风险评估与风险应对练习题

风险评估法练习题
1. 概述
本文档旨在提供一些风险评估法的练题，帮助读者进一步理解和应用相关概念和方法。

以下是一些典型的练题。

2. 练题
2.1 风险识别
1. 请列举三个您所在企业可能面临的风险，并描述每个风险的特点和可能的影响。

2. 如何进行风险识别？请列举至少三种常用的风险识别方法，并简要描述每一种方法的优点和局限性。

2.2 风险分析
1. 选择一个您熟悉的案例（可以是真实或虚拟的），对其中的风险进行分析。

请使用适当的风险分析方法，并解释您的选择。

2. 请分析一个您认为具有重大风险的行业，列举至少三个主要的风险因素，并说明这些风险因素的来源和可能的后果。

2.3 风险评估
1. 请对上一节中提到的案例进行风险评估，并给出您的评估结果。

请解释您所采用的评估方法以及评估结果的可靠性。

2. 如何评估风险的重要性和优先级？请列举至少两种常用的评估方法，并简要描述每种方法的适用场景和限制。

2.4 风险应对
1. 请为您所选择的案例提供一套合理的风险应对措施，并对每个措施进行适度的解释。

2. 面对未来不确定性的风险，您认为组织应该采取什么策略？请解释您的观点并给出相应的理由。

3. 总结
本文提供了一些风险评估法的练题，希望读者能通过回答这些问题加深对相关概念和方法的理解。

练题中的案例和方法均可以根据实际需求进行调整和扩展。

祝您研究愉快！
参考答案请见下一篇文档。

注册会计师-审计-基础练习题-第七章风险评估-第五节评估重大错报风险[单选题]1.下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的（江南博哥）某类交易.账户余额和披露的认定相联系B.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度C.对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分.适当的审计证据D.在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果正确答案：A参考解析：在对重大错报风险进行识别和评估后，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易.账户余额和披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。

选项A错误，考虑发生错报的可能性（包括发生多项错报的可能性），以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。

选项B正确。

作为风险评估的一部分，如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法应对认定层次的重大错报风险，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况。

选项C正确。

如果通过实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾，注册会计师应当修正风险评估结果，并相应修改原计划实施的进一步审计程序。

选项D 正确。

[单选题]3.确定哪些风险是特别风险时，注册会计师可能不需要考虑的事项是（）。

A.风险是否属于舞弊风险B.交易发生的时间C.风险是否涉及重大的关联方交易D.财务信息计量结果是否具有高度不确定性正确答案：B参考解析：在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当至少考虑下列事项：（1）风险是否属于舞弊风险；（2）风险是否与近期经济环境.会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注；（3）交易的复杂程度；（4）风险是否涉及重大的关联方交易；（5）财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性；（6）风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。

风险评估练习试题风险评估练习试题一、选择题（每题5分，共20题，共计100分）1. 下列不属于风险评估的主要目的的是：A) 识别和评估潜在的风险B) 制定应对风险的计划和策略C) 监督和控制已经发生的风险D) 主动回避所有风险2. 风险评估的基本步骤包括以下几个：A) 识别风险、评估风险、应对风险、监控风险B) 评估风险、制定应对策略、控制风险、监督风险C) 评估风险、避免风险、减轻风险、回避风险D) 识别风险、应对风险、控制风险、监督风险3. 风险评估中的定量指标评估方法主要包括：A) 概率分析B) 影响分析C) 经验分析D) 指标分析4. 风险评估中最常用的定性指标评估方法是：A) 概率分析B) 影响分析C) 经验分析D) 指标分析5. 风险评估中的风险识别工具包括：A) 风险矩阵B) 敏感性分析C) 事件树分析D) 因果图6. 风险评估的常见风险类别包括：A) 技术风险B) 知识风险C) 经济风险D) 所有选项都正确7. 在风险评估中，风险的评估通常是基于以下两个维度来确定的：A) 风险发生的概率和风险的影响程度B) 风险发生的概率和风险的成本C) 风险的影响程度和风险的成本D) 风险的影响程度和风险的管理难度8. 风险评估中，风险的评估级别通常包括以下几个层次：A) 低风险、中等风险、高风险B) 低风险、中风险、高风险C) 低风险、中高风险、高风险D) 低风险、中风险、高高风险9. 风险评估的应对策略包括以下几种：A) 风险规避B) 风险转移C) 风险减轻D) 所有选项都正确10. 风险评估的监督和控制主要包括以下几个方面：A) 定期检查和评估风险的变化B) 及时采取措施应对新发现的风险C) 建立风险管理的反馈机制D) 所有选项都正确二、问答题（每题20分，共计40分）1. 请简要描述风险评估的目的和基本步骤。

2. 请列举并解释风险评估中常用的定量指标评估方法和定性指标评估方法。

三、论述题（共计60分）1. 请选择一个实际案例（可以是经济、生态、技术等领域），对其进行风险评估，并阐述你的评估结果和建议。

《第十章风险应对》一、单选题共13道【题目1】注册会计师实施程序以确定控制是否得到一贯执行，其实质是在测试控制的( A )。

(A)有效性(B)存在性(C)正在使用情况(D)完整性【题目2】下列情况中应当实施控制测试的是( B )。

(A)在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是无效的(B)在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的(C)注册会计师在了解内部控制时发现控制很薄弱(D)即使现有控制得到执行也不足以防止财务报表发生重大错报【题目3】在仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当( B )。

(A)实施分析程序(B)实施控制测试(C)重新评估认定层次的重大错报风险(D)扩大样本规模【题目4】下列审计程序中不用于控制测试和了解内部控制的是( D )。

(A)询问(B)观察(C)检查(D)函证【题目5】即使注册会计师已获取了控制在期中有效运行的审计证据，仍然需要( A )。

(A)考虑如何将控制在期中运行有效性的审计证据合理延伸至期末(B)重新考虑重要性水平(C)重新评估财务报表层次重大错报风险(D)重新评估认定层次重大错报风险【题目6】如果拟信赖以前审计获取的控制运行有效性的审计证据，注册会计师应( B )。

(A)直接实施实质性程序(B)获取这些控制是否已发生变化的审计证据(C)直接获取本期控制运行有效性的审计证据(D)确定针对剩余期间还需要获取的补充审计证据【题目7】对以前审计获取的有关控制有效性的审计证据，如果评估的重大错报风险高，注册会计师应当( C )。

(A)信赖以前审计获取的审计证据(B)部分信赖以前审计获取的审计证据(C)完全不信赖以前审计获取的审计证据(D)不再对控制的有效性进行测试【题目8】如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么( D )。

(A)注册会计师可以部分地利用以前年度所执行的控制测试(B)注册会计师可以利用以前审计获取的审计证据(C)注册会计师可以每隔一年进行一次控制测试(D)注册会计师应当在每次审计时都测试这类控制【题目9】下列因素中与控制测试范围不呈正向关系的是( B )。

第七章风险评估一、单项选择题1、下列有关内部控制的相关表述中，注册会计师不认可的是（）。

A、内部控制中人工成分和自动化成分的组合，因被审计单位使用信息技术的性质和复杂程度而异B、人工系统的控制可能包括对交易的批准和复核，编制调节表并对调节项目进行跟进C、被审计单位可能采用自动化程序生成、记录、处理和报告交易，在这种情况下以电子文档取代纸质文件D、信息系统中的控制全部是自动化控制2、下列有关了解内部控制的相关表述中，注册会计师不认可的是（）。

A、询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用B、除非存在某些可以使得控制得到一贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性C、获取某一人工控制在某一时点得到执行的审计证据，并不能证明该控制在所审计期间内的其他时点也有效运行D、任何情况下，对内部控制的了解均不能替代控制测试3、注册会计师在了解的以下事项中，属于行业状况的是（）。

A、生产经营的季节性和周期性B、国家的特殊监管要求C、与被审计单位相关的税务法规是否发生变化D、是否存在新出台的法律法规4、下列有关了解内部控制的相关说法中，注册会计师认可的是（）。

A、注册会计师应该了解被审计单位所有的内部控制B、注册会计师应当了解被审计单位是否已建立风险评估过程，如果被审计单位已建立风险评估过程，注册会计师应当了解风险评估过程及其结果C、内部控制包括下列要素：控制环境、风险应对过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督D、在了解被审计单位控制活动时，注册会计师无须了解被审计单位如何应对信息技术导致的风险5、财务报表层次的重大错报风险很可能源于（）。

A、薄弱的控制环境B、控制活动执行不力C、对控制的监督无效D、风险评估过程有缺陷6、以下有关了解被审计单位内部控制的各项中，不正确的是（）。

A、在评估财务报表层次重大错报风险时，应当将整体层面的内部控制状况和了解到的被审计单位及其环境其他方面的情况结合起来考虑B、注册会计师应当对被审计单位整体层面的内部控制的设计进行评价，并确定其是否执行有效C、对于连续审计，注册会计师可以重点关注整体层面内部控制的变化情况D、注册会计师还需要特别考虑因舞弊而导致重大错报的可能性及其影响7、内部控制的目标不包括（）。

风险评估与风险应对练习题1.ABC会计师事务所正在准备接受正大公司的委托审计其2007年的财务报表。

正大公司以前年度是由K事务所审计的，并对2006年的财务报表出具了带强调事项段的保留意见。

在接受委托之前，主管此项业务的ABC会计师事务所合伙人A注册会计师经正大公司的允许与K事务所进行了沟通，了解到正大公司的一些信息。

以下为A注册会计师了解的部分信息：（1）正大公司是一家高新技术企业，拥有多项高新技术，在高新行业内属于佼佼者；（2）日益激烈的市场竞争与国际高新技术企业的加入使公司变现能力和盈利能力恶化；（3）公司的管理层最大限度的“挤压利润”，竭尽全力地使报告的收入和每股收益最大化。

在2006年度，正大公司的收入被K事务所的注册会计师调减了1000万元，占原报告收入的25%,同时调减利润300万元，占原报告收入的50%；（4）正大公司管理层不愿意接受审计调整；董事会中无审计委员会，内部审计部门形同虚设；（5）正大公司大多数交易采用计算机管理系统进行核算，核算系统内部控制政策和程序比较健全，但对资产的控制很差；最近实现的电算化系统中的固定资产记录并不是很准确。

而且，该公司银行账户也安排银行出纳人员全权负责；（6）正大公司2006年财务报表附注中提到了一起由该公司竞争对手所提起的诉讼，称正大公司某项高新技术的知识产权存在侵权问题。

K会计师事务所在2006年度审计报告中增加了一个强调说明段，表示了对正大公司持续经营能力的怀疑；（7）正大公司2004～2006年3年的总收益水平持续下降，但是非经营活动收益率呈上升趋势，2007年度未经审计的净收益比2005年有大幅上升，同时增长幅度最大的是经营活动收益率。

请结合上述材料回答以下问题：（1）根据所了解的情况，你认为正大公司的重大错报风险水平是高、中还是低？为什么？（2）根据题目所给的信息，你认为正大公司认定层次的重大错报风险集中的领域是哪些？2.张冰和郑同注册会计师负责审计ABC有限责任公司2007年度财务报表，于2007年12月1日至12月20日对ABC有限责任公司的相关的内部控制进行了解、测试与评价。

第八章重大错报风险旳评估与应对一、单选题1.甲注册会计师针对销售交易, 从订单解决一－核准信用状况及赊销条款一－填写订单并准备发货一－编制货运单据一－订单运送／递送追踪至客户或由客户提货－一开具销售发票一－复核发票旳精确性并邮寄／送至客户一－生成销售明细账一－汇总销售明细账, 并过账至总账和应收账款明细账等交易旳整个流程, 考虑之前对有关控制旳理解与否对旳和完整, 并拟定有关控制与否得到执行, 这是（D ）。

A.重新执行B.抽样测试C.实质性程序D.穿行测试2.注册会计师理解被审计单位及其环境旳目旳是（C ）。

A.为了进行风险评估程序B.收集充足合适旳审计证据C.为了辨认和评估财务报表层次旳重大错报风险D.控制检查风险3.《中国注册会计师审计准则第1211号——理解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》作为专门规范风险评估旳准则, 规定注册会计师应当（B ）, 以充足辨认和评估财务报表重大错报风险, 设计和实行进一步审计程序。

A.理解被审计单位旳内部控制B.理解被审计单位及其环境C.理解被审计单位公允价值计量和披露旳程序D.理解被审计单位旳业务和经营状况4.在审计过程中, 如果注册会计师（C）, 则可以就这些内部控制缺陷与被审计单位旳管理层进行沟通。

A.辨认出被审计单位未加控制旳重大错报风险B.觉得被审计单位旳风险评估过程存在重大缺陷C.注意到被审计单位内部控制执行方面旳重大缺陷D.辨认出被审计单位控制不当旳重大错报风险5.下列有关财务报表层次重大错报风险旳说法不对旳旳是（D）。

A.一般与控制环境有关B.与财务报表整体存在广泛联系C.也许影响多项认定D.可以界定于某类交易、账户余额、列报旳具体认定6.一般状况下, 注册会计师出于成本效益旳考虑可以采用（ C ）设计进一步审计程序, 即将测试控制运营旳有效性与实质性程序结合使用。

A. 风险评估程序B. 实质性程序C. 综合性方案D. 实质性方案7.为了应对财务报表层次较高旳重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性。

第八章风险应对一、单项选择题1、以下说法不正确的是（）。

A、设计实施进一步审计程序的性质、时间和范围的依据是注册会计师识别的风险是否重大B、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境C、如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动D、被审计单位通常有一些与审计无关的控制，注册会计师无需对其加以考虑2、关于控制测试的性质，下列描述不正确的是（）。

A、将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证B、观察提供的证据限于观察发生的时点，但其也可以测试控制运行的有效性C、被审计单位针对处理收到的邮政汇款单设计和执行了相关的内部控制，注册会计师通过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据D、询问本身无法获取控制有效运行的充分、适当的审计证据，需要与其他测试手段结合使用才能发挥作用3、注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑的因素不包括（）。

A、审计意见的类型B、控制环境C、错报风险的性质D、审计证据适用的期间或时点4、以下说法中不正确的是（）。

A、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境B、当控制环境存在缺陷，注册会计师通常会选择在期中实施更多的审计程序C、采用不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同，可以提高审计程序的不可预见性D、控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据5、下列关于控制测试的表述中，不正确的是（）。

A、如果并不打算依赖内部控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制B、如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试C、针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动D、如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动6、注册会计师执行的下列审计程序中，属于细节测试的是（）。

风险评估练习一、单选题本类题共12题,每小题1分,共12分.1、被审计单位的关联方及其交易始终是注册会计师执行财务报表审计业务时特别关注的重要问题.为提高审计的效率,注册会计师最好将对被审计单位性质的了解来了解其关联方及其交易的情况.A. 所有权结构B. 治理结构C. 组织结构D. 劳动用工情况标准答案： a解析：了解被审计单位所有权结构的主要内容包括所有者与其他人员或主体之间的关系,关联方关系是否得到识别,以及关联方交易是否得到恰当核算.2、注册会计师在执行财务报表审计业务时,应当重视被审计单位对衍生计入工具的运用.为此,最好在其了解被审计单位的性质时,结合方面加以了解.A. 经营活动B. 投资活动C. 筹资活动D. 生产毁损标准答案： c解析：按准则规定,注册会计师了解被审计单位筹资活动的内容包括了“衍生金融工具的运用”.3、注册会计师通常实施下列风险评估程序,以获取有关控制设计和执行的审计证据.但下列程序难以为此获取充分、适当的证据.A. 询问被审计单位的人员B. 观察特定控制的运行C. 检查文件和报告D. 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程穿行测试标准答案： a解析：询问并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行.注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用.4、注册会计师何牧在了解H公司内部控制中的人工控制部分时,发现H 公司人工控制的内容主要包括下列几个方面.其中,何牧最可能认为不适当由人工控制的方面是 .A. 难以定义、防范或预见的错误B. 大额、异常或偶发的交易C. 监督自动化控制的有效性D. 大量或重复发生的交易标准答案： d解析：A、B、C均为人工控制更为适当的方面.对于大量发生的交易,实施自动化控制更为适当.5、由于下列特征,与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险.A. 管理层更多地介入会计处理;B. 数据收集和处理涉及更多的人工成份;C. 复杂的计算或会计核算方法;D. 对涉及会计估计、收入确认等会计政策存在不同的理解;标准答案： d解析：A、B、C属于非常规交易的特征,不属于重大判断事项的特征.6、项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会.以下最有可能不属于项目组讨论成员的是.A.该审计项目的本地区项目经理B.该审计项目的跨地区项目组的关键成员C.审计项目组的每个助理人员D.审计过程中所聘的专业技术人员标准答案： c解析：项目组的关键成员应当参与讨论,如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家,这些专家也应参与讨论.参与讨论人员的范围受项目组成员的职责经验和信息需要的影响,例如,在跨地区审计中,每个重要地区项目组的关键成员应该参加讨论,但不要求所有成员每次都参与项目组的讨论.7、如果ABC公司的目标是在2008年10月进入一个新的市场,则以下战略中,注册会计师认为最不可行的是.A.自行开发进入该市场B.收购该市场中的现有企业C.与该市场内的其他企业合资经营D.与该市场内的其他企业建立业务往来关系标准答案： d解析：选项D的策略,并不能够实现企业进入新市场的目标,所以不属于合适的战略.8、对小型被审计单位的审计,由于其通常没有正式的计划或程序来确定目标、战略并管理经营风险,注册会计师应当.A.直接将其重大错报风险水平评估为高B.收集同行业信息,参照同行业水平评估重大错报风险C.询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项,以获取了解,并评估重大错报风险D.询问治理层或观察小型被审计单位如果应对这些事项以获取了解,并评估重大错报风险标准答案： c解析：小型被审计单位通常没有正式的计划和程序来确定其目标、战略并管理经营风险.注册会计师应当询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项,以获取了解,并评估重大错报风险.9、实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序.根据COSO 发布的内部控制框架,内部控制包括要素.A.控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、控制结构B.控制环境、控制活动、控制结构、控制设计、控制执行C.风险评估过程、信息系统与沟通、对控制的监督、控制环境、控制结构D.风险评估过程、对控制的监督、信息系统与沟通、控制活动、控制环境标准答案： d解析：内部控制包括五项要素,即控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督.一个企业的控制包括上述一个或多个要素,或者要素表现出的各个方面.10、设定了被审计单位的内部控制基调,影响员工对内部控制的认识和态度.A.控制活动B.控制监督C.控制环境D.控制检查标准答案： c解析：良好的控制环境是实施有效内部控制的基础,控制环境设定了被审计单位的内部控制基调.11、下面有关对控制环境进行风险评估的提法正确的是 .A.穿行测试一般用作对控制环境风险评估的审计程序B.尽管注册会计师了解到控制环境薄弱,但仍然可以认定某一流程的控制是有效的C.在审计计划过程中,注册会计师就应开始对控制环境进行风险评估,以制定相应的总体审计策略D.由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据,注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险标准答案： d解析：在审计业务承接阶段,注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价;穿行测试一般可用于对业务流程及相关控制的了解;控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响,如果认为被审计单位控制环境薄弱,则很难认定某一流程的控制是有效的.12、由于下列特征,与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险.A.复杂的计算或会计处理方法B.管理层更多的介入会计处理C.风险是否涉及异常或超过正常经营过程的重大交易D.所要求的判断是主观和复杂的,或需要对未来事项做出假设标准答案： d解析：选项A、B属于非常规交易的特征,不属于重大判断事项的特征;选项C是在确定风险的性质时,注册会计师应当考虑的事项.二、多选题本类题共14题,每小题2分,共28分.13、“观察和检查”是注册会计师了解被审计单位及其环境而必须执行的程序,它不仅可以印证注册会计师对管理层和其他相关人员的询问结果,并可提供有关被审计单位及其环境的信息.注册会计师应当实施的观察和检查程序包括 .A. 将预期的结果与被审计单位记录的金额、依据金额计算的比率、趋势比较B. 检查文件、记录和内部控制手册,阅读由管理层和治理层编制的报告C. 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程,实施穿行测试D. 实地察看被审计单位的生产经营场所和设备标准答案： b, c, d解析：A为分析程序.14、注册会计师了解被审计单位的性质,包括了对被审计单位经营活动的了解.为此应当了解的内容有 .A. 劳动用工情况以及与生产产品或提供劳务相关的市场信息B. 主营业务的性质,生产设施、仓库的地理位置及办公地点;C. 从事电子商务的情况,技术研究与产品开发活动及其支出D. 联合经营与业务外包,地区与行业分布,固定资产的租赁标准答案： a, b, c解析：按照准则的规定,D中“固定资产的租赁”属于被审计单位性质中的投资活动而不属于经营活动.15、按照审计准则的定义,内部控制是指被审计单位为了合理保证 ,由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序.A. 资产的安全与完整B. 经营的效率和效果C. 财务报告的可靠性D. 对法律法规的遵循标准答案： b, c, d解析：保护资产的安全与完整应当是被审计单位内部控制的一个重要组成部分,其中应当包含着对财务报告可靠性的控制措施.但审计准则基于审计的立场给出的定义只包含了C而不包含A.16、在评价被审计单位控制环境的设计时,注册会计师应当考虑构成控制环境的下列要素,以及这些要素如何被纳入被审计单位的业务流程.A. 对盈利能力的重视B. 治理层的参与程度C. 职权与责任的分配D. 人力资源政策与实务标准答案： b, c, d解析：A应为对胜任能力的重视.17、在了解与财务报告相关的信息系统时,注册会计师应当特别关注由于而产生的重大错报风险,并考虑被审计单位如何纠正不正确的交易处理.A. 不确定确定交易生成的期间B. 管理层凌驾于账户记录控制C. 不恰当的披露D. 规避控制行为标准答案： b, d解析：B、D属于审计准则中特别强调的重大错报风险.18、下列有关风险评估的提法中,正确的有.A.了解被审计单位及其环境是注册会计师必须实施的程序,而非可选择程序B.了解被审计单位及其环境是注册会计师可以实施的程序,而非必须执行的程序C.注册会计师了解被审计单位的目的是识别和评估重大错报风险以设计和实施进一步程序D.了解被审计单位及其环境,贯穿于整个审计过程的始终标准答案： a, c, d解析：了解被审计单位及其环境是注册会计师必须要进行的审计程序,并不是可以选择的,所以选项B的说法是错误的.19、注册会计师应当了解被审计单位的外部影响因素,对于被审计单位所处的法律环境及监管环境的了解,主要包括.A.对开展业务产生重大影响的政府政策,包括货币、财政、税收和贸易等政策B.与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求C.对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动D.适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例标准答案： a, b, c, d解析：注册会计师应当了解被审计单位所处的法律环境及监管环境,主要包括：1适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例;2对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动;3对开展业务产生重大影响的政府政策,包括货币、财政、税收和贸易等政策;4与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求.20、注册会计师通过对被审计单位的财务业绩的衡量和评价来了解被审计单位及其环境,可以获得的信息来源主要包括.A.被审计单位管理层作出的分部信息和分支机构的业绩报告B.被审计单位治理层作出的预算及差异分析报告C.注册会计师利用分析程序作出的财务分析报告D.信用评级机构作出的报告标准答案： a, d解析：注册会计师了解的被审计单位财务业绩的衡量和评价主要是通过被审计单位管理层作出的关键业绩指标、预算及差异分析、分部信息和分支机构、部门或其他层次的业绩报告以及与竞争对手的业绩比较等.此外,还包括外部机构衡量和评价的被审计单位的财务业绩,如分析师的报告和信用评级机构的报告.选项B应该是管理层作出的,选项C是错误的,本阶段属于是了解被审计单位的财务业绩阶段,并不由注册会计师作出评价的阶段.21、注册会计师丁某接受委托对某公司2007年财务报表进行审计,在审计的过程中丁某认为可能是由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避的内部控制有 .A.被审计单位信息技术工作人员没有完全理解系统如何处理销售交易,为使系统能够处理新型产品的销售,可能错误地对系统进行更改B.管理层可能与客户签订背后协议,对标准的销售合同做出变动,从而导致收入确认发生错误C.软件中的编辑控制旨在发现和报告超过赊销信用额度的交易,但这一控制可能被逾越或规避D.被审计单位信息技术工作人员没有完全理解系统如何处理销售交易,为使系统能够处理新型产品的销售,可能正确地对系统进行更改,但是程序员没能把此次更改转化为正确的程序代码标准答案： b, c解析：选项A、D是在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效.22、注册会计师在了解和评估被审计单位的控制环境时,应该考虑方面.A.人力资源政策与实务B.对胜任能力的重视C.对诚信和道德价值观念的沟通与落实D.管理层的参与程度标准答案： a, b, c解析：注册会计师了解和评价被审计单位的控制环境时,应该从下列方面考虑：对诚信和道德价值观念的沟通与落实;对胜任能力的重视;治理层的参与程度;管理层的理念和经营风格;组织结构及职权与责任的分配;人力资源政策与实务等.23、被审计单位与财务报告相关的信息系统属于其内部控制的要素.一般来说,与财务报告相关的信息系统通常应当包括下列职能.A.恰当计量交易,以便在财务报告中对交易货币金额做出准确的记录B.及时、详细地描述交易,以便在财务报告中对交易做出恰当分类C.识别与记录重大的有效交易,恰当确定交易生成的会计期间D.在财务报表中恰当列报交易及相关披露标准答案： a, b, d解析：选项C应为识别与记录所有的有效交易,恰当确定交易生成的会计期间.24、注册会计师在了解被审计单位的内部控制时,被审计单位的控制活动主要包括.A.风险评估B.授权和业绩评价C.实物控制D.职责分离标准答案： b, c, d解析：控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序,包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动.25、注册会计师在整体层面对内部控制了解和评估时,可以考虑采用等与风险评估程序相结合的方式,以获取审计证据.A.询问被审计单位人员B.检查内部控制文件和报告C.执行重新执行D.观察特定控制的应用标准答案： a, b, d解析：注册会计师可以考虑将询问被审计单位人员、观察特定控制的应用、检查文件和报告以及执行穿行测试等与风险评估程序相结合,以获取审计证据.26、下列属于注册会计师在识别和评估重大错报风险时所实施的审计程序有 .A.考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性B.将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系C.在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险,并考虑各类交易、账户余额、列报D.考虑识别的风险是否重大.风险是否重大是指风险造成后果的严重程度标准答案： a, b, c, d解析：在识别和评估重大错报风险时,注册会计师应当实施下列审计程序：1在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险,并考虑各类交易、账户余额、列报.2将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系.3考虑识别的风险是否重大.风险是否重大是指风险造成后果的严重程度.4考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性.29、 ABC会计师事务所的A和B注册会师负责审计甲公司2001年度会计报表.2001年11月,A和B注册会计师对甲公司的内部控制进行了初步了解和测试.2002年,局部通过对甲公司内部控制的了解,A和B注册会计师注意到下列情况：⑴甲公司主要生产和销售电视机;⑵甲公司生产的电视机全部发往各地办事处和境外销售分公司销售.办事处除自行销售外,还将一部分电视机寄销在各商场.各月初,办事处将上月的收、发、存的数量汇总后报甲公司财务部门和销售部门,财务部门作相应会计处理;甲公司生产的电视机约有30%出口,出口的电视机先发往境外销售分公司,再分销到世界各地.境外销售分公司历年未经审计,2001年度也计划不安排审计;⑶鉴于各年年末均处于电视机销售旺季,为保证各办事处和境外销售分公司货源,甲公司本部仓库在各年年末不保留产成品.通过对甲公司内部控制的测试,A和B注册会计师注意到,除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外,其他内部控制均健全、有效;⑴甲公司以前年度未对存货实施盘点,但有完整的存货会计记录和仓库记录;⑵甲公司发出电视机时未全部按顺序记录;⑶甲公司生产电视机所需的零星C材料由XYZ公司代管,但甲公司未对C 材料的变动进行会计记录;⑷甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录,但未在财务部门的会计账上反映;⑸甲公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象;⑹甲公司财务部门的会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E 材料.要求：A和B注册会计师通过内部控制测试所注意到的各种情况是否实际构成存货内部控制的缺陷简要说明理由.标准答案： A和B注册会计师通过内部控制测试所注意到的各种情况均实际构成了存货内部控制的缺陷.见附表:。

风险评估练习题一、单选题1、CPA的下列做法中，正确的是(D）。

A设计相关可靠的审计程序，以消除财务报表中存在重大错报的风险B在应对认定层次重大错报风险时,优先考虑合理确定审计程序的范围C如果将特定重大账户重大错报风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果,则不实施实质性程序D不因获取审计证据的困难和成本减少不可替代的审计程序2、CPA实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠审计证据的是(Ｄ）。

A询问B检查控制执行留下的书面证据C观察D重新执行3、在对下列公司风险评估的程序中,CPA的做法正确的是（Ｂ)。

A由于各种条件的限制,无法对A公司及其环境进行了解，为收集更充分的实质性程序，ＣPA直接将重大错报风险设定为高水平BCPＡ无需了解Ｂ公司所有的内部控制,而只需了解与审计相关的内部控制Ｃ由于小企业C公司可能没有正式的风险评估过程，ＣPA应当将其风险评估为最高水平D考虑到D公司的规模小，业务少,CPA认为风险评估的成本高于由于评估而减少的实质性程序的量，决定不对相关的内部控制进行了解而直接进行实质性程序4、下列各项中，不属于内部控制要素的是(A）。

A控制风险Ｂ控制活动C对控制的监督Ｄ控制环境5、在确定控制活动能否防止、发现并纠正重大错误时,下列审计程序可能无法实现这一目的的是(B）。

Ａ询问员工执行控制的情况B使用高度汇总的数据实施分析程序C观察员工执行的控制活动D检查文件和记录6、在了解甲公司的内部控制时,CPＡ最应当关注的是（B）。

A内部控制是否按照管理层的意图,实现了经营效率B内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊C内部控制是否明确区分控制要素Ｄ内部控制是否没有因串通而失效７、甲公司存在下列事项中,最可能导致ＣPＡ解除业务约定的是(B）。

A甲公司没有书面的内部控制B管理层诚信存在严重问题C管理层凌驾于内部控制之上Ｄ管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷８、在了解内部控制时,ＣPA通常不实施的审计程序是（Ｄ）。