三个案例说明-业务招待费与其他费用的区别[会计实务优质文档]

业务招待费、差旅费、餐费，有什么区别？
业务招待费是企业在经营活动中因接待应酬而发生的各种费用，包括接待烟酒茶费、餐费、交通费、住宿费、旅游参观费、赠品费、娱乐费等等。

差旅费是企业员工因公出差而发生的费用，包括交通费、住宿费、餐费、公杂费等。

餐费就是用餐而发生的费用。

简单的用餐豆浆油条、稀饭馒头，或一素一荤，几块十几块钱，豪华大餐少则几千，多则几万甚至几十万元。

同样是差旅费，因用途不同其账务处理不同：
1、支付给本企业员工的差旅费计入'管理费用(销售费用、制造费用)一差旅费'科目。

2、支付给客户或供应商员工，以及其他单位员工的差旅费计入'管理费一业务招待费”科目。

3、支付给为企业商品广告宣传的外单位相关人员差旅费如开在发票内则计入'销售费用一广告宣传费'科目，如单独报销则计入'管理费用一业务招待费'科目。

同样是餐费，因用途不同其账务处理也不同：
1、因接待客户或供应商而发生的餐费计入'管理费用一业务招待费'。

2、本企业员工出差发生的餐费(一般有标准)计入'管理费用(销售费用、制造费用)一差旅费'科目，
3、如出差员工招待客户或供应商发生的餐费，计入业务招待费不计差旅费。

4、企业内部员工聚餐发生的餐费，计入'应付职工薪酬一福利费”科目。

5、企业举行会议发生的餐费计入'管理费用一会务费'科目。

财会类价值文档精品发布！业务招待费12个实务案例(含非本单位人员的飞机票/火车票)[会
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业务招待费是指企业为生产经营业务活动的需要而合理开支的招待费用，强调的是“招待”二字，还有一般是“招待外部人员”，对于一些费用主要从发生的原因、性质、目的、用途、对象等方面进行区分是否属于业务招待费，然后再做账务及涉税处理。

1.员工把女儿的飞机票/火车票（实名制哦）拿到单位报销，一般情况下，属于与企业经营活动无关的支出（您懂得哦！），特殊情况下，比如省亲假路费属于职工福利费；
2.单位组织的专家评审会，报销往返机票（机票抬头是个人姓名，下同）及住宿费，应计入相关会议费或者其他成本费用，其住宿费取得专票可以按规定抵扣进项税额；
3.单位聘请老师做企业内训，报销往返机票及住宿费，应计入职工教育经费，其住宿费取得专票可以按规定抵扣进项税额；
4.单位聘请会计事务所做审计，报销往返机票及住宿费，应计入审计费用或者其他成本费用，其住宿费取得专票可以按规定抵扣进项税额；
5.单位招待客户，报销往返机票及住宿费，应计入业务招待费，其住宿费即使取得专票也不可抵扣进项税额；
6.员工年终聚餐,午餐费、加班餐费应计入应付福利费;
7.出差途中符合标准的餐费计入差旅费，出差过程中招待客户的费用属于业务招待费；
8.员工培训时合规的餐费计入职工教育经费；
9.企业管理人员在宾馆开会发生的餐费,列入会议费；。

财会类价值文档精品发布！如何准确区分“营业外收入”与“其他业务收入”[会计实务优
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其他业务收入是指企业除主营业务收入以外的其他经营活动实现的收入;营业外收入是指企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入。

有的企业会计人员对主营业务收入的认定比较认真，而对主营业务收入以外的收入是属于其他业务收入，还是营业外收入就不太仔细甄别，因而出现张冠李戴的现象。

在年度所得税汇算清缴时，计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的基数就不准确，无意中影响了企业所得税计算的准确性。

如何认定其他业务收入?首先，应按工商营业执照上注明的兼营业务范围来确定。

凡是属于兼营业务范围的，其取得的收入都属于其他业务收入。

其次，按企业适用的会计政策来确定。

《企业会计准则应用指南——主要会计科目和主要账务处理》“6051其他业务收入”中规定，本科目核算企业根据收入准则确认的除主营业务以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入。

《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》“5051其他业务收入”中规定，本科目核算小企业确认的除主营业务活动以外其他日常生产经营活动实现的收入。

包括出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。

如何认定营业外收入?首先，应考虑收入与经营活动有无直接关系。

其次，按企业适用的会计政策来确定。

《企业会计准则应用指南——主要会计科目和主要账务处理》“6301营业外收入”中规定，本科目核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入，主要包括处置非流动资产利得、。

如何区分业务招待费、宣传费业务招待费，是指企业在经营管理等活动中用于接待应酬而支付的各种费用，主要包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用，例如招待饭费、招待用烟茶、交通费等。

业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用，会计制度规定可以据实列支，税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除，超过标准的部分不得扣除。

在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。

在税务执法实践中，招待费具体范围如下：企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支。

企业生产经营需要赠送纪念品的开支。

企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支。

企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。

税法规定。

企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。

纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费，税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。

会议费证明材料包括会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。

在业务招待费用核算中要按规定的科目进行归集，如果不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏在其他科目中，则不允许税前扣除。

一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。

同时，要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。

业务招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出，与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、企业销售产品而产生的佣金以及支付给个人的劳务支出都不得列支招待费。

例如：某电力公司为了搞好企业与用户之间的关系，将外购的一批电磁炉送给了下游用电企业，这是业务招待费还是业务宣传费？一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，但在税务执法实践中如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。

业务招待费≠餐费，这几个实操技巧老会计都不一定知道，新手一定要熟悉！一、明确业务招待费的列支范围1、在业务招待费的列支范围上，会计与税法均未给予明确的界定；2、通常将业务招待费的支付范围界定为与企业生成经营活动有关的餐饮、酒水、食品、香烟、茶、赠送的礼品或纪念品、土特产、旅游门票、正常的娱乐活动等费用支出；二、业务招待费≠餐费按照以上的介绍可以看出，业务招待费除了用于接待的餐费，还包括向客户赠送的礼品、正常的娱乐活动等，两者不能划等号。

三、餐费≠业务招待费1、员工活动聚餐、加班聚餐，=职工福利费;2、员工出差就餐，在标准内的餐费，=差旅费；提示：使用餐饮发票报销出差旅途中的用餐费用需填写差旅费报销单，列明出差人员姓名、地点、时间、任务等内容，与车票、住宿费发票等支付凭证一起作为附件；3、企业组织员工职业培训，培训期间就餐，=职工教育经费;4、公司在酒店召开会议，会议期间就餐，=会议费;提示：会议费是指召开会议所发生的一切费用，包括租用会议场所费用、会议资料费、茶水费、餐费、住宿费等支出。

企业应该保留的证据链包括但不限于：经审批的会议预算、合同、会议结算清单、发票、会议议程、签到表、会议照片、支出凭单等，其中餐费不要单独开具发票，应一起按照会议费开具发票。

5、以现金形式发放的员工餐费补贴，=工资薪金；补充：以现金形式发放的员工误餐补助，免征个人所得税；《关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字〔1995〕82号）四、老铁们应该重视的涉税风险点1、客观的分析，餐费与业务招待费之间什么关系？不要将业务招待费与会议费、差旅费、业务宣传费等其他费用混同（导致企业少缴或多缴企业所得税）2、尽可能的准备足够有效的材料来证明与生成经营有关，保证业务招待费的真实性，越客观的证据越有效；3、与广宣费之间的合规技巧：业务招待费+企业标识/LOGO=广宣费外购礼品（包括自产、加工）用于赠送应作为业务招待费，但如果在实际操作中，在礼品印上企业标识，作为本企业形象、产品的宣传品，将部分业务招待费转化为业务宣传费，便可以提高税前扣除额度。

业务招待费的所得税处理案例[会计实务，会计实操]案例：A公司于2012年1月开始筹建，至2013年1月正式经营，筹建期共发生业务招待费180万元。

企业所得税汇算清缴时，A公司筹建期间发生的业务招待费应当如何进行纳税申报？对于该项业务的所得税处理，应当分三步来进行。

首先要掌握该项业务的会计处理方法。

企业发生业务招待费支出时，应当将业务招待费支出归集在长期待摊费用账户。

借：长期待摊费用/开办费180万元贷：银行存款180万元在正式生产经营的当月，将开办费一次性记入当期损益。

借：管理费用/开办费180万元，贷：长期待摊费用/开办费180万元。

其次，应当掌握该项业务的企业所得税处理方法。

按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）、《国家税务总局关于企业所得税应纳所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012第15号）的规定，记入开办费的业务招待费在税前扣除，分为以下两种情形：一是在开始经营之日的当年一次性扣除，二是作为其他长期待摊费用，分三年扣除。

不管采用何种方法，扣除金额均为实际发生额的60%。

最后，还要分析该项业务的所得税处理和会计处理有无差异，如果有差异，所得税申报时应当如何对差异进行纳税调整。

本例中，如果开办费在开始经营之日的当年一次性扣除，企业实际发生的业务招待费为180万元，计入2013年损益的业务招待费为180万元，可在税前扣除业务招待费为108万元（180×60%=108），2013年企业所得税汇算清缴时，应当调增应纳税所得额72万元（180-108=72）。

如果开办费作为其他长期待摊费用，分三年在税前扣除，则每年的扣除金额为36万元（108/3=36），2013年计入当期损益的业务招待费为180万元，2013年所得税汇算清缴时，应当调增应纳税所得额144万元（180-36=144）。

2014～2015年，企业会计处理无计入当期损益的业务招待费，但每年在税前扣除业务招待费为36万元，2014～2015年所得税汇算清缴时，每年应当调减应纳税所得额36万元。

会务费、误餐费和业务招待费的区别
时间: 2010-8-13 12:27:08 来源: 徽商会计网作者:richkj 点击次数: 3719
关键词: 会务费误餐费业务招待费区别
企业发生的有关吃喝玩乐等方面的费用比较多，有的应该计入业务招待费，有的应该作为误餐费或会务费处理。

在报销时，如何将误餐费、会务费和业务招待费区别开呢？
1、误餐费是因为企业职工无法回企业食堂进餐而报销的费用，即用餐人是企业职工，原因是无法回企业食堂用餐而发生的支出。

合理的误餐费可以税前据实列支。

2、招待费是对外接待业务单位和个人而发生的吃、喝、用、玩费用，它的消费主体是外单位的个人，而不是本单位的员工，目地是维护良好的外部公共关系。

招待费列支标准参看其他文章。

3、会务费是单位召开会议活动发生的相关支出。

企业往往在租用的酒店或宾馆内统一用餐、租用会议室、休息住宿用房等支出，往往被列支为会议费。

列支会务费时，记账凭证附件应该包含会务文件（议题、时间、参会人员、费用标准等内容）及相关签到表、报销发票等，否则税务部门会认定为招待费。

会务费可以税前据实列支。

业务招待费与其他费用的区别案例分析
业务招待费与其他费用的区别案例分析
 （一）注意业务招待费要与会务费相区分。

在实际中，很多企业将业务招待费和会务费混淆，甚至故意将业务招待费的费用列支为会务费，以逃避汇算清缴的纳税调整。

江苏省地方税务局就发布过《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的相关公告,公告中规定企业就发生的会议费，以发票和付款单据为税前扣除凭证。

企业应保存会议时间、会议地点、会议对象、会议目的、会议内容、费用标准等内容的相应证明材料，作为备查资料。

因此纳税人就必须在附件中提供相关的材料，如果无法有效地证明是因会务费而发生的支出，则应根据已提供资料情况，判断属于哪类支出，如果属于业务招待费的范畴，则应在企业所得税前进行调整，避免税款少申报。

 例一：某工业企业主要生产各种类型的耳机。

该企业在每年春、秋季一般会组织重要的关系客户到附近的旅游胜地召开产品沟通会。

根据企业附报的资料显示，沟通会一般为期3天，部分管理人员参加，同时还会邀请重要单位的客户，并附人员名单，入账发票为某旅行社开具的服务业发票，当年度两次费用合计为85
万元，企业财务人员直接将其计入管理费用会务费。

 税务机关要求其提供该企业提供更为详细的会议资料，如会议具体内容、会议。

业务宣传费和业务招待费的区别管理费用的定义是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。

大家耳熟能详的工资、职工福利费、办公费、业务招待费、差旅费都属于管理费用，固定资产折旧费、运输费、保险费、租赁费、修理费、咨询费、诉讼费等，也属于管理费用范畴。

管理费用与制造费用最大的区别在于后者仅适用于与生产有直接相关的费用，例如生产工人的工资"旦车间管理人员的工资就应该归集于管理费用。

业务招待费是管理费用的重要组成部分，hr与财务的很多恩怨情仇都来源于此。

集团对人事费用率是典型的红线考核，月底分析时发现人事费用率超标，尤其是福利费增幅最大。

我们分析后才发现，财务把端午的酒全部计入到了福利费。

实际上，大部分酒用于答谢客户，应该计入业务招待费,而不是福利费。

调整好福利费和人事费用率，我们做了一个假设：如果一瓶白酒掉地上了，会有多少种可能？仓库说，在我这里，这是存货的问题，其次涉及增值税,附加税，消费税，企业所得税。

办公室主任说，如果我领用后掉地上了，属于管理不善,这净损失计入"管理费用"。

财务补充到，如果这瓶白酒是采购过程中正常的、合理的损耗，应计入"采购成本"；如果这瓶白酒是采购过程中非合理的损耗;有责任人的，应计入"其他应收款"。

说到业务招待费，很多人认为这是吃喝的费用。

然而，这种理解是错误的。

这无异于把业务招待费等同于餐饮费。

一方面，业务招待费的核算范围大于餐饮费。

另一方面，餐饮费用并不总是在业务招待费中。

业务招待费是企业在经营的时候需要支付的招待费。

业务招待费用的核算范围包括：(1)宴会费、工作餐费；(2)礼品费；(3)旅游景点费、交通费和其他费用；(4)商务关系人员差旅费。

很多时候，业务招待费并不包含餐费发票。

出差时，本人的的日常用餐费用可以计入差旅费；开会时，与会者的用餐费用可以计入会议费用。

据估计，90%的会计没有正确地解释业务招待费。