这个学期，我们学习了《审计学》这门课程，研究审计的基本理论和方法技术，是会计学专业的专业基础课，是专业课的基础。课程主要介绍了审计的基本知识、基本理论和基本方法技术。通过一个学期的学习，我感触良多，不过感触最深的，还是对审计职业道德的思考与认识。
审计职业道德是审计人员在从业过程中应当遵守的各种行为规范的总和，它通过指导审计人员的行为，使审计工作满足社会需要、承担社会责任、履行社会义务。审计职业道德作为社会职业道德的组成部分，在实际生活中发挥着约束个人行为、调整人们在审计工作中所形成的社会关系、促进社会主义市场经济的繁荣和市场秩序的良好运转等其他职业道德无法替代的作用。
审计人员的执业能力和主观能动作用的程度直接影响着审计工作质量的高低。只有拥有良好的职业道德信念和职业道德习惯，审计人员就能自觉正确地调整个人和职业、审计工作服务对象之间的关系，自觉地按照职业道德要求规范自己的行为，忠实地履行自己的职责，做到依法审计、客观公正、实事求是地处理问题，为审计工作的质量提供重要保障。
一个行业的信誉，也就是它们的形象、信用和声誉，是指企业及其产品与服务在社会公众中的信任程度，提高行业的信誉主要靠产品的质量和服务质量。要维护和提高审计行业的信誉就必须提高审计工作的质量。而审计从业人员的职业道德水平高是审计工作质量的有效保证。审计职业道德是向公众表明的审计人员的专业品质，制定审计职业道德规范是取得外界理解与支持，增加外界对审计职业的信赖与支持。审计人员不仅要保持依法审计、客观公正的职业态度。审计在独立性之外，更具有权威性的特征，这就要求审计人员在审计过程中必须严格依照法律、法规等规定的职责、权限和程序开展工作；其次审计人员要具有努力学习、开拓创新的职业能力。由于审计范围的广泛性，审计工作需要审计、财务、金融、法律、工程以及计算机等多学科知识，审计人员必须勇于接受挑战，不断进行知识更新，掌握审计发展的动态，勇于实践新的审计理论和方法，从而更好地适应工作的需要，充分发挥审计职能；最后审计人员要恪守廉洁奉公、保守秘密的职业纪律。审计人员履行职责时，不仅要遵守国家的法律法规，而且要严守审计工作纪律、廉政纪律，自觉维护审计权威，不做有损审计部门形象的事。同时，审计工作的需要决定了审计过程不可避免地会接触到国家机密、被审计单位的商业秘密等，审计人员应负有保守秘密的义务。
职业道德是同人们的职业活动紧密联系的符合职业特点所要求的道德准则、道德情操与道德品质的总和，它是人们在从事职业的过程中形成的一种内在的、非强制性的约束机制。职业道德把一般的社会道德标准与具体的职业特点进行结合，不仅是从业人员在职业活动中的行为标准和要求，而且是行业对社会所承担的道德责任和义务，是社会道德在职业生活中的具体化。任何行业，都必须严格遵守其行业的职业道德，只有恪守职业道德，才能做好审计这份不容易的工作。
审计学学习心得与体会
这学期学习了《审计学理论与实操》这本书，对于这本书我在很早之前就听说过我们教学课程中会开设，具有很深的专业理论知识，是会计专业知识的深层拓展和实践运用。
审计一字最早出现在视野是在大一时段的关于技术证书的介绍，它是cpa必考的一门，其次在社会上还有一个专门职业化的职称“审计师”，也就是这样我对于审计具有不同的态度，在图书馆里我翻阅了有关审计的书籍，当时的第一感受是云里雾里，特别是在打听过它的学习内容及难度时，我对于它是又热爱又惧怕，又崇拜又担忧的多重心理。
真正接触审计学的时候是刚开学的时候上审计课，当时的第一次上课就结合书本讲解了审计的有关概论，譬如审计概念、审计目标等概念，虽然也学了三年多的会计了，初次听起
来还是犹如天马行空，不知所云，也正因为这些而深知这门课将会是整个学期的紧箍咒，也是双刃剑，既有难度也有高度，甚至在一定程度上挑战着我的接受力和坚持，所以也格外的留意它。
后来经过大半个学期的学习，已经能够了解审计的基本工作流程和核心概念，印象最深的三个方面。
首先就是审计的目标，一切审计活动都是为审计目标服务的。是在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它体现了审计的基本职能，是构成审计理论结构的基石，是整个审计系统运行的定向机制，是审计工作的出发点和落脚点。
其次就是熟知审计独立性的重要性，独立性是注册会计师审计的灵魂。会计师事务所的独立性决定了其在审计报告中披露客户会计报表错报和漏报的概率，它是影响审计质量的关键因素，也是提高审计质量的难点所在。各国独立审计准则和职业道德规范都高度重视对事务所独立性做出要求。可以说，独立性因素是审计质量的决定性因素，也是审计的本质要求及灵魂所在。诚实、正自、不偏不倚、客观、公正、可靠等用以解释审计独立的概念，表示的都是一种人的精神状况，或者是主观立场和一致的选择。
最后就是注册会计师为防范审计风险而采取的措施。一是要严格按照《审计机关审计项目质量控制办法》的规定，深入具体地做好审前调查工作，决不搞形式、走过场；二是科学合理地确定重要性水平，认真评估审计风险，通过重要性水平的确定，把该查的事项查深查透，以减少重大审计风险；三是认真做好审计工作底稿，记好审计日记，真实完整地反映审计人员实施审计的全过程，记录与审计结论或审计查出问题有关的所有事项，以及审计人员的专业判断及其依据，以降低审计风险。
作为一名会计学员，学习审计学课程具有很大的意义，如果说记账是顺时针，那么审计就是逆时针，它具有查错纠正，防范风险，提高真实度，甚至在某些岗位上还有防腐防败的重要作用。通过一学期的学习，主要涉及的都是最基本的概念，感觉时间方面的紧凑，遗憾不能深入具体的学习某些方面的实际操作，希望以后还有机会学习。最后谢谢老师的辛苦教学，祝老师一切顺利，快乐！
审计学原理习题一(附答案)
编号：班级：学号：姓名：得分： 一、填空题（40*1） 1.我国政府审计起源于西周的宰夫一职，我国审计正式命名是在宋朝。 2.周朝出现了上计制度，由皇帝亲自参加听取和审核各级地方官吏的财政会计报告；秦汉时期设置御史大夫一职，专司监察全国的民政、财政及财物审计事项。 3.隋朝开创新制，设置比部，隶属于都官或刑部，掌管国家财计监督。 4.元代由户部兼管财务报告的审核，独立的审计机构宣告消亡。 5.详细审计只是根据查错揭弊的目的而对账簿进行逐笔审查，也称为英国式审计。 6.资产负债表审计以证明企业偿债能力为主要目的，也称为美国式审计/信用审计。 7.审计机关隶属于立法部门，直接对议会负责并报告工作，这一审计体制称为立法型审计。 8.地方审计机关接受上级审计机关和本级政府的双重领导。 9.审计产生于财产所有权和经营管理权相分离而产生的受托经济责任关系。 10.审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与既定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估审计证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程。 11.审计的本质就是一种受托经济责任的检查手段或过程。 12.受托责任是依据法律授权、制度规定、规则约束等形成的由代理人承担的一种提供记录和就职责履行情况给予说明的义务。 13.审计对象或审计监督的内容，一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。 14. 审计主体是按照法律授权或接受委托实施审计的机构和人员，审计主体执行审计作用的对象称为审计客体/审计对象。 15.我国国家审计的总体目标是财政财务收支的真实性、合法性和效益性。 16.国家审计，也称为政府审计，是指由政府审计机关执行的审计。 17.我国已经形成了国家审计、民间审计和内部审计三位一体的审计监督体系。 18. 审计规范是指审计活动中应当遵守的行为准则和工作标准。 19.审计的基本特性包括独立性、权威性、公正性和经济监督价值。 20.影响形式独立性的因素包括业务关系、经济利益、潜在诉讼、亲属关系、和非审计服务。 二、简答题（3*6） 1.审计与其他监督活动的区别？ 一、审计对象或审计监督的内容，一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。因此，审计监督是一种经济监督，并不同于行政监督或司法监督。（2分） 二、审计监督是专设的部门所实行的监督，审计部门无任何经济管理职能，不参与被审计人及审计委托人任何管理活动，具有超脱性；审计监督内容取决于授权人或委托人的需要，具有广泛性；审计监督代表国家实施监督，被审计单位不得阻挠；审计监督不仅可以对所有的经济活动进行监督，而且还可以对其他经济监督部门以及它们监督过的内容进行再监督。（4分）
审计方法演进：账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计 审计要素：审计业务的三方关系、财务报表（鉴证对象）、财务报表编制基础（标准）、审计证据和审计报告 财务报表审计的总体目标：1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 与各类交易和事项相关的审计目标：1.发生：确认已记录的交易是真实的2.完整性：确认已发生的交易确实已经记录3.准确性：确认已记录的交易是按正确金额反映的4.截止：确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间5.分类：确认被审计单位记录的交易经过适当分类 与期末账户余额相关的审计目标：1.存在：确认记录的金额确实存在2.权利和义务：确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务3.完整性：确认已存在的金额均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与列报和披露相关的审计目标：1.发生及权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标2完整性：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 认定的含义：认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当 管理层的认定：管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。明确的认定：1.记录的存货是存在的2.存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。隐含的认定：1.所有应当记录的存货均已记录2.记录的存货都由被审计单位拥有 与所审计期间各类交易和事项相关的认定：1.发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户 与期末账户余额相关的认定：1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与列报和披露相关的认定：1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 审计风险：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险 重大错报风险：指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计。1.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因索有关．如经济萧条。2.各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。
第六章审计工作底稿 一、单项选择题 1．下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是( )。 A．如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内 B．如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内 C．如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内 D．如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内 【答案】A 【解析】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内或审计业务中止日后的六十天内。 2.以下针对审计工作底稿的说法中，不正确的是( )。 A．注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿不必形成最终审计工作底稿 B．如果依据专家工作发表保留意见，审计工作底稿应包括专家形成的工作底稿 C．会计师事务所应在审计报告日后60天内完成审计工作底稿的归档工作 D．会计师事务所对审计档案应自审计报告日起至少保存10年 【答案】B 【解析】A、C、D都属于准则的明文规定。B:对于聘请的事务所外部专家，除非协议另行约定，专家形成的工作底稿属于专家，不是审计工作底稿的组成部分。 3．注册会计师在审计工作底稿中记录其实施的审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录测试的具体项目或事项的识别特征。以下关于记录的识别特征的做法中，正确的是( )。 A．对被审计单位内部生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征 B．对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征 C．对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征 D．对询问程序，将询问时间作为主要识别特征 【答案】B 【解析】选项B正确。审计工作底稿中记录的对某一个具体项目或事项的识别特征通常应当具有唯一性特征；选项A不正确，应以“订购单的日期或编号”作为测试订购单的识别特征；选项C不正确，应以“样本的来源、抽样的起点及抽样间隔”，作为主要识别特征；选项D不正确，应以“询问的时间、被询问人的姓名及职位”作为识别特征。 4．甲注册会计师负责审计A公司2013年度财务报表，在记录审计过程时，对于特定项目或事项的识别特征需要特别注意，有关审计程序中测试样本的识别特征，以下说法中不正确的是( )。 A．对于需要询问A公司中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名以及职位作为识别特征 B．对于观察程序，甲注册会计师以观察的对象作为识别特征 C．在对A公司生成的订购单进行细节测试时，甲注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征
2015年7月广东省高等教育自学考试 审计学原理试卷 (课程代码6069) 本试卷共8页，满分100分；考试时间150分钟一. 单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.注册会计师在审计关系中属于【 A 】 A.第一关系人 B.第二关系人 C.第三关系人 D.第四关系人 2.注册会计师在英国称为【 B 】 A.注册公共会计 B.特许会计师 C.公认会计师 D.注册审计师 3.独立审计具体准则制定的依据是【 B 】 A.独立审计准则 B.独立审计其本准则 C.独立审计实务公告 D.执业规范指南 独立审计准则是中国注册会计师职业规范体系的重要组成部分。独立审计准则体系由以下三个层次组成 (1)独立审计基本准则。独立审计基本准则是独立审计准则的总纲，是对注册会计师专业胜任能力的基本要求和执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则、实务公告和执业规范指南的基本依据。(2)独立审计具体准则与独立审计实务公告。 独立审计具体准则是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行一般审计业务、出具审计报告的具体规范。 独立审计实务公告是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务、出具审计报告的具体规范。 (3)执业规范指南。执业规范指南是依据独立审计基本准则、具体准则与实务公告制定的，为注册会计师执行独立审计具体准则、实务公告提供可操作的指导意见。 由于上述三个层次独立审计准则的性质不同，因而约束力也有所区别。 独立审计基本准则、具体准则与实务公告，是注册会计师执行独立审计业务，出具审计报告的法定要求，各事务所和注册会计师执行注册会计师法规定的审计业务，应当遵照执行。 执业规范指南是对注册会计师执行独立审计业务、出具审计报告的具体指导，注册会计师参照执行，可以根据承办委托业务过程中的实际情况，具体应用。 4.我国注册会计师协会执业会员接收职业后续教育的时间为3年累计不得少于【 D 】 A.120学时（脱产教育） B.140学时 C.160学时 D.180学时 中国注册会计师协会（CICP）规定，执业会员接受后续教育的时间，三年累计不得少于180学时，其中每年接受后续教育培训时间不得少于40学时；接受脱产后续教育的时间三年累计不得少于120学时，其中每年接受脱产后续教育培训时间不得少于20学时。 5.会计报表存在重大错误，注册会计师审计后发表不恰当意见的可能性是指【 A 】 A.审计风险 B.重要性 C.内部控制 D.可容忍误差
1.会计与审计的区别与联系： ●联系：审计的主要对象是会计资料及其所反映的财政、财务收支活动。会计资料是 审计的前提和基础。会计活动是经济管理活动的重要组成部分，会计活动本身就是 审计监督的主要对象。 ●区别：1、产生的前提不同。 2、两者性质不同。 3、两者对象不同。 4、方法程序不同。 5、职能不同。 2.审计的三个基本要素： 审计主体、审计客体、审计授权或委托人。 3.审计本质的两方面含义： 1、审计是一种经济监督活动，经济监督是审计的基本职能。 2、审计具有对立性，独立性是审计监督的最本质的特征，是区别于其他经济监督的关键所在。 4.审计的职能： 经济监督职能、经济鉴证职能、经济评价职能。 5.我国的审计假设： (一)审计基本假设：1、审计必要性假设2、审计对象可证实性假设3、错误与弊端 存在性假设4、行为衡量标准假设5、无反证判定假设 (二)审计特种假设：1、审计主体假设2、审计方法假设3、审计证据假设4、其他 方面假设 6.国家审计机关的隶属模式： 立法型、司法型、行政型（我国） 7.会计师事务所的业务范围： 审计业务和会计咨询服务业务，其中审计业务包括审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；法律、行政法规规定的其他审计业务等。 8.审计人员的素质要求： 职业道德素质、专业胜任能力（政治素质、业务素质） 9.审计道德规范的一般原则： 注册会计师应当恪守独立、客观、公正的原则。 可能损害独立性的因素包括经济利益、自我评价、关联联系和外界压力。 10.审计准则特性： 1、审计准则的权威性 2、审计准则的规范性 3、审计准则的可接受性 4、审计准则的课操作性 5、审计准则的性对稳定性 11.审计的对象： 1、被审计单位的会计资料及其有关经济资料（会计报表、会计账簿、会计凭 证其他相关经济资料）审计对象的现象 2、被审计单位的财政财务收支及其有关的经济活动（财政收支、财务收支。 有关的经济活动）审计对象的本质 12.审计的具体目标：
审计学练习题 1、注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（ C ）。 A、发生? B、存在? C、完整性? D、计价和分摊? 2、下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中不正确的是（ D ）。 A、重要性和审计证据之间成反向变动关系? B、重要性与可接受的审计风险之间成正向变动关系? C、审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系? D、重要性不影响审计证据的数量，即两者没有关系? 3、下列关于认定与具体审计目标的说法，错误的是（ B ）。 A、将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，将导致分类错误，违反了分类的认定? B、如果不存在某笔应收账款，却将其列入了应收账款明细账中，违反了完整性的认定? C、将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了权利和义务的认定? D、检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债，即是对列报的分类和可理解性目标的运用? 4、对被审计单位一定期间的财务收支及有关经济活动的各个方面及资料都进行审计，这种审计种类称为( B )。 A．财务审计 B．全部审计 C．内部审计 D．专项审计 5、对某一特定项目所进行的审计，称为( C )。 A．局部审计 B．财经法纪审计 C．专项审计 D．民间审计 6、函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于( C )。 A．无形资产查证 B．固定资产查证C．往来款项查证 D．流动资产查证 7、审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料与有关财产物资是否相符的方法是( D )。 A．监督盘存 B．观察法 C．调节法 D．直接盘点 8、会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供年报审计和（ C ） A．法律服务 B．纳税申报 C．代编财务报表 D．IT系统服务 9、注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是（ B ）。 A.被审计单位所处的生命周期阶段 B.基准的重大错报风险 C.基准的相对波动性 D.被审计单位的所有权结构和融资方式 10、国家审计、社会审计、内部审计三者最大的区别体现在（ B ） A审计内容B审计主体 C审计客体 D审计目的 11、下列各项审计中，独立性最强的是（ B ） A国家审计B民间审计 C内部审计 D政府审计 12、注册会计师审计的产生主要是由于 ( B )
第一章总论 一、单项选择题： 1、审计监督区别于其他经济监督的本质特征是审计监督的（）。 A、公正性 B、独立性 C、科学性 D、权威性 2、审计产生的客观基础是（）。 A、经济监督 B、受托经济责任关系 C、生产力水平的提高 D、社会经济管理方式 3、在受托经济责任关系中，审计监督的对象是（）。 A、财产所有权 B、经营管理权 C、会计资料 D、会计资料及其他经济资料 4、我国古代审计的萌芽产生于（）。 A、宋代 B、西周 C、唐代 D、民国 5、我国国家审计产生于西周时代，其主要标志是（）一职的出现。 A、宰夫 B、上计 C、比部 D、御史 6、我国古代审计与会计渐次分离，并走向独立的的朝代是（）。 A、宋代 B、西周 C、秦汉 D、民国 7、我国古代的随唐两代，在“刑部”下设（），独立行使司法审计监察。 A、比部 B、宰夫 C、上计律 D、审计院 8、我国“审计”一词最早出现于（）。 A、宋代 B、西周 C、唐代 D、民国 9、我国近代史上第一家会计师事务所是设立于上海的（）。 A、正大会计师事务所 B、天则会计师事务所 C、公正会计师事务所 D、正则会计师事务所 10、我国近代史上第一位取得执业资格的注册会计师是（）。 A、谢霖 B、潘序伦 C、顾准 D、杨汝梅 11、新中国第一家会计事务所是的名称和成立的日期是（）。 A、上海公正会计师事务所/1982年 B、北京公正会计师事务所/1980年 C、上海公正会计师事务所/1979年 D、上海公正会计师事务所/1981年 12、西方社会审计起源于（）企业组织模式。 A、16世纪末期合伙制 B、17世纪末期合伙制 C、16世纪末期股份制 D、16世纪末期公司制 13、标志西方审计正式走向民间的事件是（）。 A、东海公司破产案 B、西海公司破产案 C、南海公司破产案 D、北海公司破产案 14、世界上第一个职业会计团体的名称和成立的时间是（）。 A、爱丁堡会计师协会/1853年 B、英格兰会计师协会/1853年 C、苏格兰会计师协会/1853年 D、英国会计师协会/1853年 15、现代财务报表审计阶段以（）为中心。 A、财务报表 B、资产负债表 C、利润表 D、现金流量表 16、资产负债表审计阶段，审计报告的主要使用人是（）。 A、债务人 B、债权人 C、投资人 D、所有会计报表使用人 17、将审计分为国家审计、内部审计和社会审计，是按（）不同所作的分类。 A、审计主体 B、审计客体 C、审计目的和内容
审计：审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计单 位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一 种经济监督活动。 审计关系：（第一关系人）审计机构和注册会计师，称为审计人 （第二关系人）资源财产经营人，称为被审计人 （第三关系人）资源财产所有人，称为审计授权人或委托人 审计特点：1、审计监督经济管理，但并不直接参加具体经济业务管理 2、审计师经济监督，区别于行政监督或法律监督 3、审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督 审计按不同的主体可以划分为：政府审计、内部审计、注册会计师审计 & 政府审计和注册会计师审计的区别： 1、从审计独立性看： 政府审计---单向独立，仅独立于被审计单位---无偿审计 注册会计师审计---双向独立，既独立于审计委托人，又独立于被审 计单位---有偿审计 2、从审计对象看：政府审计---各级政府及其部门的财政收支情况及公共 资金的收支、运用情况; 注册会计师审计---一切盈利及非营利组织 3、从审计监督性质来看： 政府审计：可以根据审计结果发表审计处理意见,如被审计单位拒不采纳,政府审计部门 可以依法强制执行 注册会计师审计：根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计 报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度 4、从审计方式来看：政府审计---强制审计 注册会计师审计---受托审计 5、】 6、从依据审计准则来看：政府审计---《中华人民共和国审计法》 注册会计师审计---《中华人民共和国注册会计师 法》 审计模式的发展按照历史的顺序大致可以分为三个阶段： 账项基础审计阶段、制度基础（导向）审计阶段、风险导向审计阶段 审计失败：是指注册会计师未按照审计规范的要求执行审计业务而签发了 不适当的审计意见 审计风险：是指注册会计师对财务会计报告审计意见表达不当或有错的可 能性。 我国注册会计师设计的业务循环与审计模型如下： 1、（ 2、销售和收款循环 3、购货和付款循环 4、生产循环 5、筹资和投资循环 6、货币资金循环 注册会计师应该配备以下资格进行审计：
2014年1月高等教育自学考试审计学原理试题 （课程代码 06069） 重要提示： 1.本试卷共5页，满分100分；考试时间150分钟。 2.应考者必须在“答题卡”上按要求作答，答在试卷上无效。 一、单项选择题（本大题共18小题，每小题1分，共18分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。 1.制度基础审计的主要目标是 A．查错防弊B．查找控制弱点 C．查找风险D．察觉错误 2.注册会计师发表审计意见的客观依据是 A．独立审计准则B．质量控制准则 C．职业道德准则D．后续教育准则 3.建立健全的内部控制制度是被审计单位管理当局的 A．审计责任B．审计风险 C．会计风险D．会计责任 4.特定环境下可能影响会计报表使用者的被审计单位会计报表错报或漏报的严重程度，我们称之为A．审计风险B．重要性 C．内部控制D．可容忍误差 5.正常情况下，下列证据中证明力最强的是 A．书面证据B．言词证据 C．询证证据D．实物证据 6.内部控制的非财务目标是 A．保证交易正确反映B．保证账实相符 C．保证遵守国家法律法规D．保证业务活动按照适当的授权进行 7.审计人员在了解内部控制之后，对不打算信赖的内部控制将不执行 A．风险测试B．符合性测试 C．实质性测试D．重要性测试 8.应收账款函证的最佳发函时间是 A．与资产负债表日接近的时间B．与会计报告日接近的时间 C．与审计报告日接近的时间D．与结账日接近的时间 9.企业整个内部控制制度的重点内容和中心环节是 A．货币资金控制制度B．固定资产控制制度 C．重大投资控制制度D．存货控制制度 10.验资分为变更验资和 A．建立验资B．创立验资
1．什么是民间审计人员职业道德?其主要内容是什么? 答：民间审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为规范，是对审计人员思想意识、品德修养等方面规定的基本要求。 中国注册会计师协会发布的《中国注册会计师职业道德基本准则》规定了五个方面职业道德具体的内容：一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其他责任。 3．审计具有哪些基本职能?各职能间存在何种联系? 答：审计的基本职能有：经济监督、经济评价、经济鉴证。 经济监督是存在于各种审计形式之中的一种固有职能，也是审计最基本的职能，国家审计的经济监督是对社会再生产过程中生产交换、分配和消费等宏观和微观经济活动的全面监察与督促。内部审计的经济监督是对本部门、本单位的会计记录和财务事项进行监督。民间审计的经济监督是代审计委托者对被审计单位的经济活动实行监督。 经济评价是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、预测、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益。经济评价应该力求准确，实事求是。 经济鉴证是指通过审查鉴定，确定被审计单位的会计资料及有关经济资料是否真实、合法和合理，是否可以信赖，并作出书面证明。审汁的经济鉴证职能突出表现在民间审计中。 审计基本职能之间的关系：经济监督是基础，经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展。 2．什么是审计证据?其有何特点? 答：审计证据：是指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取真实证据，用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性、一惯性的一切资料。 审计证据具有以下特点：相关性、重要性、客观性、足够性、可靠性。 4．简述内部控制及其所包含的要素。 答：内部控制是指在特定的组织内部为执行国家方针政策及本组织经营决策，实现既定目标，维护资产完整，保证财务收支合法性、合规性和会计信息真实性、正确性以及保障经济运作的效益性而进行的驾驭和支配。 内部控制包含要素为：控制环境、风险估价、控制活动、信息交流、监督。5．什么是审计业务约定书?包括哪些具体内容? 答：审计业务约定书是指民间审计组织与审计委托人共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。 审计业务约定书应具备以下基本内容：(1)签约双方名称。(2)审计目的。(3)审计范围。(4)双方的责任和义务。(5)出具审计报告的时间要求。(6)审计收费。(7) 审计报告的使用责任。(8)审计业务约定书的有效期间。(9)违约责任。(10)其他有关事项。 6．注册会计师在何种情况下出具否定意见的审计报告? 答：注册会计师出具否定意见的审计报告的情形是认为被审计单位的会计报表存在下述情况之一：
1.什么是审计本质？审计主要有哪些方面的特征？ 答：审计本质是指审计这一个客观社会现象的内部联系，它由审计的内在矛盾构成，是审计关系中发挥主要作用、比较深刻和稳定的方面。 特征：独立性、权威性和公正性 2.什么是受托经济责任关系？什么是审计关系？ 答：受托经济责任关系是指资源财产所有者授权或委托资源财产经营管理者经营和管理，所形成的资源财产委托经营和资源财产受托经营管理关系，以及资源财产经营管理者与其资源财产经营管理执行者之间所形成的关系。 审计关系一般是指由审计主体、审计客体和审计委托人三者之间形成的经济责任关系，它是审计活动得以有效开展的前提和保证。 3.审计与会计有何联系和区别？ 答：联系：审计需要以会计资料为前提与基础，离开了财务会计资料，审计工作很难进行。会计活动是经济管理的重要组成部分，它本身是审计监督的主要对象。在审计产生之初，审计人员主要从审查会计资料入手，对会计资料中反映的问题进行审查。 区别：1、两者性质不同。会计是经营管理的重要组成部分，主要是对生产经营或管理过程进行反映和监督；审计则处于具体的经营管理之外，是经济监督的重要组成部分，主要对财政、财务收支及其他经济活动的真实、合法和效益进行审查，具有外在性和独立性。 2、两者对象不同。会计的对象主要是资金运动过程，审计的对象主要是会计资料和其他经济信息所反映的经济活动。 3、职能不同。会计的基本职能是对经济活动过程的记录、计算、反映和监督；审计的基本职能是监督，此外还包括评价和公证。 4制定审计职业道德规范有何必要性？ 答：①出于审计职业特殊性的必要 出于取信社会公众的必要
出于对审计职业评价的必要 ④出于社会竞争日益激烈的必要 审计职业道德规范有何作用？ 答：（一）是审计人员顺利完成审计任务的重要保障 极大地影响了良好的社会道德风尚的形成 是审计人员自身完善的基础 是克服官僚主义、提高审计工作水平、充分发挥审计作用的关键 我国经济效益审计和西方绩效审计有何区别？ 答:1.起源不同，绩效审计是在财务基础的基础上发展起来的，而我国则是适应国家的发展而必须开展经济效益审计 评价标准不同 方法方式不同 概念不同 7.什么是内部控制？为什么要设置内部控制？ 答：内部控制是现代企业、事业单位以及其他有关的组织在其内部对经济活动和其他的管理活动所实施的控制。 之所以要设立内部控制一是促使企业在迈向获利目标的路上，达成其经营理念，并把意外损失减到最低程度；二是促使管理阶层有能力与日益变化的经济相适应，转移顾客的需求，改变需求的优先顺序，并为未来的成长而改组；三是有利于提高效率、减少损失资产的风险、保证财务报表的可靠性以及遵循法令 8.内部控制的五要素 1.控制环境 2.风险评估 3.控制活动 4.资讯与沟通 5.监督 9.制度基础审计的程序 答：1.确定审计的目标
审计学原理试题及答案 TYYGROUP system office room 【TYYUA16H-TYY-TYYYUA8Q8-
《审计学》模拟试题（一） 一、名词解释 1.审计 2. 审计准则 3. 审计业务约定书 4.固有风险 5.内部控制 二、选择题 1.（）审计司的建立，是我国审计正式命名。 A秦朝 B汉朝 C宋朝 D唐朝 2. 审计产生和发展的客观依据是（） A加强财政经济监督 B打击经济犯罪 C维系受托经济责任关系 D巩固阶级统治地位 3. 在关于审计计划的下列说法中，你认为不正确的是（）。 A. 审计计划是对审计工作的一种预告规划 B. 执业过程中可随时根据情况对审计计划作必要的修订、补充 C. 注册会计师在整个审计过程中，应按照审计计划执行审计业务 D. 在完成外勤工作之后，不应再对审计计划进行修改。 4.（）是指检查一个企业或组织经营的程序和方法已确定其经营效率、效果和经济性。 A内部审计 B合规性审计 C绩效审计 D财务报表审计 5. 下列（）是审计人员可以通过设定审计程序而改变的。 A. 审计风险和固有风险 B. 固有风险和控制风险 C. 检查风险和审计风险 D. 控制风险和检查风险 6. 采用货币单位抽样法时，项目的金额大小与被选作样本的概率呈（）关系。 A. 同向变动 B. 反向变动 C. 同比例变动 D. 反比例变动 7. 内部会计制度是（）的必然产物。 A现代审计 B制度基础审计
C内部审计 D管理现代化 8.（）不属于内部控制的目的。 A 确保会计数据的准确和可靠性性 B及时发现或有效防止管理当局舞弊 C鼓励坚持管理当局既定的方针 D保护各项财产的安全 9. 适宜采用审计抽样技术的情况是（） A总体中项目个个都很重要 B被审计项目具有较高的审计风险 C采用抽样的技术高于其他技术成本的风险 D总量是由大量小单位构成的 10. 在控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期可信赖程度，则应当（） A增将样本或执行替代审计程序 B增将样本或执行追加审计程序 C增将样本，扩大测试范围 D增将样本或修改实质性测试程序 三、简答题 1. 简述审计受托责任关系的特征。 2. 审计的具体目标如何划分具体内容是什么 3. 如何分析评价固有风险？ 四、案例分析 1.注册会计师在对ABC公司进行审计时，发现公司的内部控制制度存在严重缺陷，是分析注册会计师能否依据下列证据：（1）销货发票副本；（2）实物证据；（3）被审计单位管理当局声明书；（4）分析性复核。 注册会计师在审查甲公司销售业务时，发现该公司于2002年12月向丙公司采用分期收款方式销售甲产品100件，每件甲产品生产成本800元，每件售价1000元。双方
一、单项选择题 1．审计的主体是( B )。 A．审计关系人B．审计人 C．被审计人D．审计委托人 2．( A )是审计的总目标。 A．评价受托经济责任 B．审查财务收支 C．审查财政收支D．审查预算收支 3．( B )是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。 A．权威性 B．独立性 C．合法性 D．合理性 4．审计产生的客观基础是( A )。 A．受托经济责任关系 B．生产发展的需要 C．会计发展的需要 D．管理的现代化 5．《中华人民共和国审计法》在全国实施的时间是( B )。 A．1994年1月1日 B．1995年1月1日 C．1996年1月1日D．1997年1月1日 6．宋代审计司(院)的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为( D )的专用名词。 A．财会审核 B．经济监督 C．经济执法D．财政监督 7．审计的职能不包括( B )。 A．经济监督 B．经济司法 C．经济鉴证 D．经济评价 8．按照预先规定的时间进行的审计，称为( A )。 A．定期审计 B．不定期审计 C．事前审计 D．事中审计 9．在西方，最具代表性的国家审计机关是( B )的国家审计机关。 A．司法系统 B．立法系统 C．行政系统 D．管理系统 10．税务机关的财务收支业务应当由( A )来进行审计。 A．国家审计 B．内部审计 C．民间审计 D．监事会 11．绩效审计属于( C )。 A．财政财务审计 B．财经法纪审计 C．经济效益审计 ID．经济责任审计 12．逆查法应先从( D )查起。 A．原始凭证 B．记账凭证 C．会计账簿 D．会计报表 13．函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于( C )的查证。 A．无形资产B．固定资产 C．往来款项D．流动资产 14．( B )是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据方法。 A．鉴定法 B．调节法C．盘存法 D．抽样法 15．民间审计属于( A )。 A．任意审计 B．强制审计 C．专项审计 D．突击审计 16．( D )是民间审计组织与审计委托人就审计项目所签定的正式文件。 A．审计通知书 B．审计报告 C．审计建议书 D．审计业务约定书17．民间审计的业务范围不包括( D )。 A．验资 B．审计业务 C．会计咨询业务 D．会计监督 18．民间审计人员在执行审计业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在( D )中明确提出。 A．管理建议书 B．审计约定书 C．审计工作底稿 D．出具的审计报告书19．一般审计准则都对审计人员的业务技能和职业道德提出高标准，并且把( C )作为审计工作的灵魂。 A．真实性B．正确性C．独立性D．权威性 20．在审计过程中，如果遇到低层次的规定与高层次的规 定相抵触时，则应以( A )的规定为准，做出判断和评价。 A．高层次B．低层次C．审计制度D．会计制度 21．为了赢得( B )的信任，必须实施审计准则。 A．股东B．社会公众C．被审计单位D．上级领导 22．总体审计计划包括的内容有( A )。 A．审计目的B．审计程序C．审计执行人D．审计工作底稿 23．收集审计证据的阶段是( B )。A．准备阶段B．实施阶段C．终结阶段D．后续审计阶段 24．审计通知书应由( B )下达。 A．会计师事务所B．国家审计机关C．内部审计机构D．审计小组25．不属于审计准备阶段的内容是( C )。 A．明确审计任务B．确定审计重点C．正确处理期后事项D．编制审计计划 26．确定重要性水平是在审计( A )中进行。 A．准备阶段B．实施阶段C．终结阶段D．后续阶段 27．审计计划由( B )编制。 A．部门经理B．项目负责人C．助理人员D．主任会计师 28．( D )证明力最差。 A．实物证据B．书面证据C．口头证据D．环境证据 29．下列证据中证明力最强的是( A )。 A．应收账款函证回函B．银行对账单C．销货发票D．材料出库单30．下列证据属于口头证据的是( B )。 A．会计记录B．座谈记录C．付款凭证D．收款凭证 31．属于内部证据的有( D )。 A．购货发票B．飞机票C．银行对账单D．材料出库单 32．综合类工作底稿包括的内容有( A )。 A．审计计划B．经济合同C．协议章程D．实质性测试记录 33．下列证据的证明力大小顺序是( D )。 A．实物证据>口头证据>书面证据B．口头证据>书面证据>实物证据 C．书面证据>实物证据>口头证据D．实物证据>书面证据>口头证据34．具体审计计划包括的内容有( B )。 A．审计风险B．审计程序C．审计结论D．审计领域 35．( D )是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。A．环境证据B．加工证据C．书面证据D．实物证据 36．( D )是内部审计证据。 A．火车票B．购货发票C．银行对账单D．材料入库单 37．被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是( B ) A．固有风险B．控制风险C．检查风险D．经营风险 38．上级审计机构对被审计单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为( A )。 A．复审B．后续审计C．再度审计D．连续审计 39．( B )是内部控制的描述方法。
《审计学原理》课程网上考试题库 第一章审计与注册会计师职业 一、单项选择题 1、下列选项中，属于企业会计审计最基本职能的是（） A.经济监督 B.经济评价 C.经济鉴证 D.经济管理 答案：A 2、我国的国家审计又称为（） A.行政审计 B.机关审计 C.部门审计 D.政府审计 答案：D 3、在会计实务中，对财务报表进行独立审计，有助于（） A.保证财务报表的公允表述 B.提高财务报表的可信度 C.确定财务报表的正确性 D.保证所有错误均已得到纠正 答案：A 4、下列选项中，属于审计最本质特性的是（） A.独立性 B.客观性 C.公正性 D.盈利性 答案：A 5、下列选项中，对被审计单位具有处罚权的是（） A.政府审计
B.注册会计师审计 C.内部审计 D.内部控制审计 答案：A 6、下列选项中，需要接受被审计单位委托后才能提供审计服务的是（）。 A.政府审计 B.注册会计师审计 C.内部审计 D.内部控制审计 答案：B 7、独立审计准则适用于（）。 A．政府审计 B．内部审计 C.注册会计师审计 D．验资 答案：C 二、多项选择题 1、鉴证业务的要素包括（） A.鉴证业务的三方关系 B.鉴证对象 C.标准 D.证据 E.鉴证报告 答案：ABCDE 2、下列选项中，属于审计主体的是（） A.政府审计 B.注册会计师审计 C.内部审计 D.财务报表审计
E.经营审计 答案：ABC 3、按审计技术的不同，审计可分为（）。 A.账项基础审计 B.经营审计 C.制度基础审计 D.风险导向审计 E.政府审计 答案：ACD 三、判断题 1、有限责任合伙的会计师事务所要求直接责任人承担无限责任，对无过失的合伙人则按约定份额承担有限责任。 答案：对 2、凡是通过注册会计师全国统一考试，及全科合格者，就能成为执业注册会计师。 答案：错 3、按照审计主体的不同，审计可分为政府审计、注册会计师审计和内部审计。答案：对 4、按照审计目的和内容分类，审计可分为财务报表审计、经营审计和风险导向审计。 答案：错 5、验资属于非鉴证业务。 答案：错 6、注册会计师在完成审计业务之后，一般需要向财务报表使用者公开其审计过程的有关记录。 答案：错 第二章注册会计师执业准则体系与职业道德规范 一、单项选择题 1、独立、客观、公正是（）的核心内容。
经济利益 经济利益是审计和审阅业务对独立性要求的一种。经济利益是指因特有某一实体的股权，债券和其他证券以及其他债务性的工具而拥有的利益，包括为取得这种利益共享有的权利和承担的业务。经济利益包括直接经济利益和间接经济利益。在审计客户中拥有经济利益，可能因自身利益导致不利影响。不利影响存在与否及其严重程度取决于下列因素： ①有经济利益的人员角色（事务所、审计项目合伙人、近亲属、密切关系人员等）; ②经济利益是直接的还是间接的； ③经济利益的重要性。 对独立性产生不利影响的13种情形及防范措施： 1、如果会计师事务所、审计项目组、或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。 这种情形将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有任何防范措施能够将其降低至可接受的水平。 2、如果审计项目组某一成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大经济利益。防范措施；①其他近亲属尽快处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大；②由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作；③将该成员调离审计项目组。 3会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在可以对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。 这种情形会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。没有任何防范措施。 4通过会计师事务所的退休金计划在审计客户中拥有直接经济利益或者重大经济利益。 这种情形将因自身利益产生不利影响，注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响，或将其降至可接受水平。 5.项目合伙人所在分部的其它合伙人，或其主要近亲属在该审计客户中拥有直接经济利益或者重大间接经济利益。 种情形将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施将其降至可接受水平。 6项目合伙人和项目组其他成员分属于不同的分部。 执行审计业务的项目合伙人所处的分部并不一定是其所隶属的分部。当项目合伙人与审计项目组的其他成员隶属于不同的分部时，会计师事务所应当确定项目合伙人执行审计业务的项目合伙人执行审计业务时所处的分部，没有任何防范措施。 7.为审计客户提供非审计服务的其它合伙人、管理人员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大经济利益。 这种情形将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。 8.所在分部的其它合伙人，或向审计客户提供非审计服务的合伙人或管理人员的其它近亲属，在审计客户中拥有经济利益。 只要其主要近亲属作为审计客户的员工有权（例如通过退休金或股票期权计划）取得该经济利益，并且在必要时能够采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，则不被视为损害独立性。 9.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属和审计客户同时在某一实体拥有经济利益， ①如果经济利益并不重大，并且审计客户不能对该实体施加重大影响，则不被视为损害独立
1.简述审计准则的涵义和作用。 审计准则又称审计标准，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。 作用：1.实施审计准则可以赢得社会公众的信任2.可以提高审计工作的质量3.可以维护审计组织和人员的合法权益4.可以促进国际审计经验的交流。 2.简述注会审计的特征。 （1.）受托有偿审计（2.）审计内容依审计业务约定书而定（3）.审计结果为审计报告3.简述会计责任和审计责任及其表现。ppt158、80 会计责任：被审计单位对进行会计核算，编制会计报表所应负的责任。表现：错误、舞弊、经营失败。 审计责任：注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。表现：违约、过失、欺诈。 4.请比较顺查法和逆查法。 顺查法是按照会计核算的处理顺序，依次对证、账、表各个环节进行检查核对的一种方法。优点：系统，全面，可以避免遗漏 缺点：面面俱到，不能突出重点，工作量太大，耗费人力，时间太多 适用于：业务十分简单，或一些已经发现有严重问题的单位或单位中某些部门进行审计时，才能使用这种方法，以便查清全部问题。 逆查法：是按照会计核算相反的处理顺序，依次对表、账、证各个环节进行检查核对的一种方法。 优点：便于抓住问题的实质，又可以节省人力和时间。 缺点：不能全面审查问题，易有遗漏 适用于：规模较大，业务较多的大中型企业单位和凭证较多的单位 5.简述认定的含义及会计报告表涉及的主要认定。 认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 主要认定：1）交易和事项2）账户余额3）列报 6.简述注会审计发展的几个阶段。 英国式审计（详细审计）、美国式审计（资产负债表审计）、会计报表审计、制度基础审计、风险导向审计 7.简述政府审计的特征。 1）强制性原则2）审计机构设置的系统性3）审计工作的独立性4）审计范围的广泛性 8.为确保审计质量,会计师事务所应如何对业务执行进行适当的监督? 会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证能够获知违反独立性要求的情况，并采取适当行动予以解决。会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。 9.简述我国注册会计师职业道德的一般原则。 诚信，独立性，客观和公正，专业胜任能力和应有的关注，保密，良好职业行为。 10.简述CPA避免法律诉讼的主要措施。 （1）明确会计责任和审计责任（2）严格遵循职业道德和专业标准的要求。（3）建立健全会计师事务所质量控制制度（4）与委托人签订业务约定书（5）审慎选择客户（6）深入了解被审单位的业务和经营 11.简述内部审计的特征。