东北制药集团股份有限公司资产损失确认与核销管理制度

资产损失确认与核销管理制度（公司第四届董事会第十八次会议审议通过）第一章总则第一条为加强集团股份有限公司（以下简称公司）各项资产管理，进一步完善公司的财务管理制度，促进公司的规范运作。

有效防范化解资产损失风险，使相应的会计报表更能全面、准确地反映公司财务状况和经营成果。

根据财政部颁布的《企业会计准则》及其应用指南等有关规定，结合本公司的实际情况，建立本制度。

第二条本制度所提的各项资产是指应收款项（包括应收账款和其他应收款）、存货、委托贷款和持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产、商誉。

资产减值准备分别为坏账准备、存货跌价准备、委托贷款减值准备、持有至到期投资减值准备、可供出售金融资产减值准备、长期股权投资减值准备、投资性房地产减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备。

第二章减值准备的计提第三条《公司资产减值管理办法》做为本制度的附件，对资产减值的范围、定义、内容、计提时间、计量标准、管理、转回等做出具体规定。

第三章资产损失的确认第四条资产损失是指有确凿和合法证据表明该项资产的使用价值和转让价值发生了实质性且不可恢复的灭失，已不能给企业带来未来经济利益流入。

包括已计提和未计提资产减值准备的资产发生的损失。

第五条企业进行资产损失的处置，应当在对资产损失组织认真清理调查的基础上，取得合法证据，具体包括：具有法律效力的相关证据，社会中介机构的法律鉴证或公证证明以及特定事项的企业内部证据等。

具体类别如下：（一）坏账损失依据下列证据进行确认：1、债务单位被宣告破产的，应当取得法院破产清算的清偿文件及执行完毕证明；2、债务单位被注销或被有关机构责令关闭的，应当取得当地工商部门注销、吊销公告、有关机构的决议或行政决定文件，以及被投资单位清算报告及清算完毕证明；3、债务人失踪、死亡（或被宣告失踪、死亡）的，应当取得有关方面出具的债务人已失踪、死亡的证明及其遗产（或代管财产）已经清偿完毕或确实无财产可以清偿，或没有承债人可以清偿的证明；4、由于担保，已代为清偿，其损失应以相关判决裁定等文件证明；5、涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或被法院终止执行的，应当取得法院终止裁定等法律文件；6、涉及仲裁的，应当取得相应仲裁机构出具的仲裁裁决书，以及仲裁裁决执行完毕的相关证明；7、与债务单位（人）进行债务重组的，应当取得债务重组协议或债权债务抵消转移证明；8、其他足以证明应收款项确实发生损失的合法、有效证据。

本资产评估报告依据中国资产评估准则编制金开评报字〔2019〕第201号资产评估报告日：2019年12月30日 （共一册，第一册）北京金开房地产土地资产评估有限公司东北制药集团股份有限公司 处臵资产评估项目 资产评估报告书目录声明 (1)资产评估报告（摘要） (2)资产评估报告 (5)一、委托人、被评估单位及资产评估委托合同约定的其他资产评估报告使用人概况 (5)(一)委托人及被评估单位概况 (5)(二)被评估单位概况 (6)(三)委托人与被评估单位的关系 (7)(四)评估委托合同约定的其他评估报告使用人概况 (7)二、评估目的 (7)(一)评估目的 (7)(二)评估目的所对应经济行为的批准情况 (7)三、评估对象和评估范围 (8)(一)评估对象 (8)(二)评估范围 (8)(三)评估对象基本情况 (8)(四)企业申报的表外资产的类型、数量 (9)(五)引用其他机构出具的报告的结论所涉及的资产类型、数量和账面金额(评估值) (9)四、价值类型 (9)五、评估基准日 (9)六、评估依据 (10)(一)行为依据 (10)(二)法规依据 (10)(三)评估准则依据 (11)(四)权属依据 (11)(五)主要取价依据及参考资料 (11)七、评估方法 (12)(一)评估方法的选择 (12)(二)重臵成本法评估程序概要 (13)(三)市场法评估程序概要 (14)(四)评估结果确定的方法 (15)八、评估程序实施过程和情况 (15)(一)接受项目委托及前期准备阶段 (15)(二)现场勘察及资料收集分析阶段 (15)(三)评定汇总阶段 (16)(四)提交报告阶段 (16)九、评估假设 (16)(一)一般假设 (16)(二)特殊假设 (16)十、评估结论 (17)(一)评估结果 (17)(二)评估结果与账面值比较变动情况 (18)(三)评估结论 (18)十一、特别事项说明 (18)十二、评估报告使用限制说明 (19)十三、资产评估报告日 (20)附件一：与评估目的相对应的经济行为文件复印件 (22)附件二：委托人和被评估单位营业执照复印件 (25)附件三：委托人和相关当事方承诺函 (28)附件四：签字资产评估师的承诺函 (31)附件五：证券期货相关业务评估资格证书复印件 (32)附件六：资产评估机构营业执照副本复印件 (33)附件七：负责本评估业务的资产评估师资格证书复印件 (35)附件八：资产评估委托合同 (37)附件九：资产评估明细表 (42)声明一、本资产评估报告是依据财政部发布的资产评估基本准则和中国资产评估协会发布的资产评估执业准则和职业道德准则编制。

哈尔滨哈药集团三精制药股份有限公司坏账及财产损失核销审批管理制度为使三精制药股份有限公司（以下简称股份公司）及所属子公司的坏账及财产损失核销审批工作规范化、制度化、科学化，根据国家有关文件精神和《哈药集团股份有限公司核销呆坏账及待处理财产损失审批办法》的规定，特制定本制度。

第一条审批权限和上报方式(一) 审批权限股份公司及下设控股子公司资产损失核销由股份公司及各子公司董事会审批，审批程序及标准应依据本细则的要求，报股份公司财务处备案。

(二) 上报方式及批复程序1. 公司发生上述事项，首先将上报材料报股份公司财务处进行初审，初审通过后，再形成正式文件上报。

同时，公司还应按照税务机关的要求，向主管税务机关提出公司所得税税前扣除的申请。

2．股份公司财务处在正式受理文件之日起15日内，根据上报内容分别会同公司有关领导、质量处、技术处、企划处等部门赴公司进行检查，同意后在《资产损失处理意见书》上签字盖章，公司方可据此进行账务处理。

如日后与董事会批准结果有差异，按董事会的决定进行会计调整。

3．在董事会审批后，由股份公司财务部在公司上报的文件上签署董事会意见并盖章，返还公司，作为最终审批意见。

4. 原则上各公司需在审批后方能处置核销相应资产。

（如果股份公司在上述规定的15天内仍未有审批意见或答复的，公司可在报经主管税务机关审核后，先行处置资产。

）第二条上报文件的要求（一）公司发生上述事项，应上报正式文件一式三份，主送单位为哈药集团三精制药股份有限公司，三份文件应同时附带内容相同的附件。

其中一份送交公司总经理办公室，二份送交股份公司财务处（一份留存，一份在审批后批复给公司）。

(二)上报文件要装订整齐，如果太厚无法装订，应拆分行文上报。

(三)文件正文内容包括：拟核销资产的名称（如数量多应按类别说明）、核销理由、核销金额。

坏账核销需说明对业务员的罚款金额、扣除罚款后的坏账金额；固定资产核销需说明固定资产原值、累计折旧、资产净值、固定资产减值准备、资产净额、预计残值（或已回收残值）；存货核销需说明资产账面金额、存货跌价准备、账面价值、已回收残值。

东北制药集团股份有限公司东北制药集团有限责任公司及公司房地产拆迁补偿项目资产评估报告书出处:巨潮资讯网 | 发布时间: 2013-08-08 12:49金开评报字（2013）第 014号评估基准日：2013年 6月 30日评估报告日：2013年 7月 23日北京金开资产评估有限公司B E I J I N G J I N K A I A P P R A I S A LC O ., L T D东北制药集团有限责任公司及东北制药集团股份有限公司房地产拆迁补偿项目资产评估报告书东北制药集团有限责任公司及东北制药集团股份有限公司房地产拆迁补偿项目资产评估报告北京金开资产评估有限公司目录注册资产评估师声明. 1资产评估报告（摘要）. 2资产评估报告. 5一、委托方、被评估单位和委托方以外的其他评估报告使用者. 5(一)委托方及被评估单位概况. 5(二)委托方与被评估单位的关系. 8(三)委托方以外的其他评估报告使用者. 8二、评估目的及经济行为. 9(一)评估目的. 9(二)评估目的所对应经济行为的批准情况. 9三、评估对象和评估范围. 9(一)评估对象. 9(二)评估范围. 9(三)评估对象基本情况. 9四、价值类型及其定义. 11五、评估基准日. 12六、评估依据. 12(一)行为依据. 12(二)法规依据. 12(三)专业规范及准则依据. 13(四)产权依据. 14(五)主要取价依据及参考资料. 14七、评估方法. 14八、评估程序实施过程和情况. 16(一)接受委托及前期准备阶段. 16(二)现场勘察及资料收集分析阶段. 17(三)评定汇总阶段.. 17(四)提交报告阶段.. 17九、评估假设. 17(一)一般假设. 18(二)特殊假设. 18十、评估结论. 20东北制药集团有限责任公司及东北制药集团股份有限公司房地产拆迁补偿项目资产评估报告北京金开资产评估有限公司(一)资产基础法评估结果. 20(二)评估结果与账面值比较变动情况及原因. 20(三)评估结论. 20十一、特别事项说明 (21)十二、评估报告使用限制说明. 21十三、评估报告日 (23)附件一：委托方及被评估单位营业执照复印件. 25附件二：被评估单位主要资产产权证明文件复印件. 27附件三：委托方和相关当事方承诺函. 46附件四：资产评估机构营业执照复印件. 48附件五：资产评估机构资格证书复印件. 48附件五：资产评估机构资格证书复印件. 49附件六：参加本评估项目的人员名单及其资格证书复印件. 51附件七：资产评估服务协议. 54附件八：资产评估明细表. 61东北制药集团有限责任公司及东北制药集团股份有限公司房地产拆迁补偿项目资产评估报告北京金开资产评估有限公司 1注册资产评估师声明一、评估报告的分析和结论是在恪守独立、客观和公正原则基础上形成的，仅在评估报告设定的评估假设和限制条件下成立。

资产核销管理规定第一章总则第一条为了加强公司财务管理，统一和规范资产核销的标准和程序，根据国家《企业会计准则》、《集团财务规章制度》及相关税法规定，制定本规定。

第二条本条例适用于公司各部室、子公司、独立核算单位（含驻市外分公司或分支机构）及控股企业。

第二章职责及权限第三条子公司负责人负责本企业本规定的实施。

第四条财务部负责本规定的具体实施。

第三章内容及程序第五条资产核销的管理要求（一）对有确凿证据表明应收款项、长（短）期投资和委托贷款确实无法收回以及已毁损报废或无使用价值和无转让价值的存货、固定资产、在建工程和无形资产应予以核销。

（二）子公司应加强对已核销资产变现、保管、销毁等的管理工作，确定专门机构和专门人员负责，确保后期追索收入及时足额入账。

（三）对于子公司的资产核销事项，财务部将不定期组织抽查，检查相关处理是否履行规定的程序,手续是否完备等内容。

第六条资产核销的认定（一）应收款项的核销1.应收款项坏账核销范围坏账损失是指子公司不能收回的各项应收款项造成的损失。

子公司进行坏账核销范围包括：应收账款、应收票据、其它应收款、预付账款。

（确认坏账时，应将应收票据余额转入应收账款、预付账款转入其它应收款）2.应收款项坏账核销的取证原则债务人被依法宣告破产、撤销的，已取得破产宣告、注销工商登记或吊销营业执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料，在扣除债务人以清算财产清偿的部分后仍不能收回的应收款项。

债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收款项，在取得相关法律文件，其中：属于自然死亡的，应取得债务人有效死亡证明；债务人被依法宣告死亡的，应取得法院的死亡宣告；债务人失踪的，应取得法院的失踪宣告。

此外，还需取得法院关于债务人财产或遗产分配的裁定书或其他文件。

涉及诉讼的应收款项，如已生效的人民法院判决书（或裁决书）判定（或裁定）败诉的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行且无望恢复执行的。

国有企业资产损失核销工作规则第一章总则第一条为加强企业财务管理，建立和完善企业内部控制制度，规范企业经营中资产损失认定及核销行为，根据国务院国资委《国有企业资产损失认定工作规则》（国资评价〔2003〕72号）和财政部《企业资产损失财务处理暂行办法》（财企〔2003〕233号）等有关规定，制定本工作规则。

第二条本工作规则适用于珠海市人民政府确定的由珠海市人民政府国有资产监督管理委员会（以下称市国资委）直接履行出资人职责的国有及国有控股经营性企业（以下称企业）。

第三条企业在经营过程中发生的资产损失，应按照本工作规则进行认定和核销。

第四条本工作规则所称资产损失，是指企业在日常生产经营中实际发生的各项资产的灭失，包括货币资金损失、坏账损失、存货损失、投资损失、固定资产损失、在建工程和工程物资损失、无形资产损失和其他资产损失。

不包括资产减值准备。

企业在对资产减值准备进行财务核销时，依照本办法实施。

第五条市国资委依法对企业资产核资损失认定核销工作进行监督。

第二章资产损失认定的原则第六条为保证企业资产状况的真实性和财务信息的准确性，企业对已经形成的事实确凿、证明充分的资产损失，应及时认定和核销。

第七条企业对各项资产损失，应取得足以说明损失事实的合法证据，对损失的资产项目及金额按规定的工作程序和工作要求进行核实和认定。

企业对各项资产损失,虽取得外部法律效力证明，但其损失金额无法根据证据确定的，或者难以取得外部具有法律效力证明的有关资产损失，由社会中介机构进行经济鉴证后出具经济鉴证证明。

社会中介机构为公开选聘的企业年度财务决算审计的会计师事务所或资产评估事务所、律师事务所等。

第八条企业对经批准核销的不良债权、不良投资等损失，应当认真加强管理，建立“账销案存”管理制度，组织力量或成立专门机构进一步清理和追索，避免国有资产流失。

第九条企业对经批准核销的报废毁损固定资产、存货、在建工程等实物资产损失，应当分类排队，进行认真清理，对有利用价值或者能收回残值的，应当积极进行处理，以最大限度降低损失。

资产损失内部核销制度范本第一条总则为了加强公司资产损失的管理，规范资产损失的内部核销程序，确保公司财务报表真实、准确地反映公司财务状况和经营成果，根据《企业会计准则》及相关法律法规的要求，结合公司的实际情况，制定本制度。

第二条适用范围本制度适用于公司及所属各分、子公司。

第三条定义本制度所称资产损失，是指有确凿和合法证据表明该项资产的使用价值和转让价值发生了实质性且不可恢复的灭失，已不能给企业带来未来经济利益流入。

包括现金损失、银行存款损失、应收及预付款项损失、存货损失、固定资产及在建工程损失、担保损失、债权投资或者股权投资损失等。

第四条核销条件对清查出的资产损失，凡事实确凿、证据充分的，依据国家财务会计制度规定，经批准后予以财务核销。

第五条资产责任意识公司应增强资产责任意识，层层落实资产经营管理责任，改进管理和堵塞漏洞，规范经营行为，努力防范和减少经营管理中的资产损失，提升经营管理水平。

第二章资产损失的确认与核销程序第六条公司进行资产损失的确认，应当在对资产损失组织认真清查的基础上，取得合法证据来确认损失。

这些证据包括书面文件、专项经济鉴证证明、鉴定意见书等。

第七条对于现金损失、存款类资产损失、应收及预付款项损失、存货损失、固定资产损失、对外担保损失、债权投资或股权投资损失等，公司需要按照规定的程序进行确认和核销。

第八条公司需要定期对各项资产进行全面清理核实，并做好资产减值准备的工作。

对于预计的潜在损失和较大的资产损失，可能需要社会中介机构进行鉴证。

第九条如果资产的可收回金额低于账面价值，公司会将以账面价值减记至可收回金额，并将这个差额确认为资产减值损失，同时计提相应的资产减值准备。

第三章资产损失核销的审批程序第十条资产损失核销的审批程序如下：（一）基层单位对发生的资产损失进行初步核实，并形成报告；（二）财务部门对基层单位提交的资产损失报告进行审核，并提出初步意见；（三）公司将审核后的资产损失报告提交至董事会审批；（四）董事会审批通过后，公司将按照审批意见进行资产损失的核销处理。

沈阳合达税务师事务所有限责任公司——————★———————东北制药集团股份有限公司2012年度资产损失税前扣除鉴证报告沈阳合达税鉴字【2012】第1087号东北制药集团股份有限公司：我们接受委托，于2012年7月5日至2012年7月6日，对贵公司发生的资产损失所得税税前扣除进行鉴证审核。

贵公司的责任是，对所提供的与资产损失相关的会计资料及证明材料的真实性和合法性负责。

我们的责任是，按照国家法律法规及其有关规定对所鉴证的资产损失的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。

在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据企业所得税法及其有关政策规定，按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）、《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国税总局[2011]第25号公告）等有关规定。

按照《企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务准则（试行）》和《财产损失税前扣除鉴证业务指南》，实施了包括检查核实所发生资产损失情况相关证据等我们认为必要的审核程序。

现将鉴证结果报告如下：一、资产损失的审核过程及主要实施情况贵公司是国内合资•上市企业，成立于1993年6月10日，主要经营范围：许可经营项目：原料药、无菌原料药、食品添加剂、饲料添加剂、危险化学品生产（以上经营范围按生产许可证规定项目及地址从事生产经营活动）；一般经营项目：医药中间体副产品、包装材料、化工产品（不含危险化学品）、化妆品制造；医药新产品开发、技术咨询服务、成果转让；厂房、设备租赁，自营和代理各类商品和技术的进出口，但国家限定公司经营或禁止进出口的商品和技术除外。

贵公司管理机构设置合理，有健全的财会内控管理制度并能有效的执行，财务人员分工明确，财务核算体系完备，能认真执行企业会计制度、企业会计准则及公司财务管理制度，各项资产损失内部证据与外部证据均有相关人员签字确认，并履行公司内部资产损失核销程序。

东北制药集团股份有限公司内部控制制度（本制度经公司2009 年度股东大会审议通过，经公司2019 年第三次临时股东大会修订）第一章总则第一条为规范和加强东北制药集团股份有限公司（以下简称“公司”）内部控制，提高公司经营管理水平和风险防范能力，保护投资者合法权益，根据《中华人民共和国公司法》（以下简称《公司法》）、《中华人民共和国证券法》（以下简称《证券法》）、《企业内部控制基本规范》（以下简称《规范》）、《深圳证券交易所股票上市规则》（以下简称《上市规则》）、《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》（以下简称《内控指引》）等法律、法规和《公司章程》规定，结合公司实际，制订本制度。

第二条本制度所称内部控制，是指由公司董事会、监事会、管理层以及全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

第三条本制度适用于公司所属各单位（部门）及各子（孙）公司的内部控制管理。

第四条内部控制管理目标：（一）确保公司经营管理合法合规，以及内部规章制度的贯彻执行；（二）建立良性的内部环境，提高经营效率和效果，促进公司实现发展战略；（三）建立切实有效的风险管理机制，从而保证公司的经营管理和资产的安全；（四）保证内部、外部的信息有效沟通，财务报告及相关信息的真实、完整。

第五条公司内部控制应遵循以下主要原则：（一）全面性原则。

内部控制应当覆盖所有业务、部门和人员，渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节；（二）重要性原则。

内部控制应当关注重要业务事项、高风险领域；（三）制衡性原则。

公司治理机构、部门及岗位的设置应当权责分明、相互制约、相互监督；（四）适应性原则。

内部控制应当与公司经营规模、业务范围、业务特点、风险状况以及所处具体环境等方面相适应，并随着情况的变化及时调整；（五）成本效益原则。

内部控制应当合理权衡成本与效益的关系，以合理的成本实现有效的控制。

第二章内部控制的总体框架第六条内部控制基本要素：（一）内部环境。

内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等；（二）风险评估。

辽宁省地方税务局关于东北制药集团有限责任公司转让部分资产产权不征收营业税问题的批复
文章属性
•【制定机关】辽宁省地方税务局
•【公布日期】2008.05.15
•【字号】辽地税函[2008]140号
•【施行日期】2008.05.15
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】营业税
正文
辽宁省地方税务局关于东北制药集团有限责任公司转让部分资产产权不征收营业税问题的批复
（辽地税函〔2008〕140号）
沈阳市地方税务局：
你局《关于东北制药集团有限公司整体转让维生素C等资产及相对应的负债和员工是否征收营业税的请示》（沈地税发[2008]41号）收悉。

经研究，现批复如下：
东北制药集团股份有限公司（以下简称东药股份公司）是东北制药集团有限责任公司（以下简称东药集团公司）的控股子公司。

为实现东药股份公司的规范运营，解决由于1997年东药股份公司将维生素C等资产及相对应的负债和员工整体剥离给东药集团公司造成的历史遗留问题，2007年东药集团公司又将维生素C等资产及相对应的负债和员工整体回归东药股份公司，进行企业资产重组。

根据《财政部国家税务总局关于中国石油天然气集团公司处理重组改制遗留资产营业税问题的通知》（财税[2003]37号）和《国家税务总局关于鞍山钢铁集团转让部分资产产权不征营业税问题的批复》（国税函[2004]316号）的规定精
神，2007年东药集团公司将维生素C等资产及相对应的负债和员工整体划转给东药股份公司，其资产调整涉及的不动产所有权及土地使用权转让，属于企业重组改制遗留资产的重新划定，不是一般意义的企业间转让不动产、无形资产的行为，因此，不应征收营业税。

二ΟΟ八年五月十五日。