工程签证审计

工程签证专项审计方案一、审计目的工程签证是指建筑工程中因设计变更、技术经济条件变化等原因所引起的支付工程款增加或减少的过程。

工程签证审计是根据相关法律法规、规章制度、业务流程、财务管理规范等，对工程签证过程中涉及的费用计算、支付条件、程序合法性、适当性等进行评价，以发现工程签证过程中的风险和问题，促进工程签证的规范和合理化。

本次工程签证专项审计的审计目的是：通过全面审计工程签证过程中的费用计算、支付条件、程序合法性、适当性等方面的问题，评价工程签证过程中的风险和问题，提出改进建议，并促进工程签证的规范和合理化。

二、审计范围本次工程签证专项审计的审计范围包括但不限于以下方面：1. 工程签证的制度文件、规章制度和相关标准的合规性审查；2. 工程签证过程中发生的费用计算、支付条件、程序合法性、适当性等方面的审计；3. 工程签证的资金使用和支付情况审计；4. 工程签证过程中的重大风险和问题的审计；5. 工程签证过程中的合规性审计。

三、审计方法本次工程签证专项审计采用以下审计方法：1. 文件资料审计法：对工程签证相关的各种文件、资料进行审查，了解工程签证的制度文件、规章制度和相关标准的遵守情况。

2. 事实调查审计法：对工程签证相关的实际事务和程序进行调查，了解费用计算、支付条件、程序合法性、适当性等方面的情况。

3. 会计核算审计法：对工程签证的资金使用和支付情况进行核算审计，检查资金使用和支付是否符合相关规定和程序。

4. 风险评估审计法：对工程签证过程中的风险和问题进行评估审计，评价风险的大小和影响，提出风险防范和控制的建议。

5. 合规性审计法：对工程签证过程中的合规性进行审查和检查，评价工程签证是否符合相关法律法规、规章制度和管理规定。

四、审计内容本次工程签证专项审计的审计内容包括但不限于以下方面：1. 工程签证的制度文件、规章制度和相关标准的合规性审查情况；2. 工程签证过程中发生的费用计算、支付条件、程序合法性、适当性等方面的审计情况；3. 工程签证的资金使用和支付情况审计情况；4. 工程签证过程中的重大风险和问题的审计情况；5. 工程签证过程中的合规性审计情况。

工程审计若干问题详解：工程签证问题工程签证单是基建工程竣工结算审计的重要依据，所谓工程签证单通常是指在基建工程施工过程中施工单位现场出具的因设计或施工变更等原因造成的施工承包合同范围之外的工程量和单价的增减变动而要求建设单位予以认可的书面凭据，也有称之为工程联系单或设计施工变更单。

在基建工程施工中，建设规模、建筑物使用功能、装修标准等方面的改动会经常发生，建筑材料价格的浮动多变等因素，使得基建工程产生了大量的签证单，签证单涉及的费用也越来越多，有的特殊工程量签证单的费用在工程总造价中的比重达到15%-20%,因此，对工程签证单及设计变更审计已经成为当前政府投资项目审计的一个薄弱且风险性极大的环节，更是工程结算审计的关键环节。

一、政府投资项目建设过程中签证单存在的问题(-)签证不合理1、既签量又签价格。

一些施工单位利用建设单位对消耗量定额费用组成不了解或者是对材料市场价格不清楚，在工程签证中采用既签量又签价格的手段多计造价，虚高材料价格。

如：一室内改造工程中，施工单位报送的工程签证中，拆除室内墙面1250nV,墙面拆除费用20元/nV,实际墙面拆除费用按定额约为3元/面左右。

而此签证只需签认数量即可，价格可签为按定额按实计取。

2、不签事实直接签结果。

审计过程中经常会遇到合同外的零星工程事项及一些零星用工，无法核实发生的相应费用。

如：某签证单只笼统的描述：“拖运土石方费用6000元”。

工程量是多少？是土方？还是石方？或者是土方、石方各占多少？运距是多远？均没说清楚。

如：某签证单描述：“修下水道用工15个”，维修内容是什么？工作量有多大？如何修的？均不明确。

再如：某签证单描述：”工程自开工以来共用施工单位计时工合计256个工日（每工日10小时）”，签证单也未附有关工作时间、工作内容、每次的用工数量等证明资料，向建设单位询问时，他们的答复是：“施工单位报的还要多，我们已砍掉了50个工日了”。

如：某签证内容描述：“塑钢门（海螺牌）480元，或者是防盗门、防盗窗等等”，它们的价格是包安装还是不包安装？也不明确。

工程签证审计方案一、引言工程签证审计是指对工程项目的签证实施情况进行审计，以评价工程变更的合理性、合法性和合规性，及时发现和纠正工程签证实施中存在的问题，保证工程项目按照法定程序进行规范实施，确保工程建设的质量和安全。

本审计方案旨在对工程签证的实施情况进行审计，深入了解工程签证全过程，并提出合理化建议，以提高工程签证的管理水平及质量。

二、审计目标1. 评价工程签证制度建立和实施情况；2. 评价工程签证执行的程序是否符合法律法规和相关标准；3. 评价工程签证是否符合工程变更的合理性和合法性；4. 评价工程签证实施是否存在违规现象；5. 就发现的问题提出改进措施，提高工程签证管理水平及质量。

三、审计范围1. 工程签证制度建立和实施情况；2. 工程签证实施执行程序及相关资料；3. 工程变更的合理性及合法性评价；4. 工程签证实施的合规性及现有问题。

四、审计方法1. 文件资料审核：审阅工程签证相关的文件和资料，了解工程签证制度建立和实施情况；2. 现场检查：进入工程项目现场，实地了解工程签证的实施情况，了解执行程序是否符合法律法规和相关标准；3. 询问法采访人员：与相关人员进行面对面的沟通和交流，了解工程签证实施情况和存在的问题；4. 数据统计和分析：对采集到的数据进行统计和分析，从中发现规律和问题。

五、审计程序1. 编制审计工作计划：明确审计的目标、范围、方法和程序；2. 资料采集和分析：收集工程签证的相关文件和资料，进行资料分析；3. 现场检查和采访：进入工程项目现场进行实地检查和采访相关人员；4. 审计结果报告编制：编制审计结果报告，并提出存在问题和改进建议；5. 审计结果报告审定：审定审计结果报告，确认审计结论和建议的合理性。

六、审计内容1. 工程签证制度建立情况：是否建立了完善的工程签证制度；2. 工程签证执行程序及相关资料：是否按照程序实施工程签证，相关资料是否齐全、准确；3. 工程变更的合理性及合法性评价：工程变更是否符合实际需求，是否符合法律法规和相关标准；4. 工程签证实施的合规性及现有问题：工程签证的实施是否存在违规现象，是否存在问题。

工程签证常见问题及审计要点工程签证常见问题及审计要点工程签证是建设单位代表、监理工程师、施工单位负责人在现场共同签署的，用以证明施工活动中某些特殊情况的一种书面手续。

它的发生是临时性的，没有规律的，理论上应该是对工程造价的影响有增有减。

但通常施工企业都会想方设法进行变更签证，有时甚至故意变更工程做法、提高材料档次，造成工程成本无法控制，往往是施工企业加钱的多，减钱的少。

因此，对工程签证的管理是施工过程造价管理的重点之一。

笔者作为一名刚从工程企业转入政府审计的专业技术人员，通过自身的工作经历和查阅相关资料，简要谈一下工程签证管理中常见的问题及审计方法。

一、工程签证存在的主要问题1、签证不规范工程签证必须符合现行的法律法规，符合建筑工程施工合同文本的规定。

现场签证一般情况下需要建设单位、监理单位、施工单位三方授权代表共同签认才能生效。

缺少任何一方签认都属于不规范的签证，不能作为竣工结算和索赔的依据。

但笔者在办理某工程结算时发现，多份签证虽经施工单位和监理单位确认了，但建设单位无人签认，或者仅有相关单位人员签字，未签章。

理论上这种签证是不能作为结算依据的，这给结算的审查增添了很大的难度。

2、签证不实或虚假签证施工单位可能提出与现场实际情况不符的费用及内容，也可能弄虚作假，监理单位和建设单位疏于核实或与施工单位串通，造成签证不实或虚假签证。

工程签证往<s往也缺少原始资料，如现场照片、录像等。

这种情况在隐蔽工程中比较常见，如地下障碍物的处理、土石方回填比例、砂石回填厚度、土石方运距、垫层厚度等。

施工单位往往利用其隐蔽性高及求证难的特点，高估冒算，弄虚作假，从而抬高工程造价。

</s3、工程签证办理不及时及时性是签证的基本要求之一，也是签证准确度的基础。

但当遇到工程签证时，建设单位代表往往不及时给予签证或者双方只是口头商定而不及时办理，事后才突击补办签证，甚至在结算审计过程中还在办签证手续。

工程中变更签证部分审计意见在工程项目中，变更签证的审计可不是个轻松的活儿。

很多人都知道，工地上的事千变万化，说不准哪一天就会有新的情况出现，这时候就需要通过变更签证来调整合同内容。

变更签证，这个词儿大家听了都知道，可真要把它审计清楚，没那么简单。

我们得好好聊聊，什么是变更签证，审计的时候又该怎么去搞清楚每一条内容。

你想啊，工程一开始的时候，项目合同上明确了所有的工作内容和费用。

可现实嘛，往往是“计划赶不上变化”，很多时候施工过程中出现各种问题，不管是设计图纸不够细致，还是现场实际情况跟预期不符，甚至是原材料涨价，设备延误，这些都是可能导致变更的因素。

一旦发生了这些变更，必须通过签证确认，确保所有的调整都能依法合规。

这时候，变更签证就显得格外重要了，尤其是在审计的过程中，得看得细，查得准。

听起来是不是有点复杂？其实也没那么难，搞清楚了几个关键点，审计起来就简单多了。

最重要的一点就是要确认变更签证的真实性。

大家知道，工程上动辄几百万上千万的合同金额，每个细节都得打个问号。

想想看，变更签证的提出可不单纯是为了改进工期或质量，可能背后还有别的算盘。

要是审计人员一不小心，放水了，事后麻烦可就大了。

所以，首先得看变更的内容是否和实际施工情况一致，不然，怎么保证那笔钱用得值呢？再来就是费用审核。

哦，很多人可能会想，“变更了，肯定会有费用变化嘛，难道要原封不动？”其实不然，变更签证的费用并非说变就变。

每一笔增加的费用，都得有明确的依据。

有的可能是由于设计变更需要增加材料费用，有的可能是施工过程中出现意外，工人得加班加点。

这些都要合理、透明地列出来。

有些变更看似小事，结果在审计的时候发现，哎呀，怎么这小变更的费用这么大呢？是不是有些地方被“抬高”了？就像你去市场买个西瓜，老板说20块一斤，你一看，西瓜好像不太对劲，问了半天才知道原来加了“神秘费用”！这种事在审计时可不能让它发生。

此外，还有一个需要留心的地方，那就是变更是否得到授权。

工程项目结算总造价大多数由合同价和合同价外的工程签证费用组成，虽然合同内工程价款是总造价主要部分，所占比例大，但结算管理相对规范;而合同外工程签证费用所占比例相对较低，但常因工程签证不规范、内容不实、不准确等问题，引发较多结算争议和纠纷。

但工程项目建设过程中，工程签证不可避免，因此，做好现场签证管理是项目现场管理的一项重要工作，也是合理确认签证工程费用的重要措施。

为有效控制项目造价，减少结算纠纷，顺利有序推进结算工作，本文结合结算审计工作实践，对工程签证存在的常见问题和审计应对措施进行探讨分析。

一、工程签证对项目投资控制的影响工程签证是施工生产活动中用以证实在施工中遇到的某些特殊情况的一种书面资料，是工程承发包双方在施工过程中按合同约定对支付各种费用、顺延工期、赔偿损失所达成的双方意思表示一致的补充协议，互相书面确认的签证即成为工程结算或最终结算增减工程造价的凭据。

它是保证被签证项目工程质量安全进度的重要组成部分，影响着工程造价的正确性和合理性。

大多数工程项目一般投资大，建设周期较长，施工合同不可能对未来整个施工周期内可能发生的情况都作出预见和约定，项目实施过程中因主客观条件变化给施工带来许多不可预见的不确定因素，项目投标报价主要依据是设计图纸或工程量清单，不可能对整个施工期发生的非正常未知变化的费用都做出预测。

因此，为维护承发包双方权益，确保工程顺利进行，发生工程现场签证不可避免。

尤其是石油化工企业的建设项目，除新建项目外，有很多建设项目都是为提升产品质量、提高产能、消除安全环保隐患，对原有生产装置进行技术改造与扩建。

在实际施工过程中都是在生产装置内边生产边施工，与生产装置联系紧密，安全管理严格，地下管网与设施较多，受现场施工环境的限制、变化，设计与现场不符等许多情况的影响，不能按正常的施工组织进行施工建设，给整个施工过程带来许多不确定因素，会发生大量现场签证,发生的工程签证费用也较多，加大了项目造价控制难度。

工程签证、进度款、结算审计要点一、工程签证1、几种应不予签证的现象（经常出现而又容易忽略）（1）工程签证的内容应尽量保证详细，包括签证的原因（含引用资料的编号）、位置、尺寸、数量、日期、所用材料、结算方式、结算单价等等，签证单后必须附造成本次签证的原始资料，如技术核定单、设计变更、业主联系单等，否则不予签证。

（2）未经设计及甲方人员书面同意，施工单位自行提高某些材料的用料要求，应坚决不予签证。

（3）同一工程内容重复签证，此类签证尤其体现在设计变更及技术核定单上，要切记只要能在竣工图中体现出来的,一律不予签证，要求按竣工图结算。

否则会造成竣工图和签证中重复计算。

（4）凡定额及有关文件中已有规定的项目，不须再另行签证，如一些东西已包含在包干费、综合费、其它费中，或已包含在定额或综合单价中，但现场人员又另签证此费。

2、签证过程中应注意的问题（1）现场签证日期与实际不符。

好多问题，都是双方口头商定而不及时签证，事后才突击补办签证手续，这就违背了“任何预算定额材料指导价都是有时间限制”的规定。

有些施工单位故意把完成工程量的时间往后推，在签证日期上做文章，以获得不合理的利润。

（2）在办理材料单价的签证时，应注意弄清哪些材料需要办理签证以及如何办好，对于所签证的材料单价应注明是否包括采保费、运输费且不必计算损耗，避免结算时重复计算，在签证中要如实签明材料的名称、规格、厂家、单价、时间等。

（3）分清直接费和只计税项目。

在施工过程中，经常会出现一些无法计算工程量或一些特殊的项目，往往以双方商定的具体金额来签证解决。

签证中要注明是直接费还是计税不计费，因为直接费可以取费，而后者只能收取税金。

3、工程签证时间控制工程签证原则上在相应工程结束后7天内完成，隐蔽工程的签证原则上在下一道工序施工前完成。

二、工程进度款1、目前工程进度款结算方式主要有以下两种（1）按月结算。

施工单位按月申报工作量及价款，业主进行审核与支付。

（2）分段结算。