审计学期末考试重点归纳全套完整版

审计学考试重点第一篇：审计学考试重点实质性程序指审计人员针对评估的重大错报风险而实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。

会计师事务事所是依法注册登记，独立承办审计业务和会计咨询业务的单位。

会计师事务所由注册会计师组成，是注册会计师依法承办业务的机构。

或有收费是指服务报酬的收取不是根据注册会计师的工作量来计算，而是根据注册会计师服务的成果大小或所提供报告的类型来确定。

这种收费方式将会影响注册会计师的独立性与客观性。

审计责任是指注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。

审计业务约定书是指会计事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。

重要性取决于具体环境下对错报金额和性质的判断。

如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该错报是重大的。

推断的误差是注册会计师通过审计抽样或执行实质性分析程序，对于不能明确、具体识别的其他错报所做出的最佳估计数。

函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。

审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论有存在差异的可能性。

肯定式函证又称正面式或积极式函证。

它是指债权人发出询证函，要求债务人直接向注册会计师证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函的一种方式。

或有负债是指过去的交易或者事项形成的潜在义务，其存在需通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。

1-注册会计师执业准则体系由审计执业准则体系（审计准则）和注册会计师职业道德守则两类构成。

2-我国审计执业准则（practicing standards）体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则三大部分。

3-中国注册会计师执业准则包括鉴证业务准则（审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则）、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则三大部分4-鉴证业务包括历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务。

5-鉴证业务要素包括三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告五要素。

6-鉴证业务的三方关系人是指注册会计师、责任方和除责任方之外的预期使用者7-事务所应当从以下六个方面建立质量控制：(1)对业务质量承担的领导责任；(2)相关职业道德要求；(3)客户关系和具体业务的接受与保持；(4)人力资源；(5)业务执行；(6)监控8-职业道德基本原则包括：诚信、独立、客观、专业胜任能力和应有的关注、保密，职业行为9-中国注册会计师协会会员职业道德守则规定，独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性： 1.实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度；2.形式上的独立性，要求注册会计师避免出现重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第但方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑已经受到损害。

10-职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法，用以指导注册会计师：(1)识别对职业道德基本原则的不利影响：(2)评价不利影响的严重程度(3)必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

11-可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。

12-在具体工作中采取的防范措施：三个层次的防范：会计师事务所层面的防范具体业务层面的防范客户内部系统和程序中的防范13-在提供专业服务的过程中，以下方面可能会对职业道德基本原则产生不利影响：（1）专业服务委托（2）利益冲突（3）应客户的要求提供第二次意见(4)收费(5)礼品和招待14-收费报价过低产生不利影响:在承接业务时，如果收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和职业道德规范的要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响,防范措施(1)在提供专业服务时，遵守执业准则和职业道德规范的要求，使工作质量不受损害(2)客户了解专业服务的范围和收费基础15-或有收费产生的不利影响:评价不利影响考虑的因素:(1)业务的性质（法律法规允许的业务除外）(2)可能的收费金额区间(3)确定收费的基础(4)是否由独立第三方复核交易和提供服务的结果防范措施(1)预先就收费的基础与客户达成书面协议(2)向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础(3)实施质量控制政策和程序(4)由独立第三方复核注册会计师已执行的工作16-应客户要求提供第二次意见:评价可能产生的不利影响: 如果第二次意见不是以前任注册会计师所获得的相同事实为基础，或依据的证据不充分，可能对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。

审计学期末复习要点简答题：1.区别审计责任与会计责任。

答：审计责任：按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。

会计责任：建立和健全内部控制制度；保护资产的安全和完整；确保会计资料的真实性、合法性和完整性。

（不同点：①实质不同②具体内容不同③承担者不同④追究者不同）2.民间审计的业务范围。

答：根据《注册会计师法》的规定，注册会计师依法承办鉴证业务、管理咨询、税务服务、会计服务业务及其他业务。

（1）鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象编制的书面认定资料的可靠性进行查证，以增强或解除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

鉴证业务具体包括：审计业务、审阅业务、复核业务及保证业务。

（2）管理咨询业务（非管理决策）（3）税务服务：税务筹划（4）会计服务业务：代理记帐、编制报表等（5）其他鉴证业务：资产评估、个人理财等。

3.审计计划实施终结阶段的审计工作有哪些？答：（1）整理、评价审计证据（2）复核审计工作底稿（3）出具审计报告（4）提出管理建议书4.审计人员方面的法律责任。

答：包括违约、过失、欺诈三类法律责任。

违约：是指注册会计师未能达到与客户签订的合同条款的要求。

过失：是指因主观上未能恪尽职守，未保持认真、谨慎而造成损失。

包含普通过失与重大过失。

欺诈：是指以欺骗或坑害他人为目的的一种故意行为。

与过失责任的本质区别是作案人具有不良动机。

（补充：审计人员法律责任的种类：行政责任、民事责任、刑事责任。

）5.管理当局对会计报表的的五项认定。

（所谓认定，是指被审计单位管理当局对其会计报表所做的断言或声明。

）答：分为存在或发生、完整性、权利和义务、估价或分摊、表达与披露五类。

（1）存在或发生。

各项资产、负债及业主权益在特定日期均存在，所有已进行会计记录的交易在特定期间均已发生。

（2）完整性。

在会计报表中所有应列示的交易和事项均已列入。

（3）权利和义务。

在特定日期，各项资产均属公司的权利，各项负债均是公司的义务。

审计学期末考试重点基础题1、民间审计的起源：16世纪末期，地处地中海沿岸的意大利等国合伙企业的出现，产生了所有权和经营权的分离，需要有所有者和经营者出面查证账目，民间审计应运而生。

2、民间审计的形成：真正使民间审计得以大发展的是18世纪下半叶股份有限公司的出现。

1721年英国的“南海公司事件”宣告了独立会计师注册会计师的诞生查尔斯·斯奈尔1853年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体——爱丁堡会计师协会。

该协会的成立，标志着注册会计师职业的诞生。

3、民间审计的发展：从20世纪初开始，全球经济发展重心逐步由欧洲转向美国企业同银行利益关系更加紧密，银行逐渐把企业资产负债表作为了解企业信用的主要依据在美国产生了帮助贷款人及其他债权人了解企业信用的资产负债表审计，即美国式审计。

4、我国政府审计的起源，基于西周的“宰夫”。

5、朝廷将当时专事审计职能的“诸军诸司专勾司”更名为“审计院”，是我国审计一词的起源。

6、民间审计的起步：在1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规——《会计师暂行章程》，并于同年批准著名会计学家谢霖先生为中国的第一位注册会计师。

审计质量控制分为全面质量控制和审计项目的质量控制7、注册会计师法律责任的种类：行政责任，民事责任，刑事责任8、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内9、审计工作底稿的保存期限应当自审计报告日起，至少保存10年10、财务报表各项目的金额及其波动幅度：金额越大，波动幅度越大，重要水平的绝对额应该更高11、财务报表层次重要性水平的选取：应该选择最低标准，可以保证项目误差无论从哪个方面来讲都是不重要的12、重要性水平与审计证据之间的关系：重要性水平与审计证据数量之间成反向关系，即重要性水平越低，应获取的审计证据越多。

13、编制审计计划时对重要性水平应用的目的是确定所需审计证据的数量及审计程序的性质、时间和范围。

14、关于获取管理曾声明：如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

审计学期末复习名词解释1、审计质量控制2、总体审计策略3、审计风险4、绩效审计5、管理层认定6、实质性程序 7、审计风险 8、重大错报风险 9、环境证据简答题1、某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的收、发、存进行永续记录。

当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。

平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。

公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。

各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。

如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。

根据上述描述，回答以下问题：（1）你认为上述描述的内部控制有什么弱点？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。

（2）针对该企业存货循环上的弱点，提出改进建议。

2、某国有企业在接受会计师事务所审计并对其进行内部控制测试时被发现有如下情况：①由于规模不是很大，企业没有建立严格的内部会计控制制度，而是采用灵活多样的方式经办各项事务。

②发生的所有管理费用都由总经理签字同意后予以报销；③发生销售折扣。

对外投资等重大业务都由总经理决定；④会计和出纳分设，由出纳兼任稽核和收入日记账登记；⑤当年只有一项工程项目，领导十分重视，由总经理直接经办项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等重要事项；⑥年末发现本年度没有进行过银行对账、财产清查等检查；⑦由仓库保管员亲自采购存货并办理验收入库；⑧由销售人员直接从仓库提货并对外销售、收取货款，不管金额大小，一般都是收取现金；⑨销售费用采取实报实销制度，销售部向财务部提供原始凭证后财务经理复核后予以报销。

要求：分析说明本案例中该企业存在哪些内部控制方面的缺陷，应如何改进。

3、XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司。

ABC会计师事务所在接受审计委托后，委派L注册会计师担任外勤负责人，并将签署审计报告。

1、审计的定义：《中华人民共和国审计法实施条例》第2条对审计所下的定义是：审计是审计机构依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。

我国第一次审计定义研究：审计是指由专职机构和人员依法对被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动。

审计主体：专职机构和人员审计依据：依法审计客体：被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动审计目标：真实性、合法性、效益性审计的职能：评价经济责任审计的作用：以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控审计的性质：独立性2、审计与会计的联系与区别联系：审计的主要对象是会计资料及其反映的财政、财务收支活动；会计资料是审计的前提和基础；审计是会计的质量保证区别：3、审计的特征：1、独立性的具体表现：组织（单独设立）、人员（形式、实质）、工作（依法独立）、经费（法定来源）。

审计人员与被审单位应不存在经济利害关系不参与被审计单位的行政或者经营管理活动与被审计单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系2、权威性：法律上权威性；审计工作上的权威性；3、公正性：以第三者立场、实事求是地检查、客观公正地评价、报告和处理三者关系：公正性来自于独立性，并成为权威性的基础；与权威性密切相关的是审计的公正性。

从某种意义上说，没有公正性，也就不存在权威性。

小结：审计人员只有同时保持独立性和公正性，才能取信于审计授权者或委托者以及社会公众，才能真正树立审计权威4、审计产生的基础历史背景:财产所有权和经营管理权的分离;一般客观基础:受托经济责任关系（所有权和经营权的分离就产生了委托和受托的关系――受托经济责任关系。

）受托经济责任是指受托者在经济上受托或受命履行自己的经济责任并向委托者负有定期报告履行职责状况和结果的责任。

《审计学》 课程复习要点第一章 审计与鉴证概论1、财产所有权与经营权的分离是CPA审计产生的直接原因。

2、注册会计师职业萌芽于意大利合伙企业制度；形成于英国股份制企业制度；1853年，苏格兰爱丁堡会计师协会的成立是注册会计师职业诞生的标志。

3、按照审计模式的发展，可以把CPA审计划分为三个阶段：账项导向审计阶段、内控审计导向阶段和风险审计导向阶段。

4、1918年，北洋政府颁布了我国第一部注册会计师审计法规《会计师暂行章程》谢霖是中国第一位注册会计师，（1921年）他创办的第一家注册会计师审计机构： 正则会计师事务所（北京）。

5、审计的概念 第7页6、按照审计主体对审计的分类——政府审计、内部审计、注册会计师审计；按照审计的目的和内容对审计的分类——财务报表审计、合规审计和经营审计7、审计人员分类——注册会计师、政府审计人员、内部审计人员8、鉴证业务的定义 第10页鉴证对象信息——是按照标准对鉴证对象进行计量和评价的结果；财务状况、经营成果和现金流量是鉴证对象；财务报表是鉴证对象信息。

9、依据鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者所获取-----鉴证业务可分为基于责任方认定的业务（财务报表审计）、和直接报告业务（内部控制审核）10、按照鉴证业务的保证程度可将鉴证业务分为：合理保证的鉴证业务（年度财务报表审计）和有限保证的鉴证业务（财务报表审阅）11、CPA提供的专业服务包括鉴证业务和相关服务；鉴证业务又分为-----历史财务信息审计、历史财务信息审阅和其他鉴证业务；（内部控制审核和预测性财务信息审核属于其他鉴证业务）；相关服务包括：对财务信息执行商定程序和代编业务；相关服务不提供任何保证第二章 注册会计师管理1、《注册会计师法》规定的审计业务:审查企业会计报告；验证企业资本；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务；办理法律、行政法规规定的其他审计业务。

会计咨询、会计服务业务———资产评估、代理记账、税务服务和管理咨询2、我国会计师事务所的组织形式：有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所3、在我国，注册会计师不能以个人名义承办业务，必须由会计师事务所统一接受业务。

《审计学》期末复习资料一、填空题1、1886年，美国创立了公证会计师协会2、审计总目标是最高层次的目标，它针对整个的审计而言的3、审计准则按审计组织体系可分为三类：政府审计准则，内部审计准则和4、审计计划包括总体审计计划和5、变量抽样法是以样本差错额测定而采用的一种方法6、审计工作底稿按其保管期限一般可分为两类：永久性档案和7、审计工作底稿一般采用复核制度8、一般而言，可信赖程度越高，风险水平越9、内部控制制度的描述主要有文字表述法，，流程图法10、内部审计机构的审计报告对外不起作用二、单项选择题11、宋太宗淳化三年（公元992年），设置了专门的（），“审计”一词在我国历史上首次出现A、审计处B、审计科C、审计署D、审计院12、（）规范化对开展审计工作，充分发挥审计职能有着重要的意义A、审计方法B、审计法制C、审计程序D、审计步骤13、上级审计机关对被审计单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为（）A、复审B、后续审计C、再度审计D、连续审计14、从某企业130个应收账款明细账中抽取40个账户作为预备样本进行审计，要求抽样误差为10元，可靠程度为95%，审查结果表明，平均差错额为15元，标准差为30元，则确定的抽样单位数n为（）A、30B、35C、40D、4515、如果对上述企业抽查的预备样本特征接近总体特征，则该企业应收账款明细账平均误差额在（）之间A、—15~~15元B、10~~30C、5~~25D、15~~4516、符合性测试应尽可能安排在（）进行，审计才会更有效A、完成外勤审计工作后B、期中的后期C、资产负债表日D、资产负债表日后17、抽查现金日记账记录时，审阅“摘要”栏一般是为了检查（）A、现金支付业务的账务处理是否正确B、有无坐支现象C、有无超过规定的库存现金限额现象D、现金收付业务是否合法18、在审查期间费用时应注意，业务招待费的支出应当（）A、全部列入管理费用B、全部列入营业费用C、在限额内列入管理费用D、在限额内列入营业费用19、社会审计组织审计报告的标题应当是（）A、统一规范为“审计报告”B、被审计单位的名称C、审计事项的所属时间D、审计事项的主要内容20、当审计范围受到局部限制时，注册会计师应出具（）A、无保留意见的审计报告B、保留意见的审计报告C、否定意见的审计报告D、无法表示意见的审计报告三、多项选择题21、审计的独立性必须做到（）A、组织独立B、人员独立C、经济独立D、工作独立22、审计的职能有（）A、经济司法职能B、经济监督职能C、经济评价职能D、经济鉴证职能23、审计程序所涉及的审计三阶段是（）A、审计计划阶段B、审计准备阶段C、审计实施阶段D、审计终结阶段24、记账凭证的审阅，主要包括（）A、记账凭证是否附有合法的原始凭证B、记账凭证是否符合会计制度和会计原理C、记账凭证是否及时填制D、记账凭证所列项目是否填写完整25、审计工作底稿按其用途可分为（）A、综合类B、业务类C、通用类D、备查类26、审计工作底稿的格式一般有（）A、科目审定表B、明细账户审定表C、综合类工作底稿D、专用工作底稿E、通用工作底稿F、业务类工作底稿27、下列属于不相容职务的有（）A、授权批准与执行该项业务B、执行与审核该项业务C、保管某项资产与清查该项资产D、管理生产与管理财产28、内部控制制度描述的基本方法有（）A、文字表述法B、调查表法C、观察法D、流程图法29、审计报告按其撰写主体的不同，可分为（）A、简式审计报告B、详式审计报告C、国家审计报告D、内部审计机构审计报告E、社会审计组织审计报告30、审计业务约定书的内容有（）A、审计范围B、审计目的C、审计计划D、审计事项四、判断题31、权威性是审计的本质特征。

一、题型：以分析为主的简答题，主要考察学生对审计知识的运用能力二、题量：四道大题三、主要考点：1、对独立性产生不利影响事项的判断答：（p59）书上简答题第2题2、报表重要项目的相关认定及对应的审计目标及审计程序：如营业收入、应收预收款项、应付预付款项、存货、营业成本、货币资金等答：（p85）3、审计方法：函证未收到回函的替代性程序，盘点存货、固定资产、现金时的注意事项，分析性程序的运用等答：替代性程序是指实施常规程序和补充程序后仍无法达到审计目标时所实施的其他替代审计程序。

（1）货币资金。

在人民银行查询系统中查询企业所有的开户行，取得该账户的“撤销银行结算账户申请书”或“银行销户货记凭证”予以确认。

而有的账户余额很小，也可以在分析账户的性质并检查银行存款日记账及记账凭证的基础上，如果能取得银行对账单的原件（盖银行业务公章），也可以确认余额的。

（2）银行借款。

从理论上讲，银行借款也是必须函证的，但是如果被审计单位内部控制健全并得到执行，也可以采用替代性测试。

首先是取得银行货款卡，对被审计单位货款卡上显示的信息与账面记录核对，如有差异，再选择函证。

如无差异，则取得所有借款及担保、保证合同，了解借款数额、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率及保证条款。

其次是检查借款凭证、还款凭证，与货款卡显示的信息及借款合同是否相符。

再次是检查会计记录是否完整，有无未入账的负债。

（3）应付账款。

一是检查资产负债表日后应付账款明细账及付款凭证和银行对账单，核实是否已支付；二是检查该笔业务的凭证资料，核实交易的真实性；三是如果被审计单位的客户向被审计单位发过询证函或对账单，直接采用与账面记录核对，确实是一种好办法。

把实际的存货和资产进行实际的清查，和账面的对比，有没有少了的，多了的，就是看盈亏，不能账实相符的就要查明原因，落实责任。

4、审计证据的可靠性比较、审计工作底稿的基本要素答：注册会计师一般按照下列原则来确定审计证据的可靠性。

审计学期末重点（仅供参考）一、名词解释（共3小题，共9分）1、错报：（p75）错报，是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报表编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异。

错报可能是由错误或舞弊行为所导致的。

2、审计证据：(p87)是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的信息。

3、审计工作底稿：（p96）是指注册会计师对制订的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。

4、审计重要性：（p127）如果漏报或错报的的信息能影响财务报表使用者的经济决策，那么信息就是重要的。

5、积极式函证：（93）指要求被询证者直接向注册会计师回复，表明是否同意函证所列示的信息，或填制所要求的信息的一种询证函。

6、消极式函证：(93)指要求被询证者只有在不同意询证函所列示的信息时才直接向注册会计师回复的一种询证函。

7、风险评估：（136）指通过了解被审计单位及其环境（包括内部控制），识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该风险是由于舞弊还是错误所导致），从而为设计和实施针对评估的重大错报风险采取的应对措施提供基础。

8、审计风险：（132）是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的风险。

9、重大错报风险：（133）是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

10、检查风险：（133）是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。

11、内部控制：（144）是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

12、控制测试：（160）是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。

13、实质性程序：（164）是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。

审计学期末考试重点题目及答案复习HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】《审计学》结课考试复习要点试卷题型：一、单项选择题（10道题，每题2分，共计20分）；二、多项选择题（10道题，每题2分，共计20分）；三、判断题（10道题，每题1分，共计10分）；四、名词解释（5道题，每题3分，共计15分）；五、简答题（2道题，共计16分）；六、案例分析（1道题，19分）。

此部分要求重点掌握一、案例分析（一）M和N注册会计师于2012年12月10日至13日对甲公司购货与付款循环的内部控制进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：(1)采购部根据经批准的请购单发出订购单。

货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。

仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库。

验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部。

会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。

(2)会计部审核付款凭单后，支付采购款项。

甲公司授权会计部的经理签署支票，经理根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。

解析：(1)验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。

应建议甲公司对验收单进行连续编号。

(2)付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时金额或数量可能就会出现差错。

应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。

(3)会计部月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料采购和债务登账并按约定时间付款。

应建议甲公司采购部及时将付款凭单交会计部，按约定时间付款。

（二）CPA在审计A公司2011年度会计报表时，A公司财务主管提出不必抽查2012年付款记账凭证来证实2009年的会计记录，其理由如下：(1)2011年度的有些发票因收到太迟，不能记入12月份的付款记账凭证，公司已经全部用转账分录入账；(2)年后由公司内部审计人员进行了抽查；(3)公司愿意提供无漏记负债业务的说明书。

审计学期末考试复习资料第一篇：审计学期末考试复习资料一、名词解释（考试为5道题，15分）1.审计风险2.审计目标3.实质性程序4.误拒风险5.循环审计法6.会计师事务所7.审计证据8.分析性复核 9.重要性10.保留意见11.审计准则 12.内部控制制度 13.审计依据14.审计抽样15.审计报告二、单选题（15题）1.有时审计人员不得不放弃“理想的审计证据”。

而代之量较差但仍可使用的证据，这()的要求。

A．审计证据的重要性 B．审计证据的充分性 C．审计证据的可悟性 D．审计证据的经济性2.对被审单位的内部控制制度进行符合性测试，一般所使用的是（）。

A．统计抽样法 B．权率抽样法 C．经验抽样法 D．判断抽样法3．编制审计工作底稿时，应编制一份（）列明尚待解决的问题。

A．审计计划 B．工作备忘录 C．审计程序 D．审计报告 4．会计师事务所的（），应对审计工作底稿进行最终复核。

A．主任会计师B．项目负责人 C．注册会计师 D．审计助理人员 5．在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（）。

A．审查12月份的支票存根 B．函证12月31日的银行存款余额C．审查12月31日的银行对账单D．审查12月31日的银行存款余额调节表6．单位年度会计报表公布日后，如获知审计报告已经存在但尚未发现的期后事项，导致需要修改已审计会计报表，而被审计单位拒绝修改，注册会计师应当（）．A．向被审计单位的主管部门通报B．要求被审计单位撤回已公布的年度会计报表C．向政府有关部门报告修改后的年度会计报表 D．考虑是否修改审计报告7.函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一股用于（）的查证。

A．无形资产 B．固定资产 C．往来款项 D．流动资产8．()是指以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。

A．环境证据 B．口头证据 C．书面证据 D．实物证据9．甲公司将2002年度的主营业务收入列入2001年度的会计报表，则其2001年度会计报表存在错误的认定是（）。

1.财务报表的审计目标：注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见。

①合法性：财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；②公允性：财务报表是否在所有重大方面公允反映被审单位的财务状况、经营成果和现金流量。

2.合理保证的鉴证业务的目标：它是CPA将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础(例如审计）。

3.有限保证的鉴证业务的目标：它是CPA将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础（例如审阅）。

4.评估重大错报风险：重大错报风险是在审计前存在重大错报的可能性，包括财务报表层次和认定层次的重大错报风险。

5.审计的前提条件：是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础，以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同。

6.初步业务活动的目的：（1）CPA已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；（2）不存在因管理层诚信问题而影响CPA保持该项业务意愿的情况；（3）与被审单位不存在对业务约定条款的误解。

7.通用目的的编制基础：旨在满足广大财务报表使用者共同的财务报告编制基础8.特殊目的的编制基础：用以满足财务报表特定使用者财务信息需求的财务报告编制基础9.特定目的的编制基础的可接受性：如果财务报告编制基础是由一个被受其或获得认可的机构制定和发布，供某类实体使用的，只要这些机构遵循了一套既定的和透明的程序（包括认真研究和仔细考虑广大利益相关者的观点），则认为该财务报告编制基础对于这类实体编制通用目的的财务报表是可接受的。

10.实质性程序的内涵：实质性程序是指CPA针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。

包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试和实质性分析程序。

实质性程序是必须程序。

11.测试时间：a．尽量在接近企业内部控制自我评价基准日实施测试b.实施的测试需要涵盖足够长的期间。