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第六章 支付结算业务核算
08.01.2020
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• 本章结构：
• 第一节 支付结算业务概述 • 第二节 支票结算 • 第三节 银行本票结算 • 第四节 银行汇票结算 • 第五节 商业汇票结算 • 第六节 汇兑结算 • 第七节 托收承付结算 • 第八节 委托收款结算 • 第九节 信用卡结算
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• ②隔天退票的，应将退票情况通知收款人开户行， 并于当天营业终了时办理转账。
• 借：其他应收款—退票户 • 贷：同城票据清算 （清算资金往来）
• ③隔天退票时将支票退回收款人开户行，并冲减 “其他应收款”
• 借：同城票据清算 （清算资金往来） • 贷：其他应收款—退票户
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• 3、出票人开户行受理出票人送交支票核算 • 1）出票人开户行收到出票人交来的支票及三联
进账单，审核无误后，办理转账。
• 借：活期存款—出票人户 • 贷：同城票据清算 （清算资金往来） • 2）收款人开户行收到票据交换提回的票据，办
理转账
• 借：同城票据清算 （清算资金往来） • 贷：活期存款—收款人户
• 借：活期存款—付款单位存款户
• 贷：活期存款—收款单位存款户
• （二）收、付款单位不在同一银行开户的核算
• 1、收款单位开户行受理收款人送交支票的核算
• 1）参加票据交换时没有退票
• 收款单位开户行收到他行的转帐支票审核无误后， 按照票据交换的规定及时提出交换，待退票时间 过后没有退票，以第二联进账单作贷方记账凭证， 办理转账。
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• 借： 同城票据清算 （清算资金往来） • 贷：其他应付款——持票人存款户 • 借：其他应付款——持票人存款户 • 贷：活期存款—收款人（或持票人）存款户 • 2）如有退票，按以下情况处理
• ①当天下午退票的，收到签发人开户行的电话 退票通知做成电话记录，等签发人开户行下场 退票后，将退回的支票退收款人，不作会计分 录。
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• ②隔天退票的，先做成电话记录，在当天营业 终了前作会计分录：
• 借：同城票据清算 （清算资金往来） • 贷：其他应付款—退票户 • 隔天收回退回的支票，冲减“其他应付款” • 借：其他应付款—退票户 • 贷：同城票据清算 （清算资金往来）
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• 2、出票人开户行受理票据交换提入支票的核算
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一、基本知识
• 1、概念:支票是出票人签发的,委托办理支票存款业 务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的 金额给收款人或者持票人的票据.
• 2、适用范围：适用于各单位间的商品交易、劳务供 应以及资金调拨等发生的各种款项的结算。
• 3、种类：现金支票、转帐支票、普通支票、划线支 票
• 4、一般规定：
• （1）支票一律记名，一般不流通转让，经批准的地 区转账支票可以背书转让。
• （2）支票的提示付款期限为10天；
• （3）禁止签发空头支票与预留银行印签不符的支票， 否则，处以5%不低于1000元的罚款。
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• 二、转帐支票的结算
• 使用凭证：转账支票，为单联硬纸，左半联为存根联， 右半联为支票。付款单位填写后，加盖开户行的印鉴， 到开户行办理转账付款；也可交给收款单位，由收款 单位到银行办理转账手续。
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• 第一节 支付结算业务概述
• 一、支付结算的概念 • 单位个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇
兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付 及资金清算的行为。 • 二、结算三原则 • 1、恪守信誉，履约付款 • 2、谁的钱进谁的账，由谁支配 • 3、银行不予垫款
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• 三、结算的种类和方式
• 1）出票人开户行收到票据交换提入的支票，审 核无误后，没有退票，支票作借方记账凭证，办 理转账。
• 借：活期存款—出票人存款户
• 贷：同城票据清算 （清算资金往来）
• 2）如有退票
• ①当天下午退票的，应将退票情况电话通知收款 人开户行，支票于下午退回给收款人开户行，不 作会计分录。
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第二节 支票结算
• 票据业务核算的基本常识 • 一、票据权利与票据责任 • 二、票据的出票 • 三、票据签发与转让的基础 • 四、票据的背书 • 五、票据的承兑 • 六、票据的保证 • 七、票据的签章 • 八、票据的拒付与追索 • 九、票据丧失的补救 • 包括：挂失支付、公告催示、普通诉讼
• （一）种类
• 1、按支付方式划分 • 可分为现金结算和转账结算 • 2、按区域划分，可分为： • （1）同城结算：处于同一票据交换中心的各
单位之间的货币结算
• （2）异地结算：不在同一票据交换中心内的 各单位之间的货币结算
• 3、按性质划分
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• （1）交易结算：由商品交易、劳务供应、产品 调拨等引起的结算
• （一）收、付款单位在同一银行开户的核算 • 1、银行受理收款人送交支票的核算 • 收款人送交支票及两联的进帐单给开户银行。 • 借：活期存款—付款单位存款户 • 贷：活期存款—收款单位存款户
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• 2、银行受理付款人送交支票的核算
• 付款人送交支票及三联的进帐单给开户银行。
• （2）非交易结算：由资金划拨、按劳分配等引 起的结算
• 4、按照《支付结算办法》规定，可划分为：
• “三票一卡一证三方式”
• （1）票据结算。包括：
• ①汇票。按出票人的不同分为：银行汇票和商业 汇票；
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②本票；
•ห้องสมุดไป่ตู้
③支票
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• （ 2）信用卡结算 • （3）信用证结算 • （4）结算方式：包括： • ①汇兑； • ②托收承付； • ③委托收款
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• 核算举例：
• 例1、收到本行开户单位百货大楼交来三联
• 进账单及所附该单位转账支票一张，金额
• 50000元，支付本行开户单位市服装厂服装费， 审核无误后办理转账。
• 借：活期存款 —百货大楼存款户 50 000
• 贷：活期存款—市服装厂存款户 50 000
• 例2、收到本行开户单位一建公司交来三联进账 单及所附该单位转账支票一张，支付在本地工商 行开户单位材料款68 000元，审核无误后，办理 转账。