2012医院会计科目明细表

2012年新医院会计制度2011年新医院会计制度2011年07月20日 13:28财会[2010]27号医院会计制度目录第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分会计报表格式第五部分会计报表编制说明第六部分成本报表参考格式第一部分总说明一、为了规范医院的会计核算，保证会计信息的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》、事业单位会计准则及国家有关法律法规的规定，制定本制度。

二、本制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医院(以下简称医院)，包括综合医院、中医院、专科医院、门诊部(所)、疗养院等，不包括城市社区卫生服务中心(站)、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。

企业事业单位、社会团体及其他社会组织举办的非营利性医院可参照本制度执行。

三、医院会计采用权责发生制基础。

医院会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。

四、医院应当按照下列规定运用会计科目:(一)医院应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。

在不影响会计处理和编报会计报表的前提下，可以自行设置本制度规定之外的明细科目。

本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实 (二)行会计信息化管理。

医院不得随意打乱重编。

(三)医院在编制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目编号、不填列科目名称。

五、医院财务报告是反映医院某一特定日期的财务状况和某一会计期间的收入费用、现金流量等的书面文件。

医院财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。

六、医院财务报告分为中期财务报告和年度财务报告。

以短于一个完整的会计年度的期间(如季度、月度)编制的财务报告称为中期财务报告。

年度财务报告则是以整个会计年度为基础编制的财务报告。

医院对外提供的年度财务报告应按有关规定经过注册会计师审计。

七、医院对外提供的财务报告的内容、会计报表的种类和格式、会计报表附注应予披露的主要内容等，由本制度规定;医院内部管理需要的会计报表由医院自行规定。

医院会计科目设置及使用说明一、会计科目表序号编号会计科目名称(一)资产类01101 现金02102 银行存款03109 其他货币资金04111 应收在院病人医药费05113 应收医疗款06114 坏账准备07119其他应收款08121 药品09122 药品进销差价10123 库存物资11l25 在加工材料12131 待摊费用13141 对外投资14151 固定资产15153 在建工程16161 无形资产17171 开办费18181 侍处理财产损溢(二)负债类19201 短期借款20202 应付账款21204 预收医疗款22205 应付工资23207 应付社会保障费24209 其他应付款25211 应缴超收款26221 预提费用27231 长期借款28241 长期应付款(三)净资产类29301 事业基金30302 固定基金31303 专用基金32305 收支结余33306 结余分配(四)收支类34401 财政补助收入35402 上级补助收入36403 医疗收入37404 药品收入38409 其他收入39411 医疗支出40412 药品支出41415 管理费用42416 财政专项支出43419 其他支出二、会计科目使用说明第101号科目现金一、本科目核算医院的库存现金。

医院内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”科目核算，不在本科目核算。

二、医院收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

三、医院应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。

每日终了，应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

有外币现金的医院，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。

四、本科目期末借方余额，反映医院实际持有的库存现金。

第102号科目银行存款一、本科目核算医院存入银行的各种存款。

二、医院收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转账结算，医院将款项存入银行，借记本科目，贷记“现金”等科目；提取现金或支付存款时，借记“现金”等科目，贷记本科目。

医院会计科目一、医院的核算与企业不一样的，核算的主要特点:1、净资产的构成为:事业基金、固定基金、专用基金和待分配结余。

事业基金中分为一般基金等;固定基金按固定资金的类别分为房屋建筑物、专用设备、一般设备、图书;专用基金分为修购基金、福利基金、防保基金和群欠基金等。

以上基金中一般基金和福利基金均由年终结余分配;2、库存药品的核算采用售价核算，要设置进销差价科目;3、固定资产核算时采用分类核算，但不提取折旧。

每年提取修购基金。

修购修购基金(具体基金的提取比例是按医院的类别来提的，提取后计入专用基金--比例由于长期没有涉及忘了，不好意思，市级医院13%、乡镇是11%)。

固定资产购入时，增加固定资产的同时，还要增加固定基金。

4、收入支出总表，就是医院的利润表。

项目分为:一、收入总计:财政补助收入、医疗收入、药品收入和其他收入;二、支出总计:医疗支出、药品支出、财政专项支出、其他支出。

三、收支差额及结余分配。

期末的结余要分转入事业基金和专用基金。

5、低值晚耗品一次性记入支出;6、平时核算时也要设置管理费用科目，但每月末均要分配到支出的各明细项目中(也就是收支总表的支出项目中);7、其他核算，如往来、银行、现金等与一般企业一致。

二、给你提供一份医院会计科目的设置及使用说明1、要增加信心，不要担心什么。

不管什么行业的会计，会计原理是一样的。

你可以看看给你提供的《医院会计制度》，里面对会计科目的使用又说明。

祝你早日熟悉医院会计工作～医院会计制度医院会计制度第一部分总说明一、为了加强医院会计核算工作，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》(财预字〔1997〕286号)以及国家其他有关法律、法规，制定本制度。

二、本制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医疗机构(以下简称医院)，包括综合医院、专科医院、门诊部(所)、疗养院、卫生院等。

三、医院的会计核算除采用权责发生制外，均按照《事业单位会计准则》规定的一般原则和本制度的要求进行。

医院会计科⽬（1）（1）.xls Sheet3Sheet2Sheet1医院会计科⽬设置表序号编号名称科⽬内容说明⼀、资产类库存现⾦银⾏存款零余额账户⽤款额度其他货币资⾦银⾏本票存款银⾏汇票存款信⽤卡存款短期投资财政应返还额度财政直接⽀付财政授权⽀付应收在院病⼈医疗款应收医疗款应收医保款应收门诊医保款应收住院医保款门诊病⼈⽋费出院病⼈⽋费其他应收款长期投资利息/利润其他坏账准备预付账款库存物资药品药库药品西药中成药中草药药房药品门诊药房住院药房卫⽣材料⾎库材料氧⽓放射材料化验材料其他卫⽣材料低值易耗品在库在⽤摊销其他材料在加⼯物资⾃制物资委托加⼯物资待摊费⽤长期投资固定资产房屋及建筑物专⽤设备⼀般设备其他固定资产图书其他设备累计折旧在建⼯程基建⼯程设备安装建筑⼯程固定资产清理处置资产净额处置净收⼊⽆形资产专利权⾮专利技术商标权著作权⼟地使⽤权其他⽆形资产累计摊销长期待摊费⽤待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理⾮流动资产损溢⼆、负债类短期借款应付账款应付库存物资款应付药品款应付卫⽣材料款应付其他物资款应付固定资产款应付维修费应付基建⼯程款预收医疗款门诊预收款住院预收款医保周转⾦应付职⼯薪酬应付⼯资（离退休费）应付地⽅（部门）津贴补贴应付其他个⼈收⼊应付福利费应付社会保障费基本养⽼保险费医疗保险费失业保险费⼯伤保险费⽣育保险费住房公积⾦其他社保缴费应交税费其他应付款事业基⾦专⽤基⾦职⼯福利基⾦医疗风险基⾦其他专⽤基⾦待冲基⾦待冲财政基⾦固定资产⽆形资产库存物资在建⼯程待冲科教项⽬基⾦财政补助结转（余）财政补助结转基本⽀出结转事业单位离退休公⽴医院住房改⾰⽀出其他⽀出……项⽬⽀出结转医疗卫⽣项⽬基本建设补助设备购置补助重点学科发展补助公共卫⽣服务补助其他专项补助……教育项⽬其他项⽬财政补助结余科教项⽬结转（余）科研项⽬结转（余）教学项⽬结转（余）本期结余结余分配事业基⾦弥补亏损提取职⼯福利基⾦转⼊事业基⾦四、收⼊类医疗收⼊核算医院开展医疗服务活动取得的收⼊。

501 医疗卫生支出050101 医疗支出050101001 人员经费0 5010100101 编内人员工资0热心网友501 医疗卫生支出050101 医疗支出050101001 人员经费0 5010100101 编内人员工资0 501010010101 基本工资0 501010010102 绩效工资0 501010010103 工资性奖励0 501010010104 护龄津贴0 501010010105 卫生津贴0 501010010106 其他0 5010100102 编外人员工资0 5010100103 社保缴费0 5010100104 住房公积金0 5010100105 离退休人员费用0 5010100106 其他050101002 药品支出0 5010100201 西药05010100202 中成药0 5010100203 中草药050101003 卫生材料支出0 50101004 其他材料支出0 50101005 非财政资本性支出0 5010100501 基本建设0 5010100502 设备购置0 5010100503 无形资产050101006 维修费05010100601 设备维修0 5010100602 房屋维修0 50101007 其他公用经费0 5010100701 办公费0 5010100702 印刷费0 5010100703 咨询费0 5010100704 手续费0 5010100705 水费05010100706 电费05010100707 邮电费0 5010100708 交通费0 5010100709 差旅费0 5010100710 会议费05010100712 招待费0 5010100713 工会经费0 5010100714 福利费0 5010100715 其他0 50101008 提取医疗风险金0 50102 公共卫生支出0 50102001 人员经费0 5010200101 编内人员工资0 501020010101 基本工资0 501020010102 绩效工资0 501020010103 工资性奖励0 501020010104 护龄津贴0 501020010105 卫生津贴0 501020010106 其他0 5010200102 编外人员工资0 5010200103 社保缴费0 5010200104 住房公积金0 5010200105 离退休人员费用0 5010200106 其他0 50102002 药品支出0 5010200201 西药0 5010200202 中成药0 5010200203 中草药0 50102003 卫生材料支出0 50102004 其他材料支出0 50102005 非财政性性资本0 5010200501 基本建设0 5010200502 设备购置0 5010200503 无形资产0 50102006 维修费0 5010200601 设备维修0 5010200602 房屋维修0 50102007 其他公用经费0 5010200701 办公费0 5010200702 印刷费0 5010200703 咨询费0 5010200704 手续费0 5010200705 水费0 5010200706 电费0 5010200707 邮电费0 5010200708 交通费0 5010200709 差旅费0 5010200710 会议费05010200712 招待费0 5010200713 工会经费0 5010200714 福利费0 5010200715 其他0501010010101 基本工资0 501010010102 绩效工资0 501010010103 工资性奖励0 501010010104 护龄津贴0 501010010105 卫生津贴0 501010010106 其他0 5010100102 编外人员工资0 5010100103 社保缴费0 5010100104 住房公积金0 5010100105 离退休人员费用0 5010100106 其他0 50101002 药品支出0 5010100201 西药0 5010100202 中成药0 5010100203 中草药0 50101003 卫生材料支出0 50101004 其他材料支出0 50101005 非财政资本性支出0 5010100501 基本建设0 5010100502 设备购置0 5010100503 无形资产0 50101006 维修费0 5010100601 设备维修0 5010100602 房屋维修0 50101007 其他公用经费0 5010100701 办公费0 5010100702 印刷费0 5010100703 咨询费0 5010100704 手续费0 5010100705 水费0 5010100706 电费0 5010100707 邮电费0 5010100708 交通费0 5010100709 差旅费0 5010100710 会议费0 5010100711 培训费0 5010100712 招待费0 5010100713 工会经费05010100715 其他0 50101008 提取医疗风险金0 50102 公共卫生支出0 50102001 人员经费0 5010200101 编内人员工资0 501020010101 基本工资0 501020010102 绩效工资0 501020010103 工资性奖励0 501020010104 护龄津贴0 501020010105 卫生津贴0 501020010106 其他0 5010200102 编外人员工资0 5010200103 社保缴费0 5010200104 住房公积金0 5010200105 离退休人员费用0 5010200106 其他0 50102002 药品支出0 5010200201 西药0 5010200202 中成药0 5010200203 中草药0 50102003 卫生材料支出0 50102004 其他材料支出0 50102005 非财政性性资本0 5010200501 基本建设0 5010200502 设备购置0 5010200503 无形资产0 50102006 维修费0 5010200601 设备维修0 5010200602 房屋维修0 50102007 其他公用经费0 5010200701 办公费0 5010200702 印刷费0 5010200703 咨询费0 5010200704 手续费0 5010200705 水费0 5010200706 电费0 5010200707 邮电费0 5010200708 交通费0 5010200709 差旅费0 5010200710 会议费0 5010200711 培训费0 5010200712 招待费0 5010200713 工会经费05010200715 其他0。

医院会计科目设置表序号编号名称科目内容说明一、资产类1 1001 库存现金2 1002 银行存款3 1003 零余额账户用款额度4 1004 其他货币资金100401 银行本票存款100402 银行汇票存款100403 信用卡存款5 1101 短期投资6 1201 财政应返还额度120101 财政直接支付120102 财政授权支付7 1211 应收在院病人医疗款8 1212 应收医疗款121201 应收医保款12120101 应收门诊医保款12120102 应收住院医保款121202 门诊病人欠费121203 出院病人欠费9 1215 其他应收款121501 差旅费借款121502 备用金121503 长期投资利息/利润121504 其他10 1221 坏账准备11 1231 预付账款12 1301 库存物资130101 药品13010101 药库药品1301010101 西药1301010102 中成药1301010103 中草药13010102 药房药品1301010201 门诊药房130101020101 西药130101020102 中成药130101020103 中草药1301010202 住院药房130101020201 西药130101020202 中成药130101020203 中草药130102 卫生材料13010201 血库材料13010202 氧气13010203 放射材料13010204 化验材料13010205 其他卫生材料130103 低值易耗品13010301 在库13010302 在用13010303 摊销130104 其他材料13 1302 在加工物资130201 自制物资130202 委托加工物资14 1401 待摊费用15 1501 长期投资150101 股权投资150102 债权投资16 1601 固定资产160101 房屋及建筑物160102 专用设备160103 一般设备160104 其他固定资产16010401 图书16010402 其他设备17 1602 累计折旧160201 房屋及建筑物160202 专用设备160203 一般设备160204 其他固定资产18 1611 在建工程161101 基建工程161102 设备安装161103 建筑工程19 1621 固定资产清理162101 处置资产净额16210101 房屋及建筑物16210102 专用设备16210103 一般设备16210104 其他固定资产1621010401 图书1621010402 其他设备162102 处置净收入16210201 房屋及建筑物16210202 专用设备16210203 一般设备16210204 其他固定资产1621020401 图书1621020402 其他设备20 1701 无形资产170101 专利权170102 非专利技术170103 商标权170104 著作权170105 土地使用权170106 其他无形资产21 1702 累计摊销170201 专利权170202 非专利技术170203 商标权170204 著作权170205 土地使用权170206 其他无形资产22 1801 长期待摊费用23 1901 待处理财产损溢190101 待处理流动资产损溢190102 待处理非流动资产损溢二、负债类24 2001 短期借款25 2101 应缴款项26 2201 应付票据220101 银行承兑汇票220102 商业承兑汇票27 2202 应付账款220201 应付库存物资款22020101 应付药品款22020102 应付卫生材料款22020103 应付其他物资款220202 应付固定资产款220203 应付维修费220204 应付基建工程款28 2203 预收医疗款220301 门诊预收款220302 住院预收款220303 医保周转金29 2204 应付职工薪酬220401 应付工资（离退休费）220402 应付地方（部门）津贴补贴220403 应付其他个人收入30 2205 应付福利费31 2206 应付社会保障费220601 基本养老保险费220602 医疗保险费220603 失业保险费220604 工伤保险费220605 生育保险费220606 住房公积金220607 其他社保缴费32 2207 应交税费33 2209 其他应付款34 2301 预提费用35 2401 长期借款36 2402 长期应付款三、净资产类37 3001 事业基金38 3101 专用基金310101 职工福利基金310102 医疗风险基金310103 其他专用基金39 3201 待冲基金320101 待冲财政基金32010101 固定资产32010102 无形资产32010103 库存物资32010104 在建工程320102 待冲科教项目基金32010201 固定资产32010202 无形资产32010203 库存物资40 3301 财政补助结转（余）330101 财政补助结转33010101 基本支出结转3301010101 事业单位离退休3301010102 公立医院3301010103 住房改革支出3301010104 其他支出……33010102 项目支出结转3301010201 医疗卫生项目330101020101 基本建设补助330101020102 设备购置补助330101020103 重点学科发展补助330101020104 公共卫生服务补助330101020105 其他专项补助……3301010202 科学技术项目330101010201 应用研究……3301010203 教育项目3301010204 其他项目330102 财政补助结余41 3302 科教项目结转（余）330201 科研项目结转（余）330202 教学项目结转（余）42 3401 本期结余43 3501 结余分配350101 事业基金弥补亏损350102 提取职工福利基金350103 转入事业基金四、收入类44 4001 医疗收入核算医院开展医疗服务活动取得的收入。

医院会计科目设置及使用说明一、会计科目表序号编号会计科目名称(一)资产类01101 现金02102 银行存款03109 其他货币资金04111 应收在院病人医药费05113 应收医疗款06114 坏账准备07119其他应收款08121 药品09122 药品进销差价10123 库存物资11l25 在加工材料12131 待摊费用13141 对外投资14151 固定资产15153 在建工程16161 无形资产17171 开办费18181 侍处理财产损溢(二)负债类19201 短期借款20202 应付账款21204 预收医疗款22205 应付工资23207 应付社会保障费24209 其他应付款25211 应缴超收款26221 预提费用27231 长期借款28241 长期应付款(三)净资产类29301 事业基金30302 固定基金31303 专用基金32305 收支结余33306 结余分配(四)收支类34401 财政补助收入35402 上级补助收入36403 医疗收入37404 药品收入38409 其他收入39411 医疗支出40412 药品支出41415 管理费用42416 财政专项支出43419 其他支出二、会计科目使用说明第101号科目现金一、本科目核算医院的库存现金。

医院内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”科目核算，不在本科目核算。

二、医院收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

三、医院应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。

每日终了，应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

有外币现金的医院，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。

四、本科目期末借方余额，反映医院实际持有的库存现金。

第102号科目银行存款一、本科目核算医院存入银行的各种存款。

二、医院收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转账结算，医院将款项存入银行，借记本科目，贷记“现金”等科目；提取现金或支付存款时，借记“现金”等科目，贷记本科目。

医院会计科目设置表.doc医院会计科目设置表科目科目代码科目名称说明编号1 1001 库存现金核算医院的库存现金。

2 1002 银行存款核算医院存入银行的各种存款。

根据开户银行设置明细科目。

100201 人民币存款100202 外币存款核算实行国库集中支付的医院根据财政部门批复的用款计划收到的零余额3 1003 零余额账户用款额度账户用款额度。

本科目核算医院的银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等各种其他4 1004 其他货币资金货币资金。

100401 银行本票存款核算医院为取得银行本票按照规定存入银行的款项。

100402 银行汇票存款核算医院为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。

核算商业银行向医院发行，凭此向特约单位购物、消费和向银行存取现金100403 信用卡存款的款项。

本科目核算医院购入能随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)5 1101 短期投资的投资，主要指短期国债。

6 1201 财政应返还额度核算实行国库集中支付的医院应收财政返还的资金额度。

核算代理银行根据国家财政部门的支付指令，将资金直接支付给收款单位120101 财政直接支付或个人的款项。

120102 财政授权支付核算代理银行根据医院的支付指令，将资金支付给医院。

7 1211 应收在院病人医疗款核算医院因提供医疗服务而应向住院病人收取但未实际收到的款项，按住1院病人进行明细核算。

核算医院因提供医疗服务而应向门诊病人、出院病人、医疗保险机构等收8 1212 应收医疗款取的医疗款。

121201 应收医保款12120101 应收省医疗保险机构医疗款1212010101 应收门诊病人医疗款121201010101 门诊个人账户121201010102 门诊统筹账户121201010103 公务员补助121201010104 大额补助1212010102 应收住院病人医疗款121201010201 住院个人账户121201010202 住院统筹账户121201010203 公务员补助121201010204 大额补助1212010103 保证金12120102 应收市医疗保险机构医疗款1212010201 应收门诊病人医疗款121201020101 城镇职工12120102010101 门诊个人账户12120102010102 门诊统筹账户12120102010103 大额补助212120102010104 生育保险121201020102 城镇居民12120102010201 门诊个人账户12120102010202 门诊统筹账户12120102010203 大额补助12120102010104 生育保险1212010202 应收住院病人医疗款121201020201 城镇职工12120102020101 住院个人账户12120102020102 住院统筹账户12120102020103 大额补助12120102020104 生育保险121201020202 城镇居民12120102020201 住院个人账户12120102020202 住院统筹账户12120102020203 大额补助12120102020204 生育保险1212010203 保证金12120103 应收县医疗保险机构医保款1212010301 应收门诊病人医疗款121201030101 城镇职工312120103010101 门诊个人账户12120103010102 门诊统筹账户12120103010103 大额补助12120103010104 生育保险12120103010102 城镇居民1212010301010201 门诊个人账户1212010301010202 门诊统筹账户1212010301010203 大额补助1212010301010204 生育保险1212010302 应收住院病人医疗款121201030201 城镇职工12120103020101 住院个人账户12120103020102 住院统筹账户12120103020103 大额补助12120103020104 生育保险121201030202 城镇居民12120103020201 住院个人账户12120103020202 住院统筹账户12120103020203 大额补助12120103020204 生育保险1212010303 保证金412120104 应收铁路保险机构医保款1212010401 应收门诊病人医疗款121201040101 门诊个人账户121201040102 门诊统筹账户121201040103 大额补助1212010402 应收住院病人医疗款121201040201 住院个人账户121201040202 住院统筹账户121201040203 大额补助1212010403 保证金12120105 应收异地医疗保险机构医疗款1212010401 应收门诊病人医疗款121201040101 门诊个人账户121201040102 门诊统筹账户1212010402 应收住院病人医疗款121201040201 住院个人账户121201040202 住院统筹账户12120106 应收企业离休干部统筹1212010601 门诊1212010602 病房121202 应收病人欠费款512120201 应收门诊病人欠费12120202 应收住院病人欠费121203 应收干诊医疗费12120301 副省级1212030101 门诊1212030102 病房1212030103 外地就诊12120302 正厅级1212030201 门诊1212030202 病房1212030203 外地就诊12120302 副厅级1212030201 门诊1212030202 病房1212030203 外地就诊121204 其他核算医院除财政应返还额度、应收在院病人医疗款、应收医疗款、预付账9 1215 其他应收款款以外的其他各项应收、暂付款项。