2017年陕西省注会《审计》：控制测试的范围考试试题

2017年注册会计师考试《审计》真题及答案一、单项选择题1.下列各项中,属于对控制监督是()A.授权与批准B.业绩评价C.内审部门定期评估控制有效性D.职权与责任分配【参考答案】 C2.下列有关了解被审计单位及其环境说法中,正确是().A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境B.对小型单位,注册会计师可以不了解被审计单位及其环境C.注册会计师对被审计单位及其环境了解程度,取决于会计师事务所质量控制政策D.注册会计师对被审计单位及其环境了解程度,低于管理层为经营管理企业反对被审计单位人类环境需要了解程度【参考答案】 D3.下列有关细节测试样本规模说法中,错误是().A.误受风险与样本规模反向变动B.误拒风险与样本规模同向变动C.可容忍错报与样本规模反向变动D.总体项目变异性越低,通常样本规模越小【参考答案】 B4.下列各项中,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通是().A.注册会计师识别出舞弊风险B.注册会计师确定关键审计事项C.注册会计师识别出值得关注内部控制缺陷D.未更正错报【参考答案】 C5.下列各项中,属于舞弊发生首要条件是().A.实施舞弊动機或压力B.实施舞弊機会C.为舞弊行为寻找借口能力D.治理层和管理层对舞弊行为态度一【参考答案】 A6.在审计集团财务报表时,下列工作类型中,不适用于重要组成部分是().A.特定项目审计B.财务信息审阅C.财务信息审计C.实施特定审计程序【参考答案】 B7.下列各项审计程序中,注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用是()A.检查B.分析程序C.函证D.重新执行【参考答案】 A8.下列各项中,不属于鉴定业务是()A.财务报表审计B.财务报表审阅C.预测性财务信息审核D.对财务信息执行商定程序【参考答案】 D9.下列审计程序中,通常不能应对管理层凌驾于控制之上风险是()A.测试会计分录和其它调整B.复核会计估计是否存在偏向C.评价重大非常规交易商业理由D.获取有关重大关联方交易管理层书面声明【参考答案】 D10.下列有关前任注册会计师沟通说法中,正确是().A.后任注册会计师应当在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师进行沟通B.后任注册会计师与前任注册会计师沟通应当采用书面方式C.后任注册会计师应当在取得被审计单位书面同意后,与前任注册会计师进行沟通D.前任注册会计师和后任注册会计师应当将沟通情况记录于审计工作底稿【参考答案】 C11.下列关于检查风险说法中,错误是().A.检查风险是指注册会计师末能通过审计程序发現错报,因而发表不恰当审计意见风险B.检查风险通常不可能降低为零C.保持职业怀疑有助于降低检查风险D.检查风险高低取决于审计程序設计合理性和执行有效性【参考答案】 A12下列关于书面声明作用说法中,错误是()A.书面声明为财务报表审计提供了必要审计证据B.书面声明可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及事项C.书面声明本身不为所涉及任何事项提供充分、适当审计证据D.书面声明提供可靠书面声明事实,可能影响注册会计师就具体认定获取审计证据性质和范围【参考答案】 D13.下列有关审计证据质量说法中,错误是()A.审计证据适当性是对审计证据质量衡量B.注册会计师可以通过获取更多审计证据弥补证据质量缺陷C.在既定重大错报风险水平下,需要获取审计证据数据受审计证据质量影响D.审计证据质量与审计证据相关性和可靠性有关【参考答案】 B14.下列选项中,有关实质性分析程序适用性说法中,错误是().A.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系大量交易B.实质性分析程序不适用于识列出特别风险认定C.对特定实质性分析程序适用性确定,受到认定性质和注册会计师对重大错误风险评估影响D.注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序【参考答案】 B15.下列有关识别重要账户、列报及其相关认定说法中,错误是().A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定B.注册会计师通常将超过报表整体重要性账户认定为重要账户C.在确定重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师应当考虑控制影响D.在识别重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师应当确定重大错报可能来源【参考答案】 C16.下列情形中考虑选择较高百分比来确定实际执行重要性是().A.首次接受委托审计项目B.以前年度调整较少项目C.处于高风险行业、面临较大市場竞争压力D.存在值得关注内部控制缺陷【参考答案】 B17.在执行企业内部控制审计时,下列有关评价控制缺陷说法中,错误是()A.如果某项内部控制缺陷存在补偿性控制,注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷B.注册会计师在评价控制缺陷是否可能导致错报时,无需量化错报发生概率C.注册会计师在评价控制缺陷导致潜在错报金额大小时,应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响账户余额或各类交易涉及交易量D.注册会计师评价控制陷严重程度时,无需考虑错误是否已经发生【参考答案】 A18.下列关于财务报表审计和财务报表审阅区别说法中,错误是()A.财务报表审计所需审计证据数量多于财务报表审阅B.财务报表审计采用证据收集程序少于财务报表审阅C.财务报表审计提供保证水平高于财务报表审阅D.财务报表审计提出结论方式与财务报表审阅不同【参考答案】 B19.在使用审计抽样实施控制测试时,下列情形中,注册会计师不能另外选取替代样本是()A.单据丢失B.单据不适用C.单据无效D.单据未使用【答案】A20.下列有关职业怀疑说法中,错误是()A.职业怀疑要求注册会计师摒弃”存在即合理”逻辑思维B.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑情形保持警觉C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据D.职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信、并以此为前提计划审计工作【答案】D21.下列有关超出被审计单位正常经营过程重大关联方交易说法中,错误是()A.此类交易导致风险可能不是特别风险B.注册会计师应当评价此类交易是否己按照适用财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露C.注册会计师应当检查与此类交易相关合同或协议,以评价交易商业理由D.此类交易经过恰当授权和批准,不足以就其不存在由于舞弊或错误导致重大错报风险得出结论【答案】A22.下列有关管理层书面声明作用说法中,错误是()A.书面声明为财务报表审计提供了必要审计证据B.管理层已提供可靠书面声明事实,可能影响注册会计师就具体认定获取审计证据性质和范围C.书面声明可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及事项D.书面声明本身不为所涉及任何事项提供充分、适当审计证据【答案】B23.下列各项中,属于预防性控制是()A.财务主管定期盘点現金和有价证券B.管理层分析评价实际业绩与预算差异,并针对超过规定金额差异调查原因C.董事会复核并批准由管理层编制财务报表D.由不同员工负责职工薪酬档案维护和职工薪酬计算【答案】D24.下列有关职业判断说法中,错误是().A.职业判断能力是注册会计师胜任能力核心B.注册会计师应当书面记录其在审计过程中作出所有职业判断C.注册会计师保持独立有助于提高职业判断质量D.注册会计师工作可辩护性是衡量职业判断质量重要方面【答案】B25.下列有关注册会计师在临近审计结束时运用分析程序说法中,错误是()A.注册会计师进行分析重点通常集中在财务报表层次B.注册会计师进行分析目在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险异常变化C.注册会计师采用方法与风险评估程序中使用分析程序基本相同D.注册会计师进行分析并非为了对特定账户余额和披露提供实质性保证水平【答案】B二、多项选择题1.下列各项中,属于统计抽样特征有().A.随機选取样本项目B.评价非抽样风险C.运用概率论评价样本结果D.运用概率论计量抽样风险【参考答案】ACD2.下列各项中,属于被审计单位設计和实施内部控制责任主体有().A.被审计单位治理层B.被审计单位管理层C.被审计单位普通员工D.负责被审计单位内部控制审计注册会计师【参考答案】ABC3.下列要素中,注册会计师在评价被审计单位控制环境时应当考虑有().A.对诚信和道德价值观念沟通与落实B.管理层理念和经营风格C.人力资源政策与实务D.对胜任能力重视【参考答案】ABCD4.下列各项中,属于注册会计师应当遵守职业道德基本原则有()A诚信B.保密C.客观和公正D.专业胜任能力和应有关注【参考答案】ABCD5.下列各项中,注册会计师在确定进一步审计程序范围时,应当考虑有().A.确定重要性水平B.评估重大错报风险C.审计证据适用期间或时点D.计划获取保证程度【参考答案】ABD6.下列各项因素中,影响会计估计估计不确定性程度有().A.会计估计对假設变化敏感性B.管理层在作出会计估计时是否利用专家工作C.是否存在可以降低估计不确定性经认可计量技术D.是否能够从外部来源获得可靠数据【参考答案】ACD7.下列各项中,注册会计师在执行一项财务报表审计业务时可以对其确定多项金额有().A.财务报表整体重要性B.特定交易类别,账户余额或披露重要性水平C.实际执行重要性D.明显微小错报临界值【参考答案】BC8.下列各项中,注册会计师在执行一项财务报表审计业务时可以对其确定多个金额有()A.财务报表整体重要性B.特定交易类别、账户余额或披露重要性水平C.实际执行重要性D.明显微小错报临界值【参考答案】BC9.在审计集团财务报表时,下列各项工作中,应当由集团项目组执行有().A.确定对组成部分执行工作类型B.了解合并过程C.对重要组成部分实施风险评估程序D.对不重要组成部分在集团层面实施分析程序【参考答案】ABD10.下列有关财务报表审计与内部控制审计共同点说法中,正确有()A.两者识别重要账户、列报及其相关认定相同B.两者审计报告意见类型相同C.两者了解和测试内部控制設计和运行有效性审计程序类型相同D.两者测试内部控制运行有效性范围相同【答案】AC三、简答题1.ABC会计师事务所 A注册会计师负责审计多家被审计单位2016年度财务报表.与审计工作底稿相关部分事项如下:1)A注册会计师在审计工作底稿中记录了与甲公司治理层沟通过、且在执行审计工作时重点关注过事项,以及针对每一事项是否将其确定为关键审计事项及理由,但未记录与治理层通过、但不构成重点关注过事项理由.2)A注册会计师聘请外部专家对乙公司商誉减值测试进行评估,将专家工作底稿复印件作为审计工作稿,原件由专家保存.3)A注册会计师对丙公司发运单实施细节测试时,在审计工作底稿中记录了发运单上载明发货日期和购货方作为识别特征.4)A注册会计师对丙公司某张大额采购发票真实性产生怀疑,通过税务機关发票查询系统进行了验证,因未发現异常,未在审计工作底稿中记录查询过程.5)2016年3月20日,A注册会计师出具了戊公司2016年度审计报告.因管理层在财务报表报出前修改了财务报表,A注册会计师与2017年4月3日修改了审计报告,修改部分增加了补充审计报告日期.2017年5月31日,A注册会计师将全部审计工作底稿归档.要求:针对上述事项(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师做法是否恰当.如不恰当,简要说明理由.答案:(1)恰当.(2)不恰当.(3)不恰当.(4)不恰当.(5)不恰当.2.会计师事务所质量控制制度部分内容摘录如下(1)项目合伙人对会计师事务所分派业务总体质量负责.项目质量控制复核可以减轻但不能替代项合伙人责任.(2)执行业务时,应当由项目组内经验较多人员复核经验较少人员执行工作.(3)除内部专家外,项目组成员应当在执行业务过程中严格遵守会计师事务所质量控制政策和程序.(4)质量控制部对新晋升合伙人每年选取一项已完成业务进行检查,连续检查三年;对晋升三年以上合伙人每五年选取一项已完成业务进行检查.(5)业务工作底稿可以采用纸质、电子或其它介质,如将纸质工作底稿电子扫描件存入业务档案,应当将纸质工作底稿一并归档.要求:(1)至(5)项,逐项指出ABC会计师事务所质量控制制度内容是否恰当.如不恰当,简要说明理由.答案(1)不恰当.(2)恰当.(3)不恰当.(4)不恰当.(5)恰当.3.会计事务所 A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表.与货币资金审计相关部分事项如下:(1)2017年1月5日,A注册会计师对甲公司库存現金实施了监盘,并与当日現金日记账余额核对一致,据此认可了年末現金余额.(2)A注册会计师对甲公司人民币结算账户完整性存有疑虑,A注册会计师检查了管理层提供《已开立银行结算账户清单》,结果满意.(3)A注册会计师对甲公司存放于乙银行银行存款以及与该银行往来其它重要信息寄发了询证函,收到乙银行寄回银行存款证明,其金额与甲公司账面余额一致,注册会计师认为函证结果满意.(4)甲公司利用销售经理个人银行账户结算贷款,指派出纳保管该账户交易密码.A注册会计师检查了该账户交易记录和相关财务报表列报,获取了甲公司书面声明,结果满意.(5)甲公司年末余额为零社保专户重大错报风险很低,A注册会计师核对了银行对账单,未对该账户实施函证,并在审计工作底稿中记录了不实施函证理由.(6)为验证银行账户交易入账完整性,A注册会计师在检验银行对账单真实性后,从中选取交易样本与银行存款日记账记录进行了核对,结果满意.要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师做法是否恰当.如不恰当,简要说明理由.答案(1)不恰当.(2)不恰当.(3)不恰当.(4)不恰当.(5)恰当.(6)恰当.四、综合题(快递公司)(1)风险评估(针对资料一,结合资料二,判断是否存在重大错报风险,如存在,说明理由并指出影响什么科目什么认定,题干限定了科目范围)1、2016年净利润如果比上年增加20%,管理层将获得增加部分10% 奖励(资料二中净利润确实增加了21%,新增3500万利润,确认应付职工薪酬350万元)2、运输价格下降40%,导致业务爆发式增长(资料二中营业收入大幅增加)3、一次性收取加盟费60万元,加盟期5年,2016年共收取加盟费3000万元(资料二中确认营业收入-加盟费3000万元)4、甲公司支付1000万元,在某电影片头打2分钟广告,如果电影未如期上映,全额退还.电影在2017年春节如期上映.(资料二中甲公司确认预付账款1000万元)5、甲公司支付500万元,与非关联方共同投资一家合营企业,甲公司占股45%,重大决策双方共同决定.(资料二中甲公司确认投资收益60万元)-----------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文--------------------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2017年注册会计师《审计》真题及答案（完整版）【3】三、简答题1.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2016年度财务报表。

与审计工作底稿相关的部分事项如下：1)A注册会计师在审计工作底稿中记录了与甲公司治理层沟通过、且在执行审计工作时重点关注过的事项,以及针对每一事项是否将其确定为关键审计事项及理由,但未记录与治理层通过、但不构成重点关注过的事项的理由。

2)A注册会计师聘请外部专家对乙公司的商誉减值测试进行评估,将专家的工作底稿复印件作为审计工作稿,原件由专家保存。

3)A注册会计师对丙公司发运单实施细节测试时,在审计工作底稿中记录了发运单上载明的发货日期和购货方作为识别特征。

4)A注册会计师对丙公司某张大额采购发票的真实性产生怀疑,通过税务机关的发票查询系统进行了验证,因未发现异常,未在审计工作底稿中记录查询过程。

5)2016年3月20日，A注册会计师出具了戊公司2016年度审计报告。

因管理层在财务报表报出前修改了财务报表,A注册会计师与2017年4月3日修改了审计报告,修改部分增加了补充审计报告日期。

2017年5月31日,A注册会计师将全部审计工作底稿归档。

要求:针对上述事项(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。

如不恰当,简要说明理由。

答案：(1)恰当。

(2)不恰当。

(3)不恰当。

(4)不恰当。

(5)不恰当。

2.会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下(1)项目合伙人对会计师事务所分派的业务的总体质量负责。

项目质量控制复核可以减轻但不能替代项合伙人的责任。

(2)执行业务时,应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。

(3)除内部专家外,项目组成员应当在执行业务过程中严格遵守会计师事务所的质量控制政策和程序。

(4)质量控制部对新晋升的合伙人每年选取一项已完成的业务进行检查,连续检查三年;对晋升三年以上的合伙人每五年选取一项已完成的业务进行检查。

陕西省2017年内审师《内部审计基础》：控制类型的划分考试题本卷共分为1大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。

一、单项选择题（共50题，每题2分。

每题的备选项中，只有一个最符合题意）1.审计人员定期评价控制措施及控制程序。

下列陈述哪项是内部审计师认为的最佳内部控制概念A：管理当局定期地解雇未达到预期业绩的员工；B：管理当局采取措施提高实现既定目标的可能性；C：控制表示会计师及审计师设计的用以保证处理过程正确性的特定程序；D：控制程序应当自下而上设计以确保对各具体细节问题的关注。

2.在对非盈利组织的对外捐赠进行检查时，内部审计师发现许多对外捐赠未经捐赠授权委员会(含外部的代表)的批准，而组织的章程中对此有规定。

不过，所有对外的捐赠都经总经理批准并有文件证明。

捐赠授权委员会的主席(也是董事会成员)提议在审计报告提交前，委员会可同意并追溯批准所有的对外捐赠。

如果委员会在审计报告提交前同意并批准了对外捐赠，内部审计师应该A：将这些事项写进审计报告，视其为对组织的控制的一种超越。

有关每笔对外捐赠都要详细报告，并且内部审计师应进一步调查舞弊情形；B：与捐赠授权委员会的主席讨论此事，确定早些时不批准上述捐赠的道理。

如果对外捐赠是日常事务，就应在审计报告中省略与捐赠委员会就不批准捐赠事项的有关讨论；C：不对捐赠存在的问题进行报告，因为它们在审计报告提交都得到了批准；D：向审计委员会报告组织的控制遭受践踏的事宜。

3.统计抽样与判断抽样的重要区别是统计抽样A：不需要任何判断，所有都是根据公式计算的。

B：可用较小规模的样本。

C：可得到更精确的结果。

D：取得具有可测量的可靠程度的总体估计。

4.对于计算机化程序为什么应该影响审计师对舞弊风险的分析评价这一问题，以下哪项内容提供了最佳描述？A：设计并实施内置良好控制程序的计算机化系统成本太高；B：以人工手段超越计算机系统控制的现象难以被发现；C：信息系统工作人员以及电脑用户可能都能获得接触资产的途径；D：在计算机化系统中更容易超越控制措施。

2017注册会计师考试《审计》试题及答案【一】要参加注册会计师考试的同学们注意啦!注册会计师考试栏目为大家提供“2017注册会计师考试《审计》试题及答案【一】”,供大家参考学习，希望对大家有所帮助。

更多注册会计师复习资料及考试经验请关注我们网站的更新!1.针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师采取的下列措施中，不恰当的是( )。

A.利用专家的工作B.项目合伙人提供更多的督导C.向项目组强调保持职业怀疑的必要性D.实施控制测试和细节测试【答案】 D【解析】针对认定层次的重大错报风险，应实施控制测试和实质性程序，实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，选项D不正确;针对财务报表层次的重大错报风险的总体应对措施：(1)向项目组强调保持职业怀疑的必要性(C);(2)指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作(A);(3)提供更多的督导(B);(4)在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素;(5)对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。

2.A注册会计师负责审计甲公司和乙公司2014年的财务报表，针对甲公司和乙公司财务报表营业收入和应收账款项目，A注册会计师采取了不同的进一步审计程序，其中合理的是( )。

A.甲公司营业收入高估，实施控制测试更有效B.乙公司营业收入低估，实施实质性程序更有效C.甲公司应收账款高估，实施函证程序更有效D.乙公司应收账款低估，实施重新计算更有效【答案】 C【解析】对于与收入完整性(营业收入低估)认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能有效应对，对于与收入发生(营业收入高估)认定相关的重大错报风险，实质性程序通常更能有效应对，选项AB不正确;针对应收账款的低估，注册会计师可以从原始凭证查到应收账款的明细账，查出有原始凭证而没有计入明细账的项目，能够查出少计的应收账款，选项D不正确。

3.下列有关控制测试目的的说法中，正确的是( )。

A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D.控制测试旨在确定控制是否得到执行【答案】 A【解析】控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。

2017年注册会计师《审计》考试试题及答案一、单项选择题，本题型共25题，每题1分，共25分。

每题只有一个正确答1 针对财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项，下列说法中正确的是( )。

A.因为这个阶段已经不属于注册会计师所审计年度的事项，无须关注B.注册会计师没有责任针对这些事项实施专门的审计程序C.注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据以主动识别该期后事项D.在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表作出审计参考答案: C答案解析:选项D的说法本身没有错误，但是不属于财务报表日至审计报告日发生的期后事项的处理，而是在财务报表已经报出后的处理。

2 下列有关审计程序的表述中，不恰当的是( )。

A.在审计实施阶段，注册会计师可以将分析程序直接作为实质性程序，以收集与账户余额、各类交易和列报相关的各类特殊认定的证据B.在将分析程序用作风险评估程序时，注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以识别和评估重大错报风险C.评估的重大错报风险水平越高，注册会计师越要使用实质性分析程序，将审计风险水平降至可接受低的水平D.分析程序、控制测试可为实质性程序的细节测试提供一定方向性指导参考答案: C答案解析:选项C，如果重大错报风险的估计水平高，注册会计师不能过多地依赖分析程序，而应更多地实施细节测试。

3 在确定函证时间时，下列所述情形中最不恰当的是( )。

A.因被审计单位固有风险和控制风险低，在预审时函证B.注册会计师在被审计年度终了后接受委托对被审计年度财务报表进行审计，在项目小组进驻审计现场后立即进行函证C.在年终对存货进行监盘的同时，对应收账款进行函证D.为了减少函证差异，在执行其他审计程序后实施函证参考答案: D答案解析:因函证应当充分考虑对方复函时间，如果在其他审计程序实施后再函证，有一段“等待回函”时间被浪费掉;另外，一般情况下，是根据函证结果来确定是否需要实施替代程序及是否辅之以其他程序，所以选项D的论述是不恰当的。

【导语】2017年注册会计师专业阶段《审计》科⽬考试已经结束，⼤家肯定对2017年注册会计师《审计》考试真题及参考答案⼗分关注，今年CPA考试试题总体上难易程度怎么样？跟着⼩编⼀起来看看吧！ ⼀、单项选择题 1.下列各项中,属于对控制的监督的是() A.授权与批准 B.业绩评价 C.内审部门定期评估控制的有效性 D.职权与责任的分配 【参考答案】C 2.下列有关了解被审计单位及其环境的说法中,正确的是()。

A.注册会计师⽆需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境 B.对⼩型单位,注册会计师可以不了解被审计单位及其环境 C.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,取决于会计师事务所的质量控制政策 D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,低于管理层为经营管理企业反对被审计单位⼈类环境需要了解程度 【参考答案】D 3.下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是()。

A.误受风险与样本规模反向变动 B.误拒风险与样本规模同向变动 C.可容忍错报与样本规模反向变动 D.总体项⽬的变异性越低,通常样本规模越⼩ 【参考答案】B 4.下列各项中,注册会计师应当以书⾯形式与治理层沟通的是()。

A.注册会计师识别出的舞弊风险 B.注册会计师确定的关键审计事项 C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷 D.未更正错报 【参考答案】C 5.下列各项中,属于舞弊发⽣的⾸要条件的是()。

A.实施舞弊的动机或压⼒ B.实施舞弊的机会 C.为舞弊⾏为寻找借⼝的能⼒ D.治理层和管理层对舞弊⾏为的态度⼀ 【参考答案】A 6.在审计集团财务报表时,下列⼯作类型中,不适⽤于重要组成部分的是()。

A.特定项⽬审计 B.财务信息审阅 C.财务信息审计 C.实施特定审计程序 【参考答案】B 7.下列各项审计程序中,注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采⽤的是() A.检查 B.分析程序 C.函证 D.重新执⾏ 【参考答案】A 8.下列各项中,不属于鉴定业务的是() A.财务报表审计 B.财务报表审阅 C.预测性财务信息审核 D.对财务信息执⾏商定程序 【参考答案】D 9.下列审计程序中,通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险是() A.测试会计分录和其他调整 B.复核会计估计是否存在偏向 C.评价重⼤⾮常规交易的商业理由 D.获取有关重⼤关联⽅交易的管理层书⾯声明 【参考答案】D 10.下列有关前任注册会计师的沟通的说法中,正确的是()。

陕西省2017年内审师《内部审计基础》：监控考试题本卷共分为1大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。

一、单项选择题（共50题，每题2分。

每题的备选项中，只有一个最符合题意）1.关于足够的证据最好的定义为A：证据合理地远离错误和偏见，并忠实地表明其所要表明的要旨。

B：证据是在观察人、资产和事件过程中取得的。

C：证据是对其他已经收集到的证据的补充和加强或证实。

D：证据证明一个间接事实或一组事实，从这些事实中可以推理出其他事实。

2.某大型制造公司在进行生产作业时间安排时非常依赖先进的高端软件，在控制生产产品的机器时非常依赖自动化软件，在与客户沟通交流时非常依赖网络应用程序。

那么，公司在将其计算机操作业务外包时可能面临的最大风险是什么？A：硬件成本上升；B：返工成本增加；C：生产率下降；D：丧失灵活性。

3.运输部门将汽车保管与维修记录储存在其主管办公室的一台未联网的计算机的数据库中，以下在评估数据信息准确性方面最恰当的审计程序是A：从数据库中抽取记录样本并与相关文件相核对。

B：向目前的系统中输入一组测试业务，并将结果与预期结果的相核对。

C：通过测试程序模拟正常业务处理过程。

D：使用程序来追踪程序指令在系统中被如何、以何种顺序进行处理。

4.为了提高审计效率，内部审计人员可以依赖外部审计人员的工作成果，如果A：a.外部审计晚于内部审计；B：b.外部审计主要涉及经营目标与活动；C：c.外部审计与内部审计合作；D：d.外部审计实施符合IIA的道德标准。

5. 在通货膨胀时期，某国中央银行可以采取以下哪种方法来稳定经济形势?A：调低银行贴现率B：鼓励收取更高的税率C：出售政府证券D：调低银行准备金要求6. 一个组织的战略层适合使用下列哪一种信息系统？A：决策支持系统B：管理信息系统C：高级经理支持系统D：知识工作系统7. 审计工作的目标之一是评价保护存货的内部控制的有效性，那么能最好地实现这一目标的审计种类是A：a.财务审计B：b.合规性审计(compliance)C：c.经营审计(Operational)D：d.项目结果审计(programresults)8. 一个高价耐用品零售商设置了一个价目表订货分部通过电话来接受客户的电话预定。

2017注册会计师考试《审计》检测试题及答案（12）含答案单选题下列属于检查性控制的是( )。

A、计算机程序自动生成收货报告，同时也更新采购档案B、在更新采购档案之前必须先有收货报告C、销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定D、每季度复核应收账款贷方余额并找出原因【正确答案】D【答案解析】本题考查的知识点是预防性控制和检查性控制(控制的类型)。

选项ABC属于预防性控制。

单选题下列有关注册会计师对以前审计获取的审计证据的考虑中，错误的是( )。

A、如果本期信息系统的变化仅仅使被审计单位重新获取报告，这种变化并不影响以前审计证据的相关性，可以信赖以前审计中获取的有关控制运行有效性的审计证据B、如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末，注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够C、以前审计通过实质性程序测试过的某项诉讼在本期没有任何实质性进展，以前获取的审计证据不可以用做本期的有效审计证据D、如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序，而不应实施程序将期中得出的结论延伸至期末【正确答案】C【答案解析】本题考查的知识点是实质性程序中如何考虑期中和以前审计获取的审计证据。

选项C属于以前获取的审计证据及其相关事项未发生重大变动，注册会计师可以考虑利用以前获取的审计证据。

单选题为证实某月份被审计单位关于销售收入的“发生”认定或“完整性”认定，下列程序中最有效的是( )。

A、汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较B、汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较C、汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对D、汇总当月销售发票的销售商品数量，与当月开出的发运单数量相比较【正确答案】B【答案解析】本题考查的知识点是主营业务收入的实质性分析程序。

选项AC属于计价和分摊、准确性的证据;选项D，未直接涉及销售收入明细账。

2017年注册会计师考试《审计》真题(更新完)一、单项选择题1. 【题干】下列有关检查风险的说法中错误的有()。

【选项】A.检查风险不可能降低为0B.保持职业怀疑有助于降低检查风险C.检查风险是未通过审计程序发现的，导致出具不适当的审计报告D.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性【答案】C【解析】检查风险指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险(选项C 错误);检查风险取决于审计程序审计的合理性和执行的有效性(选项D正确);由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零(选项A正确);保持职业怀疑有助于降低检查风险(选项B正确)。

【考点】检查风险2. 【题干】在使用审计抽样实施控制测试时，下列情形中，注册会计师不能另外选取替代样本的是()。

【选项】A.单据丢失B.单据不适用C.单据无效D.单据未使用【答案】A【解析】选项C，注册会计师选取的样本可能包含无效的项目，如无效的单据(比如空白的单据)如果注册会计师能够合理确信票据的无效是正常的且不构成对设定控制的偏差，就要用另外的收据代替。

选项B,D，注册会计师对未使用或不适用的单据的考虑与无效单据类似;选项A，如果找不到该单据，或由于其他原因注册会计师无法对选取的项目实施检查，注册会计师就要考虑对评价样本时将该样本视为一项控制偏差。

【考点】选取样本并对其实施审计程序3. 【题干】考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性()。

【选项】A.首次接受委托的审计项目B.以前年度调整较少的项目C.处于高风险行业、面临较大市场竞争压力D.存在值得关注的内部控制缺陷【答案】B【解析】选项A,C,D属于考虑选择较低的百分比确定实际执行的重要性的情况。

考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性：1、以前年度审计调整较少;2、项目总体风险低到中等，例如：处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的市场竞争压力和业绩压力等;3、以前期间的审计经验表明内部控制的运行有效。

2017年上半年陕西省年注会考试《审计》：信息技术审计范围的确定考试题本卷共分为2大题60小题，作答时间为180分钟，总分120分，80分及格。

一、单项选择题(在每个小题列出的四个选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题干后的括号内。

错选、多选或未选均无分。

本大题共30小题，每小题2分，60分。

)1、下列哪个因素最可能让审计师不能运用货币单位抽样？A：审计师期望找到有限数量的单个会计账户被低估情况。

B：审计师期望发现被抽样的大量项目是错误的。

C：单个账户不是按序号排列，而是按字母顺序排列。

D：审计师期望在较大货币价值的项目中发现的错误比在较小货币价值的项目中发现的错误多。

2、为保证对审计发现结果所提出的改进措施得以实施，可要求进行后续审计。

内部审计部门开展后续审计的责任当在下列哪些文件中加以规定？A：内部审计部门书面规章；B：审计委员会使命声明；C：每次审计任务下达之前的业务备忘录；D：在合适的审计报告中特别声明。

3、审计师最不可能使用计算机软件来A：评估计算机控制风险B：准备电子表格C：进入客户数据文件D：构建平行模拟4、在评价制造业公司计算机化采购活动的业务中，以下哪项应包含在业务工作底稿的永久性档案部分A：计算机程序文件的副本(或与此有关的详细内容)；B：用内部审计师编制的程序来打印输出数据并检验数据；C：对上年工作底稿的修改所发生的变化会对本年的业务有影响；D：对每个地点有关计算机运行的管理控制信息。

5、若审计人员仍怀疑存在虚构销售业务以虚增报告收益的情形，下列审计程序中最无效的是A：进行实物盘点；B：按月编制存货清单并根据永续存货记录调查反常的存货变动情况；C：按月编制销售变动状况及毛利明细表；通过调查销售的相关支持文件来检查存在超常毛利的月份；D：对年终销售及购货业务进行截止性测试(Cut-off-tests)。

6、内部审计师编制的工作底稿中含有一系列员工的名单和身份证号码，并有如下表述按随机数表与员工身份证号码抽出40位员工的个人档案，经证实这些档案包含公司501政策所要求的全部文件，未发现例外情况。