财经法规与职业道德_第三章第四节

前言《会计法》第三十八条规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。

实行会计从业资格管理，对提高会计人员的业务素质和工作水平，督促各单位依法任用合格会计人员，加强会计队伍建设具有重要作用。

为了做好会计从业资格管理制度的实施工作，2005 年1 月财政部发布了《会计从业资格管理办法》（财政部第26 号令），规定会计从业资格的取得实行考试制度。

会计从业资格考试工作由各省、市、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）负责组织实施。

为配合我省会计从业资格考试工作，满足广大报考人员考前学习的需要。

我们根据财政部2005 年3 月新发布的《会计从业资格考试大纲》（财政部办公厅财办会[2005]3 号）的要求，组织有关专家、学者新编了《财经法规与会计职业道德》、《会计基础》、《初级会计电算化》等三册系列辅导丛书。

该教材紧扣考试大纲的要求，在知识的系统性、制度的适时性和实际操作中的实用性等方面作了有益尝试，是我省报考会计从业资格人员必备的学习辅导资料，也可作为在职会计人员和其他经济工作者学习掌握会计基本知识的通俗读物。

在此，我们感谢朱美璇、祝立宏老师在本次编写过程中，对本书提出的许多宝贵意见和建议。

由于时间紧迫和水平有限，书中仍难免有疏漏或错误之处，敬请读者批评指正。

对您提出的宝贵意见，我们将及时采纳并更正。

编者2007 年12 月2008年会计从业资格考试指定教材《财经法规与会计职业道德》中国财政经济出版社07年12月版第 2 页目录第一章会计法律制度和会计管理体制第一节会计与会计法第二节我国会计法的形成和发展湖南会计论坛（会计考友论坛）： 第三节我国现行会计法律制度的构成第四节会计工作管理体制第二章会计核算和会计监督第一节会计核算第二节会计监督第三章会计机构和会计人员第一节会计机构的设置第二节代理记账第三节会计机构负责人的任职资格第四节会计从业资格第五节会计专业职务与会计专业技术资格第六节会计工作岗位设置第七节会计人员回避制度第八节会计人员的工作交接第四章违反《会计法》的法律责任规定第一节违反《会计法》的法律责任概述第二节违反会计法规的法律责任第三节会计法律制度案例分析第五章支付结算法律制度第一节支付结算概述第二节银行结算账户第三节票据结算第六章税收征收管理法律制度第一节税务管理第二节税款征收第七章会计职业道德第一节职业道德与会计职业道德第二节会计职业道德和会计法律制度的关系第三节会计职业道德教育第四节会计职业道德建设的组织与实施第五节会计职业道德的检查与奖惩第六节会计职业道德案例分析2008年会计从业资格考试指定教材《财经法规与会计职业道德》中国财政经济出版社07年12月版第 3 页第一章会计法律制度和会计管理体制法是由国家制定或认可的，具有普遍约束力，由国家强制力保证实施的，反映着统治阶级意志的规范体系，这一意志的内容由统治阶级物质生活条件所决定，它通过规定人们在社会关系中的权利和义务，保护和发展有利于统治阶级的社会关系和社会秩序。

第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收的概念及分类（一）税收的概念税收，是指国家卫实现其职能，凭借政治权力，根据法律法规，非纳税人强制无偿征收，取得财政收入的一种形式。

税收体现的是作为主体的国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。

（1）税收是与国家存在直接联系的，两者密不可分，是国家机器赖以存在并实现其职能的主要形式（2）税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式（3）国家在征税过程中形成一种特殊的分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质（二）税收的作用（1）是国家组织财政收入的主要形式，保证国家职能的实行（2）是国家调控经济运作的重要手段（3）具有维护国家政权的作用（4）是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证（三）税收的特征1）强制性2）无偿性3）固定性二、税法及构成要素（一）税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利及义务关系的法律总称。

（二）税法与税收的关系（1）税法是税收的法律形式，税收是有税法所确定（2）有税必有法，无法不成税（3）税收——经济活动——经济基础范畴税法——法律制度——上层建筑（4）税法对税收起保障作用（三）税法的分类（1）按照税法的功能不同1）税收实体法税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。

例如《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》2）税收程序法税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。

例如《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国海关法》、《进出口关税条例》（2）按税收管辖权不同1）国内税法2）国际税法3）外国税法（3）按法律级次不同1）税收法律2）税收行政法规3）税收规章4）税收规范性文件（四）税法的构成要素税法三个最基本的要素：纳税义务人、征税对象、税率要素：（1）征税人，即征税主体：国家税务局、地方税务局（2）纳税义务人（3）征税对象，级对什么征税。

第一章会计法律制度第一节会计法律制度构成一、单项选择题1、B2、B二、多项选择题1、ABC2、ABD3．ABCD4．ABCD3、ABC4、ABCD三、判断题1、×2、√3、×第二节会计工作管理体制一、单项选择题1、C2、A3、B4、D二、多项选择题ABCD第三节会计核算一、单项选择题1、A2、D3、C4、D5、A6、A7、D8、C9、B10、D二、多项选择题1、ABD2、AC3、ABC4．AC5、ABC6．BD7．AB8、ABC9、BCD三、判断题1、×2.×3．√4、×5、×6、×7、×8、×9、√第四节会计监督一、单项选择题1、B2、D3、A二、多项选择题1、BCD2.ABC3、ABCD4、BCD5、BCD三、判断题1．×2、√第五节会计机构和会计人员一、单项选择题1、A2．D3.D4.B5.D6.C7、B8、C9．B10.C11.A12、C13、B14、A15、B16、D17、C18、D19、A20、D21、D22B二、多项选择题1、AB2.ABCD3、BC4、ACD5．AB6、CD7、ABC8、AB9、ABC10．AC11、AD三、判断题1.×2．×3．√4.×5×6、×7、√8、√9、√10、√11．√12．×13、√14、√第六节法律责任一、单项选择题1、B2．C第二章支付结算法律制度第一节概述一、单选题1．B2、B3、C4B5．D6．B7．C8、C9、D二、多选题1.ABD2.ABCD3、ACD4、ABC三、判断题1.×2、错3、错4、√5．×第二节现金管理一、单选题1、C2、B3、C第三节银行结算账户一、单选题1.A2.C3、D4、D5、B6．B7、D8、B9、C二、多选题1、ABCD2、ABC3．ABCD4、BCD三、判断题1、√2．√3.√4．×5、对6、错7．×8．×9、√第四节票据结算方式一、单选题1、C2.C3、A4、B5、D6、C7．D8．C9．B10A11、A12、D二、多选题1、BC2．BD3、ABC4、BCD5、BCD6、ABC7、AB三、判断题1.对2.×3、对第三章税收法律制度第一节税收概述二、多选题1、AD 2．ABCD3、ABD 三、判断题×第二节主要税种一、单选题1、A 2、C 二、判断题1．×2√第三节税收征管一、单选题1、C2.C3．D4、B5．A6、A7、B8、B9、C10．D11．C12、D13、A14B15、C16、C二、多选题1．ACD2.AB3．ABD4、ABCD5、BD6、BCD7、ABCD8、ACD9、ABCD10、ABD11、ABD三、判断题1．×2．×3．×4、×5、√6．×7．√8、×9．×10．×11、×12、×13、√14、×第一节预算法律制度一、单选题1、D2.C3.A4、C 二、判断题1．×第二节政府采购法律制度一、多选题1、BD2.AC3、ACD第三节国库集中收付制度一、多选题1.BC二、判断题对第五章会计职业道德第一节会计职业道德概述二、多选题1、ABCD三、判断题1．×2.×3、√4．√第二节会计职业道德规范的主要内容一、单选题1.B2.C3、B4、D5．A6．B7、A8、B9、C二、多选题1．AB2、ABC三、判断题1．×2．×3．×4．√第三节会计职业道德教育与修养一、单选题1、B2、A3、B二、多选题1.BCD2.ABC3、ABC三、判断题1、√2．√。

第三章税收法律制度第一节税收概述①税收是国家组织财政收入的主要形式。

1.作用：.②税收是国家调控经济运行的重要手段。

→③税收具有维护国家政权的作用。

④税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。

税收①强制性2.特征：.②无偿性→税收的无偿性特征是区别于其他财政收入形式的最基本特征。

天线了财政分配的本质，它是税收“三性”的核心。

③固定性①按课税对象分类3.分类.②按征收管理的分工体系分类③按税收的征收权限和收入支配权限分类④按计税标准不同分类总结：税收具有组织财政收入，调节经济，维护国家政权和国家利益等方面的重要作用。

按征收管理的分工体系分类①工商税类②关税类①增值税1.流转税：收入不受成本费用变化的影响，儿对价格变化比较敏感。

我国目前包括：.②消费税③营业税④关税. ①企业所得税2.所得税：②个人所得税。

.③特点：征税对象不是一般收入，而是总收入减去准予扣除项目后的余额，即应纳税所得额，征税数额受成本、费用、利润高低的影响较大。

按课税对象分类①房产税3.财产税：.②车船税③土地使用税4资源税：特点：税负高低与资源级差收益水平关系密切，征税范围的选择比较灵活。

①印花税②车辆购置税5.行为税： .③城市维护建设税④契税⑤耕地占用税①关税②海关代征的进口环节消费税和增值税1.中央税：.③消费税④铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税⑤城市维护建设税①营业税②城市维护建设税按税收的征收权限和收入支配权限分类 2.地方税：. ③房产税④车船税⑤契税⑥土地增值税①增值税3.中央地方共享税：. ②企业所得税③资源税④对证券（股票）交易征收的印花税1.从价税.①增值税②营业税按计税标准不同分类 2.从量税.①资源税（※重点记）②耕地占用税3.复合税.①卷烟→即采用从价和从量相结合的复合计税方法。

②白酒1.税收活动必须严格依照税法的规定进行；税法是税收的法律依据和法律保障。

2.税收以税法为依据和保障，税法又必须以保障税收活动有序进行为其存在的理由和依据。

财经法规与会计职业道德第一章会计法律制度 1第一节会计法律制度的构成 2第二节会计工作管理体制 3第三节会计核算 4第四节会计监督16第五节会计机构和会计人员19第六节法律责任26第七节会计法律制度案例分析34第二章支付结算法律制度41第一节支付结算概述41第二节银行结算账户43第三节票据结算48第三章税收征收管理法律制度53第一节税务管理53第二节税款征收60第四章会计职业道德62第一节职业道德与会计职业道德63第二节会计职业道德与会计法律制度的关系75第三节会计职业道德教育77第四节会计职业道德的检查与奖惩81第五节会计职业道德建设组织与实施84第六节会计职业道德案例分析86附录一94《中华人民共和国会计法》94《中华人民共和国税收征收管理法》99第一章会计法律制度[本章要点]会计法律制度的构成；会计工作管理体制；会计核算；会计监督；会计机构和会计人员；法律责任；会计法律制度案例分析。

第一节会计法律制度的构成一、会计法律制度的概念会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、会计规章等。

它是调整会计关系的法律规范。

任何一个经济组织的活动都不是独立存在的。

作为经济管理工作的会计，首先表现为单位内部的一项经济管理活动，即对本单位的经济活动进行核算和监督。

在处理经济业务事项中，必然会涉及、影响有关方面的经济利益。

例如，供销关系、债权债务关系、信贷关系、分配关系、税款征纳关系、管理与被管理关系等等。

会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系称为会计关系。

处理上述各种经济关系，就需要用会计法律制度来规范。

二、会计法律制度的构成我国会计法律制度的基本构成如下：（一）会计法律会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。

例如，1999年10月31日九届全国人大常委会第十二次会议修订通过的《中华人民共和国会计法》。