第三章货币资金与应收款项课后补充题答案：（1）借：其他货币资金——外埠存款 30，000贷：银行存款 30，000（2）借：库存现金 60，000贷：银行存款 60，000（3）借：原材料 22，000应交税费——应交增值税（进项税额） 3，740银行存款 4，260贷：其他货币资金——外埠存款 30，000（4）借：管理费用1，300贷：库存现金500银行存款800业务题（一）（1）①借：应收票据——乙企业4，680，000贷：主营业务收入4，000，000应交税费——应交增值税（销项税额）680，000②6月30日中期期末的应计利息= 4，680，000×5%÷12=19，500（元）中期期末计息会计处理：借：应收票据——乙企业 19，500贷：财务费用 19，500（2）票据到期值=4，680，000×（1+5%÷12×2）=4，719，000（元）贴现利息=4，719，000×24×6%÷360=18，876（元）银行实付贴现金额=4，719，000-18，876=4，700，124（元）①不带追索权借：银行存款 4，700，124贷：应收票据（4，680，000+19，500）4，699，500财务费用 624②带追索权借：银行存款 4，700，124财务费用 18，876贷：短期借款 4，719，000（3）企业无力支付时，不带追索权的票据贴现不需账务处理，带追索权的票据贴现账务处理如下：①借：短期借款 4，719，000贷：银行存款 4，719，000②借：应收账款 4，719，000贷：应收票据——乙企业（4，680，000+19，500）4，699，500财务费用 19，500业务题（二）1．总价法（1）销售实现销售净额=2，000×50×90%=90，000（元）应收账款=90，000+90，000×17%=105，300（元）借：应收账款 105，300 贷：主营业务收入 90，000应交税金——应交增值税（销项税额） 15，300 （2）10天内收到款项借：银行存款103，500 财务费用1，800贷：应收账款105，300 （3）11——20天内收到款项借：银行存款104，400 财务费用900贷：应收账款105，300 （4）20天后收到款项借：银行存款105，300 贷：应收账款105，300 2．净价法（1）销售实现借：应收账款 103，500贷：主营业务收入 88，200应交税金——应交增值税（销项税额） 15，300 （2）10天内收到款项借：银行存款103，500贷：应收账款103，500（3）11——20天内收到款项借：银行存款102，600贷：应收账款103，500财务费用900（4）20天后收到款项借：银行存款101，600贷：应收账款103，500财务费用1，900业务题（三）（书本上254页业务题一，单位：万元）1.年初应计提金额=1000×5%+400×10%+100×30%=120（万元）年末坏账准备余额=1600×5%+500×10%+200×30%+50×100%=240（万元）甲公司本年应确认坏账损失=240-120-5+15=130（万元）2.（1）坏账核销借：坏账准备15贷：应收账款15（2）收回已核销坏帐①借：应收账款 5贷：坏账准备 5②借：银行存款 5贷：应收账款 5（3）年末计提借：资产减值损失130贷：坏账准备130第四章存货业务题（一）业务题（二）1.借：在途物资546 800（1000×540+6800）应交税费——应交增值税（进项税额）85 000贷：银行存款631 8002.借：原材料520 553.6[952×（500+40+6800÷1000）]待处理财产损溢——待处理流动资产损溢30 326.4[48×（500+40+6800÷1000）]贷：在途物资546 800应交税费——应交增值税（进项税额转出） 4 080（48×85000÷1000）业务题（三）1.借：原材料5，000其他应收款643.5贷：材料采购5，500应交税费——应交增值税（进项税额转出）93.5材料成本差异502. ①借：材料采购1，290应交税费——应交增值税（进项税额）204贷：银行存款1，494②借：原材料1，200材料成本差异90贷：材料采购1，2903.①借：材料采购8，800应交税费——应交增值税（进项税额）1，360贷：预付账款5，000银行存款5，160②借：原材料9，000贷：材料采购8，800材料成本差异2004.借：材料采购5，000应交税费——应交增值税（进项税额）850贷：应付票据5，8505.借：原材料500贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5006.借：原材料1，000贷：应付账款1，0007.借：生产成本5，000制造费用200管理费用1，300贷：原材料6，500材料成本差异率=（450-50+90-200）÷（13，300+5，000+1，200+9，000+500）×100%=1% 借：生产成本50制造费用 2管理费用13贷：材料成本差异65业务题（四）（第九章业务题二）1.A产品减值测试①1000万件有合同的A产品账面余额=1000×（5000÷5000）=1000（万元）可变现净值=1000×（1.2-0.1）=1100（万元）1000万件有合同的A产品未发生减值。
②4000万件没有合同的A产品账面余额=4000×（5000÷5000）=4000（万元）可变现净值=4000×（0.9-0.1）=3200（万元）应计提的跌价准备=4000-3200-100=700（万元）2.B材料减值测试测试B材料加工生产的A产品是否减值A产品成本=（4000+6000-5000）÷5000=1（元/件）A产品可变现净值=0.9-0.1=0.8（元/件）A产品发生减值，需要对B材料进行减值测试B材料账面余额=3100-1300=1800（万元）B材料可变现净值=3000×(0.9-0.4-0.1)=1200(万元)应计提的跌价准备=1800-1200=600（万元）3.C材料减值测试C材料账面余额=8100-2000=6100(万元)C材料可变现净值=6000(万元)应计提的跌价准备=6100-6000-200=-100（万元）借：存货跌价准备——Ｃ材料100 资产减值损失1200贷：存货跌价准备——A产品700 存货跌价准备——B材料600业务题（四）1.借：业务题（五）1.①管理部门领用工具时：借：低值易耗品——在用4，000贷：低值易耗品——在库4，000②同时摊销领用工具成本的50%：借：管理费用2，000贷：低值易耗品——摊销2，0002.①基本生产车间报废工具时摊销成本50%借：生产成本——基本生产成本800贷：低值易耗品——摊销800②转销借：低值易耗品——摊销1，600贷：低值易耗品——在用1，600③残料回收借：原材料120贷：生产成本——基本生产成本120第五章固定资产业务题（一）1.借：固定资产173,000应交税费——应交增值税（进项税额）28, 900贷：银行存款201,9002.①支付设备价款、增值税、运杂费、保险费等借：在建工程2，339，833 应交税费——应交增值税（进项税额）396,667贷：银行存款2，736，500②安装过程中支付工资和领用原材料借：在建工程8，340贷：应付职工薪酬——工资6，000原材料2，000应交税费——应交增值税（进项税额转出）340③交付使用借：固定资产2，348,173贷：在建工程2，348,1733.①借：工程物资200，000应交税费——应交增值税（进项税额）34,000贷：银行存款234，000②借：在建工程198，000贷：工程物质198，000③借：在建工程62，010贷：原材料53，000应交税费——应交增值税（进项税额转出）9，010④借：在建工程80，000贷：应付职工薪酬80，000⑤借：在建工程20，000贷：生产成本——辅助生产20，000⑥借：在建工程50，000贷：银行存款50，000⑦借：在建工程10，000贷：应付利息10，000⑧借：固定资产420，010贷：在建工程420，0104.①借：在建工程750，000贷：实收资本700，00资本公积——资本溢价50，000②借：在建工程2，000贷：银行存款2，000③借：固定资产752，000贷：在建工程752，0005.借：固定资产121，658应交税费——应交增值税（进项税额）20，342贷：营业外支出140，000银行存款1，0006.借：固定资产500，000投资性房地产累计折旧200，000投资性房地产减值准备10，000贷：投资性房地产500，000累计折旧200，000固定资产减值准备10，0007.本年度新增固定资产账面价值总额=173,000+ 2，348,173+420，010+752，000+121，658+ 500，000-200，000-10，000 =4，104，841（元）业务题（二）1.本年折旧率额=[150，000-（5，000-3，000）]÷10=14，800（元）该项固定资产本年末账面价值=150，000-14，800×6=61，200（元）2. 本年折旧率额=（40，000-4，000）÷200，000×40，000=7，200（元）该项固定资产本年末账面价值=40，000-[（40，000-4，000）÷200，000×120，000]-7，200=11，200（元）3.①第一年折旧额=200，000×40%=80，000（元）②第二年折旧额=（200，000-80，000）×40%=48，000（元）③第三年折旧额=（200，000-80，000-48，000）×40%=28，800（元）④第四年折旧额=（200，000-80，000-48，000-28，800-2，000）÷2=20，600（元）该项固定资产本年末账面价值=200，000-80，000-48，000-28，800-20，600=22，600（元）4. 本年折旧率额=200，000-（200，000-2，000）÷15×（5+4+3+2）=15，200（元）该项固定资产本年末账面价值=（200，000-2，000）÷15×25.2005年末固定资产账面价值总额=61，200+11，200+22，600+15，200=110，200（元）业务题（三）1.借：管理费用2，000贷：银行存款2，0002①预付工程款借：预付账款150，000贷：银行存款150，000②结算并补付工程款借：在建工程215，000贷：银行存款65，000预付账款150，000③交付使用时借：固定资产215，000贷：在建工程215，000业务题（四）1.①借：固定资产清理 2，700累计折旧 51，300贷：固定资产 54，000②借：固定资产清理 300贷：银行存款 300③借：原材料 800贷：固定资产清理 800④借：营业外支出 2，200贷：固定资产清理 2，2002①借：固定资产清理 228，000累计折旧 275，000贷：固定资产 503，000②借：银行存款 305，000贷：固定资产清理 305，000③借：固定资产清理 15，250贷：应交税费——应交营业税 15，250④借：固定资产清理 61，750贷：营业外收入 61，7503.①已计提的累计折旧金额=300，000×【（100，000-1，000）÷500，000】=59，400（元）借：固定资产清理 40，600累计折旧 59，400贷：固定资产 100，000②借：固定资产清理 2，000贷：银行存款 2，000③借：银行存款 1，000其他应收款 2，000贷：固定资产清理 3，000④借：营业外支出 39，600贷：固定资产清理 39，6004.借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 7，000累计折旧 3，000贷：固定资产 10,000业务题（五）1. ①支付设备价款、增值税借：在建工程507，000应交税费——应交增值税（进项税额）86，190贷：银行存款593，190②安装过程中支付安装费借：在建工程1，000贷：银行存款1，000③交付使用借：固定资产517，000贷：在建工程517，0002.2007年折旧计提额=（517，000-2，000）÷10=51，500（元）借：制造费用51，500贷：累计折旧51，5003. 2007年12月固定资产账面价值=517，000-51，500=465，500（元）经测试发生减值金额=465，500-452，000=13，500（元）借：资产减值损失13，500贷：固定资产减值准备13，5004.2008年1-6月应计提的累计折旧金额=（452，000-2，000）÷9×6÷12=25，000（元）借：制造费用25，000贷：累计折旧25，0005.2008年6月出售处置①借：固定资产清理427，000累计折旧76，500固定资产减值准备13，500贷：固定资产517，000 ②取得价款收入借：银行存款430，000 贷：固定资产清理430，000③缴纳营业税借：固定资产清理21，500 贷：应交税费——应交消费税21，500④借：营业外支出——处置非流动资产损失18，500贷：固定资产清理18，500第六章业务题（一）1.借：无形资产312，000贷：银行存款312，0002.借：无形资产150，000贷：股本150，0003. ①发生研发费用时借：研发支出——费用化支出520，000——资本化支出980，000贷：原材料500，000应付职工薪酬700，000银行存款300，000②该项新型技术达到预定用途时借：无形资产980，000管理费用520，000贷：研发支出——费用化支出520，000——资本化支出980，0004.借：无形资产85，000贷：银行存款15，000营业外收入70，0005. 借：无形资产120，000贷：营业外收入120，000业务题（二）1.①土地使用权购买借:无形资产 1,200,000贷:银行存款 1,200,000②本月摊销土地使用权金额=1,200,000÷50÷12=2,000(元)借:管理费用 2,000贷:累计摊销 2,000③建造厂房借:在建工程 1,306,000贷:工程物资 1,000,000应付职工薪酬 250,000银行存款 56,0002.借:银行存款 560,000累计摊销 60,000无形资产减值准备 40,000贷:无形资产 460,000应交税费----应交营业税 28,000营业外收入 172,0003.①借:营业外支出 78,000累计摊销 12,000贷:无形资产 90,000②借:资产减值损失 700,000贷:无形资产减值准备 700,000第七章业务题（一）1.借：交易性金融资产——A债券（成本）1,000,000应收利息30,000投资收益20,000贷：银行存款１,050,000 2.借:银行存款30,000贷:应收利息30,0003.借：交易性金融资产——A债券（公允价值变动）100，000贷：公允价值变动损益——交易性金融资产100，0004.①借：应收利息30，000贷:投资收益30,000②借:银行存款30,000贷:应收利息30,0005.①借：银行存款1，180，00贷：交易性金融资产——A债券（成本）1,000,000——A债券（公允价值变动）100，000 投资收益80，000 ②借：公允价值变动损益——交易性金融资产100，000贷：投资收益100，000业务题（二）1.2005年1.3购入借：持有至到期投资——成本10,000,000应收利息400,000贷：银行存款10,127,700持有至到期投资——利息调整272,3002005年1.5收到利息借：银行存款400,000贷：应收利息400,0003.2005年12.31计息借：应收利息400,000 (10,000,000×4%)持有至到期投资——利息调整86,385(9,927,700-400,000+200,000)×5%-400,000贷：投资收益486，3854.2006年1.5收到利息借：银行存款400,000贷：应收利息400,0005.2006年12.31计息借：应收利息400,000 (10,000,000×4%)持有至到期投资—利息调整90,704(9,927,700-400,000+200,000+86,385)×5%-400,000贷：投资收益490,7046.2007.12.31计息借：应收利息400,000 (10,000,000×4%)持有至到期投资—利息调整95,211(9,927,700-400,000+200,000+86,385+90,704)×5%-400,000贷：投资收益495,211注意:利息调整由于计算小数点原因出现误差29７．2008年1.1到期借：银行存款10,400,000贷：持有至到期投资——成本10,000,000应收利息400,000业务题（三）1.2005年1.3购入借：持有至到期投资——成本10,000,000应收利息400,000贷：银行存款10,216，300持有至到期投资——利息调整183,7002005年1.5收到利息借：银行存款400,000贷：应收利息400,0003.2005年12.31计息借：应收利息400,000 (10,000,000×4%)持有至到期投资——利息调整90,815(10,016,300-400,000+200,000)×5%-400,000贷：投资收益490,8154.2005年末收到归还一半本金借:银行存款5,000,000贷: 持有至到期投资——成本5,000,0005.2006年1.5收到利息借：银行存款400,000贷：应收利息400,0005.2006年12.31计息借：应收利息200,000 (5,000,000×4%)持有至到期投资—利息调整45,356(10,016,300-400,000+200,000-5,000,000+90,815)×5%-200,000贷：投资收益245,3566.2007.12.31计息借：应收利息200,000 (5,000,000×4%)持有至到期投资—利息调整247,529(10,016,300-400,000+200,000-5,000,000+90,815+45,356)×5%-200,000 贷：投资收益247,529注意:利息调整由于计算小数点原因出现误差94７．2008年1.1到期借：银行存款5,200,000贷：持有至到期投资——成本5,000,000应收利息200,000业务题（四）业务题（五）第八章业务题（一）1.甲公司对A公司的初始投资的会计处理借：长期股权投资——投资成本900贷：银行存款860资本公积——股本溢价402.甲公司对B公司的初始投资的会计处理①借：固定资产清理900累计折旧200贷：固定资产1，100②借：长期股权投资——投资成本950贷：固定资产清理900营业外收入50业务题（二）借：应收股利50，000贷：长期股权投资——投资成本2，000 投资收益48，000业务题（三）单位：万元1.M公司取得股权占甲公司全部普通股股本10%①取得投资借：长期股权投资——甲公司360 贷：银行存款360②2006.5.10收到现金股利借：银行存款 5 贷：长期股权投资——甲公司 5③2007.3.6日宣告发放现金股利应恢复的投资成本=（55+5-60）×10%-5=-5（万元）借：应收股利 5.5 长期股权投资——甲公司 5贷：投资收益10.52. M公司取得股权占甲公司全部普通股股本30%①取得投资借：长期股权投资——甲公司（投资成本）360 贷：银行存款360 ②需调整金额1，300×30%-360=30（万元）借：长期股权投资——甲公司（投资成本）30 贷：营业外收入30③2006.5.10收到现金股利借：银行存款 5 贷：长期股权投资——甲公司（损益调整） 5 ④2006年末确认收益借：长期股权投资——甲公司（损益调整）18 贷：投资收益18 ⑤2007.3.6日宣告发放现金股利借：应收股利16.5 贷：长期股权投资——甲公司（损益调整）16.5 ⑥2007年其他权益变动借：长期股权投资——甲公司（其他权益变动）36 贷：资本公积——其他资本公积36⑦2007年末确认损失借：投资收益 6贷：长期股权投资——甲公司（损益调整） 6第十章业务题（一）1.租入固定资产最低租赁付款额=3，000，000×3+600，000=9，600，000（元）6%的3年期年金复利现值系数为2.6730，6%的复利现值系数为0.8396最低租赁付款额现值=3，000，0000×2.6730+600，000×0.8396=8，522，760（元）小于租赁开始日租赁资产公允价值9，000，000元即：融资租入固定资产的入账价值为8，522，760元未确认的融资费用=9，600，000-8，522，760=1，077，240（元）借：固定资产——融资租入固定资产8，522，760 未确认融资费用1，077，240贷：长期应付款——应付融资租入固定资产租赁费9，600，000 2.①按租赁年度计提折旧年折旧额=（8，522，760-1，000，000）÷3=2，507，587（元）借：制造费用2，507，587贷：累计折旧2，507，587③2007年末借：财务费用511，365.6贷：未确认融资费用511，365.6④2008年末借：财务费用362，047.54贷：未确认融资费用362，047.54⑤2009年末借：财务费用203，826.86贷：未确认融资费用203，826.86⑥每年末支付租金借：长期应付款3，000，000贷：银行存款3，000，0003.租赁期满设备归还借：长期应付款600，000贷：固定资产——融资租入固定资产600，000业务题（二）单位：万元1.借：原材料200应交税费——应交增值税（进项税额）34财务费用0.1贷：应付票据234银行存款0.12.借：工程物质500应交税费——应交增值税（进项税额）85贷：其他货币资金——银行汇票5853.借：应交税费——未交增值税17——应交消费税10贷：银行存款274.借：原材料34.2应交税费——应交增值税（进项税额） 2.04——应交消费税 1.8贷：应付账款15.84委托加工物资22.25.（1）确认收入借：预收账款421.2贷：主营业务收入360应交税费——应交增值税（销项税额）61.2（2）计算应交消费税借：营业税金及附加18贷：应交税费——应交消费税186.（1）50%的A材料被工程领用借：在建工程 100贷：原材料 100（2）50%的A材料被用于对外投资①借：长期股权投资 128.7贷：其他业务收入 110应交税费——应交增值税（销项税额） 18.7②借：其他业务成本 100贷：原材料 1007.本月应交消费税额（贷）=10-10-1.8+18=16.2（万元）未交纳消费税本月应交增值税额（借）=61.2+18.7-（34+85+2.04）=-41.14（万元）未抵扣增值税业务题（三）1.①借：应付职工薪酬——非货币性福利 35.1贷：主营业务收入 30应交税费——应交增值税（销项税额） 5.1②借：主营业务成本 23贷：库存商品 232.借：应付职工薪酬——工资 60贷：其他应收款——社会保险费 6.6——住房公积金 4.2应交税费——应交个人所得税 1.2银行存款 483.借：其他应收款——社会保险费 6.6——住房公积金 4.2应付职工薪酬——工会、教育经费 2.1——社会保险费 22.2——住房公积金 4.2贷：银行存款 39.34.借：生产成本 30制造费用 12管理费用 18贷：应付职工薪酬——工资 605.借：管理费用 110贷：应付职工薪酬——辞退福利 1106.借：应付职工薪酬——非货币性福利 0.3贷：累计折旧 0.3第十一章业务题（一）1.2007年利息费用资本化金额(1)专门借款资本化利息费用=2,000×8%=160(万元)（2）2007没有动用一般借款,其应支付利息金额=500×8%+1,000×5%=90(万元) 2.2008年应予以资本化利息费用(1)专门借款资本化利息费用=2,000×8%+1,000×5%=210(万元)(2)一般借款利息费用资本化金额①所占用一般借款当期发生利息费用之和=500×8%+1,000×5%=90(万元)②累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数=500+500=1,000(万元)③一般借款资本化率=90/(500+500)=6%④一般借款利息费用资本化金额=1,000×6%=60(万元)⑤一般借款利息费用计入当期损益金额=90-60=30(万元)3.生产线入账价值=2,000+2,000+160+210+60=4,430(万元)4.有关的账务处理(1)2007.1.1借入专门借款借:银行存款2,000贷:长期借款----本金2,000(2)2007.1.1支付工程款借:在建工程2,000贷:银行存款2,000(3)2007.12.31日计息借:在建工程160财务费用90贷:应付利息270(4)2008.1.1借入专门借款借:银行存款2,000贷:长期借款----本金2,000(5) 2008.1.1支付工程款借:在建工程2,000贷:银行存款2,000(6)2008.12.31日计息借:在建工程270财务费用30贷:应付利息300(7)2008.12.31完工借:固定资产4,430贷:在建工程4,430业务题（二）1.2007年1月1日债券发行借：银行存款3,083,253贷：应付债券------面值3,000,000------利息调整83,253 2.①2007年12月31日计提利息、摊销溢价借:财务费用123,330.12应付债券-----利息调整26,669.88贷:应付利息150,000②支付利息借:应付利息150,000贷:银行存款150,0003.①2008年12月31日计提利息、摊销溢价借:财务费用122,263.33应付债券-----利息调整27,736.67贷:应付利息150,000②支付利息借:应付利息150,000贷:银行存款150,0004.2009年12月31日计提利息、摊销溢价借:财务费用121,153.55应付债券-----利息调整28,846.45贷:应付利息150,0005.到期还本,支付最后一年利息借:应付债券-----本金3,000,000应付利息150,000贷:银行存款3,150,000 6.借：应付债券——面值1,000,000——利息调整9,615.48财务费用384.52贷:银行存款1,010,000业务题（三）1.2007年1月1日债券发行借：银行存款97,327应付债券------利息调整2,673贷：应付债券------面值100,0002.①2007年12月31日计提利息、摊销溢折价借:财务费用5,839.62贷:应付利息5,000应付债券-----利息调整839.62②支付利息借:应付利息5,000贷:银行存款50,0003.①2008年12月31日计提利息、摊销溢折价借:财务费用5,890贷:应付利息5,000应付债券-----利息调整890②支付利息借:应付利息5,000贷:银行存款5,0004.2009年12月31日计提利息、摊销溢折价借:财务费用5,943.38贷:应付利息5,000 应付债券-----利息调整943.385.到期还本,支付最后一年利息借:应付债券-----本金100,000应付利息5,000贷:银行存款105,000第十三章业务题(一)1.4.20收到股票发行款时:借:银行存款136,770贷:股本15,000资本公积----股本溢价121,7702.4.22支付验资费用借: 资本公积----股本溢价40贷:银行存款40业务题(二)1.借:库存股24,000贷:银行存款24,0002.借:股本3,000资本公积-----股本溢价21,000贷: 库存股24,0003.借:银行存款18,000资本公积-----股本溢价6,000贷: 库存股24,000业务题（四）（1）借：盈余公积——法定盈余公积200，000贷：利润分配——盈余公积补亏200，000 （2）借：利润分配——提取法定盈余公积2，000，000——提取任意盈余公积1，000，000贷：盈余公积——法定盈余公积2，000，000——任意盈余公积1，000，000 （3）借：盈余公积——任意盈余公积800，000贷：股本800，000第十四章业务题(一)1.①销售商品借:应收账款11,700贷:主营业务收入10,000应交税费----应交增值税(销项税额) 1,700②结转成本借:主营业务成本7,500贷:库存商品7,5002.发生现金折扣借:银行存款11,500财务费用200贷:应收账款11,7003.销售退回借:主营业务收入600应交税费----应交增值税(销项税额) 102贷:银行存款690财务费用12业务题(二)第一年完工程度=2/24=8.33%本年应确认的收入=450,000×8.33%-0=37,485(元)第二年完工程度=14/24=58.33%本年应确认的收入=450,000×58.33%-37,485=225,000(元)第三年本年应确认的收入=450,000-37,485-225,000=187,515(元)1.第一年①预收款项借:银行存款100,000贷:预收账款100,000②实际发生工资时借:劳务成本35,000贷:应付职工薪酬35,000③年末确认收入时借:预收账款37,485贷:主营业务收入37,485④结转成本时借:主营业务成本35,000贷:劳务成本35,0002. 第二年①预收款项借:银行存款250,000贷:预收账款250,000②实际发生工资时借:劳务成本200,000贷:应付职工薪酬200,000③年末确认收入时借:预收账款225,000贷:主营业务收入225,000④结转成本时借:主营业务成本200,000贷:劳务成本200,0003. 第三年①预收款项借:银行存款100,000贷:预收账款100,000②实际发生工资时借:劳务成本165,000贷:应付职工薪酬165,000③年末确认收入时借:预收账款187,515贷:主营业务收入187,515④结转成本时借:主营业务成本165,000贷:劳务成本165,000业务题（三）1.①确认收入借：银行存款936，000贷：主营业务收入800，000 应交税费——应交增值税（销项税额）136，000②借：主营业务税金及附加 40，000贷：应交税费——应交消费税40，000③结转成本借：主营业务成本 560，000贷：库存商品——甲产品 560，0002.①5日确认收入借：应收账款—B公司 351，000 贷：主营业务收入300，000 应交税费——应交增值税（销项税额）51，000②结转成本借：主营业务成本 220，000贷：库存商品——乙产品 220，000③10收到款项时借：银行存款 345，000财务费用 6，000贷：应收账款—B公司 351，0003. ①确认收入借：银行存款 81，900贷：其他业务收入70，000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）11，900 ②结转成本借：其他业务成本 50，000贷：原材料 50，0004.①收到D公司代销清单借：应收账款——D公司 374，400贷：主营业务收入 320，000 应交税费——应交增值税（销项税额）54，400②结转成本借：主营业务成本 240，000贷：委托代销商品——丙产品 240，000③确认代销手续费借：销售费用 6，400贷：应收账款——D公司 6，4005. ①确认收入借：应收账款——E公司 105，300贷：主营业务收入 90，000应交税费——应交增值税（销项税额）15，300②结转成本借：主营业务成本 75，000贷：库存商品 75，0006①借：主营业务收入 600，000应交税费——应交增值税（销项税额）102，000贷：应收账款——F公司 702，000②借：库存商品——丁产品 400，000贷：主营业务成本 400，0007.借：银行存款 500，000贷：其他业务收入 500，0008.①确定本年劳务的完成程度及本年应确认的收入、成本实际发生的成本占总成本的比例=70，000÷（70，000+130，000）=35% 本年应确认的收入=310，000×35%-0=108，500（元）本年应确认的成本=200，000×35%-0=70，000（元）②预收款项时借：银行存款 150，000贷：预收账款——G公司 150，000③实际发生劳务成本时借：劳务成本 70，000贷：银行存款 70，000④年末确认收入时借：预收账款——G公司 108，500贷：主营业务收入 108，500⑤结转成本时：借：主营业务成本 70，000贷：劳务成本 70，000⑥确认营业税借：主营业务税金及附加 3，255贷：应交税费——应交营业税3，2559.①30日销售成立时借：应收账款——H公司 2，925，000贷：主营业务收入 2，500，000 应交税费——应交增值税（销项税额）425，000②结转成本借：主营业务成本 2，000，000贷：库存商品——戊商品 2，000，000③确认销售退回借：主营业务收入 500，000贷：主营业务成本 400，000其他应付款 100，00010. ①借：银行存款 84，240贷：主营业务收入 72，000应交税费——应交增值税（销项税额）12，240②结转成本借：主营业务成本 62，000贷：库存商品 62，00011.借：主营业务收入 5，400应交税费——应交增值税（销项税额）918贷：应收账款——E公司 6，318第十五章业务题(一)1.借:银行存款 360,000贷:营业外收入 360,000 2.借:银行存款 540,000贷:营业外收入 540,000 3.①2月取得补助借:银行存款 1,000,000贷:营业外收入 400,000 递延收益 600,000②购置固定资产借:固定资产 1,250,000贷:银行存款 1,250,000③3月计提折旧(以后5年每月的账务处理相同)月折旧额=(125-5)÷(5×12)=2(万元)借:制造费用 20,000贷:累计折旧 20,000④结转递延收益==600,000÷5÷12=10,000(元)借:递延收益 10,000贷:营业外收入 10,000⑤3-12每月销售节能产品收到的补助借:银行存款 16,000贷:营业外收入 16,000业务题（五）1.借：银行存款 14，550贷：股本 3，000资本公积——股本溢价 11，5502.借：利润分配——应付现金股利 4，000贷：应付股利 4，000 3.①实际发放现金股利借：应付股利 4，000 贷：银行存款 4，000②发放股票股利办理增资手续时借：利润分配——转作股本的股利 2，000 贷：股本 2，000 4.借：利润分配——提取法定盈余公积 1，600贷：盈余公积——法定盈余公积 1，600 5. ①结转全年净利润借：本年利润 16，000 贷：利润分配——未分配利润 16，000 ②借：利润分配——未分配利润 7，600贷：利润分配——应付现金股利 4，000——转作股本的股利 2，000——提取法定盈余公积 1，600。
