企业所得税的税务筹划税务论文.doc

纳税筹划目标与原则
纳税筹划目标
实现涉税零风险；纳税成本最低化； 获取资金时间价值最大化。
纳税筹划原则
合法性原则；合理性原则；事前筹划 原则；成本效益原则。
纳税筹划与税收法规关系
税收法规是纳税筹划的基础
税收法规是纳税人进行生产经营活动和财务管理活动的基本准则，也是纳税人进行纳税筹划的基础。
纳税筹划必须遵守税收法规
纳税筹划方法与技术
REPORTING
税收优惠政策利用
充分了解并应用国家税收 优惠政策
企业应及时关注并了解国家发布的各项税收 优惠政策，结合企业自身情况，合理利用政 策降低税负。
地域性税收优惠政策的运用
针对不同地区的税收优惠政策，企业可以通过合理 布局生产经营地点，享受政策带来的税收优惠。
行业性税收优惠政策的利 用
进项税额转出处理
对于不得抵扣的进项税额，应及时进行转出处理，避免造成不必要 的税收损失。
充分利用抵扣政策
合理利用进项税额加计抵减、留抵退税等税收优惠政策，降低企业 税负。
增值税税收优惠政策利用
1 2
优惠政策的了解与适用
及时了解并适用最新的增值税税收优惠政策，确 保企业充分享受政策红利。
税收优惠备案与申请
费用列支技巧
企业应尽可能列支当期费用，预计可能发生的损失，以减少应交所 得税。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
转让定价策略运用
关联企业间转让定价
关联企业之间可以通过合理调整 转让定价，将利润从高税负地区 转移至低税负地区，从而降低整 体税负。
非关联企业间转让定价
企业可以通过与上下游非关联企 业协商，合理调整产品或劳务的 转让价格，以实现税负的优化。
成本费用扣除标准掌握

税收筹划论文范文精选3篇一、税权分析(一)从权利与义务的角度分析。

税权作为一个税法概念，应当将其置于税收法律关系中，按照法律权利的一般原理对其进行解释。

在税收法律关系中，无论形式多么复杂，最基本的当事人是GJ和纳税人，最基本的法律关系是GJ与纳税人之间的权利义务关系。

税权不是GJ单方面的权力；GJ和纳税人作为税收法律关系的两极，理应享有对等的权利义务，税权也应是GJ和纳税人同时享有的税收权利或税法权力。

从法律权利与义务的角度看，税权即税法权利，是指税法确认和保护的GJ和纳税人基于税法事实而享有的对税收的征纳和使用的支配权利。

由此可见，对于GJ而言，税权体现为对税金的取得和使用的权利；对于纳税人而言，税权体现为纳税人对税收要素的参与决定权和对税款使用的民主监督权等。

从权利与义务的角度和纳税人作为税收双主体之一的角度来认识税权，提升了纳税人的主体地位并将纳税人税权系统地划分为税收使用权、税收知情权、税收参与权、税收监督权、税收请求权等几类。

(二)从公共财政的角度分析。

对于税收本质的认识，主要有两大类：一类是马克思主义的GJ分配论，认为税收是GJ凭借政治权力对社会产品进行再分配的形式；另一类是以西方社会契约思想为基础的等价交换说、税收价格说和公共需要说，认为税收是公民依法向征税机关缴纳一定的财产以形成GJ财政收入，从而使GJ得以具备满足公民对公共服务需要的能力的一种活动，是公民为猎取公共产品而支付的价格。

从公共财政角度出发分析税权，将税权不仅定位在GJ与纳税人之间权力与权利的追求，并将纳税人作为税收权利的主要地位，纳税人为了获得公共需要而纳税，政府则成为企业获得公共需要而必须提供公共服务的GJ权力。

(三)税收权力与税收权利。

马克斯·韦伯说：“权力是指一个人或一些人在某一社会行动中，甚至是在不顾其他参与这种行动的人进行抵抗情况下实现自己意志的可能性”。

而权利是权利主体在权力保障下的必须且应该得到的利益和索取，是社会治理者、领导者所保护的必须且应该的索取和必须且应该得到的利益。

收待遇， 外资企业实行不同的税收政策 ， 内、 通常外商企业享 受较优惠的税收待遇， 因此， 内资企业投资者若能与外国或 港、 台投资者合作， 澳、 便能享受不少的税收优惠。
高时期可能因其适用税率过高而使企业税负加重。当然在利 润较低时期企业可以缴纳较少的税款， 但是， 利润过低时少缴 的税收往往很难抵消利润过高时多率不低于负债成本率的前提下 。负债比率越 高， 额度越大， 其节税效果越明显， 这就是负债融资的杠杆效
２ ． 对税收的影响。 首先， 开征社会保障税相应增加的税务
适用税率降低， 此， 因 从某种意义上讲， 这等于 牺牲一部分所
得税收入用于社会保障支出。
（ 晓 波 中央 财 经 大 学 ） 杨
得税： 第三产业可按产业政策在一定期限内减征或免征所得 税。为能进一步改善我国的地区经济布局． 国家对不同地区 的税收政策倾斜也不一样。如： 国务院批准的高新技术产业 开发区的高新技术企业， 减按 １％１ ５ ￣税率征收所得税 ： 国家 确定的“ 少、 、 地区的新办的企业 ． ３ 老、 边 穷” 可在 年内减征
所得的利息收入可免交所得税 ， 买债券和对外直接取得的收
、
企业筹资、 投资过程中的所得税税务筹划
（ 企业筹资过程中的所得税税务筹划。 一）
筹资是企业进行一系列经济活动的前提和基础 ． 新设立 或进行扩充投资经营的企业都会涉及筹资问题． 市场经济下 企业可以从不同的渠道取得所需资金． 也给企业带来不同的 预期收益＋ 承担不同的税负水平 ． 在筹资过程开展所得税筹
人员的工薪支出、 人员培训支出、 各种账簿和凭证支出等。 其
次， 社会保障税在所得税前列支使得所得税的应税收入减
少， 由于所得税使用累进税率， 有时还可能会导致所得税 的

对企业所得税筹划的策略探讨中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2011）05-188-01摘要企业所得税是调整国家、企业和公共利益的重要法律制度，企业要做好所得税筹划，在守法的前提下追求最优化的纳税方案。

本文从原则、存在的问题和对策等方面对企业所得税筹划进行了阐述和分析。

关键词企业所得税筹划问题对策一、税筹划的原则1．合法性原则税收筹划是在合法条件下进行的，是以国家政府制定税法为研究对象，对不同的纳税方案进行精细比较后作出的纳税优化选择。

而一切违反法律规定，逃避税收负担的行为，都不是税收筹划，属于偷逃税的范畴，对此要坚决加以反对和制止。

因此，在税收筹划中必须坚持合法性原则。

在筹划实务中坚持合法性原则必须注意以下三个方面：一是要全面、准确地理解税收条款，而不能断章取义，要理解税收政策的立法背景。

二是要准确分析判断采取的措施是否合法，是否符合税收法律规定。

三是要注意把握税收筹划的时机，要在纳税义务发生之前选择通过经营、投资、理财活动的周密精细的筹划来达到节税目的，而不能在纳税义务已经发生而人为采取所谓补救措施来推迟或逃避纳税义务。

2．风险防范原则税收筹划经常在税收法律法规规定性的边缘上进行操作，这就意味着其蕴含着很大的操作风险。

如果无视这些风险，盲目地进行税收筹划，其结果可能事与愿违，因此企业进行税收筹划必须充分考虑其风险性。

另外税收筹划之所以有风险，还与国家政策、经济环境及企业自身活动的不断变化有关。

3．事前筹划性原则筹划性表示事先规划、设计、安排的意思，在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性，企业所得税是按年征收的。

企业交易行为发生、收益实现或分配之后，才缴纳所得税。

这在客观上提供了对应纳税所得额先作出筹划的可能性。

另外，经营、投资和理财活动是多方面的，税收规定也是有针对性的。

纳税人和征税对象的性质不同，税收待遇也往往不同，这在另一个方面为纳税人提供了可选择较低税负决策的机会。

纳税筹划结课论文六篇纳税筹划结课论文范文1一、存在的问题（一）教材内容滞后，内容框架侧重于税务会计税收法规和相关法律制度是不断更新和完善的，但是教材的依据是截至收稿日期的税收法规，对于后续的变化很难在教材中进行体现。

税务会计是对税法以及相关会计准则的结合运用，一旦税法发生变化时，与该税法有关的详细会计处理有时无法在会计准则中进行同步变更，这就存在着税法与会计准则相脱节的问题。

另外，从教材的内容框架来看，现行的教材较偏重于税务会计，而有关纳税筹划的篇幅偏小，大部分教材只对基本税种的筹划作了简要介绍，无法达到通过这门课程教熬炼同学税务筹划的力量目的。

（二）传统的理论教学不利于课程的开展由于该课程是理论课，在教学方法上，大部分老师仍采纳讲授法将税务会计与税务筹划相关理论及案例传授给同学，同学被动地接受学问，对于实务或者相应的案例缺少自己分析或动手解决的机会。

该课程的前后理论规律性较强，部分税种的计算公式较为繁杂，涉及到税务筹划内容时更需要综合地分析过程，假如仅采纳理论讲授的方式，同学不动手参加到课堂中，无法真正地领悟学问之间的联系以及各种税务筹划方法的运用。

在教学模式上，大部分学校仍旧采纳老师一人讲解，同学被悦耳的这种满堂灌的教学组织形式。

即使是在后期关于税务筹划内容或者案例的分析时，传统的课堂教学也是老师讲授案例，同学无法充分地调动同学的乐观性，更不用说参加到课堂争论中。

所以，传统的理论教学带来的教学效果不佳，老师应当乐观思索让同学能够融入课堂教学的方法，真正地将税务会计理论学问及纳税筹划技能传授给同学。

（三）传统的课程考核方式不适用于同学筹划力量的培育课程的考核是教学过程中一个重要的环节，也是检验同学学习状况以及老师教学水平的标准之一。

从《税务会计与纳税筹划》这门课程来看，大部分的考试依旧采纳的是传统的理论考核方式加上平常考勤，理论考核常以开卷或者闭卷的试题方式进行，且占考核成果的较大比重。

在这种考核方式下，同学可能纯粹为了考试而突击，最终的成果无法体现出同学平常对课程的把握程度，也无法达到培育同学纳税筹划力量的目的。

内 作 为 某 体 育 比 赛 赞 助 商 ， 出 经 费 支
８ ０万 元 ０ 准 企
出 的 增 加 而 减 少 了 实 际 收 入 ． 增 加 且
宣传 支 出方 面 的税 务 筹划 《 企业 所 得税 法》 十 条规 定 ， 第 在 计算 应税 所 得时 不得 扣 除 赞助 支 出。 《 业所 得 税 法实施 条 例 》 以 下简 称 企 （
定 义 为 企业 发 生 的 与 生 产 经 营 活 动 无关 的各 种 非广 告 性 质 支 出 。但 是 ，
现 实 生 活 中 的 赞 助 活 动 一 般 带 有 广
赛 时 利 用 各 种 形 式 宣 传 该 企 业 产 品
的 方 式 将 赞 助 支 出 ８ ０ 万 元 转 化 为 ０
使 当 年 应抵 扣 或 预计 抵 扣 的 广 告 宣
传 费 用 已 超 过 １ ％的 标 准 ． 赞 助 支 ５ 将 出 转 化 为 广 告 宣 传 费 用 支 出 仍 然 是
有利 的 。
三 、小 型 微 利 企 业 临 界 点 划 分
例 １ ：某 公 司 某 年 度 实 现 产 品 销 售 收 入 １ ０ ００ ０万 元 ， 业 费 用 中 列 支 营
■—
企业适 用 ２ ％的优 惠税 率 。《 ０ 实Байду номын сангаас 条
例 》 九 十 二 条 规 定 ， 型 微 利 企 业 第 小
为年应纳税所得额不超过 ３ ０万 元 ． 业 净 利 润 随 应 税 所 得 额 的 增 加 而 增
过 程 中 ， 果 对 税 收 政 策 的 整 体 性 把 如 握 不 够 ， 能 运 用 科 学 系 统 的 分 析 手 不 段 进 行综 合 分析 ，往往 顾 此 失 彼 ， 使 筹 划 结果 与 筹划 成 本相 比得 不偿 失 。 例 如 在 企 业 改 制 、 并 、 设 过 程 中 兼 分 盈 亏 相 抵 的 纳 税 筹 划 方 法 ， 通 过 企 是

企业纳税筹划论⽂企业纳税筹划论⽂（精选7篇） 在⽇常学习、⼯作⽣活中，许多⼈都写过论⽂吧，论⽂是讨论某种问题或研究某种问题的⽂章。

写起论⽂来就毫⽆头绪？以下是⼩编精⼼整理的企业纳税筹划论⽂，希望对⼤家有所帮助。

企业纳税筹划论⽂篇1 摘要： 近年来，我国市场经济快速发展，国内外诸多企业之间的互动沟通⽇益增多，各国之间也加深了交流和往来。

我国市场经济环境不仅重视对国外资本的吸纳，也关注项⽬开发以及经贸合作，逐渐给国内公司带来了更多的发展机遇。

对于公司⾃⾝⽽⾔，只有不断地对组织结构进⾏优化，使本公司的科技以及经济⼤幅度提升，才能使公司具备⼀定的竞争优势，因此，在当前，如何开展税收筹划⼯作，保证其稳健、可持续发展是极其重要的，如何使公司的经营策略和管理能⼒⼤幅度提升，是当前国内公司极其重视的。

在本⽂当中，作者基于⾃⾝在公司税收筹划⽅⾯的经验，由此对我国当前情况进⾏分析，对于在开展此项⼯作中所需要思考以及注意的问题，提出了⼀系列的问题，并且给予⼀定的建议和改⾰措施。

关键词： 涉税风险；税收筹划；公司财务管理；策略⽅法 1、引⾔ 站在公司的维度，税收筹划⼯作是其在发展的历程中⾄关重要的部分，是公司经营管理⽅案的补充，税收筹划可以使其经济风险防范能⼒⼤⼤提升，从⽽能够很⼤程度上降低税收风险与经济隐患，最⼤限度地提升公司的竞争⼒。

根据当前公司税收筹划的现实情况，⼤多数的公司对于税收筹划的重要性缺乏深⼊的了解。

在进⾏税收筹划⼯作时，采取了消极的态度，致使⼯作效率⼤⼤地降低，不能够达到预期的成效。

此外，公司的管理者和⾼层的税收筹划能⼒不⾜，专业的素养较差，极⼤的阻碍公司的良性发展。

2、我国当前的公司税收筹划⼯作情况与问题分析 在公司内，税收筹划⼈员在专业技能和素养⽅⾯存有不⾜。

公司在开展税收筹划⼯作时，所呈现的效果和⽔准同筹划⼈员的能⼒、经验和素养紧密联系。

具备了良好的职业素养和技能，筹划⼈员才能够详细的开展和实施各项⼯作，由此决定了此项⼯作的⼯作效率。

一、主题：企业所得税的纳税筹划二、主要内容：随着经济的日益发展,税收越来越重要，企业对税法的主动认识和研究，不仅减轻了纳税人的税收负担，同时也有利于国家税收工作的开展，纳税筹划在其中起了很重要的作用。

在本文中，我们通过对企业纳税筹划进行了详细介绍，并提出我国目前在这方面存在的问题，以及针对这些问题提出一些建议。

三、结构框架：（一）企业所得税纳税筹划的重要性。

（二）企业所得税纳税筹划的主要内容。

1.收入的纳税筹划2.准予扣除项目的纳税筹划3。

企业所得税税率的纳税筹划4。

应纳税额的纳税筹划5。

利用税收优惠政策的纳税筹划（三）我国企业所得税纳税筹划中存在的问题。

(四）针对我国企业所得税纳税筹划存在的问题，提出的完善建议.企业所得税的纳税筹划企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税，是我国目前的第二大税种,是合并原企业所得税及外商投资企业和外国企业所得税的基础上于2008年1月1日正式实施的一个税种.企业所得税涉及大量的企事业单位和其他组织，在现行税制体系中,具有不可或缺的重要意义。

一个企业是否有竞争力与这个企业的财务管理水平、会计管理水平密不可分。

资金、成本、利润是企业财务管理和会计管理的三大要素，纳税筹划就是为了实现资金、成本、利润的最优组合，从而提高企业的经济效益,提升企业的竞争力.企业进行纳税筹后可减轻企业的负担，增加收入和利润，这样企业就有了持续发展的活力,提升了竞争力。

企业所得税的筹划涉及众多纳税人的利益，我们需从以下几点来筹划：收入的纳税筹划、准予扣除项目的纳税筹划、企业所得税税率的纳税筹划、应纳税额的纳税筹划、利用税收优惠政策的纳税筹划。

一、收入的纳税筹划收入的纳税筹划又包括1。

业务收入的纳税筹划。

企业所得税额主要取决于纳税人年度收入总额和准予扣除项目金额两方面。

由于纳税人的业务收入和多个税种相关，因此，利用税法在收入方面的诸多规定进行纳税筹划可取得多个不同税种的节税效果。

合理合法的企业所得税纳税筹划研究中图分类号：f812文献标识：a 文章编号：1009-4202（2011）05-186-01摘要随着我国税收征管体制的不断改革及完善，企业已被推向了全面税收约束环境下的市场竞争，越来越多的企业正努力通过合法的途径寻求低税负、高效益的经营理财方案。

本文从纳税筹划的概念出发，阐述纳税筹划的必要性，分析新税法下企业纳税筹划方式，并提出企业纳税筹划应注意的问题。

主要阐述了企业如何进行所得税纳税筹划，掌握新税法政策，领会精神，达到合理合法节税目的。

关键词新税法企业所得税纳税筹划新会计准则一、企业纳税筹划的必要性纳税筹划是指纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等相关法律的差异、疏漏、模糊之处，通过对经营活动、融资活动、投资活动等涉税事项的精心安排，达到规避或减轻税负的行为。

积极开展税务筹划，是企业减轻税务负担，实现经济利益最大化的一条合法途径和最佳选择。

税务筹划可以减轻企业沉重的税负，节约大量资金，也增强了企业的市场竞争力，促使企业财务管理目标的实现。

企业的经营管理水平。

因为详细的税收策划，不仅仅是对企业有关涉税事宜的筹划，更是对企业生产、销售等各个环节的统筹安排，是由纳税筹划方案统一体现的。

纳税筹划方案的制定和运作，都是贯穿在整个企业管理过程中的，需要企业各个部门之间顺畅无阻的配合才能实现。

税务筹划客观上促进了国家税收制度的健全和完善。

税务筹划是对已有税法不完善及其特有缺陷所作的显示说明，它说明了现有税法的不健全特征。

因此，它能促进税收法制的完善，有效地推动税收法制化的进程。

税务筹划有利于社会资源的优化配置。

税收一方面是国家利用法律手段对社会财富的再分配过程，同时也是国家对经济进行宏观调控的重要手段。

国家运用不同的税收优惠政策，从投资方向、筹资途径、企业组织形式以及产品结构、投资区域等方面，来实现对社会经济的调节。

因此，纳税筹划实际上是顺应了国家对社会资源配置的引导，优化了社会经济资源的配置，实现了国民经济持续、健康、快速的发展。

企业所得税筹划研究中图分类号：f812 文献标识：a文章编号：1009-4202(2012)03-000-01摘要 : 税务筹划是纳税人在充分了解国家现行法律、法规的前提下，为达到减轻税负和实现涉税零风险的目的，在税法所允许的范围内，通过对自身的筹资、投资、经营等经济活动进行事先规划的行为。

企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的一种税种。

企业所得税的多少，直接影响到净利润的多少，关系到公司的切身利益，因此，企业所得税筹划是公司生产经营活动中的税收筹划的重点。

关键词:企业所得税筹划一、纳税筹划的特点从普遍认可的纳税筹划概念出发，可以看出纳税筹划具有以下几个重要特点：一是合法性，即以法律为依据，这是纳税筹划的最大特点。

纳税筹划是一种合法、合情、合理的筹划行为，它不同于偷税、漏税，而是以税法为依据，做出缴纳税赋最低的选择。

它本质上与税法的立法精神是一致的，并受到国家和政府的鼓励和支持，受到法律的保护。

二是筹划性，意为事先规划、设计安排，而不是事后运作，这是纳税筹划的本质特征。

在经营活动中，纳税义务通常具有滞后性。

另外，经营、投资和理财管理活动是多方面的，税收规定也是有针对性的，纳税人和征税对象的性质不同，税收待遇也不同，这在另一方面向纳税人提供了选择较低税负进行决策的机会。

三是目的性，是指纳税人要取得“节税”的税收利益。

这主要表现在两个方面：一是尽量选择低税负，同时也意味着较高的资本回报率。

二是实现递延纳税，递延纳税是指纳税人在法律允许的范围内，将纳税期向后推延的行为。

虽然纳税期的推延不会减少企业的税额，但它使企业获得了一笔零成本资本。

二、纳税筹划的基本方法及步骤从不同的角度分类，纳税筹划的方法也不同。

企业在纳税筹划的过程中，最重要的是要掌握好基本方法。

常用的基本方法有：①筹划税基。

税基是决定纳税人税负高低的另一主要因素。

对税基进行筹划，既可以实现税基的最小化，也可以通过对税基实现时间上的安排，即在递延纳税、适用税率、减免税等方面获得税后利益。

从 表 １可 以看 出 ， 不 同折 旧方 在
的高新 技术企 业 ，组 建稳 定 的研发 队
伍， 自主 开发 新产 品 、 新技 术 ， 订 中 制 长 期研发规 划 。２设立小 型微利 企业 。 ．
法 下 ，虽 然 ５年 总折 旧额 合计 相 等 ， 但 不 同年 份 的折 旧额 不 同 ， 导致 应 纳
１ 迟 收入 确认 时 间 。企 业应 根 ． 推 据 具 体 情 况 选 择适 当 的 销售 结 算 方
税 率 有 ４档 ： 准 税 率 ２ ％ ； 中 国 基 ５ 在
境 内未 设 立 机 构 、场 所 或 者 虽 设 立
抵 扣 额 ； 一旦 享 受 优 惠 政 策 期 满 ， 而
则 立 即改 用加 速 折 旧 法 ，以 降 低 利 润 ， 少所 得 税 支 出 。 减
税 所 得额 不 同 ， 年应 交 所 得税 也 不 各
直 接投 资进 行 纳税筹 划 。
小 型 微 利企 业 的具 体 认定 标 准 是 ： 工
业 企 业 年 度 应 纳 税 所 得 额 不 超 过 ３ ０
（ ） 理 增 加 准 予扣 除项 目 二 合
１固定 资 产折 旧方 法 的选 择 。一 ． 般 而 言 ，加 速 折 旧法 能 够 增 加 前 期
应 纳税 所得 额不超 过 ３ ０万 元 ， 业 人 从
扣 除 额 ， 利 于 资产 更 新 。但 也 有 例 有 外 ， 外 商 投 资企 业 利 用 “ 免 三 减 如 二
折 旧额 直线法 双倍余额
递减法
的期末 存 货水 平 和 相应 的销 售成 本 ，
所得税额 年数
总和法
同 。通 过 比较 ， 大华 公 司采 用加 速 折

一

平 。因此 ， 就需要对 会计 的六要素 （ 资产 、负债 、所有者权益 、 收入 、费用和利润 ）进行合理的核算和处理 。会计处理方法是否 适当 、会计人 员素 质的高低都会对 纳税 企业的税收筹 划产生一 定的影响 。因此进行税收筹划有助于要求企业提供完善的帐证资 料 ；有助于企 业培养更 多高素质 的会计人才 ， 既要精通 会计准则 和会计制度也要精 通税法和税收政策 ， 从而实现提 高企 业的经营 管理水平尤其是财务管理水平 。
税务筹 划的定义及意义
二 税收筹划 的基本 原则
（ ）税 收 筹 划 的 定 义 一 随着经济的 日益发展 ， 国家不断采取措施调整税 收政策 ， 为企 广 义的税收筹划 ， 是指纳税人在不违背税法 的前提下 ， 运用一 业提供更 优越 的经济发展 的宏观环境 ， 减轻纳税人 的税收 负担 。 定的技巧和手段 ， 自己的生产经营活动进行科学 、合理和周密 在这样有利的经济环境下 ， 对 企业 的税收筹划意识也在不断提高 ， 纳 的安排 ， 以达到少缴缓缴税款 目的的一种财务管理活动 。 税人依法纳税意 识不断增强 。税 收筹划可 以采用不 同的方法 和 狭义的税收筹划 ， 是指纳税人在税法允许的范 围内以适应政 手段 ， 但是企业在进行税收筹化时必须遵循一 定的原则 ， 才能保 证
（ 以下 简称 “ 税法” ）在十届 全国人 大五 次会议 上表决通过 ， 决定 自 ０８ １ 日 施行 ， 中国税 制改革 的 新 并 ２０年 月１ 起 是 里程碑 ， 企业所得税 法成为我 国企业进行 纳税 筹划的重要 法律 依据 。 关键 词 ： 企业 所得 税法 ；纳税 筹划 新
已于２ ０ 年１ 日开始实施 的 （ ０ ８ 月１ （ 中华人民共和 国企业所得税 法 （ 以下简称新法 ）及其实施条例 （ 以下简称条例 ）， 是在 我 国改革开放进入新 的历史时期颁布实施的一部具有里程碑意义的 税 收法 律法 规。新法 统一 了企 业所得税 的纳税义务人 ， 统一了税 率， 统一了税前扣除办法 和标准 以及应纳税所得额计算方法 ， 统一 了税收优惠 ， 并强化 了反避税 的措施 。新企业所得税法的这些重 大变化给企业的纳税筹划带来了很大影响。

一
种合理 的避税行 为。 税 收同时又 是政府 税、个人所得税等税种 的税 负弹性较大 ，
税 收通 过税 种 的 设 因 为 不 论 是税 基 的 宽 窄 、税 率 的 高 低 、 扣 多收入的同时， 减 少 成 本 费 用 的支 出 。众 调节 宏观 经济 的杠 杆 。 税 率 的确 定 、 课 税 对 象 的选 择 和 课 税 除 额 的 大 小 ， 还 是 优 惠 的 多少 都 有 较 大 的 所 周 知 ，税 收 是成 本 费用 中 的 一 部 分 ， 其 置 、 弹性 幅度 ； 从行业 和企业类 型来说 ， 外 资 数 额 大 小 将 对 企 业 经 济 效 益 产 生 较 深 刻 环 节 的规 定 体 现 着 国 家 的 宏 观 经 济 政 策 ， 纳 税 人 面对 不 企 业 、 高 新 技 术 企 业 以及 国 家 照 顾 、 鼓 励 影 响 ， 税 务 筹 划 的 重 要 性 也 因 此 凸显 出 在 税 法 规 定 的 前 提 条 件 同 的 纳 税 方 案 ， 税 负 的 轻 重 程 度 往 往 不 发 展 的 一 些 行 业 可 以 获 得 较 多 的 优 惠 政 而 税 负 的轻 重 对 投 资 决 策 起 着 决 定 性 策 ， 筹划 的相 对 空 间 也 比较 大 。 筹划被看作重点。 本 文 主 要 从 税 法 和 会 计 同 。 纳 税 人 通 过 税 务 筹 准则差异方面 ， 对 企业 所 得 税 税 务 筹 划 进 的影 响 。 因此 可 以说 ， 在 实 际 工 作 中， 我 们 应 该 从 税 负 弹 性
位法人治理结构 ， 特 别 是在 事 业 单 位 的 基 政 府 更 加 重 视 行 政 活 动 的产 出和 结果 ， 更 考评政府绩效的 良好社会氛围 。 只有建立

当确定会计科 目的 内容 ， 尽量减 少会 计科 目中的不确 定性。给 册会计师 的个人道德水平 ，提升注册会计师的 自身业务 素质 ，
出对于会计准则 中模糊 的定义于精确 的解释 ， 如果 某一定义可 提高监督 质量 ， 减少因注册会计师的人为原因而产生 的会计信 能会产生 多种理解 ， 应对各种可能的理解进行较为详细准确 的 息失真 。 第二 ， 政府机关进行 审计方面 。 中国现行的政府审计管 双轨制 ” 。即在业务 上， 属于行业实行垂直 管 阐述 ，来有效 的避免准则 中某些词语对于使用者所造成误解 。 理体制实行的是“ 第 二 ， 尽量减少会 计准则 中选择性 的会计 程序和方法 ， 应 尽量 理，人事制度和领 导干部的任用 均 由地方政府来进 行安排 ， 对
金融财含
探讨企 业所得税 的税 务 筹划
郭晓 航
（ 南阳二机． 石油装备【 集团】 限公司， 有 河南 南阳 ４ ３ ６ ） ７ ０５
【 摘
要】 企业作为独立的经济主体 ， 想在激烈的市场竞争 中立于不败之地 ， 要 实现 自 身盈 利 目 ， 标 必须要有 自己独特 的竞争
优势， 而企业所得税是我 国的主体税种， 而新企业所得税法的颁布与实 施为企业税收筹划带来新的空间， 企业科学合理进行筹划
政策给予扣除项 目的数额 。从而达到降低企业所得税 、 提高企 业价值最大为根本 。（） ３ 所得税筹划应遵循风险收益均衡原则 。
业 盈利 水险筹划 。风险是潜在 的， 由 于 国家政 策的变动 、 市场经济 波动 、 企业经 营不确 定因素等 内
参 考 文 献
［】 １蔡宝福 ．会计信息失真的原因及对策【 ．经济体制 改革 ．２ ０ （） Ｊ ］ ０６５ ［］ 盛华 ．社会心理学．高等教育出版社 ［ ， ０ ５ ３ 金 Ｊ ２ ０ ］

探讨企业所得税的税务筹划【摘要】企业作为独立的经济主体，要想在激烈的市场竞争中立于不败之地，实现自身盈利目标，必须要有自己独特的竞争优势，而企业所得税是我国的主体税种，而新企业所得税法的颁布与实施为企业税收筹划带来新的空间，企业科学合理进行筹划可以降低经营成本、减轻税负与提高企业效益。

本文主要分析企业税收筹划应该遵循的原则，并重点对企业所得税税收筹划方法进行具体的分析。

【关键词】企业所得税；税务；筹划一、前言税收筹划是在国家税收法规、政策允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动进行的前期筹划，尽可能地减轻税收负担，以期达到整体税后利润最大化。

企业所得税是企业缴纳的最重要的税种之一，因其税负重、税负弹性大、筹划空间大，而成为企业开展税收筹划的重点。

企业所得税税收筹划关键在于尽可能的利用税收优惠政策降低应纳税所得额，尽可能的扩大政策给予扣除项目的数额。

从而达到降低企业所得税、提高企业盈利水平的目的。

二、企业所得说税收筹划应遵循的原则（1）税收筹划应当遵循守法及自我保护原则。

收税是国家以法律形式规定的纳税人应尽的义务，依法经营、守法是企业应当遵循的第一原则，它包括合法及不违法两方面的内容，即税收筹划不能违反相关法律法规，以避税为名进行偷税漏税行为不属于收税筹划范畴。

（2）企业所得税筹划要遵循成本效益原则。

税收筹划涉及到企业从筹资融资、投资生产、销售服务等各个过程，它是企业财务管理的重要内容，应该服从财务管理的目标，尽可能的将成本降低。

企业所得税的筹划一定要以企业价值最大为根本。

（3）所得税筹划应遵循风险收益均衡原则。

税收筹划从本质上来说也是一种风险筹划。

风险是潜在的，由于国家政策的变动、市场经济波动、企业经营不确定因素等内外部的风险都可能给税收筹划整体目标带来影响。

因此企业在税收筹划中必须遵循风险与收益均衡原则，采取灵活措施、趋利避害、选优弃劣，将风险分散，从而化解风险。

（4）收税筹划应遵循时效性原则。

企业税务筹划⽅案范⽂3篇企业税务筹划⽅案设计论⽂⼀、购货运费⽅⾯的税务筹划由于A公司是⼀个经营加⼯、⽣产、销售综合业务的管件公司，因此在购货的过程中可以按照有关规定对运费的7%进⾏进项税款的抵扣。

并且在购货过程中会有相当⼤的现⾦流动，对应的运费也数额很⼤，因⽽运费情况的变动，将会对公司的纳税情况造成重⼤的影响。

因此必须重视运费的税务筹划，将⾃营运输⽅式和外购运输的运费进⾏对⽐，采纳最合适的⽅案。

A公司现在⾃⼰具备运输⼯具，通常情况下，根据销售产品的数量、运输距离和对⽅的需求等确定运输⽅案。

在此，⽤⼀个实际操作中的例⼦来阐明如何筹划购货中的税款，来增加公司的利益。

A公司把⼀单产品卖给某公司，该产品不计算税款价格是200万元，价格之外的运费是20万元，当中能够抵扣的进项税款是20万元，物料损耗能够抵扣的进⾏税额是1.6万元，假如只是从节约纳税⽅⾯分析，A公司应该怎样安排运输才能实现节税的⽬标。

⽅案⼀：⾃营运输的增值税税负为：增值税销项税税额为：2000000×17%+200000÷（1+17%）×17%=369059.83元增值税进项税税额为：200000+16000=216000元。

应缴纳增值税税额为：369059.83-216000=153059.83元。

⽅案⼆：独⽴出⾃营车辆，组成运输公司，同时使⽤购买运输的税负为：增值税销项税税额为：2000000×17%+200000÷（1+17%）=369059.83元。

增值税进项税税额为：2000000+200000×7%=214000元应该缴纳的增值税税额为：369059.83-214000=155059.83元。

应该缴纳的营业税税额为：200000×3%=6000元。

因为采取购买运输时，A公司先⾏⽀付运费并由运输公司出具发票，接着A公司独⽴的为买⽅开出增值税发票。

所以，在实际操作中税额与⾃营运输相⽐，⾼出了155059.83+6000-153059.83=8000元。

纳税筹划论文浅析新企业所得税的纳税筹划摘要：纳税筹划是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。

在法律允许范围内，运用国家的税收政策和有关法律规定，对企业的经济活动进行安排，使企业减轻纳税负担的一种理财活动。

纳税筹划在我国还处于初级阶段，随着我国市场经济的不断发展，税收制度进一步完善和税收法制进程的加快，纳税筹划将会成为企业理财和经营活动中不可或缺的一部分。

企业所得税作为我国一大税种，在企业纳税活动中占有重要地位，具有很大的纳税筹划空间。

在此，就因新企业所得税实施以来做简要分析。

关键字：新企业所得税，筹划方法，合理避税正文：一、企业所得税以及纳税筹划的定义企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织和生产经营所得和其他所得征收的一种税种。

我国税法对企业所得税的征税对象进行分类，分为居民企业和非居民企业。

对于居民企业和非居民企业．我们区分的主要标准是成立时依据的标准和实际管理机构，若依据法律法规在中国成立或者虽是依照外国的法规法规成立但实际管理机构字中国境内的企业，在税法是就是居民企业，其他的则划分为非居民企业。

纳税筹划是指纳税人依据现行税法和国际税收惯例，在税法规定允许的范嗣内，并不影响企业的正常经营的情况下，对企业筹资、投资、运营等活动进行筹划，目的在于减轻企业税收负担，实现利润最大化的行为。

其外在表现是使纳税人纳税最少，纳税最晚(主要考虑时间价值)，即实现“经济纳税”，在实践中，我们把这一行为成为“节税”。

纳税筹划与“避税”相比较，有着本质不同。

荷兰周际财政文献局(IBFD)《周际税收辞汇》将“避税”定义为“是用合法手段减少税收负担。

通常表示纳税人通过个人或企业活动的巧妙安排，钻税法上的漏洞、反常和缺陷，谋取税收利益。

”在我国税收法律制度推进完善的过程中，我们可以看出我国政府是支持“节税”行为的，但是对于“避税”采取的却是明确的反对态度。

二、新税法对企业所得税筹划的影响1．1对利用纳税主体谋求税收优惠进行了严格限制过去生产性外资企业、福利企业等具有某种身份就可以享受减免税以及低税率的优惠。