国家税务总局企业所得税在线访谈文字实录(20120411)

乐税智库文档财税文集策划 乐税网国家税务总局在线访谈——企业所得税相关问题解答在线访谈【标 签】企业所得税【业务主题】企业所得税【来 源】 2009年4月24日9：30分，国家税务总局所得税司缪慧频副司长将做客国家税务总局网站，就企业所得税中高新技术企业认定、企业汇总纳税、税前扣除、境外所得抵免以及优惠政策等问题与网友在线交流。

欢迎网民踊跃提问，积极参与！主　题： 企业所得税相关问题解答时　间： 2009年4月24日9：30分嘉　宾： 国家税务总局所得税司副司长 缪慧频[ 主持人 ] 访谈将于9：30正式开始。

[ 2009-04-24 09:15 ][ 主持人 ] 各位网友大家好，欢迎参与国家税务总局网站在线访谈。

今天我们非常荣幸地邀请到国家税务总局所得税司副司长缪慧频就企业所得税中高新技术企业认定、企业汇总纳税、税前扣除、境外所得抵免以及优惠政策等问题与网友在线交流。

欢迎网友们踊跃提问，积极参与。

[ 2009-04-24 09:31 ][ 主持人 ] 欢迎您缪司长，很高兴今天您能参与我们这次的访谈节目，首先请与网友们打个招呼。

[ 2009-04-24 09:35 ][ 缪慧频 ] 主持人好，各位网友，大家好。

今天非常高兴来到国家税务总局网站与大家沟通交流，回答网友提问。

感谢大家长期以来对税务工作的关心和支持。

[ 2009-04-24 09:35 ][ 主持人 ] 缪司长，现在已经有很多网友向您提出了问题，我们现在开始回答问题好吗？[ 2009-04-24 09:37 ][ 缪慧频 ] 好的，欢迎大家提问。

[ 2009-04-24 09:37 ][ 网友50309 ] 请明确，对于商业银行风险资产的减值准备，是否仍是按照1%作税前扣除？还是对08年计提的坏账/呆账准备全部作纳税调增？[ 2009-04-24 09:38 ][ 缪慧频 ] 金融企业准备金问题总局和财政部正在研究，很快就会出台。

跟以前相比，在准备金提取范围上会有所变动，初定提取比例还是1%。

乐税智库文档财税文集策划 乐税网在线访谈——苏州地税“2012年度企业所得税汇算清缴政策”【标 签】企业所得税,企业所得税汇算清缴【业务主题】企业所得税【来 源】[ 主持人]江苏省苏州地方税务局今天在省地税网站举办关于“2012年度企业所得税汇算清缴政策”专题在线访谈栏目，此次访谈我们特别邀请了江苏省苏州地方税务局税政管理二处聂新华副处长，他将就相关政策与网友进行在线交流，欢迎网友提问。

聂处长，您好！ 主持人好，各位网友大家好！[ 苏州地税税政管理二处副处长 聂新华][ 主持人]聂处长，能不能先给大家介绍一下企业所得税汇算清缴的范围包括哪些？[ 苏州地税税政管理二处副处长 聂新华]好的。

凡在2012年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营）的企业所得税纳税人，无论是查账征收还是核定应税所得率征收，无论是在减税还是免税期间，无论是盈利还是亏损，都需要办理2012年度企业所得税汇算清缴纳税申报。

[ 主持人]哪些单位需要进行2012年度企业所得税汇算清缴？办理汇算清缴的时间又是怎么要求的呢？[ 苏州地税税政管理二处副处长 聂新华]凡是缴纳企业所得税的纳税人（含查账征收和核定征收企业，但不含核定定额征收企业所得税企业），无论是否在减免税期间，也无论盈利或亏损，均应办理2012年度企业所得税汇算清缴。

实行跨地区经营汇总纳税的分支机构，由总机构办理汇算清缴，分支机构不单独进行汇算清缴，但视同独立纳税人的企业分支机构，须在分支机构所在地进行汇算清缴。

企业所得税纳税人应当在年度终了之日起五个月内即2013年5月31日前，向江苏省苏州地方税务局纳税服务局报送年度企业所得税纳税申报表，并履行汇算清缴手续，结清应缴应退税款。

[ 主持人]那么在进行2012年度企业所得税年度纳税申报时，有哪些注意事项么？享受小型微利企业低税率优惠、国债利息收入[ 苏州地税税政管理二处副处长 聂新华]和符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等免税收入优惠的纳税人，可在年度纳税申报时，提供相关资料后直接享受相关优惠。

国家税务总局公告2012年第27号国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）和《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）的相关规定，现就企业所得税核定征收若干问题公告如下：一、专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。

二、依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权（股票）收入等转让财产收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目（业务）确定适用的应税所得率计算征税；若主营项目（业务）发生变化，应在当年汇算清缴时，按照变化后的主营项目（业务）重新确定适用的应税所得率计算征税。

三、本公告自 2012年1月1日起施行。

企业以前年度尚未处理的上述事项，按照本公告的规定处理；已经处理的，不再调整。

二〇一二年六月十九日分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。

国家税务总局办公厅 2012年6月21日印发校对：所得税司关于《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的公告》的解读【发布日期】2012年07月13日【来源】国家税务总局办公厅若干省市国税局反映，企业所得税核定征收工作中有若干问题不好把握，需要税务总局进一步研究明确。

一是从事股票投资业务的企业是否可以核定征收企业所得税？二是如果可以的话，对于实行定率征收的企业，其取得的股票转让收入是按全额核定还是差额核定？《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的公告》（以下简称《公告》）就是对上述两个问题的解答。

关于第一个问题。

《公告》明确：专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。

主要考虑专门从事股权（股票）投资的企业一般都有专门的财务、投资专家团队，具备建账核算的能力和优势，而且股权（股票）的交易痕迹较为明显，比较容易核算清楚，不符合企业所得税核定征收的政策导向，应该实行查账征收企业所得税。

2012年4月11日国家税务总局在线访谈所得税部分问题答疑网友问题一：我公司2010年经认定为高新技术企业，2011年是否可以直接继续享受15％的企业所得税优惠税率？所得税司巡视员卢云：2010年认定为高新技术企业，自认定批准的有效期当年开始，三年内可申请享受企业所得税优惠。

因此，企业在2011年及2012年是否可享受15%优惠税率，需要依照国税函[2009]203号文件规定的条件进行逐年判定。

网友问题二：安臵残疾人就业企业按照《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税…2007‟92号）第二条第二款的即征即退的增值税免征企业所得税，新企业所得税法实施后，该条一直没有公布废止，请问福利企业即征即退的增值税免征企业所得税的规定是否应当继续执行？该条规定实际和新企业所得税法抵触，是否继续执行吗？所得税司巡视员卢云：根据现行税法及财税…2008‟151号和财税…2011‟70号文件的规定，上述收入应当征收企业所得税。

网友问题三：《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税…2008‟1号）第一条第一款规定：软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。

软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款是不是不征税收入？还是免税收入？所得税司巡视员卢云：可作为不征税收入处理。

网友问题四：新办软件企业政策从2000年开始就有，2008年1号文件是对老政策的延续还是重发？因为国务院对发展软件企业的鼓励方向是一贯的，但因为企业所得税法的出台在税收具体解释上出现了政策断层。

如：2006年前设立的企业在2009年后取得软件企业证书，能否享受两免三减半？获利年度是从认定年度开始算起还是取得营业执照开始生产经营算起？所得税司巡视员卢云：按目前规定，企业享受定期减免税的获利年度，应依据企业取得营业执照开始生产经营之日起进入获利的年度加以确定。

国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告法规文号:国家税务总局公告2012年第15号发文日期:2012-04-24根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）及其实施条例（以下简称《实施条例》）以及相关规定，现就企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题公告如下：一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。

其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

二、关于企业融资费用支出税前扣除问题企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。

三、关于从事代理服务企业营业成本税前扣除问题从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。

四、关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题电信企业在发展客户、拓展业务等过程中（如委托销售电话入网卡、电话充值卡等），需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除。

五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

诚信纳税助力企业发展在线访谈（上）作者：来源：《财会信报》2018年第16期编者按：2018年的纳税信用评价结果即将发布，近日，国家税务总局开展了主题为“诚信纳税助力企业发展”的在线访谈，为各位纳税人在纳税信用方面答疑解惑。

税务总局纳税服务司副司长张维华出席访谈，并与网友进行深入交流。

诚信纳税助力企业发展在线访谈共分两期，此为第一期。

纳税信用的范围、评价时间、采集信息网友36061 ：请问今年纳税信用扩围涉及哪些纳税人？张维华：为回应广大纳税人的关切，进一步落实国务院“放管服”改革部署，优化税收营商环境，鼓励“大众创业、万众创新”，今年年初，税务总局发布《国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第8号，以下简称8号公告），将3类企业纳入纳税信用评价范围，即新设立企业、评价年度内无生产经营业务收入的企业以及适用企业所得税核定征收办法的企业。

其中，这里的新设立企业指的是从首次在税务机关办理涉税事宜之日起时间不满一个评价年度的企业。

网友35233：请问纳税信用全是按年度评价吗？张维华：纳税信用评价时限今年有了一点新变化。

这种新变化主要针对新设立的企业，即按照8号公告规定，2018年4月1日以前已办理涉税事宜的新设立企业，税务机关应在2018年4月30日前对其纳税信用进行评价；从2018年4月1日起，对首次在税务机关办理涉税事宜的新设立企业，税务机关应及时进行纳税信用评价。

对于纳税信用评价范围内的其他企业，目前按年度进行纳税信用评价。

网友32413：请问参加纳税信用评价需要收费吗？张维华：纳税信用評价是税务部门为纳税人增加信用资产的服务手段，不收取任何费用。

网友23421：税务机关根据哪些信息来评价企业的纳税信用？张维华：税务机关主要是根据纳税人信用历史信息、税务内部信息和外部信息来评价企业的纳税信用级别。

纳税人信用历史信息，主要包括纳税人的税务登记信息、经营信息、法定代表人信息等基本信息，评价年度之前的纳税信用记录，以及质检、环保、工商、银行、海关等相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录。

税务总局采访发言材料税务总局是我国税收管理的最高行政机关，负责统一领导、协调、指导全国范围内的税收工作。

税务总局的工作目标是确保税收法律的贯彻执行，促进国民经济的健康发展。

以下是税务总局一次采访发言的材料。

尊敬的媒体朋友们：大家好！我是税务总局的发言人XXX。

首先，我代表税务总局，对大家对税收工作的关心表示衷心的感谢。

在过去的一年里，税务总局紧密围绕党中央、国务院的工作部署，按照全面深化改革和推进“五位一体”总体布局的要求，扎实推进税收改革和创新，全面提升税收服务水平，取得了一系列重要的成果。

首先，税收改革取得显著进展。

我们坚持以减税降费为中心，推出了一系列减税降费政策，降低了企业和个人的税负。

例如，增值税改革扩大了小微企业享受减免税的范围；个人所得税改革提高了起征点，减轻了广大人民群众的负担。

这些改革政策的推出，为企业的发展和人民群众的生活带来了实实在在的好处。

其次，税务机关服务能力不断提升。

我们大力推进“互联网+税收”建设，实现了税务信息化的跨越式发展。

纳税人可以通过网上申报、网上缴纳税款等方式更加便捷地办理税务事务。

同时，我们加强了税收执法力度，加大了对违法行为的查处力度，有效遏制了税收违法行为，营造了公平竞争的市场环境。

再次，税收征管能力明显增强。

我们完善了税收征管制度，建立了全覆盖的征管网络，实现了全国税收征管工作的信息化、网络化、智能化管理。

这不仅提高了税收征管效率，也减少了纳税人的办税成本。

最后，税收合作国际化水平不断提高。

我们积极参与并推动全球税收治理改革，推进了国际税收合作。

例如，我们加入了全球最大规模的税务信息交换多边机制“全球透明度议定书”并开始实施。

这有助于打击国际税收逃避行为，维护了国际税收秩序的公平和稳定。

展望未来，税务总局将继续按照党中央、国务院的工作部署，以深入推进税制综合改革为主线，积极稳妥推进增值税改革，持续提升减税降费水平，完善税收征管制度，加强税收执法能力，进一步提升税收服务水平，在深化改革、促进经济发展、满足人民群众美好生活需要等方面发挥更加重要的作用。