小企业会计准则范本

授课提纲

模块一：营改增原因分析与改革进程

模块二：增值税的征税范围与税率、征收率

模块三：纳税人、扣缴义务人的规定

模块四：一般纳税人纳税操作

模块五：小规模纳税人纳税操作

模块六：过渡政策

模块一：营改增原因分析与改革进程

（一）营改增原因分析

增值税可以避免重复征税

避免重复征税是以抵扣链条完整为前提的

如果抵扣链条不完整，会出现什么结果？

（二）改革进程

模块二：增值税的征税范围及税率、征收率

问题：营改增范围

是否营改增 一般纳税人税率或营业税税率

1.汽车租金

2.房屋租金

3.转让专利权

4.航空公司出租飞机，不配备操作人员

5.航空公司出租飞机，配备操作人员

6.代理报关服务

7.广告服务

8.软件开发

9.工程设计

10.工程建筑

（一）营改增范围、税率、征收率

征税范围 税率 征收率

交通运输业 11%

3% 部分现代服务有形动产租赁 17%

研发和技6% 业 术服务

信息技术服务

文化创意服务

物流辅助服务

鉴证咨询服务

“1”：交通运输业

暂不包括铁路运输，但包含轨道交通运输

经营快递业务、在旅游景点经营索道业务暂不属于本次营改增范围

远洋运输的程租、期租业务；航空运输的湿租业务属于交通运输业的征税范围

远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产租赁

快递业务是否营改增？

单位和个人从事快递业务按“邮电通信业”税目征收营业税

实际执行中

有快递经营许可证：邮电通信业，不改增值税

无快递经营许可证：运输业或货代业征税，改增值税

出租车公司向出租车司机收取的管理费用

出租车属于出租车公司的

按照“陆路运输服务”征收增值税

出租车属于出租车司机的

小企业会计准则与企业会计准则

比 较

《小企业会计准则》与《企业会计准则》相同之处:

(一)制定依据相同:

两准则都是依据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规制定。

(二)会计核算基础工作的要求相同

两准则都要求企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等，按着《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》的规定执行。

（三）会计核算的前提条件相同

两准则都要求企业的会计核算应以持续、正常的生产经营活动为前提，划分会计期间，分期结算账目，会计期末编制财务报告。

（四）会计核算应遵循的基本原则相同

《企业会计准则》和《小企业会计准则》都要求企业遵循客观性原则、实质重于形式原则、相关性原则、一贯性原则、可比性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、收入与费用配比原则、划分收益性支出与资本性支出原则、谨慎性原则和重要性原则。

（五）会计核算方法相同

会计科目设置基本相同。

《企业会计准则》设置了85个一级科目，《小企业会计准则》设置了66个一级科目。其中61个一级科目与《企业会计准则》的不仅名称相同，而且核算内容也基本相同。

会计核算基本方法相同。

如资产的计价方法都以取得时发生的货币支出，或以形成前所发生的料工费支出，或以换出非货币资产的账面价值加上支付的相关税费，或以重组债权的账面价值，作为资产的入账价值。资产增减、负债增减、所有者权益增减、收入的分类与确认、费用的分类归集，利润的形成等账务处理基本相同。

对外提供财务会计报告的内容和要求基本相同

两准则都要求定期编报资产负债表、利润表、

现金流量表、同时提供会计报表附注，但《小企

业会计准则》要求在会计报表附注中披露的内容

相对更为简化。

《小企业会计准则》与《企业会计准则》不同之处:

（一）适用范围不同

《小企业会计准则》适应于在中国境内设立的、符合2011年6月18日发布的《中小企业划型标准规定》（见准则书第120#-122#）的小型企业标准的企业。

□财会月刊·全国优秀经济期刊

2012．5上旬《小企业会计准则》与《小企业会计制度》比较【摘要】本文对财政部2011年10月18日发布的《小企业会计准则》与2004年颁布的《小企业会计制度》进行了比较与分析，主要分析了两者在内容结构、适用范围、会计科目、会计核算和财务报表等方面存在的差异，最后对《小企业会计准则》的特点进行了总结，得出《小企业会计准则》内容体系更完整、会计核算更简化、与税法相协调、与企业会计准则相协调、与国际趋同等结论。【关键词】小企业会计准则小企业会计制度企业会计准则差异熊莉（金陵科技学院商学院南京211169）2011年10月18日，财政部发布了《小企业会计准则》，这是继我国企业会计准则颁布并有效实施之后企业会计标准建设的又一项重大系统工程。《小企业会计准则》的颁布是为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用。同时，进一步完善了企业会计准则体系，推进我国会计规范与国际趋同。本文拟对即将施行的《小企业会计准则》（以下简称“准则”）与《小企业会计制度》（以下简称“制度”）进行比较，旨在促进财务人员更好地学习《小企业会计准则》。一、“制度”与“准则”内容结构的比较“制度”的内容包括：总说明、会计科目名称和编号、会计科目使用说明、会计报表格式、会计报表编制说明和主要会计事项分录举例。“准则”的内容包括正文和应用指南两大部分。正文部分采用章节体例，分为总则、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润、外币业务、财务报表、附则共十章，具体规定了小企业会计确认、计量和报告的全部内容。应用指南主要规定会计科目的设置、主要账务处理、财务报表的种类、格式及编制说明，为小企业执行《小企业会计准则》提供操作性规范。“准则”的框架结构与企业会计准则相似。从内容结构比较可以看出，发布实施《小企业会计准则》，标志着由适用于大中型企业的《企业会计准则》和适用于小企业的《小企业会计准则》共同构成的企业会计标准体系基本建成，为今后统一会计标准、提高会计信息可比性、建立良好会计秩序奠定了坚实的基础。二、“制度”与“准则”适用范围的比较“制度”适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。制度中所称“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”，是指不公开发行股票或债券，符合原国家经贸委等部门2003年制定的《中小企业标准暂行规定》（国经贸中小企［2003］143号）中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。

小企业会计准则

一、小企业会计准则的发布

1、2004年4月27日财政部发布的《小企业会计制度》，现在仍在执行，2012年可以继续执行，2013年将被废止。

2、《小企业会计准则》发布，2013年1月1日正式实施，鼓励提前执行。

财政部关于印发《小企业会计准则》的通知

财会[2011]17号

国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：

为了规范小企业确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用， 根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律和法规，我部制定了《小企业会计准则》，现予印发，自2013年1月1日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。我部于2004年4月27日发布的《小企业会计制度》同时废止。

执行中有何问题，请及时反馈我部。

二○一一年十月十八日

二、小企业划分标准的最新统计口径

1、原国家经贸委、原国家计委、财政部和国家统计局2003年颁布的《中小企业标准暂行规定》，今年（2011年）废止。

2、中小企业最新划分标准——《中小企业划型标准规定》

关于印发中小企业划型标准规定的通知

工信部联企业[2011]300号

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构及有关单位：

为贯彻落实《中华人民共和国中小企业促进法》和《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》（国发[2009]36号），工业和信息化部、国家统计局、发展改革委、财政部研究制定了《中小企业划型标准规定》。经国务院同意，现印发给你们，请遵照执行。

工业和信息化部 国家统计局

国家发展和改革委员会 财政部