《法务会计学》课件：第一章

摘自财会信报/2008 年/10 月/13 日/第 A05 版 摘自财会信报 第
第二节 法务会计的特点
1．法务会计是多属性交叉学科、属会计学新的特殊分支学科 ．法务会计是多属性交叉学科、 2．法律服务性（区别于会计的决策服务性；审计的社会服务性）： ．法律服务性（区别于会计的决策服务性；审计的社会服务性）： 法务会计的目的是通过调查获取有关会计证据资料， 法务会计的目的是通过调查获取有关会计证据资料，并以委托人或 法庭能接受的形式给予陈述或解释， 法庭能接受的形式给予陈述或解释，以解决有关的法律问题 3．法务会计的对象是与经济纠纷、经济犯罪以及欺诈舞弊密切相 ．法务会计的对象是与经济纠纷、 关的经济活动 4．法务会计方法：多元性、灵活性、创造性 ．法务会计方法：多元性、灵活性、 5．法务会计主体具有单一性：具有执业资格的法务会计师 ．法务会计主体具有单一性： 美国：注册欺诈检查师 美国：注册欺诈检查师( CFE)和资深注册会计师 和资深注册会计师 6．法务会计具有广泛应用意义 ．
四大（德勤、毕马威、安永和普华永道） 四大（德勤、毕马威、安永和普华永道）会计师事务所在美国 都无一例外地提供了比较全面的法务会计服务。德勤在法务调查、 都无一例外地提供了比较全面的法务会计服务。德勤在法务调查、 反洗钱、损失预防、资产预防、资产追踪、 反洗钱、损失预防、资产预防、资产追踪、知识产权保护等方面提 供较为全面的服务； 供较为全面的服务；毕马威在计算机法务会计以及防范电脑犯罪等 方面具有特点；普华永道在许可证管理、环境纠纷解决、 方面具有特点；普华永道在许可证管理、环境纠纷解决、建筑工程 纠纷、保险争议等方面有所擅长。 纠纷、保险争议等方面有所擅长。 （二）加拿大法务会计的发展状况 加拿大法务会计教育主要是面向特许会计师的继续教育。 加拿大法务会计教育主要是面向特许会计师的继续教育。加拿 大特许会计师协会(CICA)于2000年成立了 个“专门化委员会”， 年成立了6个 专门化委员会” 大特许会计师协会 于 年成立了 其中调查与法务会计杰出专家联盟 调查与法务会计杰出专家联盟(CA．IFA)是最为成功的专门化 其中调查与法务会计杰出专家联盟 ． 是最为成功的专门化 组织之一。其使命是通过进行研究、教育、认证和提升来服务于加 组织之一。其使命是通过进行研究、教育、 拿大的法务会计职业；实施对会计师行业的资格认证、准则制定、 拿大的法务会计职业；实施对会计师行业的资格认证、准则制定、 培训教育、学术交流等宏观管理。 培训教育、学术交流等宏观管理。在加拿大会计师事务所中近一半 提供了法务会计服务。 提供了法务会计服务。
法务会计
授课人： 授课人：苏欣 Sxlaw@
第一章 法务会计的基本理论
第一节 法务会计的定义
“Forensic Accounting”：法务会计是—门涉及将会计资料用于 Accounting”：法务会计是— 法庭做证或辩论，以解决有关法律问题的科学。 法庭做证或辩论，以解决有关法律问题的科学。 法务会计是运用相关的会计知识， “法务会计是运用相关的会计知识，对财务事项中有关法律问 题的关系进行解释与处理，并向法庭提供相关的证据， 题的关系进行解释与处理，并向法庭提供相关的证据，不管这些 法庭是刑事方面的，还是民事方面的。 法庭是刑事方面的，还是民事方面的。” 法务会计是一种处理、 “法务会计是一种处理、记录和汇总企业经营状况和各种财务 交易的法律问题的会计处理方法，在这个会计的新领域里有两大 交易的法律问题的会计处理方法， 类会计实践：一是法律诉讼支持，二是欺诈调查会计。 类会计实践：一是法律诉讼支持，二是欺诈调查会计。” 法务会计作为一门科学，它是将运用会计、 “法务会计作为一门科学，它是将运用会计、审计的方法与程 序获取的有关财务证据资料应用于相关法律问题的解决。 序获取的有关财务证据资料应用于相关法律问题的解决。法务会 计通常会涉及财务问题与估价问题，它不同于传统的审计， 计通常会涉及财务问题与估价问题，它不同于传统的审计，法务 会计是对一项指控的调查，其调查证据是要在法庭辩论中展现或 会计是对一项指控的调查， 陈述的。 985年，最高人民检察院在大连召开了全国检察系统刑事 年 技术工作座谈会，在会上通过了《 技术工作座谈会，在会上通过了《关于检察机关刑事技术工作建 设的意见》 世纪80年代后期开始 设的意见》。从20世纪 年代后期开始，一些法院在审理民事、 世纪 年代后期开始，一些法院在审理民事、 行政案件时，开始委托注册会计师进行相关的司法会计鉴定活动。 行政案件时，开始委托注册会计师进行相关的司法会计鉴定活动。 我国已有一批学者开始涉足这一崭新的研究领域， 我国已有一批学者开始涉足这一崭新的研究领域，主要对以 下问题进行了探索： 法务会计概念 职能及理论框架的探讨； 法务会计概念、 下问题进行了探索：(1)法务会计概念、职能及理论框架的探讨； (2)法务会计与司法会计、独立审计的关系；(3)法务会计人才的 法务会计与司法会计、 法务会计与司法会计 独立审计的关系； 法务会计人才的 培养； 法务会计相关制度的建设 法务会计相关制度的建设。 培养；(4)法务会计相关制度的建设。 2004年，国务院学位办推出了会计专业硕士学位MPACC项 年 国务院学位办推出了会计专业硕士学位 项 在多个开设MPACC的学校中，复旦大学专门设立了“舞弊 的学校中， 目，在多个开设 的学校中 复旦大学专门设立了“ 审计与法务会计”研究方向， 审计与法务会计”研究方向，2005年8月中国政法大学民商经济 年 月中国政法大学民商经济 法学院开设了法务会计在职研究生课程班。 法学院开设了法务会计在职研究生课程班。
“与执法相关的会计实务”。 与执法相关的会计实务” 与执法相关的会计实务 通过对财务技能的运用以及对未决问题的调查， “通过对财务技能的运用以及对未决问题的调查，将证据 规则与此相结合而形成的一种会计学科” 规则与此相结合而形成的一种会计学科”。 法务会计是特定主体运用会计知识、财务知识、 “法务会计是特定主体运用会计知识、财务知识、审计技 术与调查技术，针对经济纠纷中的法律问题， 术与调查技术，针对经济纠纷中的法律问题，提出自己的专家 性意见作为法律鉴定或者在法庭上作证的一门新兴行业。 性意见作为法律鉴定或者在法庭上作证的一门新兴行业。它是 会计的一门新兴学科。提供上述服务的主体就是法务会计人 会计的一门新兴学科。 员”。 法务会计是特定主体综合运用会计学与法学知识以及审计与 调查的技术方法，旨在通过调查获取有关财务证据资料， 调查的技术方法，旨在通过调查获取有关财务证据资料，并以 法庭能接受的形式在法庭上展示或陈述， 法庭能接受的形式在法庭上展示或陈述，以解决有关的法律问 题的一门融会计学、审计学、法学、管理学、证据学、侦察学 题的一门融会计学、审计学、法学、管理学、证据学、 和犯罪学等学科的有关内容为一体的边缘科学。 和犯罪学等学科的有关内容为一体的边缘科学。
股东及合伙人之间经济纠纷的调查、经济损失赔偿调查、 股东及合伙人之间经济纠纷的调查、经济损失赔偿调查、财务欺诈调查与
审计、法律诉讼支持、损失计量、保险理赔、破产清算、洗钱犯罪调查、公司内贪污调 审计、法律诉讼支持、损失计量、保险理赔、破产清算、洗钱犯罪调查、 电子商务交易真实性调查、商标注册权调查、资产追踪、 查、电子商务交易真实性调查、商标注册权调查、资产追踪、员工的错误解聘等损失的 计算、婚姻纠纷调查等 计算、婚姻纠纷调查等。
第三节 法务会计的产生与发展
1871年 1871年，当时苏格兰格拉斯哥的法庭和辩护律师需要一些特殊 的会计人员为其提供会计服务。1900年 的会计人员为其提供会计服务。1900年，指导会计人员以正确的方 式提供专家证据的论文在美国和英国出现。1946年美国摩瑞斯 年美国摩瑞斯· 式提供专家证据的论文在美国和英国出现。1946年美国摩瑞斯·佩 罗倍（ E．Peloubet）第一次正式使用“法务会计” 罗倍（Maurice E．Peloubet）第一次正式使用“法务会计”。 一、法务会计在西方国家的发展 （一）美国法务会计的发展状况 1988年，美国注册欺诈检查师协会 成立； 年 美国注册欺诈检查师协会(ACFE)成立；1992年，美 成立 年 法务会计师理事会成立 会计师理事会成立； 国法务会计师理事会成立；1997年，美国法务会计委员会成立。美 年 美国法务会计委员会成立。 国于2000年创立了《法务会计》期刊（全球目前唯一的法务会计专 年创立了《 国于 年创立了 法务会计》期刊（ 业刊物）。美国法务会计职业组织主要有： ）。美国法务会计职业组织主要有 业刊物）。美国法务会计职业组织主要有：美国注册欺诈检查师协 国际注册法务会计师)、 会(ACFE)、 ICFA(国际注册法务会计师 、美国会计师理事会 、 国际注册法务会计师 (ABFA)、美国全国会计师协会 、美国全国会计师协会(NAFA)、北美会计师协 、北美会计师协(FASNA)。 。
2006年 2006年8月19日由国际注册会计职业资格认证中心、国际法务 19日由国际注册会计职业资格认证中心 日由国际注册会计职业资格认证中心、 会计网举办的首届法务会计研讨会，在北京召开。 会计网举办的首届法务会计研讨会，在北京召开。
第四节
法务会计的内容
一、调查会计(Investigative Accounting) 调查会计 调查会计是指通过对各类会计资料以及各类与财务数据有关的 证据的调查与分析，获取犯罪的证据， 证据的调查与分析，获取犯罪的证据，并将有关证据以法庭能够接 受的形式予以提交或陈述。调查会计经常与经济犯罪事件相联系， 受的形式予以提交或陈述。调查会计经常与经济犯罪事件相联系， 最为普遍的调查会计任务包括：财务报表欺诈的调查； 最为普遍的调查会计任务包括：财务报表欺诈的调查；保险欺诈舞 弊的调查；电子商务以及计算机与网络欺诈的调查； 弊的调查；电子商务以及计算机与网络欺诈的调查；洗钱与金融犯 罪的调查；内部雇员舞弊与白领犯罪的调查；藏匿资产追踪； 罪的调查；内部雇员舞弊与白领犯罪的调查；藏匿资产追踪；婚姻 财产纠纷调查；税务欺诈舞弊的调查；知识产权保护； 财产纠纷调查；税务欺诈舞弊的调查；知识产权保护；破产欺诈的 调查；个人与公司背景调查；招投标欺诈调查等。 调查；个人与公司背景调查；招投标欺诈调查等。 会计师从事会计调查时能完成下列任务： 会计师从事会计调查时能完成下列任务：①查明资金的分布和 流向，即使现金或资产通过秘密手段被转移和隐藏； 流向，即使现金或资产通过秘密手段被转移和隐藏；②证明企业当 事人的具体花费，即使是在企业所有者处于非常混乱的环境中； 事人的具体花费，即使是在企业所有者处于非常混乱的环境中；