第九章_财务报表审计对舞弊的考虑

中华人民共和国审计准则对财务舞弊的界定解析1. 引言财务舞弊是近年来社会关注度较高的一个问题。

为了规范审计行业的行为，中华人民共和国审计准则对财务舞弊进行了明确的界定和解析。

本文将深入探讨中华人民共和国审计准则对财务舞弊的界定，并分享对该主题的观点和理解。

2. 财务舞弊的定义中华人民共和国审计准则将财务舞弊定义为企业对其财务报表进行有意伪造、误报或隐瞒的行为，旨在误导利益相关方对企业财务状况和经营业绩的评估。

财务舞弊的目的通常是为了获取非法利益或逃避法律和监管的约束。

3. 财务舞弊的特征为了更全面理解财务舞弊，我们需要了解其特征和常见模式。

根据中华人民共和国审计准则，财务舞弊常具备以下特征：3.1. 故意性财务舞弊行为通常是有意进行的，企业或个人故意欺骗他人，以获得不当利益或逃避法律责任。

3.2. 伪造与隐瞒财务舞弊通常涉及对财务报表进行伪造或隐瞒。

虚构交易、夸大收入、低估成本等手段常被用于掩盖企业真实的财务状况。

3.3. 影响严重性财务舞弊对企业和相关利益相关方的影响常常是严重的，包括财务损失、信誉受损、法律风险以及对整个市场的不良影响。

4. 中华人民共和国审计准则对财务舞弊的应对为了预防和应对财务舞弊，中华人民共和国审计准则提供了一系列的要求和指导：4.1. 审计师的责任中华人民共和国审计准则明确规定，审计师有责任识别和报告财务舞弊的迹象。

审计师应采用专业的技术和方法进行审计，并在发现财务舞弊的迹象时进行必要的调查和报告。

4.2. 内部控制和风险评估中华人民共和国审计准则要求企业建立有效的内部控制制度，并进行定期的风险评估。

这有助于发现财务舞弊的风险，并采取相应的措施进行预防和控制。

4.3. 合规和透明度中华人民共和国审计准则要求企业遵守相关法律法规，公开透明地披露财务信息。

通过提高合规性和透明度，可以减少财务舞弊的可能性。

5. 对财务舞弊的观点和理解财务舞弊是严重影响企业正常运营和市场运行的问题。

《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》应用指南（2019年3月29日修订）一、舞弊的特征（参见本准则第四条）1．舞弊，无论是编制虚假财务报告还是侵占资产，均涉及实施舞弊的动机或压力、机会以及借口，例如：（1）如果管理层为实现预期利润目标或财务结果（可能是不现实的）而承受来自被审计单位内部或外部的压力，则可能存在编制虚假财务报告的动机或压力，在未能实现财务目标可能对管理层产生严重后果的情况下尤其如此。

类似地，被审计单位的人员也可能由于入不敷出等原因而产生侵占资产的动机；（2）如果被审计单位的人员可以凌驾于内部控制之上，如处于重要职位或知悉内部控制特定缺陷，则可能存在实施舞弊的机会；（3）某些人员可能有能力为实施的舞弊行为寻找貌似合理的借口。

某些人员持有某种态度，或具有某种特点或道德观，使其故意实施不诚实的行为。

然而，即使是诚实的人，在对其施加足够压力的情况下，也可能实施舞弊。

2．编制虚假财务报告涉及为欺骗财务报表使用者而作出的故意错报（包括对财务报表金额或披露的遗漏）。

这可能是由于管理层通过操纵利润来影响财务报表使用者对被审计单位业绩和盈利能力的看法而造成的。

此类利润操纵可能从一些小的行为，或对假设的不恰当调整和对管理层判断的不恰当改变开始。

压力和动机可能使这些行为上升到编制虚假财务报告的程度。

由于承受迎合市场预期的压力或追求以业绩为基础的个人报酬最大化，管理层可能故意通过编制存在重大错报的财务报表而导致虚假财务报告。

在某些被审计单位，管理层可能有动机大幅降低利润以降低税负，或虚增利润以向银行融资。

3．管理层可能通过以下方式编制虚假财务报告：（1）对编制财务报表所依据的会计记录或支持性文件进行操纵、弄虚作假（包括伪造）或篡改；（2）在财务报表中错误表达或故意漏记事项、交易或其他重要信息；（3）故意地错误使用与金额、分类或列报相关的会计原则。

4．编制虚假财务报告通常涉及管理层凌驾于控制之上，而这些控制却看似有效运行。

《中国注册会计师审计准则第 1141 号——财务报表审计中对舞弊的考虑》指南第一章总则《中国注册会计师审计准则第 1141 号——财务报表审计中对舞弊的考虑》（以下简称本准则）第一章（第一条至第三条），要紧讲明本准则的制定目的和适用范围以及对注册会计师的总体要求。

本准则第三条规定，在打算和实施审计工作以将审计风险降至可同意的低水平常，注册会计师应当考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险。

由于识不和评估财务报表重大错报风险是审计工作的重要组成部分，更是有效实施应对措施的前提，因此本准则第三条从总体上明确了注册会计师对舞弊、对财务报表重大错报风险的考虑责任：（1）注册会计师在财务报表审计中考虑舞弊的最终落脚点仍然是和财务报表重大错报风险的识不、评估及应对相联系；（2）注册会计师实施风险评估程序时不应仅仅考虑错误导致的重大错报风险，也不应无意识地、笼统地考虑重大错报风险，而应当有意识地、慎重地考虑舞弊导致的重大错报风险。

第二章舞弊的特征本准则第二章（第四条至第十二条），要紧讲明舞弊与错误的差不多概念和区不，分析与财务报表审计相关的两类舞弊行为的特征，以及舞弊发生的因素。

一、舞弊与错误舞弊与错误是两个相对应的概念，这两个概念针对的差不多上被审计单位相关方面（如治理层、职员）的行为，这些行为最终都可能导致财务报表出现错报。

换言之，舞弊、错误等是缘故，错报是结果。

本准则第四条指出，区分舞弊和错误的标准是，导致错报的行为是否出于有意。

（一）错误本准则第五条指出，错误是指导致财务报表错报的非有意的行为。

错误的要紧情形包括：(1)为编制财务报表而收集和处理数据时发生失误；(2)由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计可能；(3)在运用与确认、计量、分类或列报（包括披露，下同）相关的会计政策时发生失误。

（二）舞弊与错误相对应，舞弊被界定为有意的行为。

本准则第六条指出，舞弊是指被审计单位的治理层、治理层、职员或第三方使用欺骗手段猎取不当或非法利益的有意行为。

现代经济信息财务报表中的舞弊点之分析张雷鸣 辽宁师范大学海华学院管理系摘要：企业在财务管理过程中，财务报表审计可以说是整个管理过程中较为重要的构成，对于企业健康发展有着不可估量的作用，做好这一项工作能够真正实现发现问题、解决问题，所以目前也成为了企业发展过程中较为重视的问题之一。

企业在进行财务管理与运作过程中，财务报表审计中经常会出现舞弊等情况，而这也直接对企业健康生产与运营造成了影响，为了能够进一步提高企业财务管理运作效率，保障财务报表的真实可靠性，本文也就财务报表中的舞弊点进行了研究。

关键词：财务报表；舞弊点；审计中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2019)006-0174-03一、引言在市场经济不断发展过程中，企业要想得到更为良好的发展就一定要做好财务管理工作，加强对财务报表的广泛使用，这样才能准确、真实地将企业实际经营情况有效地反映出来。

近年来，各领域人员虽然对于财务报表之中的舞弊问题十分的重视，财务报表舞弊案件依然还是无法避免的存在，而且纵观这类案件我们能够发现其所带来的后果是十分恶劣的，像是安然事件就直接促使安达信出现了倒闭。

总之，企业一旦有出现财务报表舞弊这一事件的话，报表预期使用人员利益不但会因此而受到损害，还会在一定程度上对我国审计行业造成不良影响，企业一定要积极应对财务报表审计问题，避免出现潜在的风险，这样才能真正促使企业财务管理水平得以稳步提升，从而真正实现企业良性循环发展与进步。

二、财务报表舞弊的含义和动因１．财务报表舞弊的含义财务报表舞弊基本上包括了以下几点概述：首先，对于舞弊主体大多是企业亦或者是公司；其次，舞弊对象则是企业亦或者是公司财务报表；最后，舞弊手段具有较强的欺骗性，而且舞弊行为不是无意为之的，而是故意违法的一种行为，而其目的则是为了能够从中获得利益。

２．财务报表舞弊的动因财务报表出现舞弊的动因有很多，总的来说可以概括为经济利益驱使与政治利益驱使这两项，而笔者也对其进行了如下分析：（１）经济利益的驱使现如今各个行业对于企业管理者展开绩效评定的时候，财务指标可以说是其中最为基础的依据之一，像是对企业净资产收益率、利润率、资本报纸增值率等指标都是其中的评价要素，而且这一类评价大多和企业高层管理人员工资福利以及是否能够继续胜任有关。

浅谈企业财务报表舞弊问题的审计摘要：在当今市场经济条件下，财务报表舞弊行为泛滥，而且通过一系列审计程序却未能发现企业报表中所存在的问题，审计失败案屡屡上演。

文章结合财务报表舞弊的具体原因，从财务报表审计中对舞弊的识别和审计程序两方面谈了自己的看法，以期对注册会计师的审计工作有所启发。

关键词：财务报表舞弊审计策略abstract: under the conditions of current market economy, the corrupt conduct of financial statement is numerous, which can not be discovered by a series of audit procedures, resulting in frequent failure of the audit cases. based on the specific causes of the financial statements fraud, the author talks about his views on the identification of fraud and the audit procedures, hoping be helpful for the audit of certified public accountant.key words: financial statements; fraud; audit strategy 中图分类号： d412.67 文献标识码：a 文章编号：2095-2104（2012）如何有效审计上市公司的财务报表是市场经济国家一个永恒的审计主题。

进入本世纪以来，舞弊现象呈愈演愈烈的趋势。

在我国，上市公司财务欺诈事件也一直不断，“诚信危机”面临着严峻的考验。

国家会计学院《会计诚信教育》课题组对216家企业总会计师的问卷调查显示，88．45％的总会计师们对我国上市公司财务会计报告的可信度持怀疑态度。

财务报表审计的风险及其防范财务报表审计是指会计师对企业财务报表进行审查和验证，以确定其是否真实、准确、完整、合规并符合相关会计准则的一项工作。

财务报表审计在保障投资者权益、维护市场秩序、提高企业透明度等方面具有重要的作用。

由于审计工作的复杂性和多样性，财务报表审计存在着诸多风险，为了规避这些风险，审计人员需要采取相应的防范措施。

本文将对财务报表审计的风险进行分类，并提出相应的防范对策，以期为从事财务报表审计工作的人员提供一定的参考和指导。

一、内部控制风险内部控制是企业为了达成业务目标并预防或者发现错误、舞弊或者损失而实施的一系列措施。

如果企业的内部控制不完善，就会面临造假、舞弊、错误记录等风险，从而影响企业的财务报表的真实性和准确性。

审计人员需要对企业的内部控制进行评估和测试，从而揭示潜在的风险，为审计提供基础信息。

在面对内部控制风险时，审计人员可以采取以下措施来防范：1. 合理规划审计程序，充分考虑企业内部控制因素，对内部控制进行全面评估和测试，确保审计程序的全面性和有效性。

2. 与企业沟通，了解企业内部控制的设置和执行情况，发现问题及时沟通解决，减少财务报表风险。

3. 利用信息科技手段，对企业的内部控制进行跟踪监控并建立档案，利用信息系统的自动化功能降低审计风险。

二、管理层诚信风险管理层诚信风险是指企业管理层在编制财务报表时存在的舞弊、隐藏信息和不合规行为等风险，如果审计人员未能合理评估并披露相关风险，则可能导致审计报告失真，从而对企业及其相关利益相关方造成损失。

为规避管理层诚信风险，审计人员需要采取以下措施：1. 执行审计责任，由审计人员根据法律法规和职业准则，独立、公正地对管理层的财务报表编制进行审阅和披露，确保审计过程的公正性和客观性。

2. 充分了解企业管理层的背景和信誉，对企业管理层是否具有诚信进行评估，确保企业内部的合规性和透明度。

3. 加强对企业管理层的审计沟通，及时了解企业内部管理层的运作情况，发现问题及时沟通解决，确保审计工作的成果和质量。

财务报表舞弊检测与财务审计方法研究摘要：本研究旨在探讨财务报表舞弊检测与财务审计方法的研究。

通过对相关文献和现有方法的综合分析，本研究总结了当前常用的财务报表舞弊检测方法，并提出了一些改进的建议。

同时，本研究还从财务审计的角度探讨了如何有效应对财务报表舞弊问题。

通过研究，我们希望为财务报表舞弊检测和财务审计提供一些参考和借鉴。

关键词：财务报表舞弊、检测方法、财务审计、风险评估、数据分析引言：财务报表舞弊是指企业故意操纵财务报表，以达到欺骗投资者、债权人和其他利益相关方的目的。

财务报表舞弊对经济秩序和市场信心造成重大影响，因此，确保财务报表的准确性和可靠性对于金融体系的稳定和发展至关重要。

为了及时发现和防范财务报表舞弊行为，研究和改进财务报表舞弊检测与财务审计方法势在必行。

一、财务报表舞弊的概念财务报表舞弊是指企业故意操纵财务报表，以达到欺骗投资者、债权人和其他利益相关方的目的。

舞弊行为可能包括虚增收入、夸大资产价值、隐瞒负债、误导性会计政策、滥用关联交易等手段。

财务报表舞弊的主要目的是掩盖企业真实财务状况，以获得不当的经济利益或维护企业形象。

财务报表舞弊对于市场信心和金融体系的稳定具有严重影响，因此，严格监管和有效检测财务报表舞弊行为至关重要。

二、财务报表舞弊检测与财务审计存在的问题1.财务报表舞弊检测方法的局限性数据可靠性问题：财务报表舞弊检测方法依赖于财务数据的准确性和可靠性。

然而，在实际应用中，财务数据可能受到管理层的操纵或伪造，导致检测方法受到影响。

如果财务数据本身存在错误或失真，检测方法可能无法有效地发现舞弊行为。

数据分析方法的不足：财务报表舞弊检测方法通常基于统计分析和数据挖掘技术。

然而，这些方法往往只能提供一种特定角度的视角，可能无法全面覆盖所有的舞弊手段。

对于新型的舞弊手段，传统的数据分析方法可能缺乏有效的应对措施。

对新型舞弊手段的应对不足：随着舞弊手段的不断演变和变异，传统的财务报表舞弊检测方法可能无法及时适应新的形式和模式。