一、判断并说明理由(不论判断结果正确与否, 均需要说明理由)
1、为了保持审计的连续性和审计结果的可比性, 注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计, 应使用相同的重要性水平。×; 理由: 因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。
2、在审计的计划阶段, 利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险, 所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。
√; 理由: 计划检查风险, 应根据计划阶段评估的固有风险和控制风险的综合水平确定。
3、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。
×; 理由: 这是内部控制制度的基本要求; 但最有效的是职责分工。
4、如果注册会计师函证的应收账款无差异, 则表明全部的应收账款余额正确。
×; 理由: 审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。5、确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。
√; 理由: 审计目标是实质性测试时的目标; 评价相关内部控制是控制测试的内容。
6、注册会计师签发的否定式询证函, 如果客户未予答复, 表明被审计单位的记录是正确可靠的。
×; 理由: 因为被函证者不能认真对待询证函时, 或询证函在邮局丢失等, 均可能收不到相应的复函。
7、将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对, 能够确认销货业务的完整性。
√; 理由: 这是审查被审单位少计收入的审计程序, 可实现完整性目标。
8、对于被审计单位确定无法收回的应收账款, 经批准作为坏账转销后, 已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记, 注册会计师应核实。
√; 理由: 这是坏账损失的内部控制的基本要求。
9、固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。
√; 理由: 检查固定资产保险和维护保养制度是固定资产实质性测试程序。
10、注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时, 如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值, 可不予查实。
×; 理由: 从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时, 审计人员必须查实, 防止被审计单位粉饰报表数字。
11、存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求, 但注册会计师也应承担相应的责任。
×; 理由: 存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任, 审计人员不负其责。
12、存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求, 但注册会计师也应承担相应的责任。
×; 理由: 存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任, 审计人员不负其责。
13、被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。
×; 理由: 不符合内部控制的要求; 永续盘存记录应由财务部门负责。
14、在审查某国有企业长期投资时, 如果被审计单位以无形资产投资, 注册会计师认为适当的计价标准能够是市场价。
×; 理由: 适当的计价标准是投资各方约定价值、或评估价值。
15、注册会计师对其它应收款进行审计时, 对发出询证函未能收回及未发出的样本, 应采用替代程序, 特别注意是否存在抽逃资金与隐藏费用的现象, 这与其它应收款的权利与义务认定无关。×; 理由: 可验证其它应收款的所有权; 与其它应收款的权利与义务认定有关。
16、注册会计师对”财务费用”进行审计时, 应注意检查大额金融机构手续费的合法性。
√; 理由: 注册会计师应关注大额、异常项目。
17、对利息支出审计, 注册会计师应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。
×; 理由: 对利息支出一般采用分析性复核, 用借款额与利率相乘计算利息支出总额, 并与财务费用的相关记录核对, 判断被审计单位是否高估或低估利息支出。
18、根据资产负债表的平衡原理, 所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额, 如果注册会计师能够对企业
资产和负债进行充分的审计, 对所有者权益进行单独审计就没有必要了。
×; 理由: 对所有者权益进行单独审计是十分必要的。
19、如果注册会计师已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单, 该注册会计师勿需再向该银行函证。×; 理由: 证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额。20、被审计单位改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法, 注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。×; 理由: 属于会计政策变更。
21、盘点库存现金时, 必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加, 并由出纳员进行盘点。
×; 理由: 盘点库存现金时, 必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加, 并由审计人员进行盘点。
22、要验证本期所得税费用的计算是否正确, 首先查明对本期发生的时间性差异的计算是否正确。
×; 理由: 应根据审定后的利润总额和规定的企业所得税税率, 复核本期所得税费用是否正确。
23、被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金, 就有可能偷漏所得税。
√; 理由: 税收滞纳金、违法经营罚款不得税前扣除; 经营活动的违约金能够税前扣除
24、对各审计项目进行审计, 按照常规审计程序, 审计人员应首先进行内部控制的符合性测试。
√; 理由: 只有合理地运用符合性测试和实质性测试, 才能取得审计准则所要求的充分、适当的证据; 在有些情况下, 能够完全依赖实质性测试程序来获取证据。
25、对利润分配的实质性测试, 应依据”盈余公积”、”应付股利”等账户记录, 结合有关资料进行。
×; 理由: ”盈余公积””应付股利”等账户记录, 是利润分配的对应账户
26、如期初余额对本期会计报表存在重大影响, 但无法对其获取充分、适当的审计证据, 注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。
