负债及其分类(PPT 118页)(1)

1、一般纳税人 （2）应设科目 ① “应交税费－应交增值税”科目 应交税费－应交增值税（进项税额） 应交税费－应交增值税（已交税金） 应交税费－应交增值税（转出未交增值税） 应交税费－应交增值税（销项税额） 应交税费－应交增值税（进项税额转出）
应交税费－应交增值税（转出多交增值税）
§9.2 流动负债
§9.2 流动负债
（3）主要账务处理 ② 视同销售业务 视同销售业务P213 视同销售业务销项税计算：按当月同类货物 的平均价格确定；按最近时期同类货物的平均 价格确定；按组成计税价格确定 销售业务会计处理
借：长期股权投资（等） 贷：库存商品 应交税费－应交增值税（销项税额）
§9.2 流动负债
1、一般纳税人 （2）应设科目
应交税费－应交增值税
年 凭证 借方
贷方
月 日 字号 摘要 进项税 已交税金 转出未交增值税 销项税 进项税转出 转出多交增值税
或 余额
§9.2 流动负债
1、一般纳税人 （2）应设科目 ②“应交税费－未交增值税”科目
应交税费－未交增值税
年 凭证 月 日 字 号 摘要 借方
3、预收账款核算 收回余款时
借：银行存款 贷：预收账款（应收账款）
如果退多收款则做相反分录
§9.2 流动负债
四、应交税款核算 （一）概述
1、应交税费：是指按税法规定计算应缴的各 种税款，包括增值税、消费税、营业税、所得 税、资源税、土地使用税、城市建设维护税、 房产税、土地增值税、车船使用税、教育费附 加、矿产资源补偿税。通过“应交税费”账户 核算
应交增值税＝1000 0.17＝170
另一方面：应交增值税＝340－170
§9.2 流动负债
四、应交税款核算 （二）增值税的核算 1、一般纳税人

负债及其分类第一节负债及其分类1、负债的概念、确认条件、分类概念：负债是企业在过去的买卖或事项中构成的，预期会招致经济利益流出企业的现时义务。

确认条件：〔1〕契合负债的定义；〔2〕与该义务有关的经济利益很能够流出企业；〔3〕未来流出的经济利益能牢靠的计量。

分类：按归还期限的长短分为活动负债、临时负债。

第二节活动负债1、活动负债的概念、内容、构成缘由、入账价值概念〔略〕内容：短期借款、应付账款、应付票据、预收账款、应交税费、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、其它应付款、估量负债及一年内到期的临时负债。

构成缘由：〔1〕筹资进程中构成的，如短期借款；〔2〕结算进程中构成的，如应付账款、应付票据；〔3〕权责发作制下构成的，如应付利息；〔4〕利润分配进程中构成的，如应付股利。

入账价值：按实践发作额入账，不思索货币的时间价值。

2、短期借款的核算例：某企业因消费运营的暂时需求，2006年11月1日，向银行借入20万元，期限3个月，年利率6%，到期还本付息。

〔1〕借入：借：银行存款20万贷：短期借款20万〔2〕2006年12月31日计息应付利息＝20万元×6%×2/12＝0.2万元借：财务费用0.2万元贷：应付利息0.2万元〔3〕到期还本付息：借：短期借款20万元应付利息0.2万元财务费用0.1万元贷：银行存款20.3万元3、应付账款的核算〔1〕应付账款的含义、入账时间、入账金额含义：因购置资料、商品、接受劳务供应、应付未付的款项。

入账时间：按取得发票时入账，但假设跨过会计月份尚未取得发票可在月末按暂估价入账，下月初以红字冲销，待发票到时再入账。

入账金额：按发票金额入账，包括卖价、增值税、对方垫付的运杂费。

如有现金折扣，会计上有两种处置方法：总价法、净价法。

例：某企业于5月6日向红光公司购进资料一批，增值税公用发票列：货款5万元，增值税0.85万元，红光公司为企业代垫运杂费800元，资料已验支出库，款未付，假定双方协议付款条件为：2/10，1/20，n/30。

120000
120800 800
第一节文字小结： 1、短期借款的利息确认：每季付息，月末确认
第二章 负债
第二节 应付及预收款项 一、应付账款 1、概念：是指企业因购买材料、商品或接受劳务等
经营活动应支付的款项。 2、确认时间：所购货物与所有权相关的主要风险和
报酬已经转移、或劳务已经接受。 发票账单同时到达时，验收入库后确认； 货物已到，发票没到时，期末暂估入账，下月初冲回 3、科目设置：“应付账款” 4、核算：见下页
例2—15：前例中如果到期无力偿还： 借：应付票据 324800 贷：应付账款 324800
第二节 应付及预收款项
三、应付利息
核算内容 短期借款
分期付息的 长期借款 的应付利息
企业债券
科目设置：“应付利息”
例2—16：某企业借入5年期每年付息的长期借款 5000000，合同年利率3.5%。
应付利息 财务费用 长期借款 银行存款
29.25 29.25
应交税费—增(进)
8500 如果这是银行承兑汇票，交手续费29.25.则：
第二节 应付及预收款项 二、应付票据 （二）不带息应付票据的账务处理
2、偿还：借：应付票据 贷：银行存款
3、转销：商业承兑汇票到期，无力支付，转为应付 账款。：
借：应付票据 贷：应付账款
银行承兑汇票到期，无力支付，银行垫付，企业形成 短期借款：
分录见下页。
短期借款 银行存款
120000 120000
1200
1200
应付利息
400 400 800 400 400 800
财务费用
400 400 400 400 400 400
120000
120000

第八章 负 债
本章主要学习内容 ◆负债的含义及特征 ◆负债的内容与分类 ◆流动负债的核算 ◆非流动负债的核算
第一节 负债概述
一、负债及其特征
（一）负债的定义
负债是指企业过去的交易或者事项形
成的、预期会导致经济利益流出企业的现
时义务。
★负债属于权益的组成部分
资产
＝负
＋
债
债权人权益
所有者 权益
（二）负债的特征
★增值税纳税人
●一般纳税人增值税基本税率为16%、10%和
6%。各月应交增值税额计算方法为： 应交增值税额＝销项税额－进项税额
★即增值 税的抵扣
●小规模纳税人的增值税征收率一般为3%。
每笔交易应交增值税额计算方法为：
★无需
应交增值税额＝不含税销售额×征收率
考虑进 项税额
一般纳税人增值税账务处理： 见【例8--13】
按各类人员工资总额提取福利费的计算：
生产工人：130 900×14%＝18 326 （元）
车间管理人员：22 600 ×14%
＝3 164 （元）
企业行政管理人员：37 400 ×14%
★应为以 上计算结
＝5 236（元） 果之和。
专设销售机构人员：29 850 ×14%
也可采用 “应付工
＝4 179（元） 资总额
★与工资 分配处理 方法一致
销售费用
销售部门人员薪酬
在建工程
工程建设人员薪酬
（3）账务处理(见【例8-10】）
3）职工社会保险费及住房公积金的核算 ◆企业应为职工缴纳的医疗保险费、养老 保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险 费和住房公积金（“五险一金”），可在职工 为企业提供服务期间，根据工资总额的一定比 例计算，计入有关成本费用（与工资及福利费 处理方法基本相同）。