园林绿化工程采购苗木花草进项税额这样抵扣实务操作

建筑业绿化树木抵扣分录实操摘要：一、前言二、建筑业绿化树木抵扣政策解析三、绿化树木抵扣分录实操步骤1.计算绿化树木抵扣金额2.编制抵扣分录3.审核及调整分录四、注意事项五、总结正文：一、前言随着我国经济的持续发展，建筑业作为国民经济的重要支柱产业，在国家建设中发挥着举足轻重的作用。

为了促进绿色建筑的发展，我国政府出台了一系列关于建筑业绿化树木抵扣的政策。

本文将详细解析这一政策，并以实际操作为例，帮助大家更好地理解和应用这一政策。

二、建筑业绿化树木抵扣政策解析建筑业绿化树木抵扣政策是指在建筑工程项目中，按照一定比例使用绿色植物（如树木、灌木等）进行绿化，可以获得税收优惠的政策。

根据我国相关政策规定，建筑企业在进行税收申报时，可以将购买绿化树木的成本作为进项税额抵扣销项税额。

三、绿化树木抵扣分录实操步骤1.计算绿化树木抵扣金额在实际操作中，首先需要计算出购买绿化树木的成本。

这包括购买树木、运输树木、种植树木等环节产生的费用。

计算公式为：绿化树木抵扣金额= 购买成本× 抵扣比例。

其中，抵扣比例由当地税务部门根据实际情况确定。

2.编制抵扣分录根据计算出的绿化树木抵扣金额，编制抵扣分录。

抵扣分录的基本格式为：借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：原材料—绿化树木。

其中，“应交税费—应交增值税（进项税额）”表示可以抵扣的进项税额，“原材料—绿化树木”表示购买绿化树木的成本。

3.审核及调整分录抵扣分录编制完成后，需要进行审核，确保分录的准确性和合规性。

如在审核过程中发现问题，应及时调整分录。

审核通过后，将分录提交给税务部门进行抵扣操作。

四、注意事项1.企业在进行绿化树木抵扣时，应确保购买的树木符合政策要求，如树种、数量等。

2.抵扣分录的编制和审核应由专业的财务人员负责，确保分录的准确性。

3.企业在进行税收抵扣时，应关注政策的变化，及时调整操作策略。

五、总结建筑业绿化树木抵扣政策是我国政府为促进绿色建筑发展所采取的一项重要措施。

园林绿化的项目怎么做税务筹划方案一、政策依据1、国务院颁布的《增值税暂行条例》，财政部、国家税务总局颁布的《增值税暂行条例实施细则》、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）、《关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37）。

【政策要点】（1）园林绿化业属于“建筑服务——其他建筑服务”类，适用9%的增值税税率。

（2）园林绿化企业自营的苗圃苗木，适用9%的增值税税率，但其特定行为享受免征增值税的税收优惠政策。

2、《企业所得税法》及国务院颁布的《企业所得税法实施条例》。

苗圃苗木企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，享受免征或减征增值税的优惠政策。

【政策要点】（1）对从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征或减征企业所得税。

（2）企业从事林木的培育和种植、林产品采集及灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目，免征企业所得税。

（3）企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植项目的所得，减半征收企业所得税。

二、相关业务税收政策解析（一）苗圃苗木种植及销售1、农业生产者销售的自产农产品免征增值税。

2、农业生产者销售外购的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税，适用9%的增值税税率。

【注释】（1）农业是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。

农业生产者包括从事农业生产的单位和个人。

农产品是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。

（2）外购种苗、种子培育苗木，属于农产品的免税范围。

（3）对于外购苗木种植、培育或养护一段时间后再销售是否属于销售自产农产品免税，从几个上市公司《招股说明书》披露的信息看看，（种苗及半成品）免征增值税。

（二）出售苗木、绿化项目的苗木管护1、出售自产的苗木，并负责项目一定时期内苗木的管护，属于混合销售行为，免征增值税。

2、出售外购苗木，并负责项目一定时期内的管护，属于混合销售行为，适用9%的税率，征增值税。

企业购买的名贵花草树木如何进行涉税处理？本公司厂区搬迁，为了美化新厂区环境，提升企业形象与品质，公司一次性从市场上购买了价值180万元的名贵花木，其中，属地上附着物需栽培的树木160万元，可移动的盆花20万元。

购买的花木均取得了增值税专用发票。

请问：1.该笔支出在企业所得税前的处理是一次性扣除，还是适用《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第63号）及其实施条例中关于“生产性生物资产”计算折旧的方法扣除？2.购买的花木进项税是否允许抵扣？某集团公司曹虎答：生物资产是农业活动涉及的活的动物和植物，新会计准则根据生物资产的用途，将生物资产划分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。

《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第63号，以下简称《企业所得税法》）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）规定：”生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

”由于企业购买的林木主要用于环境的绿化，并且也不属于经济林或者薪炭林中的一种，因此，该企业的此笔支出不适用”生产性生物资产”计算折旧的方法扣除。

消耗性生物资产是指为出售而持有的、或在将来收获为农产品的生物资产，包括生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。

由此可见，购买的林木不是为了销售或在将来为收获为农产品目的，所以，也不属于消耗性生物资产定义。

公益性生物资产是指以防护、环境保护为主要目的的生物资产，包括防风固沙林、水土保持林和水源涵养林等。

企业拥有或控制的公益性生物资产，虽然不能直接为企业带来经济利益，但具有”服务潜能”，有助于企业从相关资产获得经济利益，因此应当确认为生物资产。

同时将公益性生物资产进行单独分类核算，不计提折旧和减值准备。

由此可见，购买的花木应当是符合公益性生物资产的范畴，虽然《企业会计准则》仅是对拥有的与农业生产有关的生物资产，通过生物资产进行会计核算，但如果企业拥有的与农业生产无关的生物资产金额较大，发生比较频繁，则可以根据《企业会计准则》附录的规定（即”企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目”）增设”生物资产”会计科目，并参照《企业会计准则第5号——生物资产》（财会〔2006〕3号）中对生物资产规定的核算要求和特点，对拥有的生物资产进行简要和必要的会计处理。

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【会计实操经验】植树：一般企业的财税处理
此处称的一般企业，是指农业企业、园林绿化企业、房地产开发企业以外的其他企业。

一般企业在会在厂区、办公区域等种植树木，既是美观也是环境保护，既可能是发包给园林绿化公司也可能是员工自己种植，既有可能种植是很便宜的树木也有可能种植的是名贵树种。

（一）会计处理
1、普通树木的种植
企业在厂区发生的绿化费，可直接记入“管理费用”科目或通过“长期待摊费用”处理：
借：长期待摊费用或管理费用
贷：银行存款等
2、名贵树木的种植
名贵树木相对于普通树木，价格高的多，因此当种植较多名贵树木时支出金额较大，如果还是计入当期损益可能影响企业财报的真实性。

企业种植名贵树木，可能是为了企业的形象与景观，也有可能是为了后期升值后出售。

因此，可以：
借：消耗性生物资产或公益性生物资产
贷：银行存款等
但是，对于普通树木和名贵树木的划分是目前没有任何标准的，具体由企业根据自身情况按照内控制度进行必要划分。

（二）税务处理。

2.3.6园林绿化、养护、苗木及花卉计税问题大力税手税务知识分享平台园林绿化、养护、苗木及花卉计税问题知多少各地国税地区口径国家税务总局财税【2016】36号文件《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第（四）项第5点规定，其他建筑服务是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。

园林绿化属于建筑服务-其他建筑服务的征税范围，适用11%的税率。

山东国税2016年8月17日12366营改增热点问题 2016.8.172、城市道路绿化服务税率多少？答：道路绿化属于其他建筑服务的园林绿化服务，一般纳税人适用税率11%。

12366营改增热点问题 2016.6.271、园林绿化属于建筑业还是生活服务业？答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》注释中规定，其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。

福建国税12366营改增热点问答（7.18） 2016.8.29.我公司承租花卉用于装饰摆放，对方同时为花卉进行养护，现在对方以总金额一并按17%税率开具的专票是否可以进项抵扣？答：承租花卉属于有形动产租赁，适用税率17%，花卉养护属于其他生活服务，适用税率6%。

纳税人兼有不同税率的销售服务，应分别核算不同税率的销售额，未分别核算的，从高适用税率。

销售方未分别核算销售额适用高税率17%开具增值税专用发票，可以进项抵扣。

标注：这个解释很不错的，首先明确了租赁摆放是有形动产租赁，同时明确养护是单独的服务，考虑到这是两个能分清的事项，没有一下子用混合销售“定性处理”。

建筑业绿化树木抵扣分录实操【原创实用版】目录1.建筑业绿化树木抵扣分录的概述2.绿化树木抵扣分录的实操步骤3.绿化树木抵扣分录的注意事项正文【建筑业绿化树木抵扣分录的概述】随着社会经济的不断发展，我国建筑业也在不断壮大。

在建筑过程中，绿化是一项必不可少的环节。

为了鼓励建筑企业进行绿化工作，我国政府制定了一系列绿化树木抵扣分录政策。

本文将为您介绍建筑业绿化树木抵扣分录实操的相关知识。

【绿化树木抵扣分录的实操步骤】1.了解政策：在进行绿化树木抵扣分录之前，首先需要了解相关政策，包括抵扣比例、抵扣范围等，确保自己的操作符合政策要求。

2.选择合适的绿化树种：根据建筑项目的具体情况，选择合适的绿化树种。

选择的树种应具有较强的适应性、生长速度和生态效益。

3.实施绿化工程：在项目实施过程中，要按照设计方案进行绿化施工，确保绿化效果。

4.记录绿化树木相关信息：对于绿化树木的种类、数量、规格等有关信息，应当进行详细记录，方便进行抵扣分录。

5.进行抵扣分录：根据所记录的绿化树木信息，按照规定的抵扣比例，进行抵扣分录。

【绿化树木抵扣分录的注意事项】1.确保绿化树木质量：在进行绿化树木抵扣分录时，要确保树木质量达到相关要求，否则将影响抵扣效果。

2.符合政策规定：在进行抵扣分录时，要严格按照政策规定进行操作，避免因操作不当导致的抵扣失败。

3.及时办理抵扣手续：对于符合抵扣条件的绿化树木，应及时办理抵扣手续，确保权益不受损失。

总之，建筑业绿化树木抵扣分录实操是一项重要的工作。

只有充分了解政策、选择合适的绿化树种、实施绿化工程，并按照规定进行抵扣分录，才能确保建筑项目的顺利进行。

绿化苗木的账务处理第一篇：绿化苗木的账务处理绿化苗木作为一新兴产业与其他行业不同，有其独特的生产、销售方式，现有的会计制度、准则及核算办法，对该产业未明确规定相应的具体处理方法，导致绿化苗木企业会计业务处理五花八门、各不相同。

笔者参照企业会计制度及农业企业会计核算办法的有关规定，结合苗木行业的特点谈几点实践体会。

一、绿化苗木的会计核算特点绿化苗木产品与一般企业产品不同，具有以下主要特点：1、在未出圃前，始终处于在产品状态，品种多（一般中型企业约有200个品种），且同一品种规格多样，数量也多，生产费用持续投入，月度间又不均衡，除购入各种苗木支出时可单独记入相应品种、规格采购成本外，日常管理的公共性抚育成本占很大一部分。

2、始终处于动态生长过程中，受自然气候影响大。

如：二年生的苗木中会有一小部分比三年生的苗木规格大。

抚育时间越长，区别越大，而苗木一般是按规格大小出售的。

当年新栽植的苗木，有时成活率并不是很高。

3、面积大，费用繁杂，而且为了提高土地利用率，常常对乔木、灌木、喜阳耐荫等品种进行套种。

4、绝大部分苗木并非整体或规律性出售，多数是根据客户需要零散出圃。

苗圃地里的苗木会逐渐变得没有规律性，品种混杂，参差不齐，各地块间相互移补。

以上这些特点决定了苗木成本核算的复杂性，核算工作量大，计算成本时难以做到完全意义上的准确成本。

在进行苗木成本核算时应统筹考虑其合理性及工作效率，根据职业判断，用经济、合理的方式，在适当的时间对苗木成本进行追溯调整。

二、苗圃苗木的分类新会计准则将生物资产定义为有生命的动物和植物，苗木属于有生命的植物，属于生物资产。

新准则将生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产三大类。

消耗性生物资产，是指为出售而持有的、或在将来收获为农产品的生物资产。

生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产。

生产性生物资产具备自我生长性，属于有生命的劳动手段，类似企业的固定资产。

【实务】购进农产品——苗木抵扣进项税额购进苗木抵扣进项税额存在以下几种情况随着人们生活水平的提高、生态意识的加强和对生活环境的关注，对城市绿化水平的要求也越来越高，美景带给了我们美的视觉享受和愉悦的心情。

房地产企业在开发过程中，也会购买大量的花草树木用于景观工程，花草树木都属于农产品，购进苗木抵扣进项税额存在以下几种情况：一、从农业生产者处采购苗木花草按照规定，农业合作社、农民和苗圃公司销售自产的林木、苗木和树苗免征增值税。

如果一般纳税人的房地产公司或购买者从农业合作社、农民和苗圃公司采购林木、苗木和树苗，依照农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额(自2019年4月1日起，税率由10%调整为9%)。

例如某一般纳税人的房地产企业从某苗圃公司采购一批苗木，买价100万元，取得了农产品销售发票，发票税率栏为“免税”，因此价税合计也是100万元。

该房地产企业可以计算抵扣的进项税额为100×9%=9万元，应计入的苗木成本为91万元。

在实际工作中，税务机关对于农产品收购发票和销售发票的管理非常严格，要求的相关资料非常细致，但唯独对发票“税率”项选择的要求比较低，基本默认税率为“0%”或者“***”的都属于合规的发票，允许取得此类发票的纳税人进行增值税进项税额抵扣。

其实，错误税率的发票不应属于有效发票，纳税人凭错误税率的发票进行增值税进项税额抵扣，如果没有相关的政策予以明确，只是依赖于税务征管机关的默许，潜在的风险性不言而喻。

因此，纳税人无论是开具还是抵扣农产品收购发票和销售发票，一定要严格审查，避免后患。

二、从小规模纳税人处采购苗木花草如果该房地产公司从按照简易计税方法依照1%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人的苗圃公司采购林木、苗木和树苗，取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

购进时的进项税先认证再做进项税转出，然后再按9%计算抵扣进项税。