税法(2019)考试辅导第40讲_房产税法(1)

2019税法一知识点总结在2019年，税法经历了一系列的变革和修订，对于纳税人来说，了解并掌握税法的相关知识是非常重要的，可以帮助他们合法的减少税负，有效的管理财务。

在本文中，我将就2019年税法的相关知识点进行总结，希望可以帮助大家更好的理解税法并应用到实际生活中。

一、增值税法2019年，增值税法进行了一系列的改革和调整，主要包括以下几个方面：1. 现行的增值税税率为16%，其中一般增值税税率为13%，适用于一般商品销售和劳务报酬等；特殊增值税税率为6%，适用于部分商品销售。

但是在2019年，为进一步降低企业税负，改善税收环境，国家对增值税税率进行了调整，将一般增值税税率和特殊增值税税率合并为13%，适用范围扩大，从而降低了企业和个人的税负。

2. 另外，国家还对增值税的纳税人进行了调整，将小规模纳税人的标准提高，纳税人的门槛降低，对于小微企业来说是一个利好政策，可以减少企业的税负。

3. 对于一些特定行业的税收政策也进行了调整，比如对于金融服务业，保险业和特定服务行业，通过降低税率和简化税收流程，来支持这些行业的发展。

二、个人所得税法2019年，个人所得税法也进行了一系列的调整和改革，主要包括以下几个方面：1. 修订了个税法，提高了起征点，降低了纳税人的税负。

新的个税法对于个人的纳税起征点提高到5000元，并且对于子女教育，大病医疗等方面的专项扣除也进行了调整，减少了纳税人的税负。

2. 对于企业的股权激励政策进行了调整和优化，为员工提供更好的股权激励政策，并对企业的股权激励支出提供相应的税收优惠。

3. 对于境外个人的税收政策也进行了调整，增加了对于境外个人的纳税义务，加大了对于逃税行为的打击力度。

三、企业所得税法2019年，企业所得税法也进行了一系列的调整和改革，主要包括以下几个方面：1. 为了支持创新型企业和高新技术企业的发展，国家对这些企业的所得税政策进行了调整，加大了对于这些企业的税收优惠。

2019注会税法精讲班讲义(可编辑)年注册会计师考试辅导税法（前言）前言各位考亲当你点开这个课件说明你已经做好了准备挑战这个每年同时有百万人为之魂牵梦绕的那个ldquo证rdquo。

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年注册会计师考试《税法》考试备考之旅即刻启程！！！考试时间：年月日下午::考试形式：闭卷、计算机化考试在计算机终端获取试题、作答并提交答题结果。

考试题型：道题分制。

（）单项选择题：本题型共小题每小题分共分。

（）多项选择题：本题型共小题每小题分共分。

不答、错答、漏答均不得分。

（）计算问答题：本题型共小题分。

其中一道小题可以选用中文或英文解答用英文解答增加分。

本题型最高得分为分。

涉及计算的要求列出计算步骤。

（）综合题：本题型共小题分。

涉及计算的要求列出计算步骤。

年教材变动大吗？年税法教材变动较大十四章内容中各章节都有或多或少的变动。

其中增值税法、企业所得税法变动较多个人所得税法整章几乎全部重新编写。

详情见各章节具体讲解。

考试特点：（）全面考核重点突出（）注重基础考核熟练程度（）创新和传统结合理论和实务结合。

老杨有话说：（）克服对考试难度的恐惧（）调整面对众多期待的心态（）毅力。

关于课程的几点说明：（）ldquo松紧带教学法rdquo（）ldquo不按常理出牌rdquo（）ldquo有舍才有得rdquo（）减ldquo碎rdquo增效。

懦夫从不启程弱者死于路上只剩我们前行！预祝大家顺利通过考试！第一章税法总论考情分析非重点章近年平均分值分左右。

【知识点】税收与税法的概念一、税收的内涵理解税收的内涵需要从三个方面把握：本质：分配关系。

国家税权：国家征税的依据是政治权力它有别于按生产要素进行的分配。

第五节投资项目的敏感分析一、敏感分析的含义敏感分析是投资项目评价中常用的一种研究不确定性的方法。

它在确定性分析的基础上，进一步分析不确定性因素对投资项目的最终经济效果指标的影响及影响程度。

二、敏感分析的方法方法评价角度特点最大最小法根据净现值为零时选定变量的临界值评价项目的特有风险。

只允许一个变量发生变动，而假设其他变量保持不变敏感程度法根据选定变量的敏感系数评价项目的特有风险。

敏感系数=目标值变动百分比/选定变量变动百分比1.最大最小法方法1主要步骤最大最小法（1）给定计算净现值的每个变量的预期值。

（2）根据变量的预期值计算净现值，由此得出的净现值称为基准净现值。

（3）选择一个变量并假设其他变量不变，令净现值等于零，计算选定变量的临界值。

（4）选择第二个变量，并重复（3）过程。

通过上述步骤，可以得出使基准净现值由正值变为负值（或相反）的各变量最大（或最小）值，可以帮助决策者认识项目的特有风险【教材例5-10】A公司拟投产一个新产品，预期每年增加税后营业现金流入100万元，增加税后营业现金流出69万元；预计需要初始投资90万元，项目寿命为4年；公司的所得税税率20%。

有关数据如表5-17的“预测值”栏所示，根据各项预期值计算的净现值为22.53万元。

假设主要的不确定性来自营业现金流，因此，只分析营业流入和流出变动对净现值的影响。

表5-17 最大最小法敏感分析单位：万元项目预期值税后营业流入最小值税后营业流出最大值每年税后营业现金流入10092.89100每年税后营业现金流出696976.11折旧抵税（20%） 4.5 4.5 4.5每年税后营业现金净流量35.528.3928.39年金现值系数（10%，4年） 3.1699 3.1699 3.1699营业现金净流入总现值112.5390.0090.00初始投资90.0090.0090.00净现值22.530.000.00该数据表示，如果每年税后营业现金流入下降到92.89万元，则净现值变为零，该项目不再具有投资价值；税后营业现金流出上升至76.11万元，则项目不再具有投资价值。

年房地产税务管理基础知识培训随着年房地产税制度的逐步推行，对于相关从业人员，我们有必要加强年房地产税务管理基础知识的学习和培训，才能更好地适应和掌握这一项新的税收制度。

一、年房地产税制度概述年房地产税，是指对房产单位及个人在房产权益上持有时间内实物、经济价值逐渐衰减的部分按一定比率列入纳税范畴征收税金的税制。

该税种的征收率根据房产持有年限和房产所在地而有所不同，通常情况下，房产持有时间越长，征收率越高。

房地产税的征收范围包括房产单位和个人所有房产，其中包括房屋、其他建筑物、土地上转让的建筑物及构筑物以及与房屋或其他建筑物相连的土地。

而住宅、商用物业、工业用地等不同类型的房产，则有不同的征税标准。

二、年房地产税务管理基础知识1. 房产计税资产确认计税资产是指认定应纳税的资产清单，包括房产持有单位及个人在房产权益上持有时间内，实物、经济价值逐渐衰减的部分。

在计税资产确认过程中，需要对房产进行评估、估价，并结合所在地区的政策和规定，确认相应的计税资产。

2. 年房地产税的纳税义务人年房地产税的纳税义务人主要包括房产持有单位及个人。

房产持有单位应当按照房产的持有时间和应缴税额，自行申报并缴纳税款。

而个人持有的房产，则需要根据所在地区的规定和政策，进行相应的申报和缴纳。

3. 年房地产税的征收流程年房地产税的征收过程包括：计税资产确认、纳税义务人自行申报、主管税务机关核定、发出纳税通知书、纳税人自主缴纳税款等环节。

纳税人应当在规定的时间内，自主申报并缴纳相应的税款，如未按时缴纳税金，将被追缴税款。

4. 年房地产税的税率年房地产税的税率根据所在地区不同而有所不同，通常情况下，房产持有时间越长，征收率越高。

例如，广州市的税率如下：房屋和土地，持有1年以下的征收2%的税率；持有1-2年的征收3%的税率；持有2-3年的征收4%的税率；持有3年以上的征收5%的税率。

三、结语年房地产税是中国税制改革的重要一环，对于房地产及相关行业从业人员来说，掌握年房地产税的征收流程和税收标准是非常必要的。

第一节企业所得税法律制度四、企业所得税应纳税所得额的计算（6）公益性捐赠企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出（通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门），不超过年度利润总额12％的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。

（职工教育经费可结转，不存在年限限制）注意：自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。

在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。

企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出，在计算公益性捐赠支出年度扣除限额时，符合条件的扶贫捐赠支出不计算在内。

（7）业务招待费①企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

（孰低）②企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

提示：收入的内容对从事股权投资业务的企业，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

其他企业就是主营业务收入+其他业务收入。

（8）广告费和业务宣传费①一般情况企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（职工教育经费和公益捐赠（3年）可结转扣除）企业在筹建期间，按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定税前扣除。

（筹建期间的业务招待费按照60%扣除）②特殊情况化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）：不超过当年销售（营业）收入30%的部分，超过部分准予结转以后年度扣除。

房产税法————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：第一节房产税法本章作为非重点税种，近三年注会考试的试题中，分数为1～3分，题型为选择、判断题，题量2～3题。

【重点与难点】重点：房产税的计税依据、房产税的计算、房产税的减免税规定。

难点：税收优惠一、概念和特点房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。

1、房产税的征税对象为房产，但是①仅以城镇房产为限，不包括农村房屋。

【“城镇”房产，即“城市、县城、建制镇、工矿区”的房产。

】②仅以经营性房产为限，不包括居民自住房。

【经营性房产包括两种a.将房产用作营业使用；b.将房产用于出租】2、房产税针对的是“经营使用行为”，而不是针对“转让行为”。

转让房产的，可能要缴纳土地增值税、营业税、城建税和教育费附加。

经营使用行为分为两类：一为将房产用于营业使用；二为将房产用于出租。

3、房产税的计税依据有两种:房产余值和房产租金。

这是根据房产的不同使用方式而做区分的。

如果房产是用作营业使用，则按房产余值计征，【房产余值=房产原值×（1—扣除比例）扣除比例为10%至30%之间，由省级政府确定】，此时适用税率为1.2%；如果房产用于出租，则按房产租金收入计征，税率为12%【个人按市场价出租居民住房用于居住的，按4%税率计征】4、房产税实行按年计征、分期缴纳的征收方法。

5、由地税局征收，税收收入归地方政府。

二、纳税人2008年12月31日之前，外商投资企业和外国企业暂不缴纳房产税，而缴城市房地产税。

自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《房产税暂行条例》缴纳房产税。

产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。

【比如：国有企业的厂房属于国家所有，但是该房产税应有该企业向税务机关缴纳】同时为了便于税务机关征收管理，税法又做如下规定：（1）产权出典的，由承典人纳税。