15对财产的课税
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川大《公共经济学(1)》15春在线作业1满分答案
A.亚当·斯密
B.凯恩斯
C.马斯格雷夫
D.庇古
?
正确答案：D
7.最早提出赤字财政的经济学家是：
A.庇古
B.凯恩斯
C.马斯格雷夫
D.亚当·斯密
?
正确答案：B
8.在经济衰退的时候应该采取以下哪项政策：
A.提高利率
B.扩大政府支出
C.降低存款准备金率
D.增加税收
?
正确答案：B
9.财政政策手段不包括：
A.税收政策
2.下面可以描述宏观经济的变量包括：
A.经济增长
B.就业水平
C.物价水平
D.国家收支
?
正确答案：ABCD
3.下列属于自然垄断性质的行业是
A.铁路
B.自来水
C.粮食
D.电话
?
正确答案：AB
4.下列属于对财产课税的是：
A.财产税
B.继承税
C. .所得税
D.遗产税
?
正确答案：ABD
5.下列属于政府干预市场基本原则的是：
D.行为调节
?
正确答案：ABCD
三,判断题
1.地方政府在供给公共物品中总比中央政府具有优势。
A.错误
B.正确
?
正确答案：A
2.亚当斯密在其著作《国富论》中提出了著名的政府预算三大功能，即配置、稳定和再分配功能。
A.错误
B.正确
?
正确答案：A
3.边际分析是宏观经济学的重要分析工具。
A.错误
B.正确
?
正确答案：A
《公共经济学(1)》15春在线作业1
一,单选题
1.经济学中将你的所失就是我的所得，所得与所失相抵的现象成为：
A.合作收益
B.凯恩斯
C.马斯格雷夫
D.庇古
?
正确答案：D
7.最早提出赤字财政的经济学家是：
A.庇古
B.凯恩斯
C.马斯格雷夫
D.亚当·斯密
?
正确答案：B
8.在经济衰退的时候应该采取以下哪项政策：
A.提高利率
B.扩大政府支出
C.降低存款准备金率
D.增加税收
?
正确答案：B
9.财政政策手段不包括：
A.税收政策
2.下面可以描述宏观经济的变量包括：
A.经济增长
B.就业水平
C.物价水平
D.国家收支
?
正确答案：ABCD
3.下列属于自然垄断性质的行业是
A.铁路
B.自来水
C.粮食
D.电话
?
正确答案：AB
4.下列属于对财产课税的是：
A.财产税
B.继承税
C. .所得税
D.遗产税
?
正确答案：ABD
5.下列属于政府干预市场基本原则的是：
D.行为调节
?
正确答案：ABCD
三,判断题
1.地方政府在供给公共物品中总比中央政府具有优势。
A.错误
B.正确
?
正确答案：A
2.亚当斯密在其著作《国富论》中提出了著名的政府预算三大功能，即配置、稳定和再分配功能。
A.错误
B.正确
?
正确答案：A
3.边际分析是宏观经济学的重要分析工具。
A.错误
B.正确
?
正确答案：A
《公共经济学(1)》15春在线作业1
一,单选题
1.经济学中将你的所失就是我的所得，所得与所失相抵的现象成为：
A.合作收益
财政学 最全习题 第三章练习
第三章税收原理一．填空题1.税收是国家凭借政治权力，按照，无偿地集中形成的特定分配关系。
2.税收的主体包括和。
3.从历史上看税收的征收形式主要有和两种。
4.税收与其他财政收入形式相比较，具有、和三个形式特征。
5．根据课税对象性质的不同，可以把税收划分为、、和、。
6.税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人是。
7. 是税法规定的直接负有代扣代缴税款义务的单位和个人。
8.按征收实体的不同，可以把税收划分为和。
9.按计税依据的不同，税收可以划分为和。
10.税目是的具体项目，它反映具体的，代表征税。
11.税率是计算应征税总额的标准，是税收制度的环节，体现着征税的。
12.税率具体可分为比例税率、和。
13.定额税率是的一种特殊形式，它是按征税对象的规定固定税额，一般适用于的税种。
14.差别比例税率可分为、、、。
15.按税收管理权限的不同，可以把税收划分为、和。
16.累进税率因计算方法和依据不同，可分为、、、、。
17．18.税收负担是否能够转稼，可以把税收划分为和。
二．判断题1.国家征税凭借的是对生产资料的占有即财产权力。
( )2.税收的形式特征是指不同社会制度下，税收反映的经济关系的性质。
( )3.纳税人是指最终负担税额的单位和个人。
( )4.纳税人是承担纳税义务的纳税主体。
( )5.规定扣缴义务人是为了便于税款征收而实行税收源泉控制措施。
( )6.负税人是负责向国家缴纳税收的单位和个人。
( )7.负税人是税收的最终负担者。
( )8.税收按课征对象为标准，分为所得税、流转税、财产税和行为税。
( )9. 税收转嫁的最主要形式是混转和旁转。
( )10.一般认为竞争性商品比垄断性商品的税负转嫁容易一些。
( )11.免征额是指应纳税额免征的那一部分税款。
( )12.税收按征收的实体为标准，分为从价税和从量税。
( )13.税收按管理权限为标准，分为中央税、地方税和中央地方共享税。
( )14.税收按课征方法为标准；分为直接税和间接税。
华南农业大学税收制度
第四节 税制优化理论。
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20.12.1520.12.15Tuesday, December 15, 2020
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。04:24:1204:24: 1204:2412/15/2020 4:24:12 AM
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.12.1504:24:1204:24Dec-2015-Dec-20
有助于实现社会公平 符合税收普遍原则，收入稳定 具有自动稳定器的功能
2、个人所得税的课征范围
属地主义原则：根据地域的概念确定，以一国 主权所及的领土疆域为其行使税收管辖权的范 围，而不论纳税人是否为本国公民和居民。
属人主义原则：依据人员概念确定，以一国所 管辖的公民或居民为其行使税收管辖权的范围， 而不论这些公民和居民所从事之经济活动是否 发生在本国领土疆域之内。
2、所得课税的类型
（1）分类所得税:将所得来源划分为若 干类别，对各种不同来源的所得分别征 收所得税。
（2）综合所得税：对纳税人全年各种不 同来源的所得综合计算征收所得税。
（3）分类综合所得税：将分类和综合两 种所得税的优点兼收并蓄，实行分项课 征和综合计税相结合。
二、个人所得税 1、个人所得税的特点
与消费税的区别：销售税的课税对象是 广泛的，消费税的课税对象是有选择的； 销售税的课税环节通常放在交易流通阶 段，消费税的课税环节通常放在消费品 的销售阶段；前者的平均税率较低，后 者的平均税率较高。
税目
征收范围
交通运输业业税税陆目路税运率表输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸运输
税率 3％
建筑业
第11章 税收制度
一个国家的税收制度，是指国家以法律形式 规定的各种税收法律、法规的总称，或者说 是国家以法律形式确定的各种课税制度的总 和。
完整版公共财政学名词解释
公共财政学名词解釋1公共物品：昱由政府部门提供的■用以満足社会公共黑要的物品和服氛 公共物品具拥圉E 他性和非竞争性两大基本 待征。
m 卿他性是指无法幷際他人从公共物品中获得利益；非竞争性是指在生产水平既走的情况下,堵加TS 肖罄者不 会减少其他消黄者的消妾数呈.或肴说许多人可以同时;肖赛同f 品°公共物品不能由市駅供而只能由政府提供，并 且行为。
2成本分析：是财政支出效益分析法的一种•也称为成本收入分析法。
是将项目的爰益人与支出成本、经莒成本相对比•用净收入和收入成本率来评价项目经济效益的一种方法，适用于项目发生的收益能用货币计星的情况。
目的社会效益「只计算每项备选项目的有形成本，并以成本最低为择优的标准。
步骤为：(1)根垢政府确走的建设目标• 提出多种备选方宰;(2)以货币为统一尺度.分另忖算出诸备选方案的各种有形赛用并予以加总；(3 )按照赛用高低SE出砖•以供决策考选盘4转移性支出:转移性支出昱财政支出按经济性质分类的一种。
是政府资金的无偿、单方面的转移‘主要有补助支出、捐頂支出和债务利息支出■它体现的星政府的m 怖场性再分配活动。
在财政支出总额中,转移性支出所占的比重越大, 财政活动对收入分配的直接彩呃就趣大。
也就是说,以转移性支出占较大比重的支出结构的财政活动,执行收入分配的 职自憑强。
在转移性支出中，补助支出的份额最大，从经济彩呵看•也星补助支出最为重要。
5财政补贴：皤价格补贴或财政价格补瓯 星一种彩呵相对价格结构「从而可以改变资源配置结构.供给结飒需求 结构的政府无偿支出。
主要有物价补贴和企业亏损补贴两大类.此外,政府还提供若干形式比较隐菠的补贴,如财政贴 息、税前还贷及税收支出等。
6财政贴息:是财政补贴较为隐蔽的一种形式。
即政府代企业支付部分或全部躺利息■其实质便是向企业成本价格提 7税前还贷:是财政补碱为隐蔽的一种形式。
政府在计算企业应税所得时■将企业应当归还的躺从中扣去■相应减 小企业纳税基数「其实质便星免去了企业的一部分陽「相当于政府为企业归还了一部分贷款。
财税法规论文
财税法规论文篇一：财税法规论文如何完善我国的个人所得税一、个人所得税的概念个人所得税是指对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。
个人所得税以个人取得的各项应税所得作为征税对象，其特点包括以下几点：（一）实行分类征收我国现行个人所得税采用的是分类所得税制，即将个人取得的各项所得划分为11类，分别适用不同的费用扣除规定、不同的税率和不同的计税方法。
实行分类课征制度，简化纳税手续，方便征纳双方，同时，还可以对不同所得实行不同的征收方法，体现国家政策。
（二）累进税率与比例税率并用我国现行个人所得税根据各类个人所得的不同性质和特点，将这两种形式的税率结合运用于个人所得税制中。
其中，对工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，采用累进税率，实行量能负担；对劳务报酬、稿酬等其他所得，采用比例税率，实行等比负担。
（三）费用扣除额较宽我国本着费用扣除从宽、从简的原则，采用费用定额扣除和定率扣除两种方法。
对工资、薪金所得，每月减除3500元；对劳务报酬等所得，每次收入不超过4000元的减除800元，4000元以上的减除20%的费用。
（四）计算简便我国个人所得税的费用扣除采取总额扣除法，各种所得实行分类计算，并且有明确的费用扣除规定，费用扣除项目及方法易于掌握，计算比较简单。
（五）采取课源制和申报制两种征收方法我国《个人所得税法》规定，对纳税人的应纳税额分别采取由支付单位源泉扣缴和纳税人自行申报两种方法。
二、个人所得税的征收制度《中华人民共和国个人所得税法》是1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会公布的，自1994年1月1日起施行。
国务院于1994年1月28日发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》。
2011年6月30日中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过该决定，修订后的个人所得税法于2011年9月1日起施行。
这是我国对个人所得税法的第六次修改，本次修改的内容主要包括以下三个方面：（一）提高了工资、薪金个人所得税减除费用标准。
税收学自考27309知识点集合
一、名词解释1.税收原则（P8）税收原则是国家制定税收政策、设计税收制度应遵循的基本指导思想或基本准则，也是评价税收政策好坏，鉴别税收制度优劣以及考核说五行政管理状况的基本标准。
2.税收经济效率原则（P13）税收经济效率原则就是通过税收实现效率目标，包括提高资源配置效率和减少效率损失两个方面。
3.税收行政效率原则（P14）税收行政效率原则是指国家在充分取得税收的基础上使税务费用最小化。
4.税收成本（P14）税收成本就是在实施税收分配过程中所发生的各种有形或无形的耗费。
5.机会原则（P16）机会原则要求以纳税人获利机会的多少来分担税收，而获利机会的多少取决于纳税人拥有的经济资源。
6.税收稳定原则（P19）税收稳定原则是指税收征收所产生的经济影响要达到稳定目标，包括减少经济波动和经济平衡增长两个方面的要求。
7.税收自动稳定机制（P19）税收自动稳定机制又称“内在稳定器”是指税收制度本身所具有的内在稳定机制。
8.税收负担（P21）简称“税负”是纳税人履行纳税义务人的承受的一定的经济负担，一般以税额与税基或相关经济之标的比值表示。
9.宏观税收负担（P21）宏观税收负担是指一个国家在一定时期内税收总收入占当期社会新增财富的比重，是一种税收负担最主要的分类之一。
10.税负转嫁（P24）税负转嫁是指纳税人通过各种途径的方式将其所缴纳的税款全部或部分地转嫁给他人负担的过程，是税负运动的一种方式。
11.税负归宿（P26）税负归宿是税负运动的终点或最终归结点。
税收归宿可分为法定归宿何经济归宿。
12.税收效应（P28）税收效应是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面作出反应，从另一个角度说是指国家课税对消费者选择以及生产者决策的影响，也就是通常所说的税收调节作用。
13.纳税人（P42）纳税人又称纳税主体，是享有法定权利、负有纳税义务、直接缴纳税款的单位或个人。
14.扣缴义务人（P42）扣缴义务人是税法规定的、在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位。
东师《公共财政学》15春在线作业3试卷
东师《公共财政学》15春在线作业3一、单选题（共10 道试题，共30 分。
）V 1. 政府应该干预，因为它比个人更了解什么是最佳利益，这种观点被称作（）。
A. 母爱主义B. 家长主义C. 父爱主义D. 慈爱主义满分：3 分2. 对课税商品或劳务生产和流通各环节新增的价值进行课征的税收是（）。
A. 增值税B. 消费税C. 所得税D. 营业税满分：3 分3. 政府各部门的消费和投资性支出被称为（）。
A. 转移性支出B. 教育支出C. 国防支出D. 消耗性支出满分：3 分4. 税额与课税对象数额之间的比例被称为（）。
A. 课税对象B. 税率C. 纳税人D. 课税对象的量满分：3 分5. 对财产所有权变更进行课征的税被称为（）。
A. 特别财产税B. 财产转移税C. 消费税D. 营业税满分：3 分6. 税收制度应尽可能地不影响市场中的各种相对价格，以保证纳税主体纳税前后经济行为的一致，这被称为（）。
A. 灵活性原则B. 透明性原则C. 中性原则D. 纳税能力原则满分：3 分7. 课税基数或计税依据被称为（）。
A. 课税对象B. 税率C. 纳税人D. 课税对象的量满分：3 分8. 政府公共机关对于个人或企业违反法律以致危害国家利益或公共利益的行为课以的罚金被称为（）。
A. 规费B. 特别课征C. 特许金D. 罚款满分：3 分9. 下列选项中不属于商品课税的是（）。
A. 增值税B. 消费税C. 遗产税D. 营业税满分：3 分10. 政府失灵的原因不包括（）。
A. 无限信息B. 对私人市场反应的有限控制C. 官僚主义D. 政治过程的局限性满分：3 分二、多选题（共10 道试题，共30 分。
）V 1. 社会保障资金的筹集方式主要包括（）。
A. 个人负担制B. 基金制C. 现收现付制D. 部分基金制满分：3 分2. 竞争性市场需要具备的条件包括（）A. 市场中存在数量足够多的企业和家庭B. 每个企业都不足以影响市场中的产品价格C. 企业和家庭掌握了产品及其价格的完全信息D. 不存在环境污染等外部性问题满分：3 分3. 公债偿还方式包括（）。
我国目前的分税制简介
分税制简介1994年开始实行的分税制作为一种财政管理体制，目前，已为西方国广泛采用。
我国在清朝末期曾出现过分税制的萌芽。
实行分税制是市场经济国家的一般惯例。
市场竞争要求财力相对分散，而宏观调控又要求财力相对集中，这种集中与分散的关系问题，反映到财政管理体制上就是中央政府与地方政府之间的集权与分权的关系问题。
从历史上看，每个国家在其市场经济发展的过程中都曾遇到过这个问题，都曾经过了反复的探讨和实践；从现状看，不论采取什么形式的市场经济的国家，一般都是采用分税制的办法来解决中央集权与地方分权问题的。
分税制是按税种划分中央和地方收入来源一种财政管理体制。
实行分税制，要求按照税种实现“三分”：即分权、分税、分管。
所以，分税制实质上就是为了有效的处理中央政府和地方政府之间的事权和财权关系，通过划分税权，将税收按照税种划分为中央税、地方税(有时还有共享税)两大税类进行管理而形成的一种财政管理体制。
在新的形势下，我国一定要按照“财力和事权相一致”的方向完善我国的分税制体制，财力和财权虽然只有一字之差，但是其带来的影响却是深远的，财权只是中央的行政形式划分，没有考虑到各地经济发展的不均衡性，而财力考虑到了我国二元经济的发展状况，正视了东、中、西部经济发展的差异。
因此，在分税制改革进程中，要正确处理财权、财力和事权三者之间的关系，在中央有效控制的前提下，给予地方必要税种立法权、税率变动权限等，在中央给予地方纵向转移支付的同时，可以考虑东部经济发达地区给予中西部欠发达地区横向转移支付，以真正达到“财力和事权的一致”。
[1]分税制的实质分税制的实质主要表现为：按照税种划分税权，分级管理。
其中，税权是政府管理涉税事宜的所有权利的统称，主要包括税法立法权、司法权和执法权。
其中，执法权主要包括税收组织征收管理权、税款所有权(支配权)。
分税制就是要将这些税权(立法权、司法权、执法权)在中央及地方政府间进行分配。
所以，分税制财政管理体制的实质，就是通过对不同税种的立法权、司法权、执法权在中央和地方政府进行分配，以求实现事权同财权的统一。
国际双重征税
例2： 作为甲国居民纳税人的A公司在乙国 设有一子公司B，B公司构成乙国的居民纳 税人。B公司的所得(suǒ dé)要在乙国缴纳 所得(suǒ dé)税，之后A公司可从B公司的 税后利润中分配到股息。A公司收取的股息 在甲国也要纳税。因此， 公司的这笔所得 (suǒ dé)也要在甲国和乙国被征两次税。
第十七页，共128页。
地域(dìyù)税收管辖权的协调
投资所得 股息所得和利息所得 一般采取所得支付(zhīfù)人所在国与所得受益人所在
国共享征税权的做法，由支付(zhīfù)人所在国按一个 较低的税率对股息、利息征税 对于支付(zhīfù)的股息，当受益人直接持有支付 (zhīfù)股息公司至少25％的资本时，税率不应超过5 ％，而在其他情况下，税率不应超过15％； 对于支付(zhīfù)的利息，税率不应超过10％ 特许权使用费 经合组织范本主张由特许权使用费的受益人的居住国 独享征税权 联合国范本则主张特许权使用费的发生国应享有更大 的征税权
叠
居民税收管辖权之间的重叠 居民税收管辖权和收入(ōurù)来源地税
收管辖权之间的重叠
经济性国际双重征税产生的原因
第七页，共128页。
国际双重征税(zhēnɡ shuì)产生的影 响
经济层面的负作用
造成(zào chénɡ)跨国投资者的额外税收负 担，不利于资金的国际间的流动和运用
阻碍商品、劳务、资金、技术的国际间的 流动，不利于资源在国际范围内的合理配 置和有效运用
第五页，共128页。
国际(guójì)双重征税的概念
类型
法律性国际双重征税（international juridical double taxation），国际重复征税
两个或两个以上的国家或地区对同一纳税人的同一课 税对象在同一征税期内征收(zhēngshōu)同一或类似种
第十七页，共128页。
地域(dìyù)税收管辖权的协调
投资所得 股息所得和利息所得 一般采取所得支付(zhīfù)人所在国与所得受益人所在
国共享征税权的做法，由支付(zhīfù)人所在国按一个 较低的税率对股息、利息征税 对于支付(zhīfù)的股息，当受益人直接持有支付 (zhīfù)股息公司至少25％的资本时，税率不应超过5 ％，而在其他情况下，税率不应超过15％； 对于支付(zhīfù)的利息，税率不应超过10％ 特许权使用费 经合组织范本主张由特许权使用费的受益人的居住国 独享征税权 联合国范本则主张特许权使用费的发生国应享有更大 的征税权
叠
居民税收管辖权之间的重叠 居民税收管辖权和收入(ōurù)来源地税
收管辖权之间的重叠
经济性国际双重征税产生的原因
第七页，共128页。
国际双重征税(zhēnɡ shuì)产生的影 响
经济层面的负作用
造成(zào chénɡ)跨国投资者的额外税收负 担，不利于资金的国际间的流动和运用
阻碍商品、劳务、资金、技术的国际间的 流动，不利于资源在国际范围内的合理配 置和有效运用
第五页，共128页。
国际(guójì)双重征税的概念
类型
法律性国际双重征税（international juridical double taxation），国际重复征税
两个或两个以上的国家或地区对同一纳税人的同一课 税对象在同一征税期内征收(zhēngshōu)同一或类似种
财税法论文题目
财税法论文题目导语：财税法论文题目有哪些呢？下面小编给大家收集了关于财税法论文的题目供大家参考。
1论促进风险投资的税收政策2关于推进税务系统依法治税进程的措施和建议3深化税制改革与建立现代企业制度相关问题的探讨4建立适应社会主义市场经济框架的税收制度5借鉴国际经验完善我国财产课税制度6政府非税收入的负面影响及其整顿7增值税的国际比较与思考8我国税务代理现状及其思考9新时期发展民族经济的财税思考10证券市场发展中的稳定机制税收政策11从税法角度看公司的社会责任12社会保障税：国际比较与借鉴13我国税收流失问题与对策14税法上的诚信原则15浅议偷税罪立法的几个问题16跨国公司的价格转移税制诌议17论地方税制改革的路径依赖18经济全球化与国际税法的发展趋势19中国金融税制的的问题及其改革对策20发展中国家税制改革比较21关于开征社会保障税的分析与思考22促进增长方式转变的财政政策建议23预算审批制度改革与中国预算法的完善24健全财政转移支付法律制度的思考25论财政法的基本原则26试论财政补偿的立法规范27论财政法的概念与调整对象28论财政法的地位与功能29论政府预算的法治性30论政府采购法律制度的构建31国有资产管理和监督的主要法律问题32公共财政与税制改革33对税收与政府收费的比较分析34财政违法行为的责任与法律后果35试论预算法制度的改革36以法平险——论中国的财政风险的法律控制37浅谈我国财政风险的法律控制38论加强财政审计监督立法来防范化解财政风险39科学发展观与中国财政法治建设40浅谈预算审批制度改革41浅析预算法律责任制度之完善42资源税的定额税率应该尽快改革[财税法论文题目]相关文章：1.财税法规论文2.财税法论文选题3.财税法规专题论文4.财税法期末论文5.浅析财税法教学在财税法治建设中的地位6.财税法规论文：我国个人所得税立法的完善7.浅析财税法教学在财税法治建设中的地位(1)8.财税法教学的目标定位的思考(1)9.财税法学教学讲授探讨10.财税法教学对税收法治建设的推动作用。
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• 免缴土地使用税的土地 • 国家机关、人民团体、军队自用的土地；由国家财政 部门拨付事业经费的单位自用的土地；宗教寺庙、公 园、名胜古迹自用的土地；市政街道、广场、绿化地 带等公共用地；直接用于农、林、牧、渔业的生产用 地；经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地， 从使用的月份起免缴使用税5到10年。
第三节 特种财产税 一 土地税
❖ 所得税性质的土地税——土地增值税 ❖ 所得税性质的土地税是以土地的收益额、所得额或者增
值额为课税对象课征的税收，因此又有土地收益税、土 地所得税和土地增值税。 ❖ 依据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》 • 土地增值税的纳税人：转让国有土地使用权、地上的建 筑物及其附着物（转让房地产）并取得收入的单位和个 人 • 土地增值税的计算：土地增值税=（转让房地产所得的 收入-规定扣除项目金额）*税率
第三节 特种财产税 二 房产税
• 房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。
• 房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2% ；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。
第三节 特种财产税
二 房产税
❖ 房产税是以附着于土地上的房屋及有关建筑物为课税对象 而征收的税收。
• 早期 房屋外部标志的数量
从量计征
• 现代 房屋的账面价值或市场价值 从价计征
❖ 《中华人民共和国房产税暂行条例》
• 房产税的纳税人：房产税由产权所有人缴纳。
• 房产税的税率：房产税依照房产原值一次减除10%到 30%后的余值计算缴纳，具体幅度，由省、自治区、 直辖市人民政府规定。没有房产原值作为依据的，由 房产所在地税务机关参与同类房产核定。
▪ （一）德国财产净值税的纳税人为居民和外国居民。 ▪ （二）德国财产税的课税对象是纳税人的全部应税财产净
值。 ▪ （三）德国财产税的税率为比例税率，个人纳税人适用的
税率为0.5%，法人纳税人适用的税率为0.6%。 ▪ （四）德国财产税采取按年征收的课征方法，税额每年分
四次预缴。
第三节 特种财产税 一 土地税
第三节 特种财产税 一 土地税
• 扣除项目：取得土地使用权所支付的金额；开发土地的成本 、费用；新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑 物的评估价格；与转让房地产有关的税金；财政部规定的其 他扣除项目。
• 土地增值税的税率（四级超率累进税率） 1. 增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%； 2. 增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额 100%的部分，税率为40%； 3. 增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额 200%的部分，税率为50%； 4. 增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。
第一节 财产课税概述 二 财产税的分类
一、根据课税范围的大小 一般财产税 特种财产税
二、根据征税时财产的状态 静态财产税 动态财产税
三、根基税基的不同 财产收益税
财产价值税
第二节 一般财产税
一般财产税是以纳税人某一时点所拥有的全部财产价值 为课税对象综合课征财产税，也称为综合财产税。
纵观各国财产税实践，一般财产税制度实际上可以分为 有选择地财产税和财产净值税。
特种财产税是指政府选择某类或某几类财产为课税对象 分别课征财产税，比如房产税、土地税、不动产税。
土地税定义：土地税是以土地为课税对象课征的税收。 根据土地税税基的不同，将土地税分为财产税性质的土
地税和所得税性质的土地税。
第三节 特种财产税 一 土地税
❖ 财产税性质的土地税——城镇土地使用税
❖ 财产税性质的土地税是以土地的数量和价值为课税对象课 征的税收，前者如按土地面积课征地亩税，后者如按土地 的单位价值课征的地价税。
❖ 依据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》 • 土地使用税的纳税人：在城市、城镇、建制镇、工矿区 范围内使用土地的单位和个人 • 土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据， 依照规定税额计算征收。
Байду номын сангаас
第三节 特种财产税 一 土地税
• 土地使用税每平方米的年税额
第三节 特种财产税 一 土地税
第二节 一般财产税
一 有选择的一般财产税
❖ 以美国为例，其一般财产税制度主要内容： ▪ （一）美国一般财产税的纳税人为居民（公民）和外国
居民（公民）
▪ (二）美国一般财产税的课税对象主要是房地产、企业设 备、存货、牲畜、机动车等有选择地几类财产。
▪ （三）美国一般财产税实行3%-10%的差别比例税，各 地不同。
15对财产的课税
第一节 财产课税概述 一 财产的课税对象
财产税课税对象与所得税课税对象的区别： ▪ 所得税的课税对象是所得额，是纳税人一定时期劳动或
经营成果，即收入减成本和费用的余额。作为财产税的 课税对象财产是纳税人某一时点拥有的财产的存量，财 产税是对财富存量的征收。 财产税与商品税的的不同： ▪ 一是课征对象的相对耐久性不同； ▪ 二是定期课征还是一次课征的区别； ▪ 三课税环节也有所区别。
土地增值税可能取消
❖ 房地产税的税种很多，其中，土地增值税相对是收入比较 小的税种。2019年全国土地增值税收入537亿元，同期 ，同为房地产税的契税收入1300亿元。契税是房地产交 易环节最主要的税种。
❖ 土地增值税的税收收入较少，只是促成改革的原因之一， 更主要的原因则可能缘于征收困难。这是因为房地产工程 的周期比较长，涉及的面比较广，产品也比较复杂，因此 客观上会比一般的税种征收要复杂一些。单就土地增值税 来说，其税基并不小，应该是个大税，但是实际征收上来 的比例却不高，变成了小税。由于税务部门很难计算房地 产的真实成本，现在地方税务部门只能按照销售收入的 1.5%-2.5%预缴土地增值税。
▪ （四）美国一般财产税的课征与不是由纳税人自己申报 ，而是经过地方税务机关专职估价员对纳税人的财产进 行估价后向纳税人发出财产估价、税率、税额及纳税时 间的通知，纳税人接到通知后，据此缴纳税款。
第二节 一般财产税
二 财产净值税
❖ 财产净值税是以应税财产总额减去负债后净值为课税对象， 德国、兰荷兰、挪威等国家实行这样的财产税制度，以德国 为例。
第三节 特种财产税 一 土地税
❖ 所得税性质的土地税——土地增值税 ❖ 所得税性质的土地税是以土地的收益额、所得额或者增
值额为课税对象课征的税收，因此又有土地收益税、土 地所得税和土地增值税。 ❖ 依据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》 • 土地增值税的纳税人：转让国有土地使用权、地上的建 筑物及其附着物（转让房地产）并取得收入的单位和个 人 • 土地增值税的计算：土地增值税=（转让房地产所得的 收入-规定扣除项目金额）*税率
第三节 特种财产税 二 房产税
• 房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。
• 房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2% ；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。
第三节 特种财产税
二 房产税
❖ 房产税是以附着于土地上的房屋及有关建筑物为课税对象 而征收的税收。
• 早期 房屋外部标志的数量
从量计征
• 现代 房屋的账面价值或市场价值 从价计征
❖ 《中华人民共和国房产税暂行条例》
• 房产税的纳税人：房产税由产权所有人缴纳。
• 房产税的税率：房产税依照房产原值一次减除10%到 30%后的余值计算缴纳，具体幅度，由省、自治区、 直辖市人民政府规定。没有房产原值作为依据的，由 房产所在地税务机关参与同类房产核定。
▪ （一）德国财产净值税的纳税人为居民和外国居民。 ▪ （二）德国财产税的课税对象是纳税人的全部应税财产净
值。 ▪ （三）德国财产税的税率为比例税率，个人纳税人适用的
税率为0.5%，法人纳税人适用的税率为0.6%。 ▪ （四）德国财产税采取按年征收的课征方法，税额每年分
四次预缴。
第三节 特种财产税 一 土地税
第三节 特种财产税 一 土地税
• 扣除项目：取得土地使用权所支付的金额；开发土地的成本 、费用；新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑 物的评估价格；与转让房地产有关的税金；财政部规定的其 他扣除项目。
• 土地增值税的税率（四级超率累进税率） 1. 增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%； 2. 增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额 100%的部分，税率为40%； 3. 增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额 200%的部分，税率为50%； 4. 增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。
第一节 财产课税概述 二 财产税的分类
一、根据课税范围的大小 一般财产税 特种财产税
二、根据征税时财产的状态 静态财产税 动态财产税
三、根基税基的不同 财产收益税
财产价值税
第二节 一般财产税
一般财产税是以纳税人某一时点所拥有的全部财产价值 为课税对象综合课征财产税，也称为综合财产税。
纵观各国财产税实践，一般财产税制度实际上可以分为 有选择地财产税和财产净值税。
特种财产税是指政府选择某类或某几类财产为课税对象 分别课征财产税，比如房产税、土地税、不动产税。
土地税定义：土地税是以土地为课税对象课征的税收。 根据土地税税基的不同，将土地税分为财产税性质的土
地税和所得税性质的土地税。
第三节 特种财产税 一 土地税
❖ 财产税性质的土地税——城镇土地使用税
❖ 财产税性质的土地税是以土地的数量和价值为课税对象课 征的税收，前者如按土地面积课征地亩税，后者如按土地 的单位价值课征的地价税。
❖ 依据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》 • 土地使用税的纳税人：在城市、城镇、建制镇、工矿区 范围内使用土地的单位和个人 • 土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据， 依照规定税额计算征收。
Байду номын сангаас
第三节 特种财产税 一 土地税
• 土地使用税每平方米的年税额
第三节 特种财产税 一 土地税
第二节 一般财产税
一 有选择的一般财产税
❖ 以美国为例，其一般财产税制度主要内容： ▪ （一）美国一般财产税的纳税人为居民（公民）和外国
居民（公民）
▪ (二）美国一般财产税的课税对象主要是房地产、企业设 备、存货、牲畜、机动车等有选择地几类财产。
▪ （三）美国一般财产税实行3%-10%的差别比例税，各 地不同。
15对财产的课税
第一节 财产课税概述 一 财产的课税对象
财产税课税对象与所得税课税对象的区别： ▪ 所得税的课税对象是所得额，是纳税人一定时期劳动或
经营成果，即收入减成本和费用的余额。作为财产税的 课税对象财产是纳税人某一时点拥有的财产的存量，财 产税是对财富存量的征收。 财产税与商品税的的不同： ▪ 一是课征对象的相对耐久性不同； ▪ 二是定期课征还是一次课征的区别； ▪ 三课税环节也有所区别。
土地增值税可能取消
❖ 房地产税的税种很多，其中，土地增值税相对是收入比较 小的税种。2019年全国土地增值税收入537亿元，同期 ，同为房地产税的契税收入1300亿元。契税是房地产交 易环节最主要的税种。
❖ 土地增值税的税收收入较少，只是促成改革的原因之一， 更主要的原因则可能缘于征收困难。这是因为房地产工程 的周期比较长，涉及的面比较广，产品也比较复杂，因此 客观上会比一般的税种征收要复杂一些。单就土地增值税 来说，其税基并不小，应该是个大税，但是实际征收上来 的比例却不高，变成了小税。由于税务部门很难计算房地 产的真实成本，现在地方税务部门只能按照销售收入的 1.5%-2.5%预缴土地增值税。
▪ （四）美国一般财产税的课征与不是由纳税人自己申报 ，而是经过地方税务机关专职估价员对纳税人的财产进 行估价后向纳税人发出财产估价、税率、税额及纳税时 间的通知，纳税人接到通知后，据此缴纳税款。
第二节 一般财产税
二 财产净值税
❖ 财产净值税是以应税财产总额减去负债后净值为课税对象， 德国、兰荷兰、挪威等国家实行这样的财产税制度，以德国 为例。