2021年电大高级财务会计形考任务答案全

作业一

规定：（1）写出甲公司合并日会计解决分录；

（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；

（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿关于项目。

答：1.写出甲公司合并日会计解决分录；

借：长期股权投资 9 600 000

贷：银行存款 9 600 000

2.写出甲公司合并日合并报表抵销分录；

商誉＝9600000－（11000000×80%）＝800000（元）

少数股东权益＝11000000×20%＝200（元）

借：固定资产 1 000 000

股本 5 000 000

资本公积 1 500 000

盈余公积 1 000 000

未分派利润 2 500 000

商誉 800000

贷：长期股权投资 9600000 少数股东权益 2 200 000

3.填列甲公司合并日合并报表工作底稿关于项目。

2.规定：依照上述资料，编制A公司在合并日账务解决以及合并工作底稿中应编制调节分录和抵销分录。

答：公司在合并日应进行账务解决为: 借：长期股权投资 20 000 000

贷：股本 6 000 000

资本公积——股本溢价 14 000 000

合并工作底稿中应编制调节分录：

借：资本公积 12 000 000

贷：盈余公积 4 000 000

未分派利润 8 000 000

抵销分录 ：

借：股本 6 000 000

盈余公积 4 000 000

未分派利润 8 000 000

资本公积 2 000 000

贷：长期股权投资 20 000 000

3. 规定：

（1）拟定购买方。

（2）拟定购买日。

（3）计算拟定合并成本。 （4）计算固定资产、无形资产处置损益。

（5）编制甲公司在购买日会计分录。

（6）计算购买日合并财务报表中应确认商誉金额

答：（1）拟定购买方。 甲公司为购买方

（2）拟定购买日。 6月30日为购买日

（3）计算拟定合并成本＝2100+800+80=2980（万元）

（4）计算固定资产、无形资产处置损益。

外置固定资产利得＝2100－（－200）＝300（万元） 外置无形资产损失＝（1000－100）－800＝100（万元）

（5）编制甲公司在购买日会计分录。

借：固定资产清理 1800

合计折旧 200

贷：固定资产

借：长期股权投资 2980

合计摊销 100

贷：固定资产清理 1800

无形资产 1000 银行存款 80

营业外收入

200

（6）计算购买日合并财务报表中应确认商誉金额＝2100+800+80－3500×80%＝180（万元）

4. 规定：依照上述资料编制A公司获得控制权日合并财务报表工作底稿。

投资成本＝600000×90%＝540000（元）

应增长股本＝100000×1＝100000（元）

应增长资本公积＝540000－100000＝440000（元）

合并前形成留存收益中享有份额： 盈余公积＝110000×90%＝99000（元）

未分派利润＝50000×90%＝45000（元）

5. 规定：（1）编制购买日关于会计分录

（2）编制购买方在编制控制权获得日合并资产负债表时抵销分录

（1）编制A公司在购买日会计分录

借：长期股权投资 52500 000

贷：股本 15 000 000

资本公积 37500000 （2）编制购买方编制股权获得日合并资产负债表时抵销分录

计算拟定合并商誉，假定B公司除已确认资产外，不存在其她需要确认资产及负债，A公司计算合并中应确认合并商誉：

合并商誉＝公司合并成本－合并中获得被购买方可辨认净资产公允价值份额 ＝5 250－6 570×70%＝5 250－4 599＝651（万元）

应编制抵销分录：

借：存货 1 100 000

长期股权投资 10 000 000

固定资产 15 000 000

无形资产 6 000 000

实收资本 15 000 000

资本公积 9 000 000

盈余公积 3 000 000

未分派利润 6 600 000

商誉 6 510 000

贷：长期股权投资 52 500 000

少数股东权益 19 710 000

作业二

1. 规定：（1）编制P公司和与长期股权投资业务关于会计分录。 （2）计算12月31日和12月31日按权益法调节后长期股权投资账面余额。 （3）编制该公司集团和合并抵销分录。（金额单位用万元表达。）

答：（1）①1月1日投资时：

借：长期股权投资—Q公司33000

贷：银行存款33000

② 分派钞票股利1000万元：

借：应收股利 800（1000×80%）

贷：长期股权投资—Q公司

800

借：银行存款

800

贷：应收股利800

③宣布分派钞票股利1100万元：

应收股利=1100×80%=880万元

应收股利累积数=800+880=1680万元

投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元 应恢复投资成本800万元

借：应收股利

880

长期股权投资—Q公司800

贷：投资收益1680

借：银行存款

880

贷：应收股利

880

（2）①12月31日，按权益法调节后长期股权投资账面余额=（33000-800）+800+4000×80%-1000×80%=35400万元

②12月31日，按权益法调节后长期股权投资账面余额=（33000-800+800）+（800-800）+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520万元

（3）①抵销分录

1）投资业务

借：股本30000

资本公积

盈余公积 1200 （800+400）

未分派利润9800 （7200+4000-400-1000）

商誉 1000 贷：长期股权投资35400

少数股东权益8600 [（30000++1200+9800）×20%]

借：投资收益

3200

少数股东损益800

未分派利润—年初

7200

贷：本年利润分派——提取盈余公积

400

本年利润分派——应付股利1000

未分派利润9800

2）内部商品销售业务

借：营业收入500（100×5）

贷：营业成本500

借：营业成本80 [ 40×（5-3）]

贷：存货

80

3）内部固定资产交易

借：营业收入

100

贷：营业成本

60

固定资产—原价 40 借：固定资产—合计折旧4（40÷5×6/12）

贷：管理费用4

②抵销分录

1）投资业务

借：股本30000

资本公积

盈余公积 1700 （800+400+500）

未分派利润13200 （9800+5000-500-1100）

商誉

1000

贷：长期股权投资38520

少数股东权益9380 [（30000++1700+13200）×20%]

借：投资收益4000

少数股东损益

1000

未分派利润—年初9800

贷：提取盈余公积500

应付股利1100

未分派利润13200 2）内部商品销售业务

A 产品：

借：未分派利润—年初

80

贷：营业成本80

B产品

借：营业收入

600

贷：营业成本

600

借：营业成本 60 [20×（6-3）]

贷：存货60

3）内部固定资产交易

借：未分派利润—年初

40

贷：固定资产——原价

40

借：固定资产——合计折旧4

贷：未分派利润—年初

4

借：固定资产——合计折旧

8

贷：管理费用8

2. 规定：对此业务编制201×年合并财务报表抵销分录。 答：借:应付账款 90 000

贷:应收账款 90 000

借:应收账款--坏账准备 450

贷:资产减值损失 450

借:所得税费用 112.5

贷:递延所得税资产 112.5

借:预收账款 10 000

贷:预付账款 10 000

借:应付票据 40 000

贷:应收票据 40 000

借:应付债券 20 000

贷:持有至到期投资

20 000

3. 规定：编制末和末合并财务报表抵销分录。

答：(1) 年末抵销分录

乙公司增长固定资产价值中包括了 400 万元未实现内部销售利润

借:营业外收入4000000

贷:固定资产--原价 4000000