税务总局解决港澳居民个人跨境所得双重征税16号公告八大关注点

国家税务总局关于《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》有关条文解释和执行问题的通知【法规类别】税收违法处理税收征收管理税收优惠【发文字号】国税函[2007]403号【部分失效依据】国家税务总局公告2011年第2号――全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录国家税务总局公告2015年第60号――关于发布《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》的公告【发布部门】国家税务总局【发布日期】2007.04.04【实施日期】2007.04.04【时效性】部分失效【效力级别】部门规范性文件国家税务总局关于《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》有关条文解释和执行问题的通知（国税函〔2007〕403号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：2006年8月21日内地与香港特别行政区正式签署了《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》（以下简称《安排》）。

《安排》于2007年1月1日起在内地执行。

为做好《安排》的执行工作，现就《安排》有关条文解释等问题明确如下：一、关于《安排》与税收法规的关系《安排》是协调划分两地税收管辖权并对两地纳税人共同适用的法律规范。

在税收法规与《安排》规定不一致时，应以《安排》为准。

但当税收法规所规定的待遇优于《安排》时，可以按照税收法规处理。

二、关于《安排》的执行时间《安排》在内地于2007年1月1日起执行。

适用于纳税人2007年1月1日以后取得的所得。

在对居民企业或个人执行《安排》规定按停留时间判定纳税义务时自2007年1月1日起开始计算。

三、关于第四条居民（一）居民的定义及判定本条款对居民的定义分别按各自法律做出规定。

是否为本地居民由双方自行判定。

（二）第四条第一款（二）项，在香港特别行政区，居民是指：1. 通常居于香港特别行政区的个人，即在香港拥有其本人及家人生活、居住的永久性住所的个人；2. 在某课税年度内在香港特别行政区逗留超过180天或在连续两个课税年度（其中一个是有关的课税年度）内在香港特别行政区逗留超过300天的个人，即临时在香港工作、居住的个人；3. 香港法人居民，是指在香港成立的法团公司（包括具有法团地位的公司，下同）；或在香港以外成立的，但通常实际管理或控制中心在香港的法团公司，即公司整体日常业务营运的管理或施行管理层决策，或由董事会制定管理决策等在香港进行（例如外国银行设在香港的分行如并不承担该外国银行整体营运的管理和决策，不应属于享受“安排”待遇的香港居民）。

财政部税务总局关于执行中美避免双重征税协定若干条文解释的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------财政部税务总局关于执行中美避免双重征税协定若干条文解释的通知（１９８６年１２月１０日（８６）财税协字第０３３号）各省、自治区、直辖市税务局，重庆、武汉、沈阳、大连、哈尔滨、西安、广州、青岛市税务局，加发南京市税务局，海洋石油税务局各分局：我国同美利坚合众国签订的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定（以下简称“中美税收协定”），业经财政部以（８６）财税字第３２３号文通知你局，从１９８７年１月１日起执行。

现对执行中若干条文解释明确如下：一、对于确定公司、企业和其他经济组织是否为缔约国的居民，在中美税收协定第四条第一款同时列有总机构所在地和注册所在地两个标准，这是适应双方国家法律的实际需要商定的。

在判断其是否为我国的居民时，应按照我国法律规定，只适用总机构所在地的标准；在判断其是否为美国的居民时，可以适用注册所在地的标准，凡是按美利坚合众国联邦的法律或州的法律，在美国注册的公司，可以承认其为美国的居民。

在实际执行中，鉴别其是否为美国居民，可以要其在办理税务登记时填报本企业注册地及其所依据的法律，并按照总局１９８６年９月１０日（８６）财税协字第０１５号《关于执行税收协定若干条文解释的通知》第一条的有关规定办理。

二、各地在执行“注册所在地”标准判断其为美国居民公司时，应注意以下两点：（一）对于在美国按照联邦法律或州的法律注册成为美国的居民公司，如果该公司的实际管理机构或总机构设在第三国，根据我国同第三国的税收协定，同时为第三国居民时，即该公司不应视为美国的居民享受中美税收协定待遇；（二）为了防止中美税收协定有关“注册所在地”等条款规定被滥用，如果发现有第三国的公司主要是为了享受中美税收协定优惠的目的而成为美国居民的，应将有关情况报告总局，由中美双方主管当局进行协商，不给予中美税收协定第九条、第十条和第十一条的优惠。

国家税务总局关于进一步优化外贸综合服务企业出口货物退
(免)税管理的公告
【法规类别】出口退税
【发文字号】国家税务总局公告2016年第61号
【修改依据】国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告
【发布部门】国家税务总局
【发布日期】2016.09.19
【实施日期】2016.10.01
【时效性】已被修改
【效力级别】部门规范性文件
国家税务总局关于进一步优化外贸综合服务企业出口货物退（免）税管理的公告
（国家税务总局公告2016年第61号）
为贯彻落实《国务院关于促进外贸回稳向好的若干意见》（国发〔2016〕27号），加快建立与外贸综合服务企业发展相适应的管理模式，推进外贸综合服务企业试点工作，进一步优化外贸综合服务企业出口货物退（免）税管理，现将有关事项公告如下：
一、国税机关应按照风险可控、放管服结合、利于遵从、便于办税的原则，对外贸综合服务企业（以下简称综服企业）进行分类管理，并严格按照《国家税务总局关于发布修订后的〈出口退（免）税企业分类管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第46号）规定的分类标准，评定和调整综服企业的出口退（免）税企业管理类别（以下简称
退税管理类别），有效实施分类管理，落实相关服务措施。

二、国税机关可为退税管理类别为一类的综服企业提供绿色办税通道（特约服务区），优先办理出口退税，并建立重点联系制度，及时解决企业有关出口退（免）税问题。

如何避免内地或香港居民所得双重征税（How to avoid double taxation of residents in the mainland or Hongkong）In August 21, 2006, the "mainland and Hongkong Special Administrative Region for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion arrangements for the" (hereinafter referred to as the "new" arrangement "") signed in Hongkong, and in January 1, 2007 and April 1st respectively in the mainland and Hongkong. This is a new tax arrangement for the comprehensive revision of the tax arrangements signed in 1998. Compared with the 1998 "arrangement", the new "arrangement" in the content of increased dividends, interest, royalties three investment income terms of use fee, and give the investors in Hongkong is better than the other agreement treatment, not only properly solve the tax problems of investment activities in the two residents, but also help improve the investors in Hongkong in places, the competitiveness of institutions; personal services and transport activities for the mainland than the provisions of the tax law, is conducive to the promotion of the mainland and Hongkong to carry out economic activities deeply. At the same time, the new "arrangement" affiliate, increase information exchange, to promote exchanges and cooperation between the two tax authorities, promote the tax management; through the improvement of the mutual agreement procedure and increase the provisions of indirect credit, the new "arrangements" as much as possible to reduce the possibility of Double Taxation, and provides a convenient and effective legal remedies for taxpayers, to better protect the legitimate rights and interests of investors in Hongkong. In addition, the new arrangement will also play a positive role in preventing taxevasion while avoiding double taxation on income.In order to understand and facilitate the implementation of the new "arrangements", the State Administration of Taxation on the "State Administration of Taxation on the mainland and the Hongkong Special Administrative Region for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion arrangements > interpretation of the relevant articles and inform the implementation problem of income" (Guoshuihan [2007] No. 403, hereinafter referred to as the "No. 403") the new residents "arrangement" in identity, permanent establishment, employment income and information exchange and other issues were explained, on the new "arrangements", the implementation of unified.I. The basic principles to be grasped in the implementation of the new arrangementArticle 403 first emphasizes the implementation of the two principles of the new arrangement, namely, the principle of priority and the principle of excellence. This is also the basic principle that must be followed when we implement tax treaties (arrangements) with other countries (regions). The principle of "first order of implementation" means that the new arrangements should be given priority in the implementation of the new arrangements. The so-called "best" principle, that is, the new "arrangements" and "domestic law" which gives taxpayers the tax treatment more preferential, which will be implemented. For example, the implementation of the new enterprise income tax law, by withholding at source for non residents of negative income discount rate is 10%, than in China and some countries(regions) signed a tax agreement (arrangement) and the provisions of the tax preferential. At this point, it is no longer necessary to emphasize the priority principle of the tax agreement, while the principle of the best should be applied to lower the tax rate for taxpayers. In addition to the principle of priority and the principle of excellence, the implementation of the new arrangement must follow strict and strict principles. This is because, in order to express the central government's commitment to support Hongkong's economic development, the new arrangement contains many more favourable terms than other tax treaties. If not in accordance with the principle of rigorous and strict implementation of the new "arrangement", may lead to a new "arrangement" are two non tax residents abuse to obtain preferential treatment, weaken the new "arrangement" to promote the harmonious development of economic effect, damage between tax rights.Two, residents identificationTo enjoy the preferential treatment of the new arrangement, the premise is that the residents of the mainland or Hongkong should be tax residents (both natural and legal). Due to Hongkong's special economic status and geographic location, personnel flow is very frequent, and Hongkong constitute temporary residents of the lower threshold (in a tax year in Hongkong for more than 180 days or in two consecutive year in Hongkong for more than 300 days), therefore, No. 403 Wen stressed that determine whether a natural person constitutes a the basic principle of tax revenue in Hongkong residents should be mastered, just look at the natural person's permanent resident status which belong to the countries (regions). That is to say,a Hongkong man even constitute the other countries (regions) of the tax residents, as long as he / she has not given up the permanent resident status in Hongkong, the treatment will still enjoy the new "arrangement"; and a United States person although Hongkong constitute a temporary resident, if he / she didn't give up forever residents of American identity, to his / her duty judgment should be the implementation of Sino US tax agreement, rather than a new "arrangement".Three. Permanent establishmentWith regard to the judgment of permanent institutions, there are two typical problems in the practice of tax collection and administration of enterprises in Hongkong:(1) tax determination of materials processing business. Mainland enterprises undertake processing trade business from Hongkong enterprises,Production, supervision and management of Hongkong enterprises to participate in the processing of products in the mainland, according to the new "arrangement" according to the provisions of article fifth, Hongkong enterprises constitute a permanent establishment of the mainland, and the profits attributable to the permanent establishment of taxation. But at present, the tax authorities of the mainland for processing enterprises only in accordance with the angle calculation of income but fees for income tax, not tax on the sale of Hongkong enterprises processing products and profits; the Hongkong tax bureau for processing products sales profits according to the sales profits levied 50% of the profits tax. That is to say, thereare 50% of the sales profits, both sides do not levy taxes, there is a tax loophole. However, in accordance with Article 403, it is decided that the processing enterprise as a permanent organization has not changed the practice of levying enterprise income tax on the processing fee income of the mainland enterprises engaged in contracting and processing materials. This is mainly on account of economic policies, including a series of other factors, therefore, the processing enterprises for processing the product sales profit is temporarily not taxed in the mainland, the mainland but retained in accordance with the provisions of the "arrangements" new consolidated profit tax rights.(two) to determine the issue of the permanent institution of the provision of labour services by the employees of Hongkong enterprises or other personnel employed in the mainland. Hongkong enterprises provide services (including advisory services) for a project in the mainland, and constitute a permanent institution only for a period of twelve months or more than six months in a row. In 1998, the mainland and Hongkong signed the "arrangements", a month in Hongkong to the mainland enterprises to work one day, as to the mainland for a month, in six months time, to determine whether a permanent establishment. But, No. 403 on the new "arrangement" in the interpretation of terms that six months should be based on the company sent its employees for the first time in the mainland project implementation services of the month until the completion of service employees to leave the mainland last month as the calculation period, during this period such as 30 consecutive days without the employees engaged in service activities within the territory, the deductible for a month,according to the calculation of more than 6 months, which constitutes a permanent establishment in the mainland. This explanation makes Hongkong enterprises in the mainland constitute a service type permanent establishment of relatively loose conditions. According to the news, the mainland and Hongkong have signed the new "arrangement" of the second protocol, will determine the labor type permanent establishment of the time threshold statement from "6 months" changed to "183 days"". It can be said that such modifications have further relaxed the conditions for forming a permanent institution of labor service, but also left a larger planning space for taxpayers, and put forward new challenges to tax administration in the mainland.Four, property incomeFor the transfer of the main property is real property shares and other shares transfer gains tax conditions, No. 403 Wen stressed that the concept of "once", it is only when the stock holders of the book value of the company shares during the company had reached more than 50% of the real estate or holders of shares have the other company more than 25% of the shares, at the time of the assignment by the real estate is located or where the company tax. The specific time of new "arrangements" and the protocol of "have" not made clear, mainly in order to prevent the abuse of the new "arrangement", because in the administration practice, we encountered such a situation: a non resident shareholders holding shares of a company in China far exceeds the proportion of over 25%, but in order to avoid tax obligations bear in our country, in the transfer of shares will be made before the shareholding ratio of reduced to 24.99%. dueto China and the Republic of China in the tax agreement between a representation of property income this one does not include "once" concept, our country is unable to transfer shares gains tax. In the new arrangement of property income clause, the introduction of "once" is precisely to prevent such malicious tax planning.Five. Income from employmentAccording to the provisions of the new "arrangements", engaged in non independent personal services for Hongkong residents to meet one of the following three conditions, it shall pay individual income tax in China: one is the recipient in the tax year beginning or ending any twelve months in the mainland continuous or cumulative stay more than 183 days; two is the remuneration from the mainland residents or employers to pay on behalf of the employer; three is the remuneration by the employer on the mainland permanent body burden. Among these three conditions, the 183 day criterion is most likely to be used by taxpayers to avoid the convenient geographical and transportation conditions. Therefore, in order to strengthen this part of the income tax jurisdiction, according to international practice, and the reference is unified with other countries recently signed agreement on the mainland, the new "arrangement" to make new provisions of the judgment standard of 183 days, is the old "arrangement" in the condition of the "calendar year" to "in the tax year beginning or ending any twelve months". Calculated on the basis of this principle,Hongkong residents in the mainland for a period or a total of more than 183 days in any 12 months beginning or end of monthrespectively in the two year, in the mainland to obtain all the work in the two year of income shall be obligated to pay tax in the mainland. Although the method of cross year rolling calculation is more complicated, it can effectively prevent taxpayers from evading the tax obligations of the mainland by manipulating the retention time.Six, independent personal serviceTo engage in independent personal services of Hongkong residents, the new "arrangements" make provisions and other tax agreements: one is the reference OECD new model tax convention, cancel the terms of independent personal services specifically, by defining a new modified "arrangement" third "enterprises", allowing for performing independent personal according to the fixed services, business continuity, and other standards to determine whether it constitutes a permanent establishment. Two is no longer emphasizes professional concept, also is this article not only applies to accountants, lawyers, dentists in the so-called "professional services" of the person, but will be expanded to all individuals engaged in independent personal services, including individual industrial and commercial households. This is also a manifestation of the implementation of the new arrangements for promoting and supporting the Closer Economic Partnership Arrangement between the mainland and Hongkong (CEPA). Three, in accordance with the provisions of the permanent establishment, a resident of Hongkong who has engaged in individual personal services has a permanent establishment in the mainland, and should be taxed in accordance with the personal income tax law of the mainland (rather than the enterprise income tax law).Seven, information exchangeInformation exchange, that is, "intelligence exchange" in general tax treaties". According to the State Administration of Taxation on signing a new "arrangement" leadership, Hongkong will adhere to the word "Information" is translated into "information", and to be translated as "intelligence" is very offensive, fully embodies the attaches great importance to the protection of taxpayers' privacy. Therefore, the mainland tax information exchange and verification of Hongkong, should strictly abide by the "Regulations" of the international exchange of tax information in confidential procedures, to prevent leaks, to ensure that the two information exchange channels are blocked due to confidentiality measures ineffective. In addition, information exchange should be implemented after the new arrangements come into force. The tax information of the previous year may be exchanged between the two places, but the tax adjustment shall apply only to the next year of the effective implementation of the new arrangement.。

国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题的公告国家税务总局公告2018年第16号 2018-04-19国家税务总局公告2018年第20号国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退（免）税问题的公告为进一步落实税务系统“放管服”改革要求，简化出口退（免）税手续，优化出口退（免）税服务，持续加快退税进度，支持外贸出口，现就出口退（免）税申报有关问题公告如下：一、出口企业或其他单位办理出口退（免）税备案手续时，应按规定向主管税务机关填报修改后的《出口退（免）税备案表》（附件1）。

二、出口企业和其他单位申报出口退（免）税时，不再进行退（免）税预申报。

主管税务机关确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误后方可受理出口退（免）税申报。

三、实行免抵退税办法的出口企业或其他单位在申报办理出口退（免）税时，不再报送当期《增值税纳税申报表》。

四、出口企业按规定申请开具代理进口货物证明时，不再提供进口货物报关单（加工贸易专用）。

五、外贸企业购进货物需分批申报退（免）税的以及生产企业购进非自产应税消费品需分批申报消费税退税的，出口企业不再向主管税务机关填报《出口退税进货分批申报单》，由主管税务机关通过出口税收管理系统对进货凭证进行核对。

六、出口企业或其他单位在出口退（免）税申报期限截止之日前，申报出口退（免）税的出口报关单、代理出口货物证明、委托出口货物证明、增值税进货凭证仍没有电子信息或凭证的内容与电子信息比对不符的，应在出口退（免）税申报期限截止之日前，向主管税务机关报送《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》（附件2）。

相关退（免）税申报凭证及资料留存企业备查，不再报送。

七、出口企业或其他单位出口货物劳务、发生增值税跨境应税行为，由于以下原因未收齐单证，无法在规定期限内申报的，应在出口退（免）税申报期限截止之日前，向负责管理出口退（免）税的主管税务机关报送《出口退（免）税延期申报申请表》（附件3）及相关举证资料，提出延期申报申请。

财经纵横香港和内地双重征税问题的探讨□黎林（厦门大学财政系福建厦门361005）摘要香港和内地实行不同的税收管辖权。

香港实行的收入来源地税收管辖权，内地实行的是居民税收管辖权和收入来源地税收管辖权。

这必然导致香港和内地之间的双重征税问题。

虽然在1998年双方签订了内地和香港之间避免双重征税的安排，但是仍然存在一些问题。

本文对此分析后提出相应的改进措施。

关键词居民税收管辖权收入来源地税收管辖权中图分类号：D922.1文献标识码：A文章编号：1009-0592(2006)10-117-02引言香港是我国重要的FDI的来源地，1990—1996年，在中国引进的外商直接投资中，50%以上来自香港；随着中国改革开放度的提高，引进其他国家和地区的FDI逐渐增多，港资所占的比例也有所下降。

据统计，到2004年，港资仍然是我国最大的FDI来源地，达到42%以上。

所以研究香港和内地之间的双重征税问题具有重要意义。

一、香港和内地之间双重征税产生的原因香港和内地之间的经贸、人员往来在税种上主要涉及所得税。

在大陆具体表现为个人所得税、外商投资企业和外国企业所得税，在香港特别行政区具体表现为利得税、薪俸税、个人入息课税。

利得税是按照每一课税年度及标准税率向每一位在香港经营任何行业、专业或商业的人士就他们在有关课税年度内所赚取或获得的应评税溢利（出售资本资产而获得的溢利除外）征收的一个税种；薪俸税是按照个别人士在香港从事任何有收益的职业和长俸（退休金）而赚取/获得的入息征收的一种税项。

个人入息课税中的入息相当于一切经营收入和利息、租金收入等的总称，其内容与内地实行的个人所得税税法中的经营盈利及个人收入的意义基本相同。

个人入息课税并不是一个税种或税项，而只是一种个人所得的课税的计算方法。

在“一国两制”的原则下，香港回归后享有高度自治以及行政、法律上独立的管辖权，包括最终裁决权。

从税收的角度，香港特别行政区拥有独立的税收体系，所以香港和内地之间的税收关系仍被视为国际税收关系。

内地和香港税收协定中利息和股息收入所得税的规定文件排版存档编号：[UYTR-OUPT28-KBNTL98-UYNN208]内地和香港税收协定中关于利息和股息收入所得税的规定非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但是所得与其机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内所得，应先预提所得税。

根据《企业所得税法实施条例》，对于非居民企业的上述所得，减按10%预提所得税。

非居民企业如为香港居民，根据内地与香港的税收协定，其从内地取得的利息收入，按7%税率在内地交纳所得税。

扣缴义务人为利息支付方。

非居民企业如为香港居民，根据内地与香港的税收协定，其从内地取得的股息收入，（1）如果该非居民企业是直接拥有支付股息公司至少25%股份的，预提税率为股息总额的5%；（2）在其它情况下，预提税率为股息总额的10%.香港居民从内地取得的各项所得，按照本安排规定在内地缴纳的税额，允许在对该居民征收的香港特别行政区税收中抵免。

但是，抵免额不应超过对该项所得按照香港特别行政区税法和规章计算的香港特别行政区税收数额。

香港居民公司直接或间接控制内地公司所持股份不少于百分之十的，香港居民公司可获得的抵免额，应包括该内地公司就产生有关股息的利润（但不得超过相应于产生有关股息的适当部份）而需要缴纳的税款。

《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》（）第十条股息一、一方居民公司支付给另一方居民的股息，可以在该另一方征税。

二、然而，这些股息也可以在支付股息的公司是其居民的一方，按照该一方法律征税。

但是，如果股息受益所有人是另一方的居民，则所征税款不应超过：（一）如果受益所有人是直接拥有支付股息公司至少25%股份的，为股息总额的5%；（二）在其它情况下，为股息总额的10%.双方主管当局应协商确定实施限制税率的方式。

本款不应影响对该公司就支付股息的利润所征收的公司利润税。

三、本条“股息”一语是指从股份或者非债权关系分享利润的权利取得的所得，以及按照分配利润的公司是其居民的一方的法律，视同股份所得同样征税的其它公司权利取得的所得。

明税解读16号公告：企业境外关联支付或面临更为严苛的税务审查2015 年 3 月 24 日近年来，顺应国际国内宏观经济政治形式的新变化，中国的税务机关不断加大对国际逃避税的管理和打击力度。

一方面，作为G20成员国，面对不断增多的跨境交易和潜在的利润转移安排，中国积极实施和探索落实 BEPS行动计划和打击国际逃避税的新措施。

另一方面，在经济增速放缓、税源紧张的形式下，反避税管理毫无疑问能为税务机关开拓新的税源。

在此背景下，国家税务总局在近日发布了2015年第16号公告《关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告》（“16号公告”）。

这是总局在总结各地税务机关根据总局办公厅2014年7月底发布的《关于对外支付大额费用反避税调查的通知》（税总办发[2014]146号）排查情况的基础上出台的新的规范文件。

据不完全统计，146文发布后各地查补的税款有近10亿人民币。

16号公告进一步明确了企业向境外关联方支付费用的所得税税前扣除问题，也为税务机关强化对外支付费用的反避税管理明确了部分执行口径及方式。

本期资讯，我们将在税务总局官方解读的基础上，对16号公告的具体内容和可能存在的争议事项进行概要分析。

1、文件制定的法律依据16号公告明确了其制定依据为《中华人民共和国企业所得税法》（“企业所得税法”）及其实施条例。

然而，16号公告的部分内容实质上超越了上述法律和法规的规定，使得公告部分条文的合法性存在争议。

我们将在下文具体条文的解读中予以说明。

此外，虽然公告的出台依据中并未包括《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发[2009]2号，“2号文”），但该文件中的相关规定对于16号公告的具体执行依然具有参照意义。

2、独立交易原则与特别纳税调整16号公告第一条规定，依据《企业所得税法》第四十一条，企业向境外关联方支付费用，应当符合独立交易原则，未按照独立交易原则向境外关联方支付的费用，税务机关可以进行调整。

根据《企业所得税法》及《实施条例》的规定，税务机关此类调整属于特别纳税调整，其目的在于对纳税人的避税行为进行必要限制和管理。

财税实务国家税务总局12366平台2016年个人所得税热点问题汇总一、个人所得税—应纳税所得额1.个人对公益事业的捐赠如何在个人所得税税前计算扣除？答：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第600号）第二十四条规定：“税法第六条第二款所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。

捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

”《财政部、国家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税〔2008〕160号）第八条规定：“公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构在接受捐赠时，应按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠票据，并加盖本单位的印章；对个人索取捐赠票据的，应予以开具。

新设立的基金会在申请获得捐赠税前扣除资格后，原始基金的捐赠人可凭捐赠票据依法享受税前扣除。

”二、个人所得税—财产转让所得1.个人转让股权时，税务机关核定股权转让收入的情形有哪些？答：《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）第十一条规定：“符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入:（一）申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；（二）未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（三）转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；（四）其他应核定股权转让收入的情形。

”2.个人取得股权转让所得，个人所得税的纳税期限是如何规定的？答：根据《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）第二十条规定，具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：（一）受让方已支付或部分支付股权转让价款的;（二）股权转让协议已签订生效的;（三）受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的;（四）国家有关部门判决、登记或公告生效的;（五）本办法第三条第四至第七项行为已完成的;（六）税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。

中港避免双重征税安排的新旧版本对比及我国税务机关应对措施2006年12月30日随着CEPA的实施，中国内地和香港之间的各项合作交流日趋紧密，两地之间的资本流动也日益频繁，对双方的收益如何避免双重征税的问题越来越引起两地的高度关注。

虽然内地和香港曾在1998年签署了《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税的安排》（下称“旧安排”），但只规定了原则性的问题，缺乏比较具体的指引，而且涵盖范围较窄，没有明确对股息、利息等间接所得的征税问题，已不能适应当前经济发展的需要。

为更好地界定税收征管权限，推动两地经贸往来，2006年8月21日，内地和香港签署了《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》（下称“新安排”），将于2007年开始生效。

新安排受到两地尤其是香港各界的热烈欢迎，也引起了国际社会的高度关注。

本文试图通过对新旧安排的主要内容进行对比，同时结合内地与澳门特区所签署的对所得避免双重征税安排（下称“中澳安排”）进行比较分析，探求新安排的税收意义和内地税务机关的应对措施。

一、内容比较新安排的内容与中澳安排基本一致，都是在经济贸易合作与发展组织的对所得避免双重征税的范本（OECD Model）的基础上进行修改，“常设机构”一条均是采用联合国的对所得避免双重征税的范本（UN Model）。

但中澳安排参照旧版OECD Model仍保留“独立个人劳务”和“教师和研究人员”两条，新安排则略去这两条内容。

与仅有7条21款的旧安排相比，新安排共有27条88款，不仅对原有的“居民”、“营业利润”等条款进行了修改和补充，还新增了“不动产所得”等13条内容，涵盖了个人和企业的直接收入和间接收入，范围更广，内容更规范具体。

二、差异分析及其意义1、有变化的条款分析适用税种方面，“个人入息课税”在香港其实并非一个独立的税种，它是指当个人有利得、薪俸、物业多种来源的所得时，纳税人可以将不同来源的所得汇总纳税，从而合法地减少应纳税额的一种课税方式。