【会计从业资格考试】(财经法规案例分析题)

财经法规与会计职业道德案例分析题(总20页)-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1-CAL-本页仅作为文档封面，使用请直接删除财经法规一、案例分析题【例一】甲公司是一家国有大型企业。

2011年12月，公司总经理针对公司效益下滑、面临亏损的情况，电话请示出差在外的董事长。

董事长指示把财务会计报告做得漂亮一些，总经理要求总会计师按董事长意见办。

总会计师对当年度的会计报告进行了技术处理，虚拟了若干笔无交易的销售收入，从而使公司报表变亏变盈。

经诚信会计师事务所审计后对外报出。

2012年5月，财政部门在《会计法》执法检查中发现甲公司存在重大作假行为，拟依法对该公司董事长、总经理、总会计师等相关人员作出行政处罚，并下达了处罚告知书。

甲公司相关人员收到处罚告知书后，均要求举行听证会。

在听证会上，有关当事人作了如下陈述：公司董事长称：我前段时间出差在外，对公司情况不太了解，虽然在财务会计报告上签名并盖章，但只是履行会计手续，我不能负任何责任。

具体情况由公司总经理说明。

公司总经理称：我是搞技术出身的，主抓公司生产经营，对会计我是门外汉，我虽在财务会计报告上签名并盖章，那也是履行程序，以前也是这样的，我不应承担责任。

有关财务会计报告的情况应由公司总会计师解释。

公司总会计师称：公司对外报出的财务会计报告是经过诚信会计师事务所审计的，他们出具了无保留意见的审计报告。

诚信会计师事务所应对公司财务会计报告的真实性、完整性负责，承担由此带来的一切责任。

根据上述情况，回答下列问题：<1>对董事长的观点说法正确的有（）A.董事长不承担责任的理由不成立B.董事长对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，这一规定不因其当时是否在场而改变C.公司这一造假行为是由董事长授意指使的，其应当承担法律责任D.董事长不是直接造假人，不应承担责任<2>对总经理的观点说法正确的有（）A.公司总经理不承担责任的理由成立B.总经理作为主管会计工作的负责人，在财务会计报告上签字并盖章，应承担相应的法律责任C.总经理不能以不懂会计为由推脱责任D.事实上公司总经理并未参与会计造假<3>对总会计师的观点说法正确的有（）A.公司总会计师不承担责任的理由成立B.委托人委托会计师事务所进行审计的，应当如实提供会计资料，并对会计资料的真实性、完整性承担会计责任C.会计师事务所受托进行审计，按照客观、公正、相对独立的原则出具审计报告，并对审计报告的客观公正性、真实性承担审计责任D.公司总会计师不承担责任的理由不成立<4>总会计师按领导意图，虚拟业务进行会计核算，违反的会计职业道德要求有（）A.诚实守信B.客观公正C.坚持准则D.提高技能<5>会计职业道德建设的力量包括（）A.财政部门的组织推动B.会计职业组织的行业自律C.社会各界齐抓共管D.单位负责人的切实落实解析:<1>ABC<2>BC<3>BCD<4>ACD<5>ABCD【例二】某集团公司财务部拟组织本系统会计职业道德培训。

四、案例分析题(本类题共2道题，每道题10分，共20分。

)1.某单位是实行国库集中支付的事业单位。

5月份，审计机构对该单位去年年度财政资金使用情况进行检查，对以下情况提出质疑。

(1)3月，该单位将其代收的纳入预算管理的行政事业性收费存入本单位在商业银行开设的基本户;5月，该单位将部分行政事业性收费缴入国库，剩余部分直接用于购买本单位办公设备。

(2)6月，该单位通过零余额账户借款20万元给所属下级单位。

(3)7月至8月，该单位对办公楼进行内部装修，按照规定应采用财政直接支付方式支付工程款，该单位通过零余额账户支付施工方工程款150万元。

(4)9月，该单位与一家供应商签订了设备采购合同，设备价款为80万元，根据预算安排，价款中应采用财政授权支付的金额为50万元，剩余金额由某单位自行负担。

该单位通过零余额账户向本单位在商业银行开设的基本户转账50万元，再从基本户向供应商转账80万元。

(5)11月，某单位通过零余额账户支付日常办公用品零星支出2万元。

要求：根据以上情况，请回答如下问题。

(1)根据国库集中收付制度有关规定，下列关于行政事业性收费管理的表述中，正确的选项有( )。

A.预算单位代收的纳入预算管理的行政事业性收费可以无限期存放在单位基本户B.预算单位代收的纳入预算管理行政事业性收费按规定的时限全额缴库C.预算单位代收的纳入预算管理的行政事业性收费可以存放于基本户，直接用于支付单位的日常性开支D.预算单位代收的纳入预算管理的行政事业性收费可根据单位的需要部分缴库(2)下列各项关于预算单位零余额账户的说法，不正确的有( )。

A.零余额账户不可以提取现金B.国库单一账户体系包括零余额账户C.零余额账户与国库单一账户相互配合，构成财政资金支付过程的基本账户D.通过零余额账户可以实现财政资金日常支付以及与国库单一账户清算(3)下列各项关于该单位实行财政直接支付方式的表述中，正确的为( )。

A.该单位进行财政直接支付时，应首先按照批复的部门预算和资金使用计划向财政国库支付执行机构提出支付申请B.财政直接支付中代理银行应根据财政部门支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到该单位账户C.财政直接支付中应由中国人民银行向代理银行签发支付指令D.财政直接支付中财政部门应根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到该单位账户(4)国库单一账户体系中的下列各银行账户中，属于财政直接支付和与国库单一账户支出清算应使用的账户为( )。

第一部分案例分析题第一章会计法律制度的构成（共26道题）一、林某持有会计从业资格证书(1) 20X5年8月1日，林某到甲企业从事会计工作，20X5年12月林某到甲企业所在的A地办理注册登记。

(2) 20X6年8月，林某因工作调动到本县乙企业。

(3) 20X7年林某参加继续教育接受20小时。

(4) 20X8年3月，被吊销会计证，但未追究刑事责任，2010年3月，重新取得会计从业资格证书。

针对(1)正确的是( )(1)、林某未按规定时间办理注册登记A．林某的行为不符合规定B．会计从业管理机构可以吊销会计从业资格证书C．会计从业管理机构可以责令限期改正并予以公告D．林某的行为符合规定(2)、针对(2)正确的是（）A．离岗备案是离开会计工作超过90日B．离岗备案是离开会计工作超过30日C．会计从业资格证全国有效，并需办理调转登记D．由于在同一会计从业资格管理部门机构管辖内调转工作，无需办理变更登记(3)、针对(3)正确的是( )A．时间符合B．继续教育的时间累计不得少于20小时C．继续教育的时间累计不得少于24小时D．林某接受继续教育时间不符合规定(4)、针对(4)正确的是( )A．可重新取得会计从业资格证书B．不得同意申请，因为截至2010年3月，未满三年C．不得同意申请，因为截至2010年3月，未满五年D．林某不得重新取得(5)、下列正确的是( )A．持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内办理注册登记B．持有会计从业资格证书的人员，离开会计工作岗位超过6个月的办理离岗备案C．从事会计工作必须取得会计从业资格证书D．持证人员在同一会计从业资格管理部门管辖内调转且继续从事会计工作应办理调转登记二、某外商投资企业根据业务发展需要，决定设置总会计师，并聘用本单位会计机构负责人王某兼任总会计师。

为了保证会计工作的正常进行，企业领导层准备提升已取得会计师专业技术资格，并且长期在会计部门工作的刘某担任会计机构负责人。

一、振光有限责任公司是一家中外合资经营企业，2002年度发生了一下事项：1. 1月21日，公司接到市财政局通知，市财政局将要公司检查会计工作情况。

公司董事长兼总经理胡某认为，公司作为中外合资经营企业，不应受【中华人民共和国会计法】的约束，财政部门无权来检查。

2. ˇ3月5日，公司会计科一名档案管理人员生病临时交接工作，胡某委托单位出纳员李某临时保管会计档案。

3. ˇ4月15日，公司从外地购置了一批原材料，受到发票后，与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误，经办人员在原始凭证上进行更改，并加盖了自己的印章，作为报销凭证。

4 . ˇ5月2日，公司会计科科长退休。

公司决定任命自参加工作以来一直从事文秘工作的办公室副主任王某为会计科科长。

5．ˇ12月1日，公司董事会研究决定，公司以后对外报送的财务会计报告由王科长签字、盖章后报出。

要求：根据上述情况和会计法律制度的有关规定，答复以下问题：①公司董事长兼总经理胡某认为中外合资经营企业不受【中华人民共和国会计法】约束的观点是否正确？②该公司是由出纳员临时保管会计档案的做法是否符合法律规定？为什么？③该公司经办人员更改原始凭证金额的做法是否符合法律规定？为什么？④该公司王某担任会计科科长是否符合法律规定?为什么⑤该公司销毁会计档案的做法是否符合法律规定？为什么？⑥该公司董事会做出的关于对外报送财务会计报告的决定是否符合法律规定？1、中外合资企业无权拒绝财政部门对其会计工作的监督检查。

根据我国会计法律制度的规定，县级以上人民政府部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权2、由出纳员临时保管会计档案，不符合会计法律制度规定。

根据我国会计法律制度的规定，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

3、公司经办人员更改原始凭证金额的做法不符合规定。

根据【会计根底工作标准】的规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正4、该公司认命王某担任会计科科长不符合会计法律制度规定。

《财经法规与职业道德》练习题---案例分析题1. 2003 年1 月,某服装厂发生如下事项:(1) 7 日,该厂会计人员郑某脱产学习一个星期,会计科长指定出纳王某兼管郑某的债权债务账目的登记工作,未办理会计工作交接手续。

(2) 10 日,该厂档案科同会计科销毁了一批保管期限已满的会计档案,未报经厂领导批准,也未编造会计档案销毁清册。

销毁后未履行任何手续。

(3) 该厂 2002 年度亏损20 万元。

20 日,会计科长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业的财务会计报告,将本年度利润调整为盈利50 万元,并将调整后的企业财务会计报告经厂长及固有关人员签名、盖章后向有关单位报送。

要求: 根据以土事实,回答下列问题:(1) 出纳王某临时兼管郑某的债权债务账目的登记工作是否符合规定?(2) 会计人员郑某脱产学习一个星期 , 是否需要办理会计工作交接手续?(3) 该服装厂档案科会同会计科销毁保管期满的会计档案在程序上是否符合规定? 为什么?(4) 该服装厂厂长对会计科长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业财务会计报告的行为是否承担法律责任? 为什么?2. 2004 年10 月10 日,甲公司收到一张应由甲公司与乙公司共同负担费用支出的原始凭证,甲公司会计人员张某以该原始凭证及应承担的费用进行账务处理,并保存该原始凭证；同时应乙公司要求将该原始凭证复制件提供给乙公司用于账务处理。

年终,甲公司拟销毁一批保管期满的会计档案,其中有一张未结清债权债务的原始凭证,会计人员李某认为只要保管期满的会计档案就可以销毁。

要求:根据我国会计法制制度的规定,回答下列问题:(1) 会计人员张某将原始凭证复制件提供给乙公司用于账务处理的做法是否正确? 简要说明理由。

(2) 会计人员李某的观点是否正确? 简要说明理由。

3. 简要分析下列事项是否正确:(1) 2003 年 A 股份有限公司以“财政部门无权对股份有限公司进行会计检查”为由,拒绝市财政局的年度检查。

【例1】甲公司的财务会计报告存在虚增利润等问题，董事长张某受到有关部门的处罚。

张某不服，他说：“我没在财务会计报告上签章，这事我不清楚，我不承担责任。

我已经全权委托给了公司主管财务工作的副总经理李某，应当由他来承担责任。

”请思考：（1 ）张某的说法是否正确？说明理由。

（2 ）财务会计报告应当由哪些人员签名并盖章。

【解析】（1 ）张某的说法不正确。

因为单位负责人应当保证财务会计报告的真实、完整。

单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体。

（2 ）财务会计报告应当由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章；设置总会计师的单位，还必须由总会计师签名并盖章。

【例2】某公司2005年6月制定了内部控制制度，其部分内容如下：（1）为提高工作效率，公司的重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批。

（2）为方便与供货方的合作，公司划拨给采购部门专项资金，由采购部门自行与供货方结算货款。

【要求：】请分析以上规定有无不当之处，说明理由。

【解析】该规定违反了相互制约、相互监督的原则，违反了单位内部会计监督制度的基本要求。

公司的重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批，没有体现相互制约、相互监督的原则。

根据《会计法》的规定，重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求。

公司划拨给采购部门专项资金，由采购部门自行与供货商结算货款，违反了不相容职务相互分离的原则。

【】某国有企业因厂长退休，新调来一位新厂长刘某，并重新组成了新的领导班子。

领导班子决定将办公室主任高某调任会计处担任处长，高某没有会计从业资格。

高某担任以后，将新厂长刘某的远房亲戚张某安排在会计处任出纳。

张某刚从大学毕业，还没有取得会计证。

【请分析：】该企业有哪些违反会计法的规定之处？说明理由。

【解析】（1 ）高某任会计处处长不符合规定。

根据《会计法》的规定，担任会计机构负责人的，除了取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上的专业技术职务资格或者从事会计工作3 年以上的经历。

财经案例分析题一、林某于2005年3月取得会计从业资格证证书。

1、自2005年8月1日林某在甲企业所在地A县的会计从业资格管理机构办理注册登记。

2、2006年8月林某被调至本县乙企业继续从事会计工作。

3、2007年，林某参加继续教育，接受面试的时间为20小时。

4、2008年3月，林某因违反《中华人民共和国会计法》规定被吊销会计从业资格证书，单位追究刑事责任。

2010年3月，林某向当地财政部门申请重新取得会计从业资格。

根据上述情况，请回答一下问题：1.针对事项1，下列正确的有（B C 。

）A、林某的行为符合规定B、林某未在规定时间内办理注册登记，不符合规定。

C、会计从业资格管理机构可以责令限期改正：逾期不改正的，予以公告D、会计从业资格管理机构可以吊销其会计从业资格证书2.针对事项2，下列正确的（C ）A、由于会计从业资格证书在全国范围内有效，林某无需办理任何手续B、由于在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作，林某无需办理任何手续C、林某应当自离开原工作单位之日起90日内办理调转手续D、林某应当自离开原工作单位之日起30日内办理调转手续3.根据《会计人员继续教育规定》的规定，针对事项3，下列正确的是（BC ）A、林某接受继续教育的时间符合规定B、林某接受继续教育的时间不符合规定C、会计人员每年接受培训（面授）时间累计不得少于24小时D、会计人员每年接受培训（面授）时间累计不得少于20小时4.根据《人民共和国会计法》的规定，针对事项4，下列正确的（BD）A、林某不得重新取得会计从业资格证书B、林某可以重新取得会计从业资格证书C、当地财政部门不得同意林某申请，因为截止到2010年3月，林某被吊销会计从业资格证书尚未满3年D、当地财政部门不得同意林某申请，因为截止到2010年3月，林某被吊销从业资格证书尚未满5年5.根据《会计从业资格证管理办法》的规定，下列正确的（ABCD）A、凡是从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书B、持证人员从事会计工作，应自从事会计工作90日内办理注册登记C、持证人员离开会计工作岗位超过6个月，应办理离岗备案D、持证人员在同一会计从业管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计岗位的应当办理调转登记二、H公司是一家上市公司，近年由于公司经营决策失误，导致公司年年亏损。

会计从业资格财经法规与会计职业道德（案例分析题）-试卷11(总分：60.00，做题时间：90分钟)一、案例分析题(总题数：6，分数：60.00)某公司是我国某市一家外商独资企业，20X1年度发生了以下事项： (1)该公司平时采用英镑记账，期末使用人民币编制财务会计报表。

(2)由于公司董事长兼总经理黄某居住在英国，为提高信息披露效率，经公司董事会研究决定后，公司对外报送的财务会计报告由财务经理姜某签字，盖章后报出，不再由董事长黄某签章。

(3)公司从外地购买一批原材料，收到发票后，公司的经办人员李某发现发票上记载的日期有误，于是对发票的日期进行了更改，并在更改处加盖了自己的印章，作为报销凭证。

要求：根据上述材料，回答下列问题。

(1).在中国境内的外商投资企业，会计记录使用的文字符合规定的是( )。

A.只能用中文，不能使用其他文字B.只能使用中文C.在中文和外文中选一种D.使用中文的，同时可以选一种外文√根据《会计法》的规定，会计记录的文字应使用中文；在民族自治地方，可以同时使用当地通用的一种民族文字；在我国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织则可以同时使用一种外国文字。

(2).该企业期末编制财务会计报表应当使用( )。

A.英镑B.人民币√C.美元D.欧元记账本位币以人民币为主，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。

(3).公司对外报送的财务会计报告，应当签章的主体有( )。

A.单位负责人√B.会计机构负责人√C.主管会计工作的负责人√D.总会计师√(4).单位负责人，主管会计工作的负责人，会计机构负责人(会计主管人员)在财务会计报告上签章的下列做法中，符合规定的是( )。

A.签名B.盖章C.签名或盖章D.签名并盖章√(5).针对公司经办人员李某更改日期的做法，下列表述正确的是( )。

A.符合规定，原始凭证有错误的，应当由接收单位重开或更正，更正处应加盖接收单位印章B.不符合规定，原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章√C.不符合规定，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正D.不符合规定，应当由接收单位重开，不得在原始凭证上更正根据规定，记载内容有误，应当由开具单位重开或更正，更正工作须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章。

案例一、2003年4月，某市财政局派出检查组对市属某有钢铁厂的会计工作进行检查。

检查中了解到以下情况：（1）2002年3月，新厂长刘某上任后，将其朋友的女儿小林调入该厂会计科任出纳，兼管会计档案保管工作，小林没有取得会计从业资格证书。

（2）2002年4月，会计张某申请调离该厂，厂人事部门在其没有办清会计工作交接手续的情况下，即为其办理调动手续。

（3）2001年1月，该厂档案科会同会计科编制会计档案销毁清册。

经厂长签字后，按规定进行了监销。

经查实，销毁的会计档案中有一些是保管期满但未结清的债权债务原始凭证。

要求：请指出上述情况中哪些行为不符合法律规定，并说明理由。

答：全不符合法律规定。

（1）因为根据规定，从事会计工作的人员必须取得从业资格证书，才能上岗工作，未取得会计从业资格证书的人员，不得从事会计工作。

不符合对于内部牵制制度的要求，《规范》提出了示范性的要求。

根据规定，会计工作岗位可以一人一岗，一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核，会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

（2）根据《会计法》和《规范》的规定会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接管人员，没有办清交接手续，不得调动或者离职。

（3）在对保管期满的会计档案进行整理以备销毁时，对于未结清的债权债务原始凭证涉及其他未了事项的原始凭证，《办法》规定，一是此类凭证不得销毁，应当单独保管到未了事项完结方可按规定的程序进行销毁。

二是会计档案销毁清册和会计档案保管清册中注明不予销毁的原因和单位立卷情况。

案例二、某国有企业发生如下情况：2005年2月，会计科长王某退休，在与新任会计科长张某力办理会计交接手续时，因厂长在外地出差，人事科长负责监交工作。

2005年8月，产品转型急需外购一批材料，供货方提出先预付材料款30万元。

因该企业资金周转困难，会计科长张某指令会计人员给供货方开出一张30万元空头转账支票。

案例分析题1：明光公司是一家股份有限公司，2008年度发生以下事项：（1）2月14日，公司从外地购买了一批货物，收到发票后，经办人员王某发现发票金额与实际支付金额不相符，便将发票退回给出具单位，要求对方重开。

（2）3月22日，公司从事收入、支出、费用账目登记工作的吴某休假期，公司决定由出纳员李某临时顶替其工作，并按规定办理了交接手续。

（3）5月15日，公司财务部门负责人张某根据工作需要，对部分会计工作岗位进行调整，原从事总账登记工作的陈某被调到稽核岗位协助另一位稽核员进行稽核工作，使该岗位一岗两人。

（4）6月8日，市财政部门要求到该公司进行检查，公司领导以“分管财务工作领导及财务部门负责人出差”为由，予以拒绝。

（5）9月22日，公司供销科钱某出差归来报销差旅费1700元，同时将多余现金300元退回给出纳员李某，李某随即退还给钱某2000元借款收据。

要求：根据以上材料及会计法律制度的有关规定，回答下列问题：（1）该公司经办人员王某退回的金额错误的发票，要求出具单位重开的做法是否符合会计法律制度的规定？为什么？答：合法，因为《会计法》对原始凭证错误更正做了具体规定的第三条说：原始的凭证内金额出现错误不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。

所以该公司王某的做法正确。

（2）该公司决定由出纳人员李某临时顶替吴某兼管收入、成本、费用账目的登记工作是否符合会计法律制度的规定？为什么？答: 不符合因为《会计法》规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

（3）该公司财务部门负责人调整部分会计工作岗位，使稽核岗位一岗两人的做法是否符合会计法律制度的规定？为什么？答：合法，因为会计的岗位可以是一人一岗，一人多岗，或者一岗多人所以该公司一岗两人的做法符合会计法律制度的规定（4）该公司领导拒绝市财政部门检查的做法是否符合会计法律制度的规定？答：不符合规定。

因为会计的两大职能是核算和监督，《会计法》规定，财政部门可以依法对各单位的下列情况实施监督：1是否依法设置会计账簿；2会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；3会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度；4从事会计工作的人员是否具备从业资格证；5财政部门在会计资料实施监督，发现重大违法嫌疑时行使查询权。