风险评估与应对相关的工作底稿_[全文]

风险评估审计工作底稿
风险评估审计工作底稿是指在进行风险评估审计过程中所形成
的文件或记录。

这份底稿通常包括对企业或组织所面临的各种风险
进行评估的过程、方法和结果。

底稿中可能包含对潜在风险的识别、分析和评估，以及针对这些风险的建议和控制措施。

此外，底稿还
可能包括对审计过程中所采取的方法、数据收集和分析的结果、以
及最终的审计结论和意见。

这份底稿对于审计工作的完整性和可追
溯性非常重要，因为它记录了审计人员对风险评估工作的全面审查
和分析过程。

在编写底稿时，审计人员需要确保清晰准确地记录所
有的审计活动和结论，以便后续审计工作的复核和审计报告的撰写。

风险评估底稿风险评估底稿一、背景信息：公司名称：XXX有限公司所属行业：电子商务项目名称：新产品上线风险评估时间：2022年6月二、项目概述：新产品是公司开发的一款智能家居设备，预计将于2023年上线。

该产品具有创新性、高科技含量，并且适应市场需求。

项目团队已经完成了市场调研和产品设计，目前正处于物理样机制作和软件开发阶段。

三、风险识别：1. 技术风险：由于产品具有高科技含量，涉及到多种技术的应用和整合，因此存在技术难题和研发风险。

例如，产品的用户界面设计和交互体验可能存在缺陷，需要继续优化。

2. 市场风险：尽管市场需求较高，但竞争激烈。

其他公司也有类似的产品在研发和推出，存在市场份额被侵占的风险。

此外，市场对于新产品的接受度和宣传推广也是一个不确定因素。

3. 生产风险：产品制造过程中可能出现生产故障、设备故障、原材料供应不足等问题，导致生产计划延迟。

同时，产品体验和质量控制也是一个重要考虑因素。

4. 法律与政策风险：新产品可能会面临质量合规和知识产权保护等法律与政策风险。

需要进行专利申请、合规测试和隐私保护等工作，以确保产品的合法性和可持续发展。

5. 财务风险：新产品的研发和推广需要大量的资金支持。

如果项目出现延迟、成本超支等情况，将对公司的财务状况造成压力。

此外，市场反应不佳也可能导致销售不达预期，进而影响公司盈利能力。

四、风险分析：1. 技术风险评估：根据项目团队的技术实力和市场需求，认为技术风险可控。

但需要加强对用户界面设计和交互体验的优化工作，减少潜在的用户体验问题。

2. 市场风险评估：虽然市场需求较高，但竞争激烈，需要制定切实可行的市场推广策略和销售计划，以提高产品的市场占有率。

3. 生产风险评估：从供应链管理和生产质量控制方面来看，需要与供应商建立稳定的合作关系，并加强质量管理控制，确保产品的生产质量和交货期。

4. 法律与政策风险评估：需要与相关律师事务所合作，进行专利申请、合规测试和隐私保护等工作，以确保产品符合相关法律与政策的要求。

立信会计师事务所管理有限公司风险评估工作底稿（重大项目所属子公司及其他单位适用）被审计单位名称：会计师事务所：业务负责人：编制时间：项目负责人：复核时间：部门经理：核准时间：说明：按照《中国注册会计师审计准则第1201号—计划审计工作》第十六条、十七条的规定，审计计划应当贯穿于整个审计工作并依据未预期事项、或其他条件的变化而予以修改，所以修改情况应予以完整记录，不能遗漏。

目录一、了解被审计单位及其环境（一）被审计单位概况（二）行业状况（三）被审计单位所有者及管理层概况（四）被审计单位所有者及管理层的诚信度（五）被审计单位报酬安排（六）被审计单位财务报表的使用情况（七）审计范围的限制（八）被审计单位经营活动（九）被审计单位内部控制二、项目组讨论纪要——风险评估立信会计师事务所管理有限公司（2008版）三、评估的重大错报风险（一）评估的财务报表层次的重大错报风险（二）评估的认定层次的重大错报风险四、对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵）一、了解被审计单位及其环境（本底稿提供了重大项目所属子公司及其他被审计单位基本情况调查的参考格式。

在重大项目所属子公司及其他被审计单位审计的计划阶段，注册会计师可以根据审计准则的要求和被审计单位的具体情况，对此格式进行相应的增减。

）（一）被审计单位概况（说明被审计单位的概况，并获取营业执照、章程以及重要的合同、协议等法律文件）1、被审计单位名称- 3 - 重大项目所属子公司及其他单位适用2、组织结构公司部门系统（提示；应编制相应结构图）3、所有制性质4、治理结构董事会（）监事会（）如有“√”无“×”。

5、是否已获取营业执照、章程以及重要的合同、协议等法律文件：是“√”否“×”（）；索引：（二）行业状况1、所在行业2、所在行业适用的特定法律、法规和规章3、所在行业适用的会计准则、会计制度或特定惯例4、可能影响当期审计的新颁布的会计准则或审计准则立信会计师事务所管理有限公司5、可能影响被审计单位经营的经济环境、行业竞争状况及其他最新情况6、所在行业的特殊监管或报告要求（三）被审计单位所有者及管理层概况1、被审计单位的所有者、所占资本份额及变更情况2、被审计单位所有者及管理层的主要成员（四）被审计单位所有者及管理层的诚信度1、根据以前年度为被审计单位提供专业服务的经验，以及从其他渠道获取的信息，考虑被审计单位所有者及管理层的诚信度（1）被审计单位所有者及管理层是否作出过重大的错误陈述是“√”否“×”（）说明如下：- 5 - 重大项目所属子公司及其他单位适用（2）被审计单位所有者及管理层是否已采纳其前期接受的审计调整意见是“√”否“×”（）说明如下：（3）以往审计中向被审计单位所有者及管理层获取信息是否存在困难是“√”否“×”（）说明如下：（4）从前任注册会计师、供应商、客户、律师、监管部门等获取的信息2、被审计单位所有者及管理层的工作方法是否激进是“√”否“×”（）说明如下：3、被审计单位所有者及管理层是否充分了解被审计单位的经营活动和财务状况是“√”否“×”（）说明如下：立信会计师事务所管理有限公司（2008版）4、被审计单位所有者及管理层是否充分了解其对财务报表真实性、完整性应当承担的责任是“√”否“×”（）说明如下：（五）被审计单位报酬安排1、有无员工奖励或者利润分红计划，如果有，说明所涉及的人员、职务和计算方法等有“√”无“×”（）说明如下：2、是否为员工办理了有关社会保险是“√”否“×”（）说明如下：3、被审计单位的计酬方式，如月薪、计时工资、佣金、计件工资、发放频率与时间等（六）被审计单位财务报表的使用情况1、已审计财务报表是否需要满足下列机构或文件的要求（1）银行或其他债权人（2）监管机构或其他政府部门（3）合同、协议- 7 - 重大项目所属子公司及其他单位适用是“√”否“×”（）说明如下：2、．财务报表是否提供给不参与被审计单位经营的业主、供应商、客户或员工是“√”否“×”（）说明如下：3、公布已审计财务报表的最后期限（七）审计范围的限制1、被审计单位所有者及管理层是否对审计范围施加限制是“√”否“×”（）说明如下：2、审计工作是否存在时间压力是“√”否“×”（）说明如下：3、注册会计师是否可以实施替代程序以克服上述范围限制是“√”否“×”（）说明如下：（八）被审计单位经营活动1、被审计单位生产经营部门、销售部门、管理部门等的员工人数立信会计师事务所管理有限公司（2008版）2、被审计单位的主要产品目录、服务种类、重要客户名录主要客户名称销售产品（劳务）3、被审计单位的经营活动是否主要依赖于某一客户，列出该客户名称和来自该客户的收入占总收入的百分比是“√”否“×”（）主要客户名称销售产品（劳务）占总收入的百分比4、被审计单位的主要供应商及采购数量、金额分析主要供应商名称供应内容5、被审计单位的经营活动是否主要依赖于某一供应商，列出该供应商的名称以及与该供应商发生的采购额占总采购额的百分比是“√”否“×”（）主要供应商名称供应内容采购额占总采购额的百分比6、营业成本的构成要素7、营业成本以外的其他主要费用- 9 - 重大项目所属子公司及其他单位适用8、被审计单位主要筹资渠道，如银行借款、融资租赁、业主投入资本等9、税前会计利润与应纳税所得额的差异及原因10、所有已知的关联方、关联方交易类型及其交易要素（九）被审计单位内部控制1、是否存在导致被审计单位所有者及管理层歪曲财务报表的情形（1）被审计单位所有者及管理层是否存在少纳税、费的强烈动机是“√”否“×”（）说明如下：（2）被审计单位是否处于财务困境，或者经营严重恶化是“√”否“×”（）说明如下：立信会计师事务所管理有限公司（2008版）- 11 - 重大项目所属子公司及其他单位适用（3）被审计单位所有者及管理层是否面临外部筹资的压力是“√” 否“×”（ ）说明如下：（4）外部筹资是否依赖于财务比率或财务状况是“√” 否“×”（ ）说明如下：（5）被审计单位所有者及管理层是否存在冒不合理或不必要经营风险的倾向是“√” 否“×”（ ）说明如下：（6）管理层的报酬是否依赖于经营成果是“√” 否“×”（ ）说明如下：（7）管理层的报酬是否与被审计单位的规模及承担的责任相匹配是“√” 否“×”（ ）说明如下：2、被审计单位所有者及管理层的控制意识（1）被审计单位所有者及管理层是否执行重要的控制职能是“√” 否“×”（）说明如下：（2）被审计单位所有者及管理层是否设计与批准会计制度是“√”否“×”（）说明如下：（3）被审计单位所有者及管理层是否制定措施以防止未经授权接触与毁损资产、记录是“√”否“×”（）说明如下：、（4）被审计单位所有者及管理层是否理解并使用财务资料和经营管理报告是“√”否“×”（）说明如下：（5）会计人员是否具有履行其职责所必需的知识和经验是“√”否“×”（）说明如下：（6）会计人员是否清楚自己的职责和相关工作程序是“√”否“×”（）说明如下：（7）被审计单位所有者及管理层是否检查、控制会计处理质量是“√”否“×”（）说明如下：立信会计师事务所管理有限公司（8）会计人员是否稳定是“√”否“×”（）说明如下：（9）被审计单位所有者及管理层对员工的诚信度是否满意是“√”否“×”（）说明如下：（10）在与被审计单位交往过程中是否发现被审计单位员工缺乏胜任能力或不诚实是“√”否“×”（）说明如下：（11）被审计单位所有者及管理层是否定期核定被审计单位保险金额，并在必要时增加是“√”否“×”（）说明如下：3、简要说明会计系统和人员分工会计记录人员分工总分类账- 13 - 重大项目所属子公司及其他单位适用应收账款明细账应付账款明细账存货永续盘存记录销售明细账购货明细账应付工资明细账其他明细账现金日记账银行存款日记账银行存款余额调节表月度财务报表4、被审计单位是否使用计算机进行会计处理，如果是，简要说明计算机信息系统及其所进行的会计处理是“√”否“×”（）说明如下：5、被审计单位是否制定相关的内部控制政策与程序，以识别被审计单位发生的交易，并合理保证所有交易均已入账，如果是，予以说明是“√”否“×”（）说明如下：6、会计处理方法是否有特殊之处，如果有，予以说明是“√”否“×”（）说明如下：立信会计师事务所管理有限公司7、会计系统是否提供了完整的会计记录，使注册会计师能够在成本与效益原则的基础上实施审计程序是“√”否“×”（）说明如下：8、根据上述调查，初步确定对内部控制的拟依赖程度（1）由于缺少职责分工，被审计单位所有者及管理层凌驾于内部控制之上，或按成本与效益原则，无法依赖内部控制以减少实质性程序的范围（2）在某些方面可以依赖内部控制，以减少实质性程序的范围（说明对内部控制了解、评价的过程及结果）- 15 - 重大项目所属子公司及其他单位适用二、项目组讨论纪要——风险评估讨论内容记录：立信会计师事务所管理有限公司（2008版）三、评估的重大错报风险（一）评估的报表层次重大错报风险说明：以下所说的“索引”是指与（二）中“认定”相关所对应的部分（二）评估的认定层次的重大错报风险索引：说明：本项索引与（一）中涉及的报表项目对应，按报表项目所涉及的会计科目逐一列示- 17 - 重大项目所属子公司及其他单位适用对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵）07版）- 19 - 非重大项目所属子公司及其他单位适用。

小型企业财务报表审计工作底稿编制说明审计工作底稿对于保证审计工作质量十分重要。

审计工作底稿是注册会计师对审计工作的书面记录,也是指导、监督和复核审计工作的工具。

在因执业质量而涉及诉讼或接受监管机构的执业质量检查时,审计工作底稿能够提供证据,证明注册会计师是否按照审计准则的规定执行了审计工作。

本部分首先阐述审计准则对编制工作底稿的规定,然后简要说明如何编制小型企业审计工作底稿。

一、审计准则对编制工作底稿的规定《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》规范了审计工作底稿的格式、内容和范围,对编制工作底稿提出了总体要求。

(一)工作底稿编制的总体要求一工作底稿编制的总体要求《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底槁》第九条规定,注册会计师编制的审计工作底稿,应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解:(1)按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围;(2)实施审计程序的结果和获取的审计证据;(3)就重大事项得出的结论。

(二)确定审计工作底稿的格式内容和范围时应当考虑的因素确定审计工作底稿内容和范围时应当考虑的因素二确定审计工作底《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第十条规定,在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时,注册会计师应当考虑下列因素:(1)实施审计程序的性质;(2)已识别的重大错报风险;(3)在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的范围;(4)已获取审计证据的重要程度;(5)已识别的例外事项的性质和范围;(6)当从已执行审计工作或获取审计证据的记录辛不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论的基础的必要性;(7)使用的审计方法和工具。

(三)记录测试项目或事项的识别特征三记录测试项目或事项的识别特征《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第十一条和第十二条规定,在记录实施审计程序的性质、时间和范围时,注册会计师应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。

XX会计师事务所（特殊普通合伙）舞弊风险评估与应对一、审计目标1、识别和评估由于舞弊导致的财务报表重大错报风险；2、通过设计和实施恰当的应对措施，针对评估的由于舞弊导致的重大错报风险，获取充分、适当的审计证据；3、恰当应对审计过程中识别出的舞弊或舞弊嫌疑。

二、舞弊风险的识别和评估三、识别和评估的舞弊导致的重大错报风险汇总表填写说明：1.在“已识别舞弊风险”栏中记录舞弊导致财务报表重大错报的风险。

管理层凌驾于控制之上属于注册会计师需要特别考虑的舞弊风险。

注册会计师也应假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。

如果未将不恰当的收入确认识别为舞弊风险，请说明理由。

2.在“受影响的账户余额或交易类别”栏中指出受舞弊风险影响的账户余额或交易类别。

如果风险涉及特定的账户或交易，标注“认定层次”并在相关空白处记录下所识别出的账户和交易。

如果风险是与财务报表广泛相关，标注“财务报表层次”。

3.基于以上所实施的程序，考虑被审计单位的舞弊防范程序或内部控制是否消除了特定的舞弊风险，或特定控制的缺陷是否加剧了风险。

在“化解风险的控制”一栏中指出有助于化解风险的对应内部控制。

考虑是否有必要将已识别的内部控制缺陷告知管理层和治理层。

如果是，在备忘录中记录沟通要点。

4.此处识别的舞弊导致的重大错报风险应当与总体审计策略和具体审计计划交叉索引。

四、应对评估的由于舞弊导致的重大错报风险1．针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施在以下空白处记录总体应对措施，包括:（1）人员的适当分派和督导；（2）考虑被审计单位采用的会计政策；（3）在选择进一步审计程序的性质、时间安排和范围时，应当注意使审计程序不为被审计单位所预见或事先了解。

以上空白方框内请按照被审计单位实际情况具体填列2．针对评估的由于舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的进一步审计程序针对评估的由于舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的进一步审计程序（审计准则第1141号应用指南附录2列示了可能实施的审计程序，可从中参考选择）应当体现在具体审计计划中。

信息安全风险评估底稿
信息安全风险评估底稿：
1. 评估范围：
确定要评估的信息系统、网络或应用程序的范围，包括系统的组成、访问权限、数据分类和对信息系统的依赖程度等。

2. 风险识别：
评估系统中可能存在的各类威胁和风险，例如：未经授权的访问、数据泄露、网络攻击、恶意软件等。

3. 评估现状：
分析当前信息系统的安全措施和实施情况，包括密码策略、访问控制、网络防御、日志监控等方面的实施情况。

4. 风险评估：
根据识别到的风险，评估每个风险的潜在影响和发生可能性，并给出风险的等级和优先级排序。

5. 评估控制措施：
分析当前已经部署的安全控制措施，确定控制措施的有效性和合规性，包括防御机制、监控方法、数据备份策略等。

6. 风险响应策略：
提供针对每个风险的风险响应策略，包括尽量避免、减轻、转嫁和接受风险的方案，并建议具体的实施措施和时间表。

7. 评估报告：
编写信息安全风险评估报告，对整个评估过程进行总结和归档，包括评估结果、发现的问题、建议的改进措施和实施计划等。

8. 审核和验证：
对评估报告进行内部和外部审查，并对评估报告中提到的控制措施和改进计划进行验证，确保其有效性和可行性。

9. 跟踪和监控：
对评估报告中建议实施的改进措施进行跟踪和监控，定期评估控制措施的有效性和运行状况，并及时做出调整和改进。

10. 文件记录：
对整个评估过程中的信息、数据和文件进行记录和保存，包括安全风险识别报告、评估报告、改进计划和实施记录等。

风险评估工作底稿第1部分：了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)底稿一、了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)被审计单位：XXX公司编制：XXX日期：2010- 8-3索引号： B财务报表期间：X年审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：1．行业状况、法律环境与监管环境；2．被审计单位的性质；3．被审计单位对会计政策的选择和运用；4．财务资料初步分析表；5、被审计单位财务业绩的衡量和评价。

审计方法：询问、观察和检查。

风险评估程序：见各审计目标评估程序。

二、了解行业状况、法律环境与监管环境（一）实施的风险评估程序（二）了解行业状况、法律环境的审计工作记录索引号：B-11．行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争：被审计单位的主要生产和销售xxx等系列产品，所处行业为制造业；行业的总体发展趋势良好，总体处于发展阶段。

（2）生产经营的季节性和周期性：除受国家对采购限价政策的影响外，不受生产经营季节的影响，企业可根据销售情况，调整生产及经营结构，以减少其影响。

（3）产品生产技术的变化：该企业的产品为国家名优品牌，特别XXX、XXX 技术方面在同具有领先地位。

2．法律环境及监管环境（1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例：被审计单位是属于民营股份有限公司，按照《企业会计准则—基本准则》和其他各项会计准则及其他相关规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。

（2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动：未发现国家对该行业有特殊监管的要求对其产生的重大影响。

（3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策：未发现国家对该行业在货币、财政、税收等方面政策对其产生的重大影响。

编制人：XXX时间：2010年8 月 3 日三、了解被审计单位的性质（一）实施的风险评估程序（二）了解被审计单位的性质的工作记录索引号：B-21．所有权结构（1）所有权性质：民营企业。

风险评估底稿标准模板1. 背景和目的 (Background and Objectives)本风险评估底稿标准模板旨在提供一个统一的框架，帮助组织进行风险评估工作。

通过使用本模板，组织能够更好地识别、评估和管理其所面临的风险，从而提高决策的质量和减少潜在的损失。

2. 方法 (Methodology)本风险评估底稿采用以下方法进行风险评估：2.1 风险识别 (Risk n)在这一阶段，我们将通过以下方式识别可能存在的风险：- 收集关键信息和数据- 进行相关领域的调研和分析- 与相关部门和人员进行讨论和交流- 分析业务和操作流程2.2 风险评估 (Risk Assessment)在这一阶段，我们将对已识别的风险进行评估，并确定其对组织的影响程度和可能性。

评估风险时，我们将考虑以下因素：- 可能的潜在损失和影响- 事件发生的可能性- 已有的风险管理措施的有效性2.3 风险处理 (Risk Treatment)在这一阶段，我们将根据对风险的评估结果来制定相应的风险处理策略。

风险处理的方法可能包括：- 风险转移：通过购买保险等方式转移风险- 风险缓解：采取措施减少风险的可能性和影响- 风险接受：接受风险并准备承担相应的损失- 风险避免：采取措施避免风险发生2.4 风险监测与控制 (Risk Monitoring and Control)在这一阶段，我们将建立一个风险监测和控制机制，以确保风险评估和处理策略的有效性。

监测和控制风险的方法可能包括：- 设定关键绩效指标 (KPIs) 来跟踪风险情况- 定期进行风险评估和更新- 实施紧急预案和应急措施- 加强内部控制和风险管理的培训与沟通3. 结论 (n)本风险评估底稿标准模板提供了一个简单而实用的框架，可以帮助组织进行风险评估工作。

通过系统地识别、评估和处理风险，并建立有效的风险监测和控制机制，组织将能更好地应对不确定性和挑战，从而实现长期可持续发展的目标。

请注意，本模板仅为参考，具体的风险评估工作还需要根据组织的实际情况和要求进行调整和拓展。

风险评估工作底稿单位名称：金鑫电子有限公司编制人：郭柳日期：2012-4-17报表日期：2008-12-31复核人：方敏文日期：2012-4-171.风险评估程序1.1一般风险评估程序1.1.1项目组是否执行了询问程序未执行执行向治理层、管理层询问治理层问卷调查－关于参与管理层度B-1-1-1关于目标和战略B-1-1-2关于对诚信和道德价值观念的沟通与落实B-1-1-3关于管理层的理念和经营风格B-1-1-4关于组织结构B-1-1-5关于风险评估B-1-1-6关于信息系统与沟通B-1-1-7关于对控制的监督B-1-1-8关于涉及形式复杂的交易B-1-1-9与上年相比，业务、经营环境、内部控制是否发生重大变化否是，主要是：业务的变化情况，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报的变化情况，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报经营环境的变化情况，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报的变化情况，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报内部控制的变化情况，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报向人力资源部门询问B-1-1-10公司设计合理的激励机制，员工的报酬和升职并不完全建立在实现短期目标的基础上；薪酬体系设计着眼于调动员工个人及团队的积极性人力资源政策与上年相比是否发生重大变化否是，所涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报向内部审计人员询问B-1-1-11内部审计未发现重大问题内部审计所发现的重大问题记录，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报向财务负责人询问询问被审计单位采用的主要会计政策,主要会计政策B-1-1-12会计政策变更的情况B-1-1-13财务人员配备和构成情况B-1-1-14财务核算流程与上年相比无重大变化财务核算流程的变化，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报向销售人员询问B-1-1-15销售格局变化，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报销售模式变化，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报回款情况的变化，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报信用条件的变化，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报向采购人员询问与上年相比是否存在上游产品过剩或紧缺的情况采购模式变化，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报采购信用条件变化，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报向营销人员询问向销售总监询问其主要产品、行业发展状况等信息营销策略与上年相比无重大变化营销策略的重大变化，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报向生产人员询问生产流程与上年相比不存在重大变化生产流程与上年相比存在重大变化，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报向仓储人员询问仓储方式与上年相比不存在重大变化仓储方式与上年相比存在重大变化，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报向法律顾问（或法律部门）询问截止报告日，不存在未决诉讼事项报告期未产生诉讼事项截止报告日存在未决诉讼事项，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报向参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工询问报告期内不存在复杂或异常交易交易的性质，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报1.1.2项目组是否执行了分析程序未执行执行，考虑是否存在重大异常，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报将被审计单位的关键业绩指标（销售毛利率、市场占有率等）与同行业中规模相近的企业进行比较将内部财务业绩指标与被审计单位设定的目标值进行比较分析被审计单位的重要比率或趋势与以前期间的可比信息为对象进行分析性程序与被审计单位的目标为对象进行分析性程序与被审计单位的预算数据为对象进行分析性程序与注册会计师的预期数据为对象进行分析性程序与非财务信息为对象进行分析性程序1.1.3项目组是否执行了观察程序未执行观察被审计单位的生产经营活动，与了解的其他信息相比是否存在重大异常，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报观察被审计单位的生产活动观察被审计单位的销售活动，观察被审计单位的仓储（包括收货、发货、存储）活动观察被审计单位的生产经营场所进行初步的产能分析，是否与报表数据存在重大异常查看被审计单位的设备，是否存在闲置设备，了解设备闲置原因，考虑是否存在设备或设备组减值的可能性1.1.4项目组是否执行了检查程序未执行执行，考虑是否存在内部控制设计缺陷，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报检查被审计单位的文件董事会会议纪要与内部控制有关的员工手册与内部控制有关的业务流程指引被审计单位提供的关联方信息资料，考虑关联方识别程序是否适当，是否存在未识别的关联方以及相应的交易《员工行为守则》员工大会的会议纪要员工定期遵守制度的承诺阅读被审计单位的提供的文件，考虑是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报查阅被审计单位经营规划和其他文件查阅被审计单位管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策、分布信息与不同层次部门的业绩报告等阅读被审计单位的股东大会、董事会会议、高级管理层会议的记录或纪要等阅读由管理层或治理层编制的报告查阅被审计单位会计工作手册、操作指引等财务资料和内部报告1.1.5项目组是否执行了穿行程序未执行执行，并考虑是否与所了解的内部控制程序一致，是否发现存在内部控制重大缺陷，重大缺陷是否导致报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报销售与收款控制活动生产与服务控制活动财务与管理控制活动采购与付款控制活动1.1.6项目组是否查阅从被审计单位外部获取的信息资料未执行执行，并考虑是否与所了解的其他情况一致，不一致是否存在报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报从股权登记机构获取主要投资者名单，考虑是否存在被审计单位未识别的关联方查阅××券商编写的关于被审计单位及其所处行业的研究报告1.1.7项目组讨论纪要—风险评估执行B-1-71.2针对特别项目的程序未执行执行1.2.1针对舞弊的程序未执行执行考虑舞弊风险因素的记录B-2-1考虑与对财务信息作出虚假报告相关的舞弊风险因素的记录B-2-1-1考虑与侵占资产相关的舞弊风险因素的记录B-2-1-2对被审计单位财务业绩的衡量和评价，考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力考虑异常关系或偏离预期的关系的记录B-2-1-3考虑其他信息的记录B-2-1-4项目组讨论纪要－舞弊风险与应对B-2-1-5结论不存在舞弊可能导致的重大错报风险存在舞弊可能导致的重大错报风险应对措施B-2-1-6总体应对措施B-2-1-6-1针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序B-2-1-6-2针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序B-2-1-6-3与管理层、治理层和监管机构的沟通B-2-1-6-4识别和评估的舞弊导致的重大错报风险汇总表B-2-1-71.2.3针对关联方的程序未执行执行是否存在向关联方融资不存在存在，向关联方融资的特殊条款是，被审计单位是否已做充分披露是未作充分披露，考虑与管理层的沟通是否存在为关联方或向关联方提供担保不存在存在，向关联方提供担保的特殊条款是，被审计单位是否已做充分披露是未作充分披露，考虑与管理层的沟通融资是否存在实际收益人为对被审计单位具有重大影响以上的股东的情况不存在存在，被审计单位是否已做充分披露是未作充分披露，考虑与管理层的沟通2.了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）2.1行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素2.1.1行业状况2.1.1.1行业分类农业农业（包括养殖业）牧业林业渔业采掘业石油天然气开采煤炭开采矿产开采制造业冶金业有色金属工业石化工业化学工业医药工业煤炭工业建材工业轻工业纺织工业电子工业造纸工业电力通讯工业汽车工业船舶工业机械工业服务业建筑城市供电、水、煤气交通运输及仓储电信零售批发餐饮保险房地产基础设施建设宾馆饭店旅行社租赁服务广告信息咨询法律服务会计统计审计咨询医疗服务教育环境保护印刷音像展览翻译体育证券外贸担保典当拍卖风险投资物流出版维修银行2.1.1.2行业性质2.1.1.2.1所在行业的市场供求与竞争2.1.1.2.1.1所在行业的市场供求垄断寡头垄断不完全竞争完全竞争2.1.1.2.1.2产品生命周期起步阶段成长阶段成熟阶段衰退阶段2.1.1.2.2生产经营的季节性和周期性不存在生产经营的季节性和周期性存在生产经营的季节性和周期性，规律是：是否与所涉及相关帐户及列报一致，是否存在报表层次的重大错报风险2.1.1.2.3产品生产技术的变化不存在技术影响技术影响很大，被审计单位掌握新技术的状况，否存在报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报2.1.1.2.5行业的关键指标和统计数据与被审计单位相应数据分析不存在行业的关键指标和统计数据存在行业的关键指标和统计数据行业毛利率：毛利率=(主营业务收入-主营业务成本)/主营业务收入=28.4%行业净利润率：营业利润率=营业利润/主营业务收入=20.3%其他：被审计单位与行业数据比对，存在（不存在）重大差异2.1.2法律环境及监管环境2.1.2.1适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例2.1.2.1.1适用的会计准则2006版以前会计准则2006版会计准则2.1.2.1.2适用的会计制度企业会计制度不实行企业会计制度2.1.2.1.3行业特定管理无特定行业会计处理惯例存在特定的行业会计处理惯例销售与收款控制活动生产与服务控制活动财务与管理控制活动采购与付款控制活动2.1.2.2对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动2.1.2.2.1对经营活动产生重大影响的法律法规不存在对经营活动产生重大影响的法律法规存在对经营活动产生重大影响的法律法规公司法证券法上市公司章程指引其他2.1.2.2.2对经营活动产生重大影响的监管活动不存在存在证监会银监会保监会其他2.1.2.3对开展业务产生重大影响的政府政策2.1.2.3.1货币政策不存在存在，对企业的影响销售与收款控制活动生产与服务控制活动财务与管理控制活动采购与付款控制活动2.1.2.3.2财政政策不存在存在，对企业的影响销售与收款控制活动生产与服务控制活动财务与管理控制活动采购与付款控制活动2.1.2.3.3税收政策不存在存在，对企业的影响销售与收款控制活动生产与服务控制活动财务与管理控制活动采购与付款控制活动2.1.2.3.4贸易政策不存在存在，对企业的影响销售与收款控制活动生产与服务控制活动财务与管理控制活动采购与付款控制活动2.1.2.4与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求不存在存在，对企业的影响销售与收款控制活动生产与服务控制活动财务与管理控制活动采购与付款控制活动2.1.3其他外部因素2.1.3.1宏观经济的景气度宏观经济的景气度对被审计单位不存在影响宏观经济的景气度对被审计单位存在影响，评价当前宏观经济的状况景气不景气2.1.3.2利率和资金供求状况利率和资金供求状况对被审计单位经营活动不存在影响利率和资金供求状况对被审计单位经营活动存在影响，影响是利率上升，银行贷款紧缩财务费用上升生产成本上升，导致主营业务成本上升利率下降，银行放松贷款限制财务费用下降生产成本下降，导致主营业务成本下降2.1.3.3通货膨胀水平及币值变动通货膨胀水平对被审计单位经营活动不存在影响通货膨胀水平对被审计单位经营活动存在影响，影响是：2.1.3.4失业率影响失业率对被审计单位经营活动不存在影响失业率对被审计单位经营活动存在影响，当期失业率趋势为上升下降失业率水平主要对被审计单位的下述经营活动产生影响，影响是销售与收款控制活动生产与服务控制活动 财务与管理控制活动采购与付款控制活动2.1.3.5国际经济环境和汇率变动 国际经济环境和汇率变动对被审计单位经营活动不存在影响 国际经济环境和汇率变动对被审计单位经营活动存在影响，影响是 销售与收款控制活动 生产与服务控制活动 财务与管理控制活动采购与付款控制活动2.2被审计单位的性质2.2.1所有权结构国有企业外商投资企业民营企业其他类型上市公司2.2.2治理结构□ 关键管理人员（包括总经理、副总经理、财务总监等）名册 2.2.4经营活动2.2.4.1联盟、合营与外包情况 联盟 合营 外包 其他2.2.4.2从事电子商务的情况 通过互联网销售产品提供服务 未通过互联网销售产品提供服务 2.2.4.5地区与行业分布 2.2.4.5.1地区分布不跨地区经营，各个地区相对规模以及相互之间是否存在依赖关系 涉及跨地区经营，各个地区相对规模以及相互之间是否存在依赖关系相互依赖不存在相互依赖2.2.4.5.2行业分布不涉及多种经营涉及多种经营，各行业分布的相对规模以及相互之间的依赖关系相互依赖不存在相互依赖2.2.4.8关键客户2.2.4.8.1客户集中程度少量大客户 众多小客户2.2.4.8.2客户集中程度，是否有被审计单位高度依赖的特定客户（如超过销售总额的10%的顾客）无 有2.2.4.8.3是否有造成高回收性风险的若干客户或客户类别（如正处在一个衰退市场中的客户） 无 有2.2.4.8.4是否与某些客户订立了不寻常的销售条款或条件无有2.2.4.9重要供应商不存在重要的供应商存在重要的供应商，供应商是否有较大的发言权，是否能控制被审计单位的生产不能能。

立信会计师事务所管理有限公司2008版立信会计师事务所管理有限公司在被审计单位整体层面了解内部控制所属会计师事务所:在被审计单位整体层面了解和评价内部控制的工作包括：1. 了解被审计单位整体层面内部控制的设计，并记录所获得的了解。

2. 针对被审计单位\整体层面内部控制的控制目标，记录相关的控制活动。

3. 执行询问、观察和检查程序，评价控制的执行情况。

4. 记录在了解和评价整体层面内部控制的设计和执行过程中存在的缺陷以及拟采取的应对措施。

了解被审计单位整体层面内部控制形成下列审计工作底稿：1. (BB-1) 了解整体层面内部控制汇总表2. (BB-1-1) 了解和评价控制环境3. (BB-1-2) 了解和评价被审计单位的风险评估过程4. (BB-1-3) 了解和评价信息系统与沟通5. (BB-1-4) 了解和评价被审计单位对控制的监督立信会计师事务所管理有限公司了解和评价整体层面内部控制汇总表所属会计师事务所:1.整体层面内部控制要素2.了解整体层面内部控制根据对整体层面内部控制的了解，记录如下：(1)被审计单位是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计(3)自前次审计后，被审计单位的整体层面内部控制是否发生重大变化？如果已发生变化，将对审计计划产(4)是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影(5)在了解整体层面内部控制过程中是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产以上空白方框内请按照被审计单位实际情况具体填列3.信息技术一般控制采用的系统单位的内部控制没有发现；控制环境薄弱、存在高层管理人员舞弊迹象（无论涉及金额大小）等）立信会计师事务所管理有限公司2008版立信会计师事务所管理有限公司了解和评价控制环境；1二、对胜任能力的重视：；2；3；4五、组织结构；5；6七、人力资源的政策与实务立信会计师事务所管理有限公司了解和评价被审计单位风险评估过程立信会计师事务所管理有限公司了解和评价控制信息系统与沟通所属会计师事务所：一、与财务报告相关的信息系统立信会计师事务所管理有限公司了解和评价被审计单位对控制的监督所属会计师事务所：一、持续监督。

事前风险评估工作底稿模板-范文模板及概述示例1:在撰写关于“事前风险评估工作底稿模板”的文章时，可以参考以下大纲和内容：标题：构建高效的事前风险评估工作底稿模板一、引言1. 定义事前风险评估：阐述事前风险评估的含义，即在项目启动或业务执行前，对可能遇到的风险进行系统性识别、分析与评价的过程。

2. 强调工作底稿的重要性：说明事前风险评估工作底稿是风险管理过程中的关键工具，它能帮助组织有条理地记录、跟踪并控制风险。

二、事前风险评估工作底稿模板的基本结构1. 模板概述：详细介绍工作底稿模板应包含的主要部分，如项目信息、风险识别、风险分析、风险评估结果、应对策略及措施等。

-项目信息：包括项目名称、负责人、评估时间等基本信息。

-风险识别：列举可能出现的风险因素及其来源，可采用头脑风暴、SWOT分析等方式。

-风险分析：对识别出的风险进行定性和定量分析，考虑其发生的可能性和影响程度。

-风险评估结果：根据分析结果对各项风险进行排序，确定重点关注的风险点。

-应对策略及措施：针对已识别和评估的风险制定预防措施和应急计划。

三、如何有效利用事前风险评估工作底稿模板1. 提供实际操作步骤：详细说明如何使用该模板进行风险识别、分析和评估，并给出具体案例分析。

2. 动态更新与监控：强调工作底稿并非一次性完成，而是需要随着项目的推进和环境的变化不断更新和调整。

四、结论1. 总结事前风险评估工作底稿模板的价值和意义，强调它是实现风险防控、保障项目顺利进行的有效管理工具。

2. 对未来风险管理工作提出建议，倡导建立健全的风险管理体系，充分利用好风险评估工作底稿模板，提高风险管理效能。

附录：提供一份详细的事前风险评估工作底稿模板示例，以便读者参照使用。

示例2:在撰写关于“事前风险评估工作底稿模板”的文章时，我们可以从以下几个方面进行详细阐述：标题：构建高效的事前风险评估工作底稿模板一、引言开篇可以介绍事前风险评估的重要性，它是企业在实施项目、制定决策或执行业务活动前，对可能面临的风险进行全面识别和量化评估的重要手段。

XX会计师事务所（特殊普通合伙）舞弊风险评估与应对一、审计目标1.识别和评估由于舞弊导致的财务报表重大错报风险；2、通过设计和实施恰当的应对措施，针对评估的由于舞弊导致的重大错报风险，获取充分、适当的审计证据；3、恰当应对审计过程中识别出的舞弊或舞弊嫌疑。

二、舞弊风险的识别和评估风险评估程序和相关活动一、询问2．询问治理层(治理层全部成员参与管理被审计单位不适用)3．询问内部审计人员．询问被审计单位内部的其他人员4二、评价异常或偏离预期的关系三、考虑其他信息四、评价通过其他风险评估程序舞弊风险因素评价表提示:以下列示了注册会计师在各种不同情形下可能遇到的舞弊风险因素，以及注册会计师需要考虑的两种舞弊类型—编制虚假财务报告和侵占资产。

对于每种舞弊类型，根据舞弊导致的重大错报发生时通常存在的三种情况，其风险因素被进一步分为三类:(1)动机或压力；(2)机会；(3)态度或借口。

尽管所列示的风险因素涵盖了多种情形，但它们只是一些举例，注册会计师可能识别出其他不同的风险因素。

上述举例并非在所有情况下都相关，对于不同规模、不同所有权特征或情况的被审计单位而言，风险因素的重要性可能不同。

此外，风险因素示例的列示顺序并不反映它们的相对重要性或发生频率。

审计结论:识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险一、财务报表层次针对注册会计师评估的由于舞弊导致的重大错报风险的具体应对措施，可能因识别出的舞弊风险因素或条件的类型及其组合，以及可能受影响的各类交易、账户余额、披露及认定的不同而不同。

二、认定层次注1：与收入确认相关的由于编制虚假财务报告导致的重大错报通常源于高估收入，如提前确认收入或记录虚假收入。

该风险也可能源于低估收入，如不恰当地将本期收入转移到以后期间，项目组需根据实际情况确定舞弊风险相关认定。

三、对收入（或其他报表项目）确认存在舞弊风险的假定的考虑四、如果认为收入（或其他报表项目）确认存在舞弊风险的假定不适用、记录得出该结论的理由项目组讨论纪要应对评估的由于舞弊导致的重大错报风险一、财务报表层次舞弊风险的总体应对措施二、各类交易、账户余额、披露的认定层次舞弊风险应对措施注1：与收入确认相关的由于编制虚假财务报告导致的重大错报通常源于高估收入，如提前确认收入或记录虚假收入。

初步业务活动程序表单位名称：编制人：日期：索引号：AA会计期间：复核人：日期：页次：初步业务活动目标：确定是否接受业务委托；如接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列要求：（1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师承接或保持该项业务意愿的情况；（3）与被审计单位业务承接评价表单位名称：编制人：日期：索引号：AB 会计期间：复核人：日期：页次：1．客户法定名称（中/英文）：2．客户地址：电话：传真：电子信箱：网址：联系人：3．客户性质（国有/外商投资/民营/其它）：4．客户所属行业、业务性质与主要业务：5．最初接触途径（详细说明）：（1）本所职工引荐（2）外部人员引荐（3）其它（详细说明）6．客户要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告的日期：7．治理层及管理层关键人员（姓名与职位）：9．直接控股母公司、间接控股母公司、最终控股母公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：10．子公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：11．合营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：12．联营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：13．分公司名称、地址、相互关系、主营业务：14．客户主管税务机关：15．客户法律顾问或委托律师（机械、经办人、联系方式）：16．客户常年会计顾问（机构、经办人、联系方式）：17．前任注册会计师（机构、经办人、联系方式），变更会计师事务所的原因，以及最近三年变更会计师事务所的频率：18．根据对客户及其环境的了解，记录下列事项：客户的风险级别（高/中/低）：19．根据本所目前的情况，考虑下列事项：基于上述方面，我们（1.接受 2.不接受）此项业务。

项目负责合伙人签名日期基于上述方面，我们（1.接受 2.不接受）此项业务。

主任会计师/授权的副主任会计师（A、B类项目）签名日期业务保持评价表单位名称：编制人：日期：索引号：AC 会计期间：复核人：日期：页次：一、客户情况评估根据以前年度审计情况和对被审计及其环境所发生变化的了解，考虑下列情况：客户的风险级别（高/中/低）：二、本所情况评估三、其它方面的意见基于上述方面，我们（1.接受 2.不接受）此项业务。