评估师职业道德及执业风险案例分析

第1篇一、背景随着我国市场经济的发展，注册会计师行业逐渐成为企业财务管理、风险控制的重要力量。

然而，由于审计环境的复杂性和注册会计师职业的特殊性，注册会计师在执业过程中面临着诸多法律风险。

本文将以某会计师事务所审计失败案例为切入点，分析注册会计师在执业过程中可能面临的法律风险，并提出相应的防范措施。

二、案例概述某会计师事务所（以下简称“事务所”）接受了一家中型制造业企业的审计委托，对其2019年度财务报表进行审计。

在审计过程中，事务所的审计人员发现企业存在虚报收入、隐瞒成本等财务舞弊行为。

然而，由于事务所未能及时发现并报告这些舞弊行为，导致企业财务报表存在重大错报。

三、案例分析1. 违反审计准则注册会计师在执业过程中，必须遵循《注册会计师审计准则》等相关法律法规。

本案例中，事务所未能按照审计准则的要求，充分了解被审计单位及其环境，未能发现企业存在的财务舞弊行为，违反了审计准则的相关规定。

2. 违反职业道德规范注册会计师在执业过程中，应遵循职业道德规范，保持独立、客观、公正的态度。

本案例中，事务所未能保持独立性，未能对客户财务报表的真实性、公允性进行充分判断，违反了职业道德规范。

3. 违反保密义务注册会计师在执业过程中，对客户的信息负有保密义务。

本案例中，事务所未能妥善保管客户信息，导致客户财务信息泄露，违反了保密义务。

4. 违反法律责任注册会计师在执业过程中，应承担相应的法律责任。

本案例中，事务所未能履行审计职责，导致企业财务报表存在重大错报，损害了投资者、债权人等利益相关者的合法权益，违反了相关法律法规。

四、防范措施1. 加强审计人员专业培训注册会计师应不断学习、掌握最新的审计理论和实务知识，提高自身的专业水平。

事务所应定期组织审计人员进行专业培训，确保其具备足够的审计能力。

2. 完善审计质量控制体系事务所应建立健全审计质量控制体系，对审计项目进行全面、系统的质量控制。

包括对审计人员的工作进行监督、检查，确保审计工作符合相关法律法规和审计准则的要求。

第1篇一、背景某市某房地产开发有限公司（以下简称“开发商”）拟在市区内开发一栋住宅项目，为确保项目的顺利进行，开发商聘请了某市某资产评估事务所（以下简称“评估事务所”）对项目进行评估。

评估事务所指派其评估师李某对项目进行现场勘查、资料收集、评估测算等工作。

评估完成后，李某出具了一份评估报告，认为该住宅项目的价值为10亿元。

开发商据此进行了项目融资，但实际运营过程中，由于市场环境变化及项目自身问题，项目价值远低于10亿元。

开发商认为李某的评估结果失实，导致其遭受巨大经济损失，遂将李某及评估事务所诉至法院。

二、争议焦点1. 评估师李某是否存在过错？2. 评估事务所是否应承担连带责任？3. 开发商遭受的经济损失是否应得到赔偿？三、法院审理过程1. 法院审理查明法院审理查明，评估师李某在评估过程中，未充分了解项目周边环境、市场行情及政策法规等因素，也未对项目可能存在的风险进行充分评估。

在出具评估报告时，李某仅依据部分资料和主观判断，未进行全面、客观的评估。

评估报告所列出的价值明显偏高，与实际情况不符。

2. 法院审理结果（1）关于评估师李某是否存在过错法院认为，评估师李某在评估过程中，未尽到合理注意义务，未对项目进行全面、客观的评估，存在过错。

根据《中华人民共和国合同法》第一百零七条规定：“当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，应当承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任。

”因此，李某应承担违约责任。

（2）关于评估事务所是否应承担连带责任法院认为，评估事务所作为李某的雇主，对其业务活动应尽到监督、管理职责。

评估事务所未对李某的评估工作进行有效监督，导致李某的评估结果失实，存在过错。

根据《中华人民共和国侵权责任法》第四十四条规定：“用人单位的工作人员因执行工作任务造成他人损害的，由用人单位承担侵权责任。

”因此，评估事务所应承担连带责任。

（3）关于开发商遭受的经济损失是否应得到赔偿法院认为，开发商因李某及评估事务所的过错，导致项目价值评估失实，遭受经济损失。

审计学案例分审计学案例分析案例一CPA的职业道德[资料]注册会计师小刘做了很多努力希望能拓展业务，请你指出他下面的举动是否违反相关职业道德规定，并解释其原因。

(1)在事务所任职的小刘同时和别人合伙成立一个事务所，取名叫“ AAA”，为了扩大事务所在社会的知名度，事务所决定同时在机构，电视和其他媒体上进行宣传，树立起该事务所不断追求更高质量的良好社会形象。

(2)小刘和他的同事以前审计过许多国有企业。

他计划与其他注册会计师联系，请他们帮忙介绍更多这种类型的工作，他打算付给每个介绍人2000元的介绍费。

分析：（1）小刘违背了职业道德。

小刘在其他事务所有任职，一名CPA 只能选择一家CPA所持名执业，不得在多家CPA所同时执业。

CPA所在在机构，电视和其他媒体上进行广告宣传，树立起该事务所不断追求更高质量的良好社会形象。

违背了CPA及CPA所得职业道德，小刘的CPA所应该立即停止广告宣传并解聘在其他事务所的兼职。

（2）小刘这种以支付佣金的方式招揽业务的做法不妥，CPA及CPA所不得允许他人以本人或本所的名义承揽审计业务。

不得向为其介绍业务的单位支付佣金以及介绍费，这些行为都违背了职业道德，应该停止这种行为。

案例二审计业务承接案例[资料]2007年2月3日，信勇会计师事务所的注册会计师章凡接到妻子的电话，说她弟弟李杰开办了专门收购和买卖古董字画的ABC 文化贸易公司，2006年度的会计报表拟委托会计师事务所审计，正在寻找合适的会计师事务所。

李杰希望章凡能够承接对ABC文化贸易公司会计报表的审计。

章凡听了，一方面受妻弟所托，另一方面也认为是开拓一个新客户的机会，于是非常爽快地答应了，并于2007年2月6日亲自带领审计小组到ABC文化贸易公司实施审计。

ABC文化贸易公司属于私营公司，自开业5年来业务发展很好，但从没有接受过注册会计师审计。

章凡是信勇会计师事务所的出资人之一，业务专长是对工业企业，尤其是国有工业企业进行会计报表审计。

资产评估师网络继续教育-题库所属课程：评估师职业道德及执业风险案例讲解1、为了保证资产评估的独立性，资产评估机构收取的劳务费只与工作量相关，不与被评估资产的价值挂钩，并应受到公众监督。

A、对B、错正确答案：B解析：未找到解析题号：QHX017462 所属课程：评估师职业道德及执业风险案例讲解2、只调查股东结构及持股比例，没有关注与股权资产相对应的特殊权益与义务属于来自评估对象的风险。

A、对B、错正确答案：A解析：未找到解析题号：QHX017475 所属课程：评估师职业道德及执业风险案例讲解3、企业的借入资产不可纳入被评估资产的范围，因为企业不拥有其所有权A、对B、错正确答案：A解析：未找到解析题号：QHX017463 所属课程：评估师职业道德及执业风险案例讲解4、评估业务约定书载明的评估目的可以不唯一。

A、对B、错正确答案：B解析：未找到解析题号：QHX017464 所属课程：评估师职业道德及执业风险案例讲解5、对同一股权采用多种评估方法进行评估时，需要认真分析不同方法得到的评估结果存在差异的原因，对于各种方法在运用过程中出现的偏差应进行复核并做出必要的调整。

A、对B、错正确答案：A解析：未找到解析题号：QHX017459 所属课程：评估师职业道德及执业风险案例讲解6、资产评估职业道德是指注册资产评估师及其评估机构从事资产评估职业活动中应当遵守的职业道德准则和规范。

A、对B、错正确答案：A解析：未找到解析题号：QHX017477 所属课程：评估师职业道德及执业风险案例讲解7、注册资产评估师应当诚实正直，勤勉尽责，恪守独立、客观、公正的原则。

A、对B、错正确答案：A解析：未找到解析题号：QHX017474 所属课程：评估师职业道德及执业风险案例讲解8、评估方法的选择应有充分依据，不得只采用更接近预先设定的交易价格的评估方法进行评估。

A、对B、错正确答案：A解析：未找到解析题号：QHX017471 所属课程：评估师职业道德及执业风险案例讲解9、矿业权评估与土地使用权一样，不需要缴纳价款就可以进入二级市场交易。

资产评估案例分析报告资产评估报告书反映和体现受托的资产评估机构与执业人员的权利与义务，并以此来明确委托方、受托方有关方面的法律责任。

下面是为您收集整理的范文，希望对您有所帮助。

XX汽车制造厂:珠海市XX资产评估有限责任公司接受贵公司的委托，对贵公司因拟合资事宜而涉及的企业股东全部权益价值进行了评估工作，评估基准日为20**年1月1日。

根据国家有关资产评估的规定，本着客观、独立、公正、科学的原则，按照公认的资产评估方法和评估程序对委托评估的企业实施了实地查勘、财务、统计资料分析与询证。

根据委托方的要求，以及评估人员对本次评估目的及相关条件的分析，同意将持续经营价值作为本次评估结果的价值类型，评估结果如下:一、委托方、资产持有方及评估报告其他使用方1、委托方、资产持有方:XX汽车制造厂，主营业务:汽车制造，该制造厂属于本行业同类产品的中型骨干企业，目前经营状况良好。

2、评估报告其他使用方:企业合资经营相对应的出资公证机构及法律、法规另有规定的使用方。

二、评估目的为委托方合资项目出资公证这一经济行为提供资产价值参考依据。

三、评估对象及评估范围本次评估对象为委托方委托评估的以企业持续经营价值反映的企业股东全部权益价值。

本次评估的范围为委托方拟进行合资的汽车制造厂整体持续经营价值，具体包含企业近3年来的各项收入支出现金流，以及对未来5年的净现金流量的测算。

四、价值类型及定义本次评估所使用的价值类型为持续经营价值。

持续经营价值是指被评估企业按照评估基准日时的用途、经营方式、管理模式等持续经营下去所能实现的预期收益或现金流量的折现值。

五、评估基准日本项目评估基准日定为20XX年1月1日，这样与实际现场勘察、评估信息资料分析以及评估目的的实现日期较为接近，有利于评估目的的实现。

评估中所采用的价值标准是评估基准日有效的持续经营价值标准。

六、评估依据1、法律法规依据(1)中华人民共和国国务院令第91号(1991年)《国有资产评估管理办法》;(2)原国家国有资产管理局国资发[1992]第36号《国有资产评估管理办法施行细则》;(3)国务院国有资产监督管理委员会第12号令(20XX年)《企业国有资产评估管理暂行办法》;(4)其他与本项评估有关的法律法规。

资产评估执业风险识别汇报人：2023-12-24•资产评估执业风险概述•资产评估执业风险识别方法•资产评估执业风险识别过程目录•资产评估执业风险应对策略•资产评估执业风险监控与改进•资产评估执业风险案例分析01资产评估执业风险概述定义与特征定义资产评估执业风险是指在资产评估过程中，由于评估人员未能准确、公正、合理地评估资产价值，导致评估结果与实际价值存在较大偏差，从而给相关利益方带来损失的可能性。

特征资产评估执业风险具有客观性、不确定性、隐蔽性、可控性等特点。

客观性是指风险始终存在，不以人的意志为转移；不确定性是指风险发生的时间、地点、影响程度等难以预测；隐蔽性是指风险往往隐藏在评估过程的细节之中，不易被察觉；可控性是指通过规范评估流程、提高评估人员素质等方式可以有效降低风险发生概率。

由于评估方法选择不当或使用不准确，导致评估结果偏离实际价值的风险。

评估方法风险由于评估报告信息披露不充分、不完整或误导性陈述，给利益相关方带来损失的风险。

信息披露风险由于评估机构或评估人员与相关利益方存在利益关系，导致评估结果偏离公正合理的风险。

利益冲突风险由于违反法律法规或职业道德规范，导致评估机构或评估人员面临法律制裁或赔偿损失的风险。

法律责任风险评估人员素质参差不齐部分评估人员专业能力不足、经验不够丰富，对评估标准和方法的掌握不够准确，增加了执业风险。

行业监管不力行业监管机构对资产评估行业的监管力度不够，导致部分评估机构和人员违规操作、恶意竞争，从而引发执业风险。

信息不对称在资产评估过程中，由于信息不对称，评估人员可能无法全面了解资产的实际状况和市场价值，导致评估结果偏离实际价值。

经济环境变化经济环境的变化可能导致资产的实际价值发生波动，而这种波动在评估过程中难以完全预测和掌控，从而引发执业风险。

02资产评估执业风险识别方法风险清单法风险清单法是一种通过列举潜在风险因素来识别资产评估执业风险的常用方法。

详细描述风险清单法要求评估人员根据经验和行业知识，列出可能影响评估结果的风险因素，例如政策法规变化、市场波动、信息不对称等。