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小企业会计实务一、概述小企业会计实务是指小型企业在日常运营中所涉及的各项财务管理和会计处理事务。
随着我国经济的发展和小企业的蓬勃兴起，小企业会计实务的重要性日益凸显。
本文将从会计制度、资产负债表、利润表、现金流量表和财务分析几个方面进行论述，并提供相关的案例分析。
二、会计制度小企业会计实务的第一步是建立合适的会计制度。
根据《中华人民共和国会计法》和相关财务规定，小企业应根据企业的特点和规模确定适合的会计制度。
在制度建立之后，应明确会计核算方法、账簿的设置及使用、财务报表等重要事项。
三、资产负债表资产负债表是小企业会计实务中的一个重要报表，它反映了企业在特定时点上的资产、负债和所有者权益的状况。
在编制资产负债表时，应按照《企业会计准则》的要求对各项资产和负债进行准确分类和计量，确保报表真实、完整和准确。
四、利润表利润表是小企业会计实务中的另一个重要报表，它反映了企业在一定期间内的收入、费用和盈余情况。
在编制利润表时，应准确计量各项收入和费用，并根据会计准则的规定进行分类和汇总。
同时，应注重披露企业主要经营活动的盈亏情况，以便及时发现和解决经营中的问题。
五、现金流量表现金流量表是小企业会计实务中的另一个重要报表，它反映了企业在一定期间内的现金流入、流出和净流量情况。
编制现金流量表的目的是衡量企业现金的生成和运用情况，并为企业的经营决策提供参考。
在编制现金流量表时，应准确分类现金流量，确保报表的真实和准确。
六、财务分析财务分析是小企业会计实务中的一个重要环节，它通过对财务报表的审查和比对，帮助企业了解自身的经营状况和盈利能力，并为企业的决策提供依据。
财务分析方法包括比率分析、趋势分析、比较分析等。
通过财务分析，企业可以及时发现问题并制定相应的经营策略。
案例分析：某小型餐饮企业最近几年的资产负债表和利润表数据如下：资产负债表（单位：万元）---------------------------资产 | 期末余额---------------------------流动资产 | 80固定资产 | 120---------------------------负债和所有者权益 | 期末余额---------------------------流动负债 | 50长期负债 | 30所有者权益| 120---------------------------利润表（单位：万元）---------------------------收入 | 300费用 | 200净利润 | 100---------------------------通过对以上数据的分析，我们可以得到以下结论：1. 资产负债比例为（50+30）/ （80+120）= 0.5，表明企业的资产主要通过负债融资来实现。
小企业会计准则讲解与实务好啦，今天咱们聊聊小企业会计准则。
哎呀，这可真是一个让人又爱又恨的话题，说到“会计准则”这三个字，很多人估计就要皱眉头了。
哎呀，会计准则，听起来就像是枯燥无味的法律条文，谁会喜欢呢？别急，今天咱们不讲那些晦涩难懂的术语，只聊点轻松的、实用的。
你看，小企业就像是咱们身边的小摊贩儿，老板每天早上开门营业，下午关门收摊，忙活了一天，兜里也没剩下几个硬币，怎么过得去呀？这会计准则，就是帮这些小老板们理清楚账本，避免糊里糊涂的出错。
小企业会计准则其实就是在告诉你，怎么正确地做账，别让钱花得不明不白。
对吧，很多小企业老板搞不清楚怎么分类账目，收入和支出该怎么算，年终到底能不能报税，哎呀，这一大堆问题，弄得老板头晕眼花。
其实会计准则给了大家一条清晰的路线图，按照它走，至少能确保你的账本干净利落，税务局检查时也不至于让你心跳加速。
可别小看了这些账本，做得不好，麻烦可大了，罚款呀，税务稽查呀，都会找上门的。
你知道吗，小企业会计准则并不是专门为了大公司准备的。
它更像是为那些“刚刚起步”的小老板们量身定制的。
就像你想开个小饭馆、做个网店，收入不多，支出也有限，你并不需要像大企业那样搞得那么复杂的财务报表。
这个准则简化了许多操作，让你能在不伤脑筋的情况下，处理好日常账目。
想想看，不管你是卖炸鸡还是做小生意，每个月的收入和支出都要搞清楚，不然怎么知道自己赚了多少钱、亏了多少钱呢？举个简单的例子吧，如果你是一个小餐馆的老板，每天都忙着做饭、接单，忙得像个陀螺。
会计准则帮你做什么呢？它让你知道，该如何记录你的收入，比如一天从顾客那里收到的现金、支付宝、微信支付的总和，然后你还得记账，看看每个月你都花了多少钱买食材，支付了哪些开支，比如水电费、员工工资等等。
这个账目理得清清楚楚，税务局来检查的时候，你就不怕丢面子了。
哎，真的，搞清楚了这些，老板才能有底气呀！知道自己到底赚了多少，亏了多少，才不会被那些外面的“商业大骗子”忽悠。
小微企业会计准则收入、费用、利润实务举例讲解第五章收入目录05 收入06 费用07 利润及利润分配08 外币业务09 财务报表10 附则第一节收入概述一、收入的定义及特点收入，是指小企业在日常生产经营活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
收入与营业外收入如何界定？凡是日常活动所形成的经济利益的流入应当确认收入，反之，非日常活动所形成的经济利益的流入不能确认为收入，而应当计入营业外收入。
例如，小企业转让无形资产、固定资产所取得的收益应当计入营业外收入而不是收入。
第二节销售商品收入一、销售商品收入定义销售商品收入，是指小企业销售商品（或产成品、材料，下同）取得的收入。
此处的商品是一个宽泛的概念，不仅指批发业和零售业小企业销售的商品，还包括制造业小企业生产和销售的产成品、代制品、代修品以及小企业销售的其他构成存货的资产，如原材料、周转材料、消耗性生物资产等。
二、各种销售方式下销售商品收入确认的时点（一）采用现金、支票、汇兑、信用证等方式销售商品，在商品办完发出手续时立即确认为收入，此时，发出商品是确认收入的重要标志。
【案例】甲小企业于2020年10月14日销售一批商品给乙企业，商品价款80000元，增值税10400元，收到乙一张转账支票，商品已经发出，该批商品的成本为71000元，则甲小企业有关的会计处理如下。
（1）借：银行存款90400贷：主营业务收入80000应交税费——应交增值税（销项税额）10400 （2）借：主营业务成本71000贷：库存商品71000 （二）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。
托收承付是指小企业根据合同发货后，委托银行向异地购买方收取款项，购买方根据合同验货后，向银行承诺付款的销售方式。
在这种销售方式下，办妥托收手续是确认收入的重要标志。
【案例】2020年2月1日，小企业甲公司采用托收承付结算方式销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的价格为500000元，增值税税额为65000元，商品已经发出，并已向银行办妥托收手续；该批商品的成本为460000元，甲公司的账务处理如下。
小企业会计准则实务操作指南引言小企业会计准则是为了适应小企业的特点而制定的一套会计准则。
相比于大企业会计准则，小企业会计准则更加简化和灵活，旨在减少小企业的财务披露成本，提高财务报告的可理解性。
本文将为您详细介绍小企业会计准则的实务操作指南，帮助小企业在财务管理方面更加高效和准确。
一、小企业会计准则的适用范围小企业会计准则适用于具备下列条件的企业：1. 资产总额在一定范围内；2. 年度收入在一定范围内；3. 员工总数在一定范围内。
根据不同国家和地区的法律和法规，小企业定义的具体条件可能有所不同。
企业需要根据所在国家或地区的要求，确定是否符合小企业会计准则的适用范围。
二、小企业会计准则的核心原则小企业会计准则的核心原则主要包括以下几方面：1. 简化财务报告：小企业会计准则要求对财务报告进行简化处理，减少不必要的财务披露，提高报告的可理解性。
企业应按照准则要求编制财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
2. 实质重于形式：小企业会计准则注重经济实质而非法律形式，强调会计处理的真实性和公允性。
企业应根据经济实质进行会计处理，确保财务报告反映企业真实的经济状况和经营成果。
3. 成本可量化：小企业会计准则鼓励按照成本进行资产和负债的计量。
企业应按照成本计量原则确认和计量资产和负债，减少对未来收益的估计和假设。
4. 简化处理：小企业会计准则允许企业在一些特定情况下使用简化处理方法，以提高财务管理的效率。
企业可以根据实际情况选择不同的简化处理方法，但需要确保处理结果与经济实质相一致。
三、小企业会计准则的主要内容小企业会计准则的主要内容包括以下几个方面：1. 会计政策选择：企业应根据自身的特点和需求，选择适用的会计政策。
会计政策选择应与财务报告真实反映企业经济状况和经营成果的要求相一致。
2. 资产和负债计量：企业应按照成本进行资产和负债的计量，确保计量结果真实可靠。
在实务操作中，可以根据实际情况选择不同的计量方法，包括历史成本法、公允价值法和摊销成本法等。
小企业会计准则实务分录1.购入办公用品
借：办公用品1000
贷：银行存款1000
2.从供应商购买原材料
借：原材料5000
贷：应付账款5000
3.从客户收到销售款
借：银行存款8000
贷：应收账款8000
4.支付工资
借：工资支出3000
贷：银行存款3000
5.计提折旧
借：折旧费用500
贷：累计折旧500
6.计提坏账准备
借：坏账准备200
贷：坏账损失200
7.支付租金
借：租金支出1000
贷：银行存款1000
8.还款利息
借：利息费用300
贷：银行存款300
9.销售商品
借：销售收入6000
贷：销售成本4000
贷：销售税金及附加1000
贷：应收账款1000
10.采购固定资产
以上是小企业会计准则实务中常见的分录案例。
不同的企业会根据其具体业务情况和交易而产生不同的分录，但这些案例可以作为参考，帮助小企业了解和掌握小企业会计准则实务的基本分录。
在实际操作中，小企业应根据自身情况合理设置会计科目，并严格按照小企业会计准则进行会计处理和报表编制。
小企业费用管理实务第一篇：小企业费用管理实务•小企业费用管理实务第一节费用管理概述一、费用的概念和特征（一）费用的概念费用是指小企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
（二）费用的特征1.费用是小企业在日常活动中发生的经济利益的总流出日常活动是指小企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的其他活动。
费用形成于小企业日常活动的特征使其与产生于非日常活动的损失相区分。
小企业从事或发生的某些活动或事项也能导致经济利益流出小企业，但不属于小企业的日常活动。
例如，小企业处置固定资产、无形资产等非流动资产，因违约支付罚款，对外捐赠，因自然灾害等非常原因造成财产毁损等，这些活动或事项形成的经济利益的总流出属于小企业的损失而不是费用。
2.费用会导致小企业所有者权益的减少费用既可能表现为资产的减少，如减少银行存款、库存商品等；也可能表现为负债的增加，如增加应付职工薪酬、应交税费（应交消费税等）等。
根据“资产－负债=所有者权益”的会计等式，费用一定会导致小企业所有者权益的减少。
3.费用与向所有者分配利润无关向所有者分配利润或股利属于小企业利润分配的内容，不构成小企业的费用。
二、费用核算的内容成本费用包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加等。
期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用。
期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用等。
三、小企业期间费用管理（一）费用预算财务部门根据公司年度经营计划以及分解到销售、售后服务部的目标任务，制定相应的费用预算。
1.管理费用预算管理管理费用项目比较复杂，且多属固定成本，因此，可以先由各费用归口各部门上报费用预算。
管理费用预算的编制可采取以下两种方法：第一种方法是按项目反映全年预计水平；第二种方法将管理费用划分为变动性和固定性两部分费用，对前者再按预算期的变动性管理费用分配率和预计销售业务量进行测算。
第一节费用管理概述一、费用的概念和特征（一）费用的概念费用是指小企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
（二）费用的特征1.费用是小企业在日常活动中发生的经济利益的总流出日常活动是指小企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的其他活动。
费用形成于小企业日常活动的特征使其与产生于非日常活动的损失相区分。
小企业从事或发生的某些活动或事项也能导致经济利益流出小企业，但不属于小企业的日常活动。
例如，小企业处置固定资产、无形资产等非流动资产，因违约支付罚款，对外捐赠，因自然灾害等非常原因造成财产毁损等，这些活动或事项形成的经济利益的总流出属于小企业的损失而不是费用。
2.费用会导致小企业所有者权益的减少费用既可能表现为资产的减少，如减少银行存款、库存商品等；也可能表现为负债的增加，如增加应付职工薪酬、应交税费（应交营业税、消费税等）等。
根据“资产－负债=所有者权益”的会计等式，费用一定会导致小企业所有者权益的减少。
3.费用与向所有者分配利润无关向所有者分配利润或股利属于小企业利润分配的内容，不构成小企业的费用。
二、费用核算的内容成本费用包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加等。
期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用。
期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用等。
三、小企业期间费用管理（一）费用预算财务部门根据公司年度经营计划以及分解到销售、售后服务部的目标任务，制定相应的费用预算。
1.管理费用预算管理管理费用项目比较复杂，且多属固定成本，因此，可以先由各费用归口各部门上报费用预算。
管理费用预算的编制可采取以下两种方法：第一种方法是按项目反映全年预计水平；第二种方法将管理费用划分为变动性和固定性两部分费用，对前者再按预算期的变动性管理费用分配率和预计销售业务量进行测算。
2.销售费用预算管理销售费用预算，是指为了实现销售预算所需支付的费用预算。
它以销售预算为基础，分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，力求实现销售费用的最有效使用。
在安排销售费用时，要利用本量利分析方法，费用的支付应能获取更多的收益。
销售费用预算可以分为变动性销售费用预算和固定性销售费用预算。
3.财务费用预算财务费用预算，是指对预算期企业筹集生产经营所需资金等而发生的费用所进行的预计。
财务费用的发生主要与企业存、贷款数额和利率变动直接有关，该项预算较难估计，它涉及到企业该年的信贷规模，并牵涉到专门决策预算。
所以，首先应进行信贷预算和专门决策预算，在此基础上进行财务费用预算。
（二）费用归口管理1.办公用品费、印刷费用按公司办公物料统一采购规定办理；2.租赁费、水电费由企业管理部门负责核对并办理费用报销；3.劳动保险费（养老保险、医疗保险等）、培训费由企业管理部门负责统计审核并办理费用报销；4.其他销售费用、管理费用由发生部门办理费用报销。
（三）费用报销的要求1.报销费用必须以合理、合法、真实的凭证为依据。
图1-1 定额发票表样图1-2 手工发票表样图1-3 机打发票表样2.发生的费用必须按规定分类填写公司统一的报销单据，不得随意填写。
3.原始凭证必须按公司规定的程序进行审核、签字，相关手续必须完备。
4.会计人员应认真审核各种凭证，对不合法的原始票据应拒绝报销。
5.会计部门应加强各项费用凭证的审核工作，对不符合公司制度及越权审批的费用和支出一律不得报支。
图1-4 差旅费报销单表样（四）费用的日常控制管理1.财务部门严格按照公司费用管理办法对各项费用进行审核，对不符合规定的费用一律不予报销。
2.财务部按报销部门和人员进行核算管理，并设置预警值，当各部门或人员费用超出核定费用指标时，向该部门负责人及分管领导发出费用预警通知。
3.各部门费用超过年初预算额度时，需提交书面报告说明原因，确因业务开展需要增加费用额度的，需提出书面申请，报总经理审批后，由财务部作相应调整。
如何审核发票的合法性？一、从票据填制的内容和加盖的印章进行审核1.发票填制的内容是否与发票种类相符合。
2.发票加盖的印章是否与票据的种类相符合。
报销发票加盖的印章一般是发票专用章，根据《发票管理办法》，报销票据加盖印章可以是发票专用章，也可以是财务专用章。
（注：根据最新规定，报销发票加盖的印章必须是发票专用章，不能用财务专用章。
）3.票据的属地、职能是否与票据上加盖的印章相符合。
4.票据客户名称填写是否与报账单位名称相一致。
5.从票据印制的所属日期与实际开票日期查验是否属过期作废票据。
发票印制的所属日期可以从发票右上角的发票代码第6、7位查验出发票的年份，如果一张票据印制所属日期是2001年，开票日期却是2007年9月16日，显然这样的过期作废票据也是不能报销的。
6.同一本票据号码的排列先后顺序与该票据的填制日期是否合理。
7.票据的大小写金额填写是否相符以及金额是否正确。
8.发票填制字迹、笔体、笔画的精细、压痕是否异常。
9.发票填写位置是否存在位移。
所谓位移，也就是第二联经复写后，票据上的文字或数字出现错位，如一张票据大写金额是6 000元，小写金额是60 000元，这样的票据也是不合规票据，因为税务机关指定的企业在印制装订发票时，各联次纵横行列都是对齐的，有固定位置，不会出现位移现象。
10.报销票据是否属白条、收据。
所谓白条收据是指报纸杂志订阅单、培训费收据、政府部门收费收据等，这种以收据、白条代替发票或基金票据使用的，其目的是偷逃税款或私设“小金库”，显然这样的票据也是不能报销的。
二、从报销票据所附清单及有关审批手续进行审核1.报销发票所附清单的审核。
对于会议费报销票据必须分项注明住宿费、餐费、场地使用费等内容，并附上宾馆所开具的原始单据。
汽车维修费报销须注明修车单位、车牌号、维修零配件、维修工时等内容。
如果零配件更换较多，也要附上明细清单。
2.资本性支出报销票据的审核。
3.报销票据有关人员签名、签署意见及事由的审核。
首先要鉴别领导签字是否与印鉴卡的签字相一致，领导签名要签全名，领导签署意见应注明本人意见，如“同意”等，不可只签名字不签意见；实报金额与票面金额不一致时应由领导签字注明实报金额；其次是审查经办人、验收人以及财务联系人的签字是否签齐全；最后要审查报销票据是否注明事由。
三、从报销发票本身的防伪性能来鉴别发票的真假1.借助紫光灯来鉴别发票的真假。
2.根据票据本身的制作，鉴别其是否属国家正规特制票据。
正规发票通过光线照射，里面会出现水印、不规则发明短光线、特制花纹等图案。
假发票则通过光线照射没有这些防伪标记或者防伪标记模糊不清。
3.根据票据的印制特征进行鉴别。
4.根据发票代码及号码进行审验。
新版普通发票右上角有两排数字，上面一排是发票代码，下面一排是发票号码。
发票代码以12位数码表示，第1位代码表示发票所属机构代码，即0为总局，1为国税局，2为地税局；第2至5代码是表示行政区域统一代码，以全国行政区域统一代码为准，如：河南省行政区域代码是 4100，郑州市4101，开封市4102，许昌市4110；第6、7位表示年份代码；第8位代码表示所属行业代码；第9、10、11位代码表示所属行业具体排序码；第12位代码表示为“票号循环码”。
发票号码以8位数码表示，为每一种发票在每年度中的排序。
四、小企业期间费用税前扣除的规定会计上，符合小企业会计准则和各企业指定的财务制度的费用都可以报销，但是报销的费用所得税前不一定能够扣除，为进行纳税筹划，需要系统了解费用税前扣除相关的规定。
（一）工资薪金1.企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
关于合理工资薪金掌握的原则：（1）企业制定了较为规范的员工工资、薪金制度；（2）企业所制定的工资、薪金制度符合行业及地区水平；（3）企业在一定时期所发放的工资、薪金是相对固定的，工资、薪金的调整是有序进行的；（4）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；（5）有关工资、薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。
2.企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
（二）职工福利费、教育经费、工会经费企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
（三）社会保险费1.按照政府规定的范围和标准缴纳的“五险一金”，即基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
2.企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。
企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和符合国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的商业保险费准予扣除。
自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
3.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
（四）利息费用1.非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出：可据实扣除。
2.非金融企业向非金融企业借款的利息支出：不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。
3.关联企业利息费用的扣除：（1）企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。
接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业，为5:1；其他企业，为2:1。
（2）企业从其关联方接受的债资比例未超过规定标准而发生的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不允许扣除。
4.企业向自然人借款的利息支出（1）企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，符合规定条件的，准予扣除。
（2）企业向除上述规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。
（五）借款费用1.企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
