审计案例研究期末复习指导-综合案例分析

期末复习一、判断并说明理由：1、如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应当告知管理层；如果上期的财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师应当告知前任注册会计师。

2、为了解投资证券的真实性，无论其是由被审计单位保管，还是由某些专门机构代为保管在审计实施阶段，注册会计师都应参与对这些证券的盘点。

3、注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产。

4、函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性和完整性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。

5、存货监盘只能对期末结存数和状况予以确认，为了验证财务报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计。

6、向银行函证企业的银行存款，能够证实企业银行存款的真实性，不能证实企业银行借款的完整性。

7、在审计实务中，注册会计师对未能收到回函的询证函应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回函或再次寄发询证函，否则视审计范围受到限制。

8、由于多数舞弊企业在低估应付账款时，是以漏记赊购业务为主，所以函证无益于寻找未入账的应付账款。

9、存货监盘作为存货审计的一项核心审计程序能够证实存货的存在认定、完整性认定以及计价和分摊认定。

10、如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。

二、单项案例分析题1．在第一章的第一个案例中，股份公司更换事务所的主要理由是前任注册会计师离开原来所服务的会计师事务所出国进修。

现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计人员进行沟通？2．在第一章的第一个案例中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？3．如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？4．从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题？5．表3―2是审计人员取得的永锋公司应付账款明细表中的部分内容，假设刘华雨决定选择其中的两家公司（供货人）进行函证。

中央电大《审计案例研究期末复习指导》综合案例分析题参考答案1 .注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表口前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由XXX公司代管的甲材料町能并不存在；（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料门J能己计入CA公司的存货项目；（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。

要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。

答案：2、CA股份有限公司委托XX会计师事务所对其会计报表进行审计,双方签订了如下的审计业务约定书。

要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。

审计业务约定书甲方：CA股份有限公司乙方：XX会计师事务所甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方12月31 口的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。

乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计讪录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。

二、甲方的责任与任务1. 为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。

2. 委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。

3. 按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。

三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。

四、审计收费按《XXX收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，以及所花费的工作时间确定，预计收取人民币XXX万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的XX%,其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。

《审计案例研究》期末复习指导答案（综合案例分析题）三、综合案例分析题1．注册会计师王红经过对CA企业存货项目标相关内部控制制度进行分析评价后，发觉该企业存在下列五种可能造成出现错误情况（1）库存现金未经认真盘点；（2）靠近资产负债表日前入库A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关会计统计；（3）由XXX企业代管甲材料可能并不存在；（4） XXX企业存放在CA企业仓库乙材料可能已计入CA企业存货项目；（5）此次审计为CA企业成立以来首次审计。

[要求]请依据上列情况分别指出各自审计程序、审计目标和应搜集哪些审计证据。

答对⑴应实施现金盘点程序；实现真实性、完整性审计目标；搜集实物证据。

对⑵应实施截止测试程序；实现估价、截止目标；搜集书面证据。

对⑶可向XXX企业函证、或问询CA企业管理当局、或到XXX企业监盘；实现真实性、全部权目标；搜集书面证据、口头证据、实物证据。

对⑷可向XXX企业函证、或问询CA企业管理当局；实现真实性、全部权目标；搜集书面证据、口头证据。

对⑸应实施期初余额审计；证实以下审计目标会计报表期初余额是否存在对本期会计报表有重大影响错报和漏报，上期期末余额是否正确结转至本期，或已按要求合适地重新表述，上期适用会计政策是否合适、是否一贯、变更是否合理，上期期末存在或有事项是否已作合适处理；搜集书面证据、口头证据。

2、A企业未经审计会计报表中部分会计资料以下项目金额（万元）主营业务收入 36主营业务成本 3利润总额 54净利润 3618资产总额 27股东权益 13其中股本 8资本公积 2盈余公积 28未分配利润 92某会计师事务所接收委托对A企业报进行审计，注册会计师刘强、江河作为外勤主管，确定A企业会计报表层次关键性水平为45万元，而且将报表层次关键性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表关键性水平以下会计报表项目关键性水平(万元)银行存款12应收账款3应收利息8坏账准备.5在建工程3存货1其中库存商品4固定资产1累计折旧9长久借款3股本盈余公积主营业务收入1主营业务成本8管理费用2财务费用15营业外支出5注册会计师刘强、江河外勤工作于 2月2日完成。

<审计案例研究期末复习指导>综合案例题的参考答案第1题答:如下表:第2题答案：审计业务约定书中必须明确甲方与乙方的责任与义务甲方的责任与义务。

本案例在这方面表述不明确。

甲方的责任是：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露有关的信息。

甲方的义务是：（1）及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。

（2）为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前，提供清单。

（3）按本约定书之规定及时足额支付审计费用。

（4）在 2000年×月×日之前提供审计所需的全部资料。

乙方的责任和义务乙方的责任是：按照中国注册会计师独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。

乙方的义务是：（1）按照约定时间完成审计业务，出具审计报告。

由于注册会计师的审计采取事后重点抽查的方法，加上甲方内部控制制度固有的局限性和其他客观因素制约，难免存在会计报表在某些重要的方面反映失实，而注册会计师又可能在审计中未予发现的情况，因此，乙方的审计责任并不能替代、减轻或免除甲方的会计责任。

（2）对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保密。

除非中国注册会计师协会执业准则另有规定，或经甲方同意，乙方不得将其知悉的商业秘密和甲方提供的资料对外泄露。

（3）审计工作结束后，乙方将根据情况对甲方会计处理、内部控制制度及其他事项等提出改进意见。

（4）在2000年×月×日之前出具审计报告。

第3题答:（1）应选择的重要性水平为75万元。

因为按照《独立审计准则》的规定，当不同会计报表的重要性水平不同时，注册会计师应选择最低的重要性水平。

重要性水平越低，审计风险越高，注册会计师就应执行更充分的审计测试，以将审计风险降低至可接受水平。

（2）在3月10日前，应实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确认期后事项的发生及处理是否合规；在3月10日至21日，CPA应对已知悉的期后事项予以关注，并实施相应的审计程序。

《审计案例研究》复习指导册综合练习题答案三、综合案例分析题1、注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）期末存货未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。

要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。

参考答案：情况序号审计程序审计目标应获取的审计证据1 对期末存货进行重新监盘确定被审计单位记录的所有存货是否确实存在，账实是否一致盘点记录及实物证据2对期末存货截止期进行测试确定存货的记录期间是否正确最后一张验收报告单；最后一张货运文件3 检查委托代管合同的有效性，检查委托代管当时发出材料的单据，函证委托代管单位。

确定委托代管物资的真实性和实际金额代管合同、代管材料的发运单、委托代管单位的回函4 检查受托代管合同的有效性，核实CA公司资产负债表期末存货的实际数额，检查存货备查本上受托代管存货的实际存在性。

确定受托代管物资真实性和实际金额委托代管和受托代管单位的有关协议、合同和相关的文件。

5适当审阅上一年存货记录确定存货的期初余额是否存在对本期财务报表有重大影响的错报和漏报，是否正确结转至本期等被审计单位上年的会计资料及相关文件；前任注册会计师的工作底稿，审计报告等2、CA股份有限公司委托××会计师事务所对其财务报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。

要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。

审计业务约定书甲方：CA股份有限公司乙方：××会计师事务所甲方委托乙方进行2019年财务报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。

中央电大《审计案例研究期末复习指导》综合案例分析题参考答案审计案例分析1．注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。

要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。

答案：2、CA股份有限公司委托××会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。

要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。

审计业务约定书甲方：CA股份有限公司乙方：××会计师事务所甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、审计范围及委托目的二、甲方的责任与任务1．为乙方审计工作及时提供所需的三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审四、审计收费按《ＸＸＸ收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，五、约定书的有效期间本约定书一式两份，甲乙双方各执一份。

本约六、约定事项的变更由于出现不可预见的情况，七、甲乙双方对其他事项的约定甲方答案：审计业务约定书中必须明确甲方与乙方的责任与义务甲方的责任与义务。

本案例在这方面表述不明确。

甲方的责任是：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露有关的信息。

甲方的义务是：（1）及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。

（2）为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前，提供清单。

（3）按本约定书之规定及时足额支付审计费用。

（4）在 2000年×月×日之前提供审计所需的全部资料。

<审计案例研究期末复习指导>综合案例题的参考答案★A开头◆A公司未经审计的2001年会计报表中的部分会计资料如下：项目金额（万元）主营业务收入 360000主营业务成本 300000利润总额 5400净利润 3618资产总额 270000股东权益 132000其中：股本 80000资本公积 22000盈余公积 20800未分配利润 9200某会计师事务所接受委托对A公司2001年报进行审计，注册会计师刘强、江河作为外勤主管，确定A公司2001年会计报表层次的重要性水平为450万元，并且将报表层次的重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表的重要性水平如下：会计报表项目重要性水平(万元)银行存款 12应收账款 30应收利息 8坏账准备 0.50在建工程 30存货 100其中：库存商品 40固定资产 100累计折旧 90长期借款 30股本 0盈余公积 0主营业务收入 100主营业务成本 80管理费用 20财务费用 15营业外支出 5注册会计师刘强、江河的外勤工作于2002年2月20日完成。

审计过程中发现以下情况：（1）2002年1月23日，A公司收到退回2001年销售的甲产品，并且收到税务部门开具的进货退回证明单。

该产品原以10000万元的售价（不含增值税额）销售，甲产品销售成本6000万元，货款已结算。

A公司调整了2002年的主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税额。

注册会计师刘强、江河相应的审计调整建议，A 公司拒绝接受。

（2）A公司2001年1月购买乙材料4800万元，由于采用乙材料生产的产品销售市场黯淡，A公司乙材料积压。

该材料截止2001年12月31日的可变现净值为4658万元，A公司在2001年末计提存货跌价准备金。

注册会计师刘强、江河相应的审计调整建议，A公司拒绝接受。

（3）2001年3月1日，A公司经批准从银行贷款9600万元2年期、到期还本付息的长期借款，年利率为6％，其中的8000万元用于建造生产厂房（2001年12月31日尚未完工）1600万元用于补充流动资金。

审计案例研究期末复习指导综合题参考答案1．注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致浮现错误的状况：（1）库存现金未经认真盘点；对贵公司期末存库要求重盘，并复盘抽点。

（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；对期末存货进行截止测试。

（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；向XXX函证代管的甲料。

（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；向XXX函证代管的甲料。

（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。

要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应采集哪些审计证据。

答案：情况序号审计程序审计目标审计证据类型(1) 对期末现金进行重盘报表反映适当性实物证据、口头证据(2)对期末存货截止期进行测试存在性,会计记录完整性书面证据（3）问询管理当局，函证XXX公司存在性,会计记录完整性,所有权书面证据（4）问询管理当局，函证XXX公司，审阅相应有关合同与信函所有权归属，报表反映适当性书面证据（5）对上一年度的会计记录进行适当审阅并与前任CPA沟通报表反映适当性书面证据2、CA股分有限公司委托××会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。

要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。

审计业务约定书甲方：CA股分有限公司乙方：××会计师事务所甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方商议，达成一下约定：一、审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。

乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。

《审计案例研究》期末复习指导（一）判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由)1．在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。

评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。

2．会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其语文繁简和规模大小都应该制定审计计划。

3．在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。

4．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。

5．注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复合程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。

6．在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。

7．在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。

8．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。

9．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。

10．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。

11．如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。

12．确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。

13．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账。

14．营业费用属于销售与收款循环中发生的费用。

15．注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。

16．应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可以由被审计单位寄发。

17．将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。

18．在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据的余额，以避免不必要的重复审计。

审计案例分析期末复习资料一、题型及分值1、判断并说明理由(不管判断结果对的与否，均需要说明理由，30分)2、单项案例分析题( 30分)3 、综合案例分析题(本题40分)二、题型举例(一)、判断并说明理由1、假如期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应当告知管理层；假如上期的财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师应当告知前任注册会计师。

答案：错误理由：注册会计师在审计期初余额时也许发现期初余额存在重大错报，注册会计师应当考虑提请管理层告知前任而不是自己告之前任。

2、为了解投资证券的真实性，无论其是由被审计单位保管，还是由某些专门机构代为保管在审计实行阶段，注册会计师都应参与对这些证券的盘点。

答案：错误理由：在后一种情形下，应向这些专门机构发函询证即可，监盘是不现实的。

3、注册会计师对固定资产进行实地观测时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观测本期新增长的重要固定资产。

答案：对的理由：根据重要性原则，为防止被审计单位虚增资产，注册会计师重点观测本期新增长的重要固定资产。

4 、函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性和完整性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。

答案：错误理由：函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性和对的性，而不能证实其完整性。

5、存货监盘只能对期末结存数和状况予以确认，为了验证财务报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计。

答案；对的理由：财务报表上存货余额除了与期末结存数量和状况有关，还与存货增长或减少变动计价方法有关。

6、向银行函证公司的银行存款，可以证实公司银行存款的真实性，不能证实公司银行借款的完整性。

答案：错误理由：不仅可以证实公司银行存款的真实性，并且可以核算公司对银行借款的完整性。

7、注册会计师对被审计单位实行销货业务的截止测试，其重要目的是为了检查年终应收账款的真实性。

答案：错误理由：重要目的是为了检查销货业务入账时间是否对的。

审计案例研究电大期末复习指导答案综合案例分析题1答案：2、答案：审计业务约定书中必须明确甲方与乙方的责任与义务甲方的责任与义务。

本案例在这方面表述不明确。

甲方的责任是：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露有关的信息。

甲方的义务是：（1）及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。

（2）为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前，提供清单。

（3）按本约定书之规定及时足额支付审计费用。

（4）在2000年X月X日之前提供审计所需的全部资料。

乙方的责任和义务。

乙方的责任是：按照中国注册会计师独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。

乙方的义务是：（1）按照约定时间完成审计业务，出具审计报告。

由于注册会计师的审计采取事后重点抽查的方法，加上甲方内部控制制度固有的局限性和其他客观因素制约，难免存在会计报表在某些重要的方面反映失实，而注册会计师又可能在审计中未予发现的情况，因此，乙方的审计责任并不能替代、减轻或免除甲方的会计责任。

（2）对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保密。

除非中国注册会计师协会执业准则另有规定，或经甲方同意，乙方不得将其知悉的商业秘密和甲方提供的资料对外泄露。

（3）审计工作结束后，乙方将根据情况对甲方会计处理、内部控制制度及其他事项等提出改进意见。

（4）在2000年X月X日之前出具审计报告。

3、答：（1）应选择的重要性水平为75万元。

因为按照《独立审计准则》的规定，当不同会计报表的重要性水平不同时，注册会计师应选择最低的重要性水平。

重要性水平越低，审计风险越高，注册会计师就应执行更充分的审计测试，以将审计风险降低至可接受水平。

（2）在3月10日前，应实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确认期后事项的发生及处理是否合规；在3月10日至21日，CPA应对已知悉的期后事项予以关注，并实施相应的审计程序。

（三）单项案例分析题K 关于固定资产审计：参考教材P76练习思考题第4题假设审计人员现需审计一家运输企业,在对其固定资产的存在性实施审计时,由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动,给盘点带來 闲难，’市计人员应如何解决这一问题？答：审计人员实地盘点冇2种方法：第一•种固定资产明细分类账为起点，进行实地追査以证明会计记录中所列尚定资产确实存在，并了解 其目前的使用状况；第二种实地为起点追查至固定资产明细分类账，以获取是假存在的固定资产是否均己入账的证据。

实地观察固定资产 项H 对流动性大盘点有闲难的企业I 古I 定资产审计应实地检视审计新增加和匝要的I 古I 定资产项H 。

主要固定资产项H 并不一定是指金面观察 所冇的I 占1定资产。

观察范鬧需要依据客户单位内部控制的强弱，尤｝t 在固定资产的内部控制上管理强弱以及固定资产的•重要性水平和注册 会计师的经验确定，以便缩小实地盘点的范I 札 另外也可实质替代性程来查验，譬如审查产证、执照、保险单及耗汕记录.维修记录等来 确定运输工具的存在。

2.关于存货审计：参考复习指导册P29第1题以及P37第10题1、注册会计师王红通过对CA 公司存货项H 的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种"J •能导致出现错谋的状况： （1） 期末存货耒经认真盘点；（2） 接近资产负债表日前入库的A 产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； （3） III XXX 公司代管的甲材料可能并不存在；（4） XXX 公司存放在CA 公司仓库的乙材料可能已计入CA 公司的存货项目: （5） 本次审计为CA 公司成立以来的首次审计。

耍求：请根据上列情况分别指出各口的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。

未审数调整或重分类分录 审定数原材料期初余额 1000010000加：木期购进原材料 2500025000减：原材料期末余额 8000借 300011000 减：其他原材料发出额 30003000直接材料成木 2400021000加：直接人工成木 15000贷 200013000注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成木进行审计，通过审查该公司的主营业务成本明细农，并与有关明细账.总账核对，发 现账表Z 间数字完全相符。

《审计案例研究》期末复习指导册复习资料及答案（一）判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由)BS◆◆被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。

答案：对理由：符合不相容职务分工的原则。

BS◆◆被审计单位2002年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。

答案：错理由：注册会计师提请其在报表附注中披露核算方法改变对会计信息的影响情况。

BS◆◆被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。

答案：错理由：应以结账日的期末结存金额为准BS◆◆被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。

答案：错理由：被审计单位永续盘存记录应由会计部门负责。

BS◆◆被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。

答案：错理由：被审计单位对存货实地盘点时应主要由内部审计人员等参与。

BS◆◆被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能虚减本年的利润。

答案：对理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，如果购货发票入帐，而存货实物不包括在盘点范围内的话，这批存货将被当成销售成本。

这样，销售成本将虚增，利润虚减。

BS◆◆被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。

答案：对理由：这样可以保证购货交易及时入帐，实现截止性测试目的。

BS◆◆被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。

答案：对理由：因为按照有关规定税收滞纳金、违法经营罚款等支出在计算所得税额时，一律不得从中扣除。

CF◆◆存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品的“完整性”认定有关。

答案：错理由：与商品的安全性认定有关CH◆◆存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。

《审计案例研究》综合案例分析题参考题解（审计案例研究期末复习指导P29——P40）1.注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：(1)库存现金未经认真盘点；(2)接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；(3)由××公司代管的甲材料可能并不存在；(4)××公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；(5)本次审计为CA公司成立以来的首次审计。

要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。

3.××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2003年3月10日完成对CA股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。

按审计业务约定书的要求，审计报告应于2002年3月21日提交。

张、刘二人在复核工作底稿时发现存在下列主要情况：(1)审计工作底稿显示，2002年利润表重要性水平为75万元，2002年12月31日的资产负债表重要性水平为85万元。

(2)2003年3月1日，××市高级人民法院最终裁定，2003年1月被告CA股份有限公司侵权，应赔偿×××股份有限公司360万元。

(3)CA股份有限公司2002年度提坏账准备比例由2001年度应收账款年末余额的3‰提高到5‰。

(4)在2002年12月31日对CA股份有限公司甲产品进行监盘时发现该产品数量短缺2000件，甲产品单位成本435元，但CA股份有限公司未作调整。

(5)CA股份有限公司2002年6月购置一台价值70万元的设备，已入账，当月有管理部门启用，但当年并未计提折旧。

公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%，按直线法计提折旧。

要求：①根据上列第(1)种情况，张小、刘海应选择的重要性水平为多少？并说明原因。