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风险评估⼯作底稿索引号:Z32 风险评估⼯作底稿序号⼯作底稿名称索引号1 了解被审计单位及其环境导引表 Z32/12 了解被审计单位公司层⾯内部控制导引表 Z32/23 针对风险评估及审计计划的讨论 Z32/34 评估的财务报表层次重⼤错报风险⼀览表 Z32/45 评估的认定层次重⼤错报风险⼀览表 Z32/5了解被审计单位及其环境导引表单位名称：编制⼈：⽇期索引号：Z32/1 报表期间：复核⼈：⽇期页次：了解被审计单位公司层⾯内部控制导引表单位名称：编制⼈：⽇期索引号：Z32/2 报表期间：复核⼈：⽇期页次：项⽬⼩组对风险评估及审计计划的讨论单位名称：编制⼈：⽇期索引号：Z32/3 报表期间：复核⼈：⽇期页次：评估的财务报表层次的重⼤错报风险⼀览表单位名称：编制⼈：⽇期索引号：Z32/4 财务报表期间：复核⼈：⽇期页次：注：索引号是指相关的风险评估⼯作底稿索引号。
评估的认定层次的重⼤错报风险⼀览表单位名称：编制⼈：⽇期索引号：Z32/5 报表期间：复核⼈：⽇期页次：特别说明：1、“风险编号”是将识别的风险连续编号为R01,R02,…，并与“进⼀步审计程序计划矩阵”相对应。
2、“索引号”是指该风险与风险评估⼯作底稿相互索引。
3、“风险的性质”是对风险在不考虑控制时的具体描述。
4、“相关控制”应与业务层⾯的相关控制描述相互索引。
5、本所要求⽆论如何，下列项⽬必须评估为重⼤错报风险，并执⾏进⼀步审计程序：（1）银⾏往来余额的存在性，进⼀步审计程序包括函证、贷款卡检查；（2）主营业务收⼊与成本的发⽣与完整性，进⼀步审计程序包括实质性分析程序、销售和采购的截⽌性测试、相关控制测试；（3）本期发⽣的重⼤会计调整分录，进⼀步审计程序包括检查相关记录；（4）重⼤的（凭证⾦额超过重要性⽔平的）、异常的（明显缺乏商业理由的）交易，进⼀步审计程序包括检查相关记录；（5）债务重组、⾮货币性交易、关联交换、会计政策、会计估计变更、企业合并、重组、分⽴等⾮经常性重⼤事项，进⼀步审计程序包括检查相关记录；（6）如果是合并会计报表审计，内部交易统计和抵销分录检查必须进⾏详细检查。
第一部分初步业务活动工作底稿一、业务承接、保持评价表1、客户基本情况（客户名称、地址、性质、行业等）2、审计业务的基本情况（审计目标、目的、范围、报告的用途和出报告时间等）3、评价客户的诚信（初步了解和评价管理层的诚信）4、总体评价（风险高低）5、评价自身的独立性和专业胜任能力6、结论（是否能接受委托）二、签订业务约定书第二部分风险评估工作底稿一、了解被审计单位及其环境1、行业状况、法律环境与监管环境以及其它外部因素2、被审计单位的性质（包括所有权结构、治理结构、关键客户、重要供应商、地区劳工情况等）3、被审计单位对会计政策的选择和运用4、被审计单位的目标、战略以及相关的经营风险(目标、战略和经营规划)5、被审计单位的财务业绩的衡量和评价（管理层和员工考核和激励政策等）二、了解被审计单位内部控制1、了解整体层面的内部控制（是否合理制定了相关的政策和程序保持适当的职责分工等）2、了解业务流程层面的内部控制（采购与付款、销售与收款、仓储与生产、货币资金、费用、工薪与人事、财务报告编制）三、舞弊风险评估与应对四、项目组讨论纪要——风险评估五、风险评估结果汇总表六、审计计划1、审计范围2、审计业务时间安排3、重要性水平4、人员安排5、对专家和有关人士工作的利用6、对重要账户和交易的审计方案（根据上面了解的情况确定）第三部分进一步审计程序工作底稿（一）控制测试工作底稿选取重要的业务流程进行控制测试（控制设计是否合理、是否得到有效执行）（二）实质性程序工作底稿一、货币资金1、货币资金审定表2、货币资金明细表3、现金监盘表（被审计单位盘点人、监盘人签字、单位盖章）4、银行（其它货币资金）存款余额调节表5、银行（其它货币资金）询证函（或银行盖章的对账单）6、凭证抽查二、短期投资(金融性资产)1、短期投资审定表2、短期投资明细表3、盘点债券投资库存有价证劵、询证股票投资、期货投资、委托贷款4、复核与短期投资有关的损益计算5、检查短期投资的期末计价6、凭证抽查三、应收票据1、应收票据审定表2、应收票据明细表3、获取应收票据复印件4、复核利息计算及会计处理5、获取相应的销售合同或协议、销售发票和出库单的复印件6、凭证抽查四、应收股利1、应收股利审定表2、应收股利明细表3、获取被投资方的已审会计报表、已批准的利润分配方案4、凭证抽查五、应收利息1、应收利息审定表2、应收股息明细表3、获取应收利息相应的债券契约并复核利息计算4、凭证抽查六、应收账款1、应收账款审定表（带账龄分析，一般三年）2、应收账款明细表（分关联方和非关联方）3、对应收账款进行分析复核（纵向、横向和周转率）4、对应收账款进行函证（选取重要账户函证，对关联方进行对帐函证、并注明合并报表时应予抵销的金额）5、编制应收账款函证汇总表6、如有必要进行重分类调整7、对应收账款实行替代程序，编制应收账款替代程序表8、结合会计政策检查坏账准备计算和会计处理情况，编制坏账准备计算表9、凭证抽查七、其它应收款1、其它应收款审定表（带账龄分析，一般三年）2、其它应收款明细表（分关联方和非关联方）‘3、对其它应收款进行函证（选取重要账户函证，对关联方进行对帐函证、并注明合并报表时应予抵销的金额）4、编制应收账款函证汇总表5、对其它应收账款实行替代程序审计6、凭证抽查八、存货1、存货审定表2、存货明细表3、存货盘点表（被审计单位盘点人、监盘人签字、单位盖章并与帐、表进行核对），对存货进行抽盘4、存货的计价测试和截止测试（存货结转的计价、入出库的截止测试）5、委托代管存货的函证6、原材料、生产成本、产成品成本结转计算的分析和复核7、凭证抽查九、待摊费用1、待摊费用审定表、明细表2、审核待摊费用的初始入帐金额、摊销期限3、凭证抽查十、长期投资1、长期投资审定表、明细表2、盘点长期债权投资、核对名称、数量、面值、利率，复核利息的计提情况3、获取长期股权投资的合同、文件以及被投资单位的章程、营业执照、已审年度财务报表等，核对投资收益的计算并取得计算依据4、凭证抽查十一、固定资产1、固定资产审定表、明细表2、抽盘固定资产，获取并审核有关固定资产的产权证书，确定固定资产的产权，检查固定资产的抵押、担保等权利限制情况3、复核固定资产折旧的计算4、检查增加固定资产的入账价值5、检查固定资产的出售、盘亏、转让、报废的审批和会计处理6、凭证抽查十二、在建工程1、在建工程审定表、明细表2、获取在建工程的投资预算、立项申请、施工合同、验收报告等文件3、复核利息资本化的计算4、凭证抽查十三、无形资产1、无形资产审定表、明细表2、检查无形资产的产权证书、权属证明原件并根据有关协议等审核无形资产的性质、构成内容、计价依据和收益期限3、检查无形资产的原始入账价值、摊销期限和摊销金额4、凭证抽查十四、递延资产1、递延资产审定表、明细表2、检查递延资产的原始入帐价值和摊销期限3、凭证抽查十五、短期、长期借款1、短期、长期借款审定表、明细表2、获取借款合同、抵押合同3、检查借款数量、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率、担保形式4、审核借款利息的计算和处理5、凭证抽查十六、应付票据1、应付票据审定表、明细表2、检查应付票据的种类、出票日期、到期日、票面金额、收款人名称以及交易合同3、核对承兑保证金及利息的计算、处理4、凭证抽查十七、应付账款1、应付账款审定表、明细表（关联方、非关联方）2、检查债务形成的相关原始凭证（合同、发票、验收单）3、检查期后付款情况4、对关联方进行对帐函证、并注明合并报表时应予抵销的金额5、编制应收付款函证汇总表6、凭证抽查十八、预收账款1、预收账款审定表、明细表（关联方、非关联方）2、检查预收账款相关的销售合同等3、对关联方进行对帐函证、并注明合并报表时应予抵销的金额4、编制预收帐款函证汇总表5、凭证抽查十九、应付职工薪酬1、应付职工薪酬审定表、明细表2、获取应付职工薪酬相关原始凭证3、记录职工“五金”的缴付情况4、凭证抽查二十、应交税金1、应交税金审定表、明细表2、了解被审计单位适用的税种、附加税费、计税基础、税率以及征、减、免税费的范围和期限3、取得被审计单位的纳税鉴定、纳税通知、纳税申报表（税务盖章退回的）、出口货物退（免）税申报表及办理出口退税的有关凭证、减免税批准文件等4、获取应交所得税测算表、应交增值税明细表等5、获取税务部门年度税务结算文件6、凭证抽查二十一、应付利息1、应付利息审定表、明细表2、获取应付利息计算的原始依据3、凭证抽查二十二、应付利润1、应付利润审定表、明细表2、获取股东大会和董事会的利润分配方案3、凭证抽查二十三、其它应付款1、其它应付款审定表、明细表（关联方、非关联方）2、其它应付款替代测试3、检查长期挂账其它应付款以及其它应付款其后付款情况4、对关联方进行对帐函证、并注明合并报表时应予抵销的金额5、凭证抽查二十四、应付债券1、应付债券审定表、明细表2、审查债券发行申请和审批文件3、检查应付债券的起息日、到期日、票面利率、面值、期初期末账面余额4、凭证抽查二十五、长期应付款1、长期应付款审定表、明细表（关联方、非关联方）2、检查长期应付款的原始入帐依据3、凭证抽查二十六、实收资本1、实收资本审定表2、获取公司章程、协议、股东会议决议等，检查实收资本增减变动和投资者变动情况3、凭证抽查二十七、资本公积1资本公积审定表、明细表2、收集与资本公积变动有关的股东大会决议、董事会会议纪要、资产评估报告等文件3、检查资本公积各项目，考虑对所得税的影响4、检查资本公积中不能转增资本的项目5、凭证抽查二十八、盈余公积1、盈余公积审定表、明细表2、收集盈余公积变动的股东大会决议、董事会会议纪要等文件3、复核盈余公积计提顺序、计提基础、计提比例4、凭证抽查二十九、未分配利润1、未分配利润审定表、明细表2、收集未分配利润有关的股东大会决议、董事会会议纪要等文件3、复核本年利润补亏和期末未弥补亏损情况4、凭证抽查三十、主营业务收入1、主营业务收入审定表、明细表2、获取重要的销售合同等资料3、进行截止测试4、进行纵向、横向比较分析，确定变动趋势和重大变动原因5、检查收入确认的条件6、函证关联方交易包括品种、价格、数量、金额和比例，记录编制合并报表时应予抵消的金额7、检查销售折扣和折让8、凭证抽查三十一、主营业务成本1、主营业务成本审定表、明细表2、进行纵向、横向比较分析3、进行主营业务成本到轧分析及成本结转的计算4、函证关联方交易包括品种、价格、数量、金额和比例，记录编制合并报表时应予抵消的金额5、凭证抽查三十二、营业税金及附加1、营业税金及附加审定表、明细表2、结合应交税金复核营业税金的计算3、凭证抽查三十三、销售费用1、销售费用审定表、明细表2、检查广告费、宣传费、招待费的支出是否合理3、进行比较分析4、凭证抽查三十四、管理费用1、管理费用审定表、明细表2、实行截止测试3、与相关科目进行核对并分析各项目占总额的比重4、记录职工“五金”的缴付情况5、凭证抽查三十五、财务费用1、财务费用审定表、明细表2、比较分析财务费用的计算3、凭证抽查三十六、其它业务利润1、其它业务利润审定表、明细表2、检查其它业务利润的计算结转3、凭证抽查三十七、投资收益1、投资收益审定表、明细表2、与相关科目进行分析、核对3、凭证抽查三十八、营业外收入1、营业外收入审定表、明细表2、取得重大营业外收入的相关原始依据3、凭证抽查三十九、营业外支出1、营业外支出审定表、明细表2、检查各种损失的报批情况并获得相关资料、有诉讼损失的获取仲裁或法院判决书3、检查公益性、非公益性支出、税收滞纳金、罚金、罚款支出和各种赞助支出的企业所得税应纳税所得额调整4、凭证抽查第四部分、业务完成阶段审计工作底稿一、根据审计情况编制帐项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表、试算平衡表以及调整后的会计报表并提请被审计单位签字、盖章确认二、评价审计结果（对重要性和审计风险进行最终评价）、形成审计意见、草拟审计报告三、撰写审计总结。
风险评估审计工作底稿
风险评估审计工作底稿是指在进行风险评估审计过程中所形成
的文件或记录。
这份底稿通常包括对企业或组织所面临的各种风险
进行评估的过程、方法和结果。
底稿中可能包含对潜在风险的识别、分析和评估，以及针对这些风险的建议和控制措施。
此外，底稿还
可能包括对审计过程中所采取的方法、数据收集和分析的结果、以
及最终的审计结论和意见。
这份底稿对于审计工作的完整性和可追
溯性非常重要，因为它记录了审计人员对风险评估工作的全面审查
和分析过程。
在编写底稿时，审计人员需要确保清晰准确地记录所
有的审计活动和结论，以便后续审计工作的复核和审计报告的撰写。
从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：
1．2．
3．4．
5． 二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
(二)了解的内容和评估出的风险
1．行业状况
⑶产品生产技术的变化
被审计单位对会计政策的选择和运用；
被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；
被审计单位财务业绩的衡量和评价。
行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；
被审计单位的性质；
一、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）
2．
法律环境及监管环境
3．其他外部因素
⑴宏观经济的景气度
⑵利率和资金供求状况
⑶通货膨胀水平及币值变动
三、被审计单位的性质
(二)了解的内容和评估出的风险
1．所有者权益
⑴所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）
2．治理结构
⑴获取或编织被审计单位治理结构图
3．组织结构
⑴获取或编制被审计单位组织结构图
4．经营活动
⑴主营业务的性质：。
审计工作底稿中常见的主要问题一、初步业务活动阶段1、业务保持〔承接〕评价、业务约定书、风险评估日期混乱。
风险评估日期应在业务保持〔承接〕表编制日期之前，业务保持〔承接〕表编制日期应在约定书签署日期之前。
2、首次承接，与前任会计师沟通缺失。
3、业务约定书存在较多的空白，出具的专项报告未在报告中明确。
二、风险评估及方案类工作底稿1、了解被审计单位及其环境〔不包括内部控制〕底稿浮于外表，行业数据及被审计单位数据过时。
2、了解集团及其环境底稿缺失。
集团并非是集团公司，而是站在被审计单位合并的角度考虑财务报表重大错报的风险。
3、重要性水平计算错误。
〔1〕选取的标准不是合并原报数；〔2〕重要账户及相关认定中存在超过重要性水平的账户未被认定为重要账户的未说明原因。
4、舞弊风险的评估及应对底稿缺失，一般就只做了一个工程组讨论纪要，识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险、应对评估的由于舞弊导致的重大错报风险、就舞弊事项的沟通、对舞弊风险因素的评价根本上未执行。
5、审计方案粗制滥造。
模版给了十一项，每项应具体详细描述，反映整个审计思路并贯穿于整个审计工作期间，可以不局限于此十一项，增加相应的内容，如：可以增加拟执行哪些循环的控制测试及其原因、与管理层、治理层的沟通安排、监盘的安排等等。
而工程组根本上是进点时做好就再也不看或者是送审前赶紧编制胡个底稿。
〔建议审计方案手签批准〕6、风险评估汇总表上下脱节。
〔1〕不明白什么是财务报表层次的风险，什么是认定层次的风险；财务报表层次上的重大错报风险是以会计报表整体相关的风险，并不是与具体会计报表工程直接相关的风险。
如：财务人员的频繁变动、在金融危机的影响下被审计单位存在可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的情况，但仍继续按持续经营假设编制财务报表。
认定层次上的风险是指与具体会计报表工程在认定上相关的风险。
如：仓库管理混乱可能导致存货出现错报等。
〔2〕未将收入循环认定为存在重在错报风险；〔3〕未识别出重大错报风险却出现了相关应对措施。
{业务管理}初步业务活动的工作底稿系、主营业务及持股比例：_____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________________________________________ _______________________________________________________10．子公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：_____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ ________________________________________________11．合营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：_____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ ________________________________________________12．联营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：_____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ ________________________________________________13．分公司名称、地址、相互关系、主营业务：_____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ ________________________________________________14．客户主管税务机关：索引号：AC审计业务约定书甲方：S公司乙方：××会计师事务所兹由甲方委托乙方对20×7年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围与审计目标1.乙方接受甲方委托，对甲方按照企业会计准则和《××会计制度》编制的20×7年12月31日的资产负债表，20×7年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计。
风险评估工作底稿第1部分：了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)底稿审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：1．行业状况、法律环境与监管环境；2．被审计单位的性质；3．被审计单位对会计政策的选择和运用；4．财务资料初步分析表；5、被审计单位财务业绩的衡量和评价。
审计方法：询问、观察和检查。
风险评估程序：见各审计目标评估程序。
二、了解行业状况、法律环境与监管环境（一）实施的风险评估程序（二）了解行业状况、法律环境的审计工作记录索引号：B-11．行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争：被审计单位的主要生产和销售xxx等系列产品，所处行业为制造业；行业的总体发展趋势良好，总体处于发展阶段。
（2）生产经营的季节性和周期性：除受国家对采购限价政策的影响外，不受生产经营季节的影响，企业可根据销售情况，调整生产及经营结构，以减少其影响。
（3）产品生产技术的变化：该企业的产品为国家名优品牌，特别XXX、XXX 技术方面在同具有领先地位。
2．法律环境及监管环境（1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例：被审计单位是属于民营股份有限公司，按照《企业会计准则—基本准则》和其他各项会计准则及其他相关规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。
（2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动：未发现国家对该行业有特殊监管的要求对其产生的重大影响。
（3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策：未发现国家对该行业在货币、财政、税收等方面政策对其产生的重大影响。
编制人：XXX时间：2010年 8 月 3 日三、了解被审计单位的性质（一）实施的风险评估程序（二）了解被审计单位的性质的工作记录索引号：B-21．所有权结构（1）所有权性质：民营企业。
（2）所有者以及与被审计单位之间的关系2．治理结构（1）被审计单位治理结构模式为：由股东会-董事会-监事会组织的机构。
（2）被审计单位治理结构的说明：董事会成员主要由内部董事和内部职工组成，董事会的主要职权：负责召集股东会，并向股东会报告工作；执行股东会决议；决定公司的经营计划和投资方案；制订公司的年度财务预算方案和决算方案；决定公司内部管理机构的设置；聘任或者解聘公司经理，根据公司经理的提名，聘任或者解聘公司副经理、财务负责人，决定其报酬事项，决定公司基本管理制度。
业务类工作底稿一、底稿撰写目的业务类工作底稿是指对于特定业务事项或业务流程的书面叙述，具体包括业务计划、执行方案、工作报告、业务指南等。
其目的在于记录和传达相关业务信息，指导和规范团队成员的工作行为，保障工作的高效进行。
二、底稿撰写内容1. 业务类工作底稿应当包括以下内容：- 业务目标与范围：明确业务的目标和范围，清晰界定业务的内容和边界。
- 业务流程和步骤：详细描述业务的操作流程和执行步骤，确保每一个环节都得到考虑和规划。
- 责任分工：明确各个责任主体的职责和工作任务，确保团队成员清楚自己的工作职责。
- 时间节点和进度安排：制定明确的时间节点和进度安排，确保业务按时按量完成。
- 风险评估与控制措施：对可能出现的风险进行评估，制定相应的风险应对措施，保障业务运作的安全和稳定。
- 监督检查与反馈机制：建立有效的监督检查机制，及时发现问题，并对团队成员进行及时有效的反馈。
2. 底稿的撰写原则- 简洁明了：内容要点突出，逻辑清晰，语言简练，易于理解和记忆。
- 规范统一：遵循规范的格式和衔接，字迹工整，排版整齐，统一使用专业术语和业务词汇。
- 真实可靠：内容真实可靠，客观准确，不夸大和虚假宣传。
三、底稿撰写要点1. 详细了解业务内容：在撰写业务类工作底稿前，必须对业务内容进行仔细了解，并梳理业务的关键点、难点和重点。
2. 合理安排撰写时间：撰写底稿需要充分的时间来思考和整理，合理安排时间，确保撰写质量。
3. 及时修订和更新：随着业务的发展，业务底稿需要不断修订和更新，确保其与实际业务操作保持一致。
四、底稿撰写技巧1. 善用图表和表格：对于复杂的业务流程和数据，适当地采用图表和表格可以使内容更加直观和易于理解。
2. 强调重点内容：在底稿中适当强调业务的重点内容，使读者更易于抓住核心信息。
3. 结合具体案例：结合具体的业务案例进行阐述，能够更加生动形象地展现业务流程和步骤。
以上是有关业务类工作底稿的相关内容，希望能对您有所帮助。
初步业务活动工作底稿一、引言本文档旨在对公司的初步业务活动进行底稿记录，以便后续分析和改进。
通过对业务活动的详细描述和数据分析，有助于我们了解业务流程、发现问题和制定相应的解决方案，从而提高工作效率和客户满意度。
二、背景公司是一家提供XXXX服务的企业，拥有多年的行业经验和专业团队。
为了更好地了解和优化业务活动，我们决定进行初步的底稿工作，以全面掌握业务流程和运营情况。
三、业务活动描述1. 业务活动一：客户咨询与需求确认- 描述：客户通过电话、邮件或线上渠道咨询我们的服务，并提出具体需求。
我们的客服团队负责接听客户咨询，了解需求并提供相应的解答和建议。
- 数据分析：统计客户咨询量、咨询渠道分布、常见问题及解答情况等。
2. 业务活动二：需求评估与报价- 描述：在了解客户需求后，我们的销售团队与技术团队合作进行需求评估，并根据项目复杂度、资源投入等因素进行报价。
报价后与客户进行沟通和协商，最终达成合作意向。
- 数据分析：统计需求评估数量、报价成功率、报价范围等。
3. 业务活动三：项目执行与交付- 描述：一旦与客户达成合作意向，我们的项目团队开始执行项目，并按照约定的时间节点进行交付。
项目执行包括需求分析、方案设计、开发实施等环节，以确保项目按时交付。
- 数据分析：统计项目执行周期、交付准时率、客户满意度等。
4. 业务活动四：售后服务与客户维护- 描述：项目交付后，我们提供售后服务，包括故障排除、技术支持、系统维护等。
同时，我们积极与客户保持沟通，了解客户的需求变化和反馈意见，以便持续改进和提升服务质量。
- 数据分析：统计售后服务响应时间、故障处理效率、客户维护满意度等。
四、数据分析结果基于以上业务活动的数据分析，我们得出以下结论：1. 客户咨询量呈逐年增长趋势，主要集中在电话和线上渠道。
2. 常见问题主要涉及产品功能、价格和服务范围等方面，我们可以制定相应的FAQ来解答这些问题，以减轻客服团队的负担。
三、审计工程检查工作底稿使用说明：1．检查问卷是基于适用的广泛性而设计的，并不意味着所有的检查工程都要按照问卷中所列的各项检查内容逐一实施。
在现场检查过程中，检查人员应当根据被检查事务所的业务特征、规模等，结合质量控制制度检查，确定财务报表工程的检查重点进展检查。
2.2007年1月1日起，新企业会计准那么开场施行。
不同的审计工程，可能适用不同的会计标准,如新企业会计准那么或原企业会计准那么。
在设计审计工程检查工作底稿时，本手册已考虑企业会计准那么的差异对检查问卷的检查内容的影响。
对于仅适用执行新企业会计准那么的审计工程的检查问卷，其标题后缀贯以〔※〕标示；对于仅适用执行原企业会计准那么的审计工程的检查问卷，其标题后缀贯以〔△〕标示；同时适用执行新企业会计准那么或原企业会计准那么审计工程的检查问卷〔即通用检查问卷〕，其标题不贯以任何后缀。
针对后者通用的检查问卷，其具体检查内容中某条款可能仅涉及适用不同的企业会计准那么，那么在其条款序号前分别贯以〔※〕或〔△〕标示予以区别。
因此检查人员应根据审计工程执行的企业会计准那么，选择所适用的检查问卷与检查程序。
3．在实施重要报表工程的检查过程中，检查人员应根据专业判断，对重要审计程序的实施情况进展重点检查，并对重要的审计程序加以标示。
对于不适用的重要审计程序应在“备注/索引〞栏说明原因。
对于未按照执业准那么的要求执行审计程序的重大事项，检查人员应附详细的说明、检查证据的复印件等，并在“备注/索引〞栏标注索引号。
其他非重点检查工程、非重点检查程序，检查人员可以根据经历与专业判断予以简化。
4．以实质性程序检查问卷为例，应当在“检查说明〞中详细说明的内容包括但不限于：〔1〕重点说明重要审计程序是否实施以及实施是否到位，重要审计证据的收集是否充分、适当；〔2〕列明违反的准那么或制度条款，并分析其可能产生的影响；〔3〕对审计中发现的差异或相互矛盾的证据是否已查明原因并消除疑虑；〔4〕对未实施的重要审计程序是否实施了满意的替代程序；〔5〕对所有重大工程、异常工程或涉及特别风险领域的工程是否实施了针对性强的应对措施。
立信会计师事务所管理有限公司风险评估工作底稿立信会计师事务所管理有限公司（2008版）立信会计师事务所管理有限公司风险评估工作底稿（重大项目所属子公司及其他单位适用）被审计单位名称：会计师事务所：业务负责人：编制时间：项目负责人：复核时间：部门经理：核准时间：说明：按照《中国注册会计师审计准则第1201号—计划审计工作》第十六条、十七条的规定，审计计划应当贯穿于整个审计工作并依据未预期事项、或其他条件的变化而予以修改，所以修改情况应予以完整记录，不能遗漏。
目录一、了解被审计单位及其环境（一）被审计单位概况（二）行业状况（三）被审计单位所有者及管理层概况（四）被审计单位所有者及管理层的诚信度（五）被审计单位报酬安排（六）被审计单位财务报表的使用情况（七）审计范围的限制（八）被审计单位经营活动（九）被审计单位内部控制二、项目组讨论纪要——风险评估三、评估的重大错报风险（一）评估的财务报表层次的重大错报风险（二）评估的认定层次的重大错报风险四、对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵）一、了解被审计单位及其环境（本底稿提供了重大项目所属子公司及其他被审计单位基本情况调查的参考格式。
在重大项目所属子公司及其他被审计单位审计的计划阶段，注册会计师可以根据审计准则的要求和被审计单位的具体情况，对此格式进行相应的增减。
）（一）被审计单位概况（说明被审计单位的概况，并获取营业执照、章程以及重要的合同、协议等法律文件）1、被审计单位名称2、组织结构公司部门系统（提示；应编制相应结构图）3、所有制性质4、治理结构董事会（）监事会（）如有“√”无“×”。
5、是否已获取营业执照、章程以及重要的合同、协议等法律文件：是“√”否“×”（）；索引：（二）行业状况1、所在行业2、所在行业适用的特定法律、法规和规章3、所在行业适用的会计准则、会计制度或特定惯例4、可能影响当期审计的新颁布的会计准则或审计准则5、可能影响被审计单位经营的经济环境、行业竞争状况及其他最新情况6、所在行业的特殊监管或报告要求（三）被审计单位所有者及管理层概况1、被审计单位的所有者、所占资本份额及变更情况2、被审计单位所有者及管理层的主要成员（四）被审计单位所有者及管理层的诚信度1、根据以前年度为被审计单位提供专业服务的经验，以及从其他渠道获取的信息，考虑被审计单位所有者及管理层的诚信度（1）被审计单位所有者及管理层是否作出过重大的错误陈述是“√”否“×”（）说明如下：（2）被审计单位所有者及管理层是否已采纳其前期接受的审计调整意见是“√”否“×”（）说明如下：（3）以往审计中向被审计单位所有者及管理层获取信息是否存在困难是“√”否“×”（）说明如下：（4）从前任注册会计师、供应商、客户、律师、监管部门等获取的信息2、被审计单位所有者及管理层的工作方法是否激进是“√”否“×”（）说明如下：3、被审计单位所有者及管理层是否充分了解被审计单位的经营活动和财务状况是“√”否“×”（）说明如下：4、被审计单位所有者及管理层是否充分了解其对财务报表真实性、完整性应当承担的责任是“√”否“×”（）说明如下：（五）被审计单位报酬安排1、有无员工奖励或者利润分红计划，如果有，说明所涉及的人员、职务和计算方法等有“√”无“×”（）说明如下：2、是否为员工办理了有关社会保险是“√”否“×”（）说明如下：3、被审计单位的计酬方式，如月薪、计时工资、佣金、计件工资、发放频率与时间等（六）被审计单位财务报表的使用情况1、已审计财务报表是否需要满足下列机构或文件的要求（1）银行或其他债权人（2）监管机构或其他政府部门（3）合同、协议（4）其他用途是“√”否“×”（）说明如下：2、3>．财务报表是否提供给不参与被审计单位经营的业主、供应商、客户或员工是“√”否“×”（）说明如下：3、公布已审计财务报表的最后期限（七）审计范围的限制1、被审计单位所有者及管理层是否对审计范围施加限制是“√”否“×”（）说明如下：2、审计工作是否存在时间压力是“√”否“×”（）说明如下：3、注册会计师是否可以实施替代程序以克服上述范围限制是“√”否“×”（）说明如下：（八）被审计单位经营活动1、被审计单位生产经营部门、销售部门、管理部门等的员工人数2、被审计单位的主要产品目录、服务种类、重要客户名录主要客户名称销售产品（劳务）3、被审计单位的经营活动是否主要依赖于某一客户，列出该客户名称和来自该客户的收入占总收入的百分比是“√”否“×”（）主要客户名称销售产品（劳务）占总收入的百分比4、被审计单位的主要供应商及采购数量、金额分析主要供应商名称供应内容5、被审计单位的经营活动是否主要依赖于某一供应商，列出该供应商的名称以及与该供应商发生的采购额占总采购额的百分比是“√”否“×”（）主要供应商名称供应内容采购额占总采购额的百分比6、营业成本的构成要素7、营业成本以外的其他主要费用8、被审计单位主要筹资渠道，如银行借款、融资租赁、业主投入资本等9、税前会计利润与应纳税所得额的差异及原因10、所有已知的关联方、关联方交易类型及其交易要素（九）被审计单位内部控制1、是否存在导致被审计单位所有者及管理层歪曲财务报表的情形（1）被审计单位所有者及管理层是否存在少纳税、费的强烈动机是“√”否“×”（）说明如下：（2）被审计单位是否处于财务困境，或者经营严重恶化是“√”否“×”（）说明如下：（3）被审计单位所有者及管理层是否面临外部筹资的压力是“√”否“×”（）说明如下：（4）外部筹资是否依赖于财务比率或财务状况是“√”否“×”（）说明如下：（5）被审计单位所有者及管理层是否存在冒不合理或不必要经营风险的倾向是“√”否“×”（）说明如下：（6）管理层的报酬是否依赖于经营成果是“√”否“×”（）说明如下：（7）管理层的报酬是否与被审计单位的规模及承担的责任相匹配是“√”否“×”（）说明如下：2、被审计单位所有者及管理层的控制意识（1）被审计单位所有者及管理层是否执行重要的控制职能是“√”否“×”（）说明如下：（2）被审计单位所有者及管理层是否设计与批准会计制度是“√”否“×”（）说明如下：（3）被审计单位所有者及管理层是否制定措施以防止未经授权接触与毁损资产、记录是“√”否“×”（）说明如下：、（4）被审计单位所有者及管理层是否理解并使用财务资料和经营管理报告是“√”否“×”（）说明如下：（5）会计人员是否具有履行其职责所必需的知识和经验是“√”否“×”（）说明如下：（6）会计人员是否清楚自己的职责和相关工作程序是“√”否“×”（）说明如下：（7）被审计单位所有者及管理层是否检查、控制会计处理质量是“√”否“×”（）说明如下：（8）会计人员是否稳定是“√”否“×”（）说明如下：（9）被审计单位所有者及管理层对员工的诚信度是否满意是“√”否“×”（）说明如下：（10）在与被审计单位交往过程中是否发现被审计单位员工缺乏胜任能力或不诚实是“√”否“×”（）说明如下：（11）被审计单位所有者及管理层是否定期核定被审计单位保险金额，并在必要时增加是“√”否“×”（）说明如下：3、简要说明会计系统和人员分工会计记录人员分工总分类账应收账款明细账应付账款明细账存货永续盘存记录销售明细账购货明细账应付工资明细账其他明细账现金日记账银行存款日记账银行存款余额调节表月度财务报表4、被审计单位是否使用计算机进行会计处理，如果是，简要说明计算机信息系统及其所进行的会计处理是“√”否“×”（）说明如下：5、被审计单位是否制定相关的内部控制政策与程序，以识别被审计单位发生的交易，并合理保证所有交易均已入账，如果是，予以说明是“√”否“×”（）说明如下：6、会计处理方法是否有特殊之处，如果有，予以说明是“√”否“×”（）说明如下：7、会计系统是否提供了完整的会计记录，使注册会计师能够在成本与效益原则的基础上实施审计程序是“√”否“×”（）说明如下：8、根据上述调查，初步确定对内部控制的拟依赖程度（1）由于缺少职责分工，被审计单位所有者及管理层凌驾于内部控制之上，或按成本与效益原则，无法依赖内部控制以减少实质性程序的范围（2）在某些方面可以依赖内部控制，以减少实质性程序的范围（说明对内部控制了解、评价的过程及结果）二、项目组讨论纪要——风险评估参加人员职责技术级别签名讨论内容记录：例如：1.被审计单位的总体情况和报告要求2.对于连续审计业务，总结上年审计工作情况以识别重要问题3.被审计单位及其环境的重大变化4.财务报表容易发生错报的领域及发生错报的方式5.重要审计事项和风险领域6.发生舞弊导致的重大错报风险的可能性7.重要性水平的设定8.总体审计策略……三、评估的重大错报风险（一）评估的报表层次重大错报风险说明：以下所说的“索引”是指与（二）中“认定”相关所对应的部分涉及的报表项目及索引（与“二”对应）风险描述（二）评估的认定层次的重大错报风险索引：说明：本项索引与（一）中涉及的报表项目对应，按报表项目所涉及的会计科目逐一列示风险编号会计科目风险性质判断所了解的内部控制情况识别的重大错报风险是否为特别风险及原因风险水平所发生的交易相关帐户余额四、对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵）会计科目/重要列报余额识别的重大错报风险拟实施的总体方案具体审计程序索引本年上年相关认定是/否舞弊审计目标编号工作底稿索引号利用专家或其他人士的工作总体方案控制测试实质性程序完整性存在/发生准确性截止计价/分摊权利/义务分类/可理解性无分析程序细节测试采购与付款循环销售与收款循环。
企业初步业务活动工作底稿分析一、引言企业是一个为追求利润而组织起来的经济实体。
为了实现经营目标和持续发展，企业需要进行各种业务活动。
本文旨在对企业的初步业务活动工作底稿进行分析。
二、背景企业的业务活动包括市场营销、生产制造、供应链管理、财务管理等。
初步业务活动工作底稿是对各项业务活动的计划、组织、执行和监控的记录和总结，是企业运营的重要文档。
三、重要性1. 提供指导：初步业务活动工作底稿明确了各项业务活动的目标、任务和安排，为员工的行动提供了明确的指导。
2. 保证执行：通过记录和总结各项业务活动的工作底稿，企业能够及时发现问题并进行调整，保证业务活动按计划顺利执行。
3. 提高效率：初步业务活动工作底稿将各个环节的工作规范化和流程化，有效提高了工作效率。
4. 促进学习与改进：通过对业务活动工作底稿的分析，企业能够发现问题并进行改进，进一步提升业务水平。
四、分析要点1. 目标和任务分析：初步业务活动工作底稿应明确每个业务活动的目标和任务，以指导员工的工作。
2. 组织和执行分析：初步业务活动工作底稿应明确参与人员、资源配置和工作流程。
分析工作底稿的制定和执行情况，看是否能够高效地组织和执行业务活动。
3. 监控和评估分析：初步业务活动工作底稿应设置监控指标，通过对完成情况的评估和反馈，及时发现问题并进行调整。
五、案例分析以一家生产制造企业为例，分析其初步业务活动工作底稿。
1. 目标和任务分析：该企业的目标是提高产品质量，降低生产成本。
工作底稿中明确了生产目标和任务，包括提高产品合格率、降低废品率，优化生产流程等。
2. 组织和执行分析：该企业的工作底稿详细规定了各个生产环节的工作流程和责任分工。
通过对各项工作的组织和执行情况进行分析，发现有些工序的工作效率较低，存在资源浪费的情况。
3. 监控和评估分析：该企业设置了生产目标达成率、产品合格率、废品率等监控指标，并在工作底稿中明确了监控方法和评估标准。
通过对监控数据进行分析，发现废品率较高，说明生产过程中存在一些质量问题需要改进。
初步业务活动程序表单位名称：编制人：日期：索引号：AA会计期间：复核人：日期：页次：初步业务活动目标：确定是否接受业务委托；如接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列要求：（1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师承接或保持该项业务意愿的情况；（3）与被审计单位业务承接评价表单位名称：编制人：日期：索引号：AB 会计期间：复核人：日期：页次：1．客户法定名称（中/英文）：2．客户地址：电话：传真：电子信箱：网址：联系人：3．客户性质（国有/外商投资/民营/其它）：4．客户所属行业、业务性质与主要业务：5．最初接触途径（详细说明）：（1）本所职工引荐（2）外部人员引荐（3）其它（详细说明）6．客户要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告的日期：7．治理层及管理层关键人员（姓名与职位）：9．直接控股母公司、间接控股母公司、最终控股母公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：10．子公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：11．合营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：12．联营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：13．分公司名称、地址、相互关系、主营业务：14．客户主管税务机关：15．客户法律顾问或委托律师（机械、经办人、联系方式）：16．客户常年会计顾问（机构、经办人、联系方式）：17．前任注册会计师（机构、经办人、联系方式），变更会计师事务所的原因，以及最近三年变更会计师事务所的频率：18．根据对客户及其环境的了解，记录下列事项：客户的风险级别（高/中/低）：19．根据本所目前的情况，考虑下列事项：基于上述方面，我们（1.接受 2.不接受）此项业务。
项目负责合伙人签名日期基于上述方面，我们（1.接受 2.不接受）此项业务。
主任会计师/授权的副主任会计师（A、B类项目）签名日期业务保持评价表单位名称：编制人：日期：索引号：AC 会计期间：复核人：日期：页次：一、客户情况评估根据以前年度审计情况和对被审计及其环境所发生变化的了解，考虑下列情况：客户的风险级别（高/中/低）：二、本所情况评估三、其它方面的意见基于上述方面，我们（1.接受 2.不接受）此项业务。
事前风险评估工作底稿模板-范文模板及概述示例1:在撰写关于“事前风险评估工作底稿模板”的文章时，可以参考以下大纲和内容：标题：构建高效的事前风险评估工作底稿模板一、引言1. 定义事前风险评估：阐述事前风险评估的含义，即在项目启动或业务执行前，对可能遇到的风险进行系统性识别、分析与评价的过程。
2. 强调工作底稿的重要性：说明事前风险评估工作底稿是风险管理过程中的关键工具，它能帮助组织有条理地记录、跟踪并控制风险。
二、事前风险评估工作底稿模板的基本结构1. 模板概述：详细介绍工作底稿模板应包含的主要部分，如项目信息、风险识别、风险分析、风险评估结果、应对策略及措施等。
-项目信息：包括项目名称、负责人、评估时间等基本信息。
-风险识别：列举可能出现的风险因素及其来源，可采用头脑风暴、SWOT分析等方式。
-风险分析：对识别出的风险进行定性和定量分析，考虑其发生的可能性和影响程度。
-风险评估结果：根据分析结果对各项风险进行排序，确定重点关注的风险点。
-应对策略及措施：针对已识别和评估的风险制定预防措施和应急计划。
三、如何有效利用事前风险评估工作底稿模板1. 提供实际操作步骤：详细说明如何使用该模板进行风险识别、分析和评估，并给出具体案例分析。
2. 动态更新与监控：强调工作底稿并非一次性完成，而是需要随着项目的推进和环境的变化不断更新和调整。
四、结论1. 总结事前风险评估工作底稿模板的价值和意义，强调它是实现风险防控、保障项目顺利进行的有效管理工具。
2. 对未来风险管理工作提出建议，倡导建立健全的风险管理体系，充分利用好风险评估工作底稿模板，提高风险管理效能。
附录：提供一份详细的事前风险评估工作底稿模板示例，以便读者参照使用。
示例2:在撰写关于“事前风险评估工作底稿模板”的文章时，我们可以从以下几个方面进行详细阐述：标题：构建高效的事前风险评估工作底稿模板一、引言开篇可以介绍事前风险评估的重要性，它是企业在实施项目、制定决策或执行业务活动前，对可能面临的风险进行全面识别和量化评估的重要手段。
了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）一、审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险:1.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；2.被审计单位的性质；3•被审计单位对会计政策的选择和运用；4.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5.被审计单位财务业绩的衡量和评价。
二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（一）实施的风险评估程序1 .行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争(2)生产经营的季节性和周期性(3)产品生产技术的变化(4 )能源供应与成本(5)行业的关键指标和统计数据2 .法律环境及监管环境(1 )适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例(2)对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动(3 )对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策(4 )与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求3•其他外部因素(1)宏观经济的景气度(2)利率和资金供求状况(3)通货膨胀水平及币值变动(4)国际经济环境和汇率变动三、被审计单位的性质(一)实施的风险评估程序(二)了解的内容和评估出的风险1•所有权结构(1)所有权性质(属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型)(2)所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系2•治理结构(1)获取或编制被审计单位治理结构图(2 )对图示内容作出详细解释说明3•组织结构(1)获取或编制被审计单位组织结构图(2 )对图示内容作出详细解释说明4.经营活动(1)主营业务的性质： ____________________________________________________________________(2 )主要产品及描述(3)与生产产品或提供劳务相关的市场信息(4 )业务的开展情况(5)联盟、合营与外包情况(6)从事电子商务的情况(7 )地区与行业分布(8 )生产设施、仓库的地理位置及办公地点(9 )关键客户(10 )重要供应商(11 )劳动用工情况(12 )研究与开发活动及其支出(13 )关联方交易5•投资活动(1)近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况(2 )证券投资、委托贷款的发生与处置(3 )资本性投资活动(4 )不纳入合并范围的投资6 •筹资活动(1)债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资(2 )固定资产的租赁(3)关联方融资(4)实际受益股东(5)衍生金融工具的运用四、被审计单位对会计政策的选择和运用（二）了解的内容和评估出的风险1.被审计单位选择和运用的会计政策3 •披露五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险（二）了解的内容和评估出的风险1•目标、战略2•相关经营风险3•被审计单位的风险评估过程六、被审计单位财务业绩的衡量和评价（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1 .关键业绩指标2.业绩趋势3•预测、预算和差异分析4•管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策5•分部信息与不同层次部门的业绩报告6.与竞争对手的业绩比较7•外部机构提出的报告。
初步业务活动程序表
单位名称：编制人：日期：索引号：AA
会计期间：复核人：日期：页次：初步业务活动目标：确定是否接受业务委托；如接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列要求：（1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师承接或保持该项业务意愿的情况；（3）与被审计单位
业务承接评价表
单位名称：编制人：日期：索引号：AB 会计期间：复核人：日期：页次：1．客户法定名称（中/英文）：
2．客户地址：
电话：传真：
电子信箱：网址：
联系人：
3．客户性质（国有/外商投资/民营/其它）：
4．客户所属行业、业务性质与主要业务：
5．最初接触途径（详细说明）：
（1）本所职工引荐
（2）外部人员引荐
（3）其它（详细说明）
6．客户要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告的日期：
7．治理层及管理层关键人员（姓名与职位）：
9．直接控股母公司、间接控股母公司、最终控股母公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：
10．子公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：
11．合营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：
12．联营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：
13．分公司名称、地址、相互关系、主营业务：
14．客户主管税务机关：
15．客户法律顾问或委托律师（机械、经办人、联系方式）：
16．客户常年会计顾问（机构、经办人、联系方式）：
17．前任注册会计师（机构、经办人、联系方式），变更会计师事务所的原因，以及最近三年变更会计师事务所的频率：
18．根据对客户及其环境的了解，记录下列事项：
客户的风险级别（高/中/低）：
19．根据本所目前的情况，考虑下列事项：
基于上述方面，我们（1.接受 2.不接受）此项业务。
项目负责合伙人签名日期
基于上述方面，我们（1.接受 2.不接受）此项业务。
主任会计师/授权的副主任会计师（A、B类项目）签名日期
业务保持评价表
单位名称：编制人：日期：索引号：AC 会计期间：复核人：日期：页次：
一、客户情况评估
根据以前年度审计情况和对被审计及其环境所发生变化的了解，考虑下列情况：
客户的风险级别（高/中/低）：二、本所情况评估
三、其它方面的意见
基于上述方面，我们（1.接受 2.不接受）此项业务。
项目负责合伙人签名日期
基于上述方面，我们（1.接受 2.不接受）此项业务。
主任会计师/授权的副主任会计师（A、B类项目）签名日期。
