公益性捐赠支出

公益性捐赠支出扣除标准公益性捐赠支出扣除标准是指符合税法规定的公益性捐赠支出，在纳税人计算应纳税所得额时可以予以扣除的标准。

公益性捐赠支出是指纳税人为公益事业捐赠的财产或者资金支出，包括捐赠给符合税法规定的公益性组织的财产或者资金支出，以及用于公益事业的实际支出。

一、公益性捐赠支出的范围。

公益性捐赠支出的范围包括捐赠给符合税法规定的公益性组织的财产或者资金支出，以及用于公益事业的实际支出。

其中，符合税法规定的公益性组织是指依法登记并主要从事公益活动的慈善组织、社会福利机构等。

二、公益性捐赠支出的扣除标准。

公益性捐赠支出的扣除标准按照《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定执行。

具体来说，纳税人为公益事业捐赠的财产或者资金支出，在计算应纳税所得额时可以扣除的标准为不超过其全年收入的30%。

三、公益性捐赠支出的申报程序。

纳税人在申报个人所得税时，可以在年度汇算清缴时将公益性捐赠支出列入扣除项目，按照规定的扣除标准计算扣除数额，并在申报表中予以填报。

四、注意事项。

在享受公益性捐赠支出扣除的过程中，纳税人需要注意以下几点：1.确保捐赠行为符合税法规定，捐赠对象为符合税法规定的公益性组织；2.保留捐赠凭证和相关资料，以备税务机关核查；3.严格按照规定的扣除标准计算扣除数额，不得超过30%的全年收入。

五、结语。

公益性捐赠支出扣除标准的设立，是为了鼓励更多的人积极参与公益事业，促进社会公益事业的发展。

纳税人在进行公益性捐赠时，应当了解相关的扣除标准和申报程序，合理合法地享受相应的税收优惠政策。

同时，税务部门也将加强对公益性捐赠支出的监督和管理，确保税收政策的公平公正执行，推动社会公益事业的健康发展。

希望通过各方的共同努力，能够为我国的公益事业做出更大的贡献。

例题：某企业为一般纳税人，2020年度通过公益性社会组织向贫困地区捐赠了一笔款项，假设该款项为100万元。

该企业2020年度会计利润为200万元，已累计预缴企业所得税税款20万元。

1. 纳税调整：
根据企业所得税法规定，企业向贫困地区的捐赠属于公益性捐赠，可以全额在税前扣除。

但是，该企业在会计处理上并没有将该笔捐赠确认为收入，因此在计算应纳税所得额时需要进行纳税调整。

该企业应确认视同销售收入100万元，视同销售成本为80万元（假设该款项为货物，成本为80万元）。

同时，该企业会计核算的捐赠支出为100万元。

因此，应纳税所得额=会计利润+视同销售收入-视同销售成本+纳税调整项目=200+100-80+（100-100）=220万元。

2. 计算应纳企业所得税税款：
根据企业所得税法规定，该企业适用25%的企业所得税税率。

因此，应纳企业所得税税款=应纳税所得额×税率=220×25%=55万元。

3. 已缴纳税款及余额：
该企业在2020年度累计预缴企业所得税税款20万元，因此还需要缴纳的税款为55-20=35万元。

4. 会计处理：
该企业在会计核算时需要将捐赠款项确认为收入，同时结转相应的成本。

具体会计分录为：
借：营业外支出100万元
贷：主营业务收入100万元
借：主营业务成本80万元
贷：库存商品80万元
通过以上例题可以看出，企业在向贫困地区进行公益性捐赠时，需要根据
企业所得税法规定进行纳税调整，并按照相应的税率计算应纳企业所得税税款。

同时，在会计处理上需要将捐赠款项确认为收入并结转相应的成本。

企业所得税公益性捐赠税收政策及填报指南一、概念公益性捐赠，是指企业通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业捐赠。

二、扣除额（一）限额扣除（一般规定）企业发生公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%未在当年税前扣除的部分，准予向以后年度结转自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年内扣除。

注意，有结转部分时，应先扣以前年度结转，再扣除当年发生的捐赠支出（企业所得税法及实施条例）。

（二）全额扣除（特殊规定）全额扣除一般存在时间限制，而且是针对特定的事项：1、通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关的扶贫捐赠可全额扣除。

财政部税务总局人力资源社会保障部国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告(财政部税务总局人力资源社会保障部国家乡村振兴局公告2021年第18号)2、对赞助、捐赠北京冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金、物资、服务支出，在计算企业所得税时可全额扣除。

财税[2017]60号3、对赞助、捐赠杭州亚运会的资金、物资、服务支出，在计算企业所得税时可全额扣除。

财政部公告2020年第18号（三）不得扣除捐赠需通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业，为了防止纳税人通过公益捐赠进行避税或转移利润，尤其是关联企业之间通过捐赠转移利润避税，税法规定直接捐赠不予扣除。

三、捐赠额（一）货币性资产企业以货币性资产捐赠的，以实际收到的金额确认捐赠额。

（二）非货币性资产1、视同销售：企业非货币性资产捐赠，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

企业以非货币性资产捐赠的，自产的按照企业同类商品同期对外销售价格确定销售收入，外购的应按照被移送资产的公允价值确定销售收入（税总公告2016年第80号）。

2、股权捐赠：企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定。

公益性捐赠所得税前扣除标准及纳税调整的计算步骤除了特殊的可以全额在所得税前扣除的，一般公益性捐赠的税前扣除标准是利润总额的12%，超过12%的部分可以结转以后三个年度税前扣除。

扣除的顺序是先扣除以前年度结转到当年的部分，再扣除当年实际发生的。

通过几个例子来理解例一：企业当年会计利润总额100万元，本年发生公益捐赠支出5万元，上年结转公益支出3万元。

第一步计算扣除标准，100*12%=12万元第二步计算实际发生的可以税前扣除的公益捐赠支出总额，5+3=8万元（上年结转本年的加上本年实际发生的）。

第三步用扣除标准和实际可扣除的比较，12-8=4万元，扣除标准大于实际可扣除的。

本年发生的5万元可以全部在税前扣除，并且上年结转的3万元也可以在本年扣除。

纳税调减3万元（3万元结转的部分在上一年实际发生时不允许扣除，做过纳税调增形成暂时性差异，本年可扣除时相应做纳税调减，暂时性差异消除）。

例二：企业当年会计利润总额100万元，本年发生公益捐赠支出15万元，上年结转公益支出3万元。

第一步计算扣除标准，100*12%=12万元。

第二步计算实际发生的可以税前扣除的公益捐赠支出总额，15+3=18万元。

第三步用扣除标准和实际可扣除的比较，12-18=-6万元。

由于扣除标准小于实际可扣除的，只能按照扣除标准12万元扣除。

第四步用限额12万元，先扣除上年结转的3万元，同时做纳税调减3万元，可扣除限额剩余12-3=9万元。

本年发生的15万元可以扣除9万元，有6万元结转下期扣除。

纳税调增6万元，调增的6万元-调减的3万元=本期调增3万元。

PS：上面是教材的思路，我觉得有点复杂，可以直接用扣除标准与当年发生额比较，12-15=-3万元。

差额3万元是扣除标准小于当年发生额，当年的发生额中有3万元不能税前扣除，纳税调增3万元。

结转下年扣除的余额=3（上年结转的）+3（本年不能扣除的）=6万元（由于先扣除结转上年再扣除本年，所以这6万元应该全部是本年结转下年的。

捐赠支出扣除标准捐赠支出扣除标准是指在个人所得税法中规定的一种减免税收的政策，旨在鼓励公民积极参与公益事业，推动社会公益事业的发展。

根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定，个人捐赠给公益性事业单位的财产，可以在计算应纳税所得额时扣除。

那么，究竟什么样的捐赠支出可以享受扣除呢？以下将对捐赠支出扣除标准进行详细解析。

首先，捐赠支出的对象必须是符合法律法规规定的公益性事业单位。

公益性事业单位是指依法登记成立，主要从事公益活动的社会团体、基金会、宗教团体等组织。

捐赠支出的对象必须具备合法的公益性质，且捐赠款项必须用于公益事业的支出，才能符合扣除标准。

其次，捐赠支出的方式和金额也是需要符合一定标准的。

个人捐赠给公益性事业单位的财产，可以在计算应纳税所得额时扣除。

但是，在享受扣除的时候，需要注意以下几点，一是捐赠支出必须是以财产形式实施，不能以劳务、无形资产等形式进行捐赠；二是捐赠支出的金额应当在法律规定的范围内，不能超出规定的上限；三是捐赠支出的证明文件必须齐全，包括但不限于捐赠协议、收据、捐赠证书等。

再次，捐赠支出扣除标准还规定了一些特殊情况下的处理方式。

比如，对于因自然灾害、事故等原因捐赠给受灾地区或者受灾群众的财产，可以在计算应纳税所得额时扣除；对于在国家规定的重大疾病救助、扶贫济困等公益活动中捐赠的财产，也可以在计算应纳税所得额时扣除。

这些特殊情况下的捐赠支出，是对个人所得税法的一种特殊规定，体现了国家对于公益事业的重视和支持。

总之，捐赠支出扣除标准是对个人所得税法中的一项重要政策，它的出台旨在鼓励公民积极参与公益事业，推动社会公益事业的发展。

在享受扣除的过程中，个人需要注意捐赠支出的对象、方式、金额以及特殊情况下的处理方式，确保自己的捐赠支出符合法律法规的规定，从而享受到应有的减免税收的政策。

同时，公益事业单位也需要加强自身的管理和规范，确保捐赠款项的使用符合公益性质，为社会公益事业的发展贡献自己的一份力量。

公益性支出扣除标准公益性支出扣除是指企业在开展公益活动时所发生的支出，在纳税时可以按照一定的标准予以扣除。

公益性支出扣除标准的设定，旨在鼓励企业积极参与公益事业，促进社会公益事业的发展，同时也为企业减轻税收负担，激发企业的社会责任感和公益意识。

下面我们将详细介绍公益性支出扣除标准的相关内容。

首先，公益性支出的范围是非常广泛的，包括但不限于捐赠公益组织、扶贫济困、教育、科技、文化、卫生、体育、环保等公益领域的支出。

企业在开展这些公益活动时所发生的支出，都可以按照一定的标准予以扣除。

这些支出必须是用于公益目的，且具有明确的用途和用款渠道，经国家税务机关认定的。

其次，公益性支出扣除标准的具体内容包括，捐赠公益组织的支出、扶贫济困的支出、教育、科技、文化、卫生、体育、环保等公益领域的支出。

企业在这些领域开展公益活动所发生的支出，可以按照一定的比例予以扣除。

具体来说，捐赠公益组织的支出可以按照实际捐赠额的一定比例扣除，扶贫济困的支出可以按照实际支出额的一定比例扣除，其他公益领域的支出也可以按照一定的标准予以扣除。

再次，企业在享受公益性支出扣除时，需要注意以下几点，首先，支出必须是用于公益目的，且具有明确的用途和用款渠道，经国家税务机关认定的；其次，支出必须有相关的凭证和票据，以便国家税务机关进行核实；最后，企业在享受公益性支出扣除时，需要按照国家税务机关的规定进行申报和核实，确保合规合法。

最后，公益性支出扣除标准的设定，对于企业和社会公益事业都具有重要意义。

一方面，它可以鼓励企业积极参与公益事业，促进社会公益事业的发展，提升企业的社会责任感和公益意识；另一方面，它也可以为企业减轻税收负担，激发企业的积极性和创造性，促进企业的可持续发展。

总之，公益性支出扣除标准的设定，对于促进企业参与公益事业、推动社会公益事业的发展、减轻企业税收负担、激发企业的社会责任感和公益意识，具有非常重要的意义。

希望企业能够充分认识到公益性支出扣除的重要性，积极参与公益事业，为社会的发展和进步贡献自己的力量。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、民政厅（局），新疆生产建设兵团财务局、民政局：为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法》，现对公益性捐赠所得税税前扣除有关问题明确如下：一、企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。

二、个人通过社会团体、国家机关向公益事业的捐赠支出，按照现行税收法律、行政法规及相关政策规定准予在所得税税前扣除。

三、本通知第一条所称的用于公益事业的捐赠支出，是指《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的向公益事业的捐赠支出，具体范围包括：（一）救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动；（二）教育、科学、文化、卫生、体育事业；（三）环境保护、社会公共设施建设；（四）促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。

四、本通知第一条所称的公益性社会团体和第二条所称的社会团体均指依据国务院发布的《基金会管理条例》和《社会团体登记管理条例》的规定，经民政部门依法登记、符合以下条件的基金会、慈善组织等公益性社会团体：（一）符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十二条第（一）项到第（八）项规定的条件；（二）申请前3年内未受到行政处罚；（三）基金会在民政部门依法登记3年以上（含3年）的，应当在申请前连续2年年度检查合格，或最近1年年度检查合格且社会组织评估等级在3A以上（含3A），登记3年以下1年以上（含1年）的，应当在申请前1年年度检查合格或社会组织评估等级在3A以上（含3A），登记1年以下的基金会具备本款第（一）项、第（二）项规定的条件；（四）公益性社会团体（不含基金会）在民政部门依法登记3年以上，净资产不低于登记的活动资金数额，申请前连续2年年度检查合格，或最近1年年度检查合格且社会组织评估等级在3A以上（含3A），申请前连续3年每年用于公益活动的支出不低于上年总收入的70%（含70%），同时需达到当年总支出的50%以上（含50%）。

公益性捐赠支出超额部分不得结转以后年度公益事业是社会发展中不可或缺的重要组成部分，它代表了一个国家的文明程度和社会进步。

公益性捐赠则是公益事业的重要组成部分，反映了人们对社会发展的关注和支持。

然而，在公益性捐赠中，捐赠金额超过实际需要的部分如何处理一直是一个备受争议的问题。

本文将就此问题进行讨论。

首先，公益性捐赠支出超额部分应该在捐赠年度内得到合理利用，以充分体现资金的有效利用和公益事业的推进。

当捐赠金额超过实际需要时，组织或机构应当积极寻找新的公益项目或合作伙伴来使用这些资金。

这包括但不限于开展新的公益项目、加大对现有项目的投入、拓展公益范围等。

有效利用超额部分的资金不仅可以提高公益事业的参与度和覆盖面，还可以增加社会受益的机会，使得公益事业的效果更好地体现出来。

其次，在处理公益性捐赠支出超额部分时，应保证透明度和公正性。

对于超额部分的利用和支出，组织或机构应当及时向社会公布相关信息，包括使用情况、项目进展、效果评估等。

透明度将帮助公众了解资金的使用情况和运作方式，增强公众对公益组织的信任度。

同时，公益组织还应建立科学的评估机制，对资金使用效果进行定期评估和公示。

这样，公众将了解到公益性捐赠支出超额部分的使用是否取得了预期的效果，以及对公益事业的推动程度。

然而，应当注意的是，超额部分的利用不能用于牟利或个人利益。

超额部分的处理应遵循公益事业的宗旨，不能用于任何违法、不道德或损害公共利益的活动。

公益性捐赠支出的超额部分应当专注于公益事业的发展，不得为个人、企业或组织谋取经济利益。

此外，超额部分的利用也需要兼顾捐赠人的权益。

捐赠人对于超额部分的使用有权知情并参与决策，特别是对于大额捐赠者而言。

应当建立起捐赠人与公益组织的沟通渠道，使捐赠人对超额部分的使用情况有所了解，并可以提出意见或建议。

这样，捐赠人的权益得到保护，也增强了公益事业与社会各界之间的合作与信任。

最后，超额部分的利用需要加强相关法规的制定和执行。

企业公益性捐赠扣除标准企业公益性捐赠是指企业为社会公益事业捐赠资金、物品或提供服务的行为。

为鼓励企业积极参与公益事业，我国税收政策对企业公益性捐赠给予了一定的税收优惠政策，其中包括企业公益性捐赠扣除标准。

本文将就企业公益性捐赠扣除标准进行详细介绍，以便企业了解相关政策，合理规划捐赠行为。

首先，根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，企业对符合条件的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时可以在当年全额扣除。

符合条件的公益性捐赠支出是指企业捐赠给符合资格的受助单位的支出。

受助单位必须是经国务院民政部门登记注册的公益性组织或者其他依法登记注册的非营利性组织。

企业捐赠给政府部门、事业单位等机构的支出不属于符合条件的公益性捐赠支出。

其次，企业公益性捐赠支出的扣除标准应当符合一定的条件。

《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，企业对符合条件的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时可以在当年全额扣除。

这意味着企业捐赠的支出必须符合相关规定，才能享受税收优惠政策。

另外，企业在享受税收优惠政策时，应当按照国家税务总局的规定提交相关的证明材料，以确保捐赠支出的合法性和真实性。

再次，企业在进行公益性捐赠时，应当注意相关的税收政策和扣除标准。

企业应当根据自身的经营情况和财务状况，合理规划公益性捐赠支出，以确保能够最大限度地享受税收优惠政策。

同时，企业还应当加强内部管理，建立健全的捐赠审核机制和档案管理制度，确保公益性捐赠支出的合规性和真实性。

最后，企业应当积极履行社会责任，参与公益事业，为社会做出更多的贡献。

通过公益性捐赠，企业不仅能够获得税收优惠政策的支持，还能够提升企业形象，增强社会责任感，促进社会的和谐发展。

因此，企业应当根据自身的实际情况，合理规划公益性捐赠行为，积极履行社会责任，为建设美好社会贡献力量。

综上所述，企业公益性捐赠扣除标准是企业参与公益事业时需要了解的重要税收政策。

企业应当根据相关规定，合理规划公益性捐赠支出，确保能够享受税收优惠政策，同时积极履行社会责任，为社会发展做出积极贡献。

公益性捐赠支出税前扣除标准公益性捐赠是指个人或者企业为了公益事业无偿提供资金、物品或者劳务的行为。

为了鼓励更多的人参与公益事业，我国税法规定了公益性捐赠支出可以享受税前扣除的政策。

那么，公益性捐赠支出的税前扣除标准是怎样的呢？首先，对于个人捐赠者，公益性捐赠支出可以在计算应纳税所得额时予以扣除。

根据《个人所得税法》第六条的规定，个人捐赠者可以在计算应纳税所得额时，将其依法捐赠的财产或者现金，按照其全额扣除。

但是，扣除的数额不得超过其全年应纳税所得额的百分之三十。

这意味着，个人捐赠者可以将其捐赠的财产或现金在计算个人所得税时进行扣除，但是扣除的数额有一定的限制。

其次，对于企业捐赠者，公益性捐赠支出也可以在计算企业所得税时予以扣除。

根据《企业所得税法》第八条的规定，企业捐赠者可以在计算应纳税所得额时，将其依法捐赠的财产或者现金，按照其全额扣除。

同样地，扣除的数额不得超过其全年应纳税所得额的百分之十。

这意味着，企业捐赠者也可以将其捐赠的财产或现金在计算企业所得税时进行扣除，但是同样也有一定的限制。

另外，无论是个人捐赠者还是企业捐赠者，在享受公益性捐赠支出税前扣除的政策时，都需要符合一定的条件。

首先，捐赠的对象必须是符合国家规定的公益性财产。

其次，捐赠者需要持有相关的捐赠证明文件，以便在纳税时进行申报。

最后，捐赠者需要在纳税申报时按照相关规定进行申报，才能享受税前扣除的政策。

总的来说，公益性捐赠支出税前扣除标准是个人捐赠者可以在计算个人所得税时将捐赠的财产或现金按照全额扣除，但是扣除的数额不得超过其全年应纳税所得额的百分之三十；企业捐赠者可以在计算企业所得税时将捐赠的财产或现金按照全额扣除，但是扣除的数额不得超过其全年应纳税所得额的百分之十。

在享受税前扣除的政策时，捐赠者需要符合相关的条件，并在纳税申报时按照规定进行申报。

希望通过这些政策的制定，能够更好地鼓励更多的人参与公益事业，促进社会的和谐发展。

财税[2018]15号:公益性捐赠支出税前结转扣除新政策(含政策实务理解)关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知财税〔2018〕15号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现就公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策通知如下：一、企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

本条所称公益性社会组织，应当依法取得公益性捐赠税前扣除资格。

本条所称年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。

【小陈税务理解】1.上述规定中“年度利润总额”：不是“应纳税所得额”，是指依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额，具体是《A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》第13行“利润总额”（填报纳税人当期的利润总额。

），则：当表A100000第13行“利润总额”≧0，当年按税收规定计算的扣除限额表A100000第13行×12%，当表A100000第13行“利润总额”＜0，当年按税收规定计算的扣除限额为0元。

2.企业捐赠支出分三种情况（详见A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》）（1）非公益性捐赠：全部不能税前扣除，全额纳税调整。

（2）全额扣除的公益性捐赠：全额扣除的公益性捐赠，不计入“12%扣除标准”的计算。

（3）限额扣除的公益性捐赠：仅该部分是按照“在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

”方法税前扣除二、企业当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出，准予在当年税前扣除的部分，不能超过企业当年年度利润总额的12%。

公益性捐赠支出具体范围有哪些公益性捐赠是指个人、组织或企业无偿提供给社会的资金、物品或服务，以帮助弱势群体、改善社会环境或推动社会发展的行为。

在公益性捐赠中，支出是实现公益目标的重要手段之一。

了解公益性捐赠支出的具体范围，对于捐赠方和受捐方都非常重要，能够确保捐赠的资金和物品能够被正确使用，达到最大的社会效益。

下面将详细介绍公益性捐赠支出的具体范围：1. 资金支出：包括向弱势群体提供医疗救助、扶贫帮困、教育资助、灾害救援、环境保护等方面的资金支持。

这些资金可以用于支付医疗费用、救助金、奖学金、补助金、救灾款等，用于改善受助群体的生活状况，并促进社会公平和发展。

2. 物品支出：包括向弱势群体提供食品、药品、衣物、书籍等物品的捐赠。

这些物品可以提供给有需要的人群，提供温暖、满足基本需求，并提升他们的生活质量。

3. 服务支出：包括向弱势群体提供教育、健康、法律援助、职业培训等服务的支持。

通过提供相关服务，可以提高弱势群体的素质和能力，增强他们自力更生的能力，从而融入社会。

4. 基础设施建设支出：包括向弱势地区提供基础设施建设的支持，如修建学校、医院、水井、道路等。

这些基础设施的建设能够为当地居民提供更好的生活和工作条件，促进社会发展和经济增长。

5. 研究与创新支出：包括向科研机构、大学等提供资金支持，用于推动科学研究、创新和技术发展。

这种支出可以加快科技进步，解决社会问题，促进社会和经济的可持续发展。

6. 社区发展支出：包括向社区提供资金、物品、服务等形式的支持。

这些支出可以用于改善社区环境，提高社区居民的生活质量，促进社区的可持续发展。

需要注意的是，公益性捐赠支出需遵循捐赠方的意愿和目的，以及受捐方的实际需求。

捐赠方应选择可信赖的受捐方，确保捐赠资金和物品能够被正确使用，达到最大的社会效益。

受捐方应按照捐赠方的意愿使用捐赠支出，并及时向社会公开捐赠情况，增加透明度和可信度。

总结起来，公益性捐赠支出的具体范围涵盖资金支出、物品支出、服务支出、基础设施建设支出、研究与创新支出以及社区发展支出等多个方面。

公益性捐赠支出案例
【案例】某企业将成本为200万元的自产货物通过政府机构对灾区进行捐赠，产品的不含税市场价格400万元。

假设当年该企业的会计利润为2000万元。

则该笔捐赠的企业所得税的处理：
1.视同销售收入400万元，成本200万元。

会计处理上不确认收入，形成税会差异，作纳税调整增加处理。

同时，注意视同销售作收入，同时结转视同销售成本。

2.捐赠的处理：捐赠成本=200+400×17%=268(万元)，税法允许扣除的捐赠支出=2000×
12%=240(万元)，纳税调整增加28万元。

【解释1】“名单制”管理：
对于通过公益性群众团体发生的公益性捐赠支出，主管税务机关应对照财政、税务部门联合发布的名单，接受捐赠的群众团体位于名单内，则企业或个人在名单所属年度发生的公益性捐赠支出可按规定进行税前扣除；接受捐赠的群众团体不在名单内，或虽在名单内但企业或个人发生的公益性捐赠支出不属于名单所属年度的，不得扣除。

【解释2】对存在以下情形之一的公益性群众团体，应取消其公益性捐赠税前扣除资格：
(1)前3年接受捐赠的总收入中用于公益事业支出比例低于70%的；
(2)在申请公益性捐赠税前扣除资格时有弄虚作假行为的；
(3)存在逃避缴纳税款行为或为他人逃避缴纳税款提供便利的；
(4)存在违反该组织章程的活动，或者接受的捐赠款项用于组织章程规定用途之外的支出等情况的；
(5)受到行政处罚的。

被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，3年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格。

在备考税务师考试的路上，多数时间只有考生一个人，所以考生要学会忍耐孤独，学会消化那些负能量的情绪，将它们转化成考试的动力。

捐赠收入及捐赠支出管理制度
第一条：基金会开展业务活动主要接受其他单位或者个人的捐款、捐物等所取得的收入。

捐赠支出主要分为两部分：一是公益性、救济性捐赠，二是与公益项目相关的行政办公支出。

以完整地反映其收入来源和业务活动开展的情况。

（一）基金会及下属各办事处所（或分支机构），收到捐助、义举所得现金或者支票，必须开具正式捐赠收据并及时将支票、现金缴存银行入账。

（二）收到捐赠实物，按以下办法确定价值：（1）按捐赠协议或合同中规定的价值；（2）按此物品市场定价或同类物品的现在市场价值；（3）按物品的可变现价值；（4）按法定机构的评估价值。

（三）基金会及各办事处所（或分支机构），捐赠收入和捐赠支出必须严格遵守“收支两条线”的原则，不得私自挪用捐赠款项和物品、也不得巧立名目改变捐赠款项和物品用途。

（四）基金会及下属各办事处所（或分支机构），凡收到捐赠物品必须按捐赠物品管理制度进行管理。

（五）严格履行捐赠基金使用的审批手续，对捐赠基金使用要按项目预算实行专款专用，需要支付费用时，应在取得合法凭据后，并经秘书长审核同意方能支付。

（六）基金会收入的分配：
本会日常的开支费用，在利息收入和投资收益中开支。

当年日常开支费用的节余部分可结转下一年使用，按5:3:2的比例，形成扩充基金本金、福利基金、奖励基金三项基金。