简称“所得税准则”）的规定确认相应的递延所得税资产或递延所得税负债，购买⽅合并成本⼤于（或⼩于）合并中取得被购买⽅可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为合并资产负债表中的商誉（或调整合并资产负债表中的盈余公积和未分配利润）。

因此控股合并下，⼀⽅⾯个别报表中不按公允价值调整资产负债的账⾯价值，不存在暂时性差异，合并中确认的递延所得税资产和负债应在合并报表中列⽰，另⼀⽅⾯，这部分所得税资产和负债构成了购买⽅取得被购买⽅净资产的⼀部分，应作为商誉（或调整的盈余公积和未分配利润）的组成部份。

2、合并时对⼦公司净利润的调整《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定，投资企业在确认享有被投资企业净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进⾏调整后确认。

我国所得税会计处理方法的选择一、所得税会计处理方法(一）应付税款法应付税款法是将本期税前会计收益与应税所得之间的差异造成的所得税影响金额，直接确认为当期所得税费用,而不递延到以后各期。

这种方法的理论依据是所得税的“收益分配观",本期所得税费用等于本期应付所得税，暂时性差异产生的影响所得税金额,在会计报表中不反映为一项负债或资产，仅在会计报表附注中说明其影响程度.采用应付税款法进行会计处理比较简单，工作量小；但是应付税款法不确认当期暂时性差异对所得税的影响，显然不符合权责发生制和配比原则,因而逐渐被淘汰.（二）纳税影响会计法该方法是将本期暂时性差异的所得税影响金额递延和分配到以后各期间，即将本期产生的暂时性差异对所得税的影响采取跨期分摊的办法。

纳税影响会计法的理论依据是所得税的“费用观”，认为所得税是企业为了获得收益而发生的一项费用,并应随同有关的收入和费用计入同一期内，以达到收入和费用的配比。

暂时性差异影响的所得税金额，包括在利润表的所得税费用项目内，以及资产负债表的递延税款中.采用纳税影响会计法的实际作用是使企业的财务会计记录与财务报告的目标一致，即坚持按照财务会计的基本概念（资产与负债）和权责发生制进行有关会计确认和计量，避免财务信息使用者对财务信息的误解。

纳税影响会计法又分为“递延法”和“债务法"两种。

1、递延法。

递延法是将本期由于暂时性差异而产生的影响纳税金额,保留到这一差额发生相反变化的以后期间予以转销.在所得税税率变动或开征新税时，不需要对递延所得税进行调整。

递延法确认暂时性差异,这显然比应付税款法前进了一大步。

但是，在这种方法下，递延所得税只表示将在未来会计期间配比过程中进行调整的暂时性差异的累计影响，不表示可能的未来经济利益。

资产负债表上的递延所得税余额并不具有应收应付的性质，也不符合资产和负债的定义，无法反映有关经济业务的实际纳税影响。

尽管递延法比债务法简单,但因其不能披露有关经济业务的实际纳税影响,而被美、英等国的会计准则及国际会计准则所淘汰。

无形资产股权转让税收优惠无形资产股权转让税收优惠1. 引言无形资产是指无形的资产价值，包括专利权、商标权、著作权、商誉等。

股权转让是指股东将其所持有的股权转让给其他人的行为。

在股权转让过程中，涉及到无形资产的转让，涉及到相关的税收政策。

本文将介绍无形资产股权转让的税收优惠政策。

2. 无形资产股权转让的税收优惠政策2.1 免征增值税根据《中华人民共和国增值税法》和《财政部国家税务总局关于无形资产转让增值税政策的通知》，无形资产股权转让不再征收增值税。

这一政策的实施，有效减轻了转让方的税负，促进了无形资产股权的流动和转让。

2.2 优惠征收企业所得税根据《中华人民共和国企业所得税法》和《财政部国家税务总局关于对无形资产转让有关问题的通知》，无形资产股权转让的所得可以依法享受企业所得税的优惠政策。

具体优惠政策包括：转让无形资产股权所得在法定税率基础上按一定比例减半征收企业所得税；对从事研发、技术创新等方面的企业，转让无形资产股权所得在法定税率基础上按一定比例减免企业所得税；对特定领域的转让无形资产股权所得，可以按照一定比例减免企业所得税。

通过优惠征收企业所得税，可以鼓励无形资产的培育和流动，推动创新发展，促进经济增长。

2.3 免征印花税根据《中华人民共和国印花税法》和《财政部国家税务总局关于免征转让无形资产股权印花税的通知》，无形资产股权转让不再征收印花税。

这一政策的实施，降低了无形资产股权转让的交易成本，提高了市场活跃度。

3. 如何享受税收优惠要享受无形资产股权转让税收优惠政策，需要满足一定的条件和程序。

具体包括：1. 根据相关政策规定，确定所转让的无形资产股权是否符合享受税收优惠政策的定义和要求；2. 缴纳相应的申报材料，包括资产评估报告、股权转让协议等；3. 向税务机关申报，并进行备案；4. 根据具体的税收优惠政策，享受相应的减免或优惠待遇。

需要注意的是，享受税收优惠政策需要遵循法律法规的规定，并按照相关程序进行申报和备案。

注会会计课后作业第第十九章所得税第十九章所得税一、单项选择题1.甲公司2011年1月1日购入某生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明价款300万元，增值税税额51万元，没有发生其他相关税费，购入当日即达到预定可使用状态。

会计处理时预计使用年限为8年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减计提折旧。

税法确定的预计使用年限为5年，预计净残值为0，按照年限平均法计提折旧。

2011年12月31日该固定资产的计税基础为（）万元。

A.240B.245C.231.25D.265.622.甲公司自行研发某项专利技术，共发生研究阶段支出100万，开发阶段支出200万，其中开发阶段不符合资本化条件的支出80万，至2011年7月15日专利技术达到预定用途，甲公司预计该资产预计使用年限为10年，税法的预计使用年限为5年，会计和税法确定的预计净残值为0，均按直线法摊销。

2011年12月31日该无形资产的计税基础为（）万元。

A.162B.102C.270D.1713.2010年12月31日甲公司将其自用的办公楼对外出租，采用公允价值模式后续计量。

该办公楼原价1000万元，累计折旧200万元，未计提减值准备，税法计提折旧年限、方法和会计相同，转换日该投资性房地产的公允价值为900万元。

2010年12月31日，甲公司该项投资性房地产的计税基础为（）万元。

A.1000B.800C.900D.7004.甲公司2010年12月31日账户中“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为200万元，2011年实际发生产品质量保证费用90万元，2011年12月31日预提产品质量保证费用80万元，2011年12月31日该项负债的计税基础为（）万元。

A.0B.280C.190D.905.甲公司2011年12月1日从证券公司借入B股票对外出售，实际售价为200万元，作为交易性金融负债核算。

2011年12月31日该股票的公允价值为180万元。

浅谈与所得税相关的商誉会计处理作者：陆原尹顺达来源：《商业会计》2012年第03期摘要：随着我国经济的持续发展，跨国经营不断增多，企业的收购兼并业务日趋复杂，这对企业合并会计政策提出了新的问题，如商誉的初始确认和后续计量。

因此财政部在2006年出台了新的《企业会计准则》，以指导企业并购中的会计实务。

本文结合《企业会计准则讲解2010》和《企业会计准则解释第4号》文件精神，对与所得税相关的商誉会计处理进行探讨。

关键词：递延所得税负债商誉所得税费用一、不确认递延所得税负债的特殊情况有些情况下，虽然资产、负债的账面价值与其计税基础不同，产生了应纳税暂时性差异，但《企业会计准则第18号——所得税》中规定不确认相应的递延所得税负债，例如：商誉的初始确认。

根据《企业会计准则第20号——企业合并》的规定，非同一控制下的企业合并中，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额应确认为商誉。

因会计与税法的划分标准不同，按照税法规定作为免税合并的情况下，计税时不认可商誉的价值，即从税法角度，商誉的计税基础为零，两者之间的差额形成应纳税暂时性差异。

对于商誉的账面价值与其计税基础不同产生的应纳税暂时性差异，准则中规定不确认与其相关的递延所得税负债。

这主要基于以下考虑：一是确认由该部分暂时性差异产生的递延所得税负债，则意味着购买方在企业合并中获得的可辨认净资产的价值量下降，企业应增加商誉的价值，商誉的账面价值增加以后，可能很快就要计提减值准备，同时其账面价值的增加还会进一步产生应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环。

二是商誉本身即是企业合并成本在取得的被购买方可辨认资产、负债之间进行分配后的剩余价值，确认递延所得税负债进一步增加其账面价值会影响到会计信息的可靠性。

例1：甲企业以增发市价为15 000万元的自身普通股作为对价，购入乙企业100%的净资产，对乙企业形成非同一控制下的吸收合并。

投资方商誉增值税、企业所得税申报商誉增值税和企业所得税是企业在经营过程中需要关注的两个重要税种。

在投资方进行投资活动时，了解这两个税种的申报规定和注意事项，有助于降低税收风险，确保合规经营。

一、商誉增值税申报概述商誉增值税是指企业在购并过程中，因收购方支付的购买价款中超出被收购方账面净资产的部分，所形成的增值税。

投资方在进行商誉增值税申报时，需关注以下几点：1.确认商誉增值税的计税依据：购买价款扣除被收购方账面净资产。

2.掌握商誉增值税的税率：根据国家相关政策规定，商誉增值税税率为6%。

3.注意申报时间：按照税收法规，商誉增值税应在纳税期限内申报。

二、企业所得税申报概述企业所得税是指企业从各种来源取得的收入，按照规定税率计算征收的税种。

投资方在进行企业所得税申报时，需关注以下几点：1.确认企业所得税的计税收入：包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益等。

2.掌握企业所得税的税率：根据国家相关政策规定，企业所得税税率为25%。

3.了解税收优惠政策：投资方在申报企业所得税时，可关注税收优惠政策，符合条件的可享受税收优惠。

三、商誉增值税与企业所得税的关系商誉增值税和企业所得税在税收政策和税收筹划方面存在一定关系。

投资方在进行税收筹划时，可通过合理分配商誉增值税和企业所得税的税负，实现企业整体税收成本的降低。

四、投资方在进行商誉增值税和企业所得税申报时的注意事项1.合规经营：投资方在进行商誉增值税和企业所得税申报时，应严格遵守国家税收法规，确保合规经营。

2.精细化管理：投资方应对企业的税收风险进行精细化管理，确保税收筹划的合理性。

3.税收筹划：投资方在进行税收筹划时，应充分了解税收政策，遵循税收优惠政策，降低税收成本。

五、简化申报流程的建议1.电子申报：投资方可采用电子申报方式，提高申报效率，减少申报错误。

2.专业咨询：投资方在申报过程中，可寻求专业税务顾问的意见，确保申报准确无误。

3.税收信息化：投资方可通过税收信息化系统，实时了解税收政策动态，优化税收筹划。

商誉递延所得税会计分录商誉递延所得税是指企业在商誉发生时由于税法规定而产生的递延所得税负债。

在会计处理上，商誉递延所得税需要进行相应的会计分录。

下面将详细介绍商誉递延所得税的会计分录。

我们需要了解商誉的概念。

商誉是指企业通过购买其他企业的股权或资产而产生的差额。

这种差额是指购买价值与被购买企业的净资产价值之间的差额。

商誉通常是由于被购买企业的品牌价值、客户关系、专利技术等非物质资产所产生的。

在会计处理上，商誉需要根据相关会计准则进行确认和计量。

一般情况下，商誉是在企业合并或收购其他企业时产生的。

根据会计准则的规定，商誉需要在企业的资产负债表中进行确认，并在合并或收购后的期间内按照适用的会计政策进行摊销。

商誉递延所得税是商誉确认时由于差异计算而产生的递延所得税负债。

在会计处理上，商誉递延所得税需要进行相应的会计分录。

具体来说，商誉递延所得税的会计分录包括两部分，即商誉的确认和商誉递延所得税的计提。

首先是商誉的确认。

当企业在合并或收购其他企业时确认商誉时，需要进行以下会计分录：借：商誉贷：支付的现金/应付账款/发行的股票等其中，商誉的借方金额应该等于购买价值与被购买企业的净资产价值之间的差额。

接下来是商誉递延所得税的计提。

根据税法规定，商誉递延所得税需要根据差异计算结果进行计提。

具体的会计分录如下：借：递延所得税资产贷：递延所得税负债其中，递延所得税资产的借方金额应该等于商誉的确认金额乘以适用的所得税率。

递延所得税负债的贷方金额也应该等于商誉的确认金额乘以适用的所得税率。

需要注意的是，在商誉递延所得税的会计处理中，递延所得税资产和递延所得税负债是相互对冲的关系。

递延所得税资产的增加会导致递延所得税负债的减少，反之亦然。

商誉递延所得税还需要按照适用的会计政策进行摊销。

在摊销过程中，需要进行以下会计分录：借：摊销费用贷：商誉其中，摊销费用的借方金额应该根据适用的会计政策确定，一般是按照商誉的确认金额除以预计摊销期限来确定。