税收筹划客观题与答案
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【案例】某市一商场是增值税一般纳税人，甲商品销售利润率为40%，购货时能取得增值税专用发票并通过税务机关的认证，2009年店庆期间对该商品欲采取以下三种促销方式：
方式一：商品七折销售。
方式二：购物满1000元者捆绑赠送价值300元的商品（赠品的成本为180元）。
方式三：购物满1000元者返还300元现金。
上述售价与成本均含税。
要求：如果该商场卖出一件甲商品，售价1000元，以税后利润的计算结果作为评判标准，上述哪种方式对商场最为有利？（结果保留至小数点后2位）
方案一：打折方式
应纳增值税=1000×70%÷（1＋17％）×17％－600÷（1＋17％）×17％＝14.54（元）
应纳城建税与教育费附加=14.54×（7%+3%）=1.45（元）
利润额＝700÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－1.45＝84.05（元）
应纳税所得额＝利润额
应缴所得税额＝84.05×25%＝21.01（元）
税后净利润＝84.05－21.01＝63.04（元）
方案二：捆绑赠送礼品方式
应纳增值税= 1000÷（1+17％）×17％－600÷（1＋17％）×17％－180÷（1＋17％）×17％
=31.97（元）
应纳城建税与教育费附加=31.97×（7%+3%）=3.197（元）
利润额＝1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－180÷（1＋17%）－3.197＝184.84(元)
应纳企业所得税额＝［1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－180÷（1＋17%）－3.197］×25%＝46.21（元）
税后利润＝184.84－46.21＝138.63（元）
方案三：返现方式
应纳增值税=1000÷（1＋17％）×17％－600÷（1＋17％）×17％＝58.12(元)
应纳城建税与教育费附加=58.12×（7%+3%）=5.81（元）
代顾客缴纳的个人所得税额＝300÷（1－20%）×20%＝75元
利润额＝1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－300－75－5.81＝－38.91（元）
应缴所得税额＝［1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－5.81］×25%＝84.02（元）
税后利润＝－38.91－84.02＝－122.92（元)
结论：上述三方案中，由于方案二税后净利润最大，故方案二最优。
增值税筹划练习题
一、判断题
1、折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务后，为了鼓励购货方及早偿还货款而协议许诺给予购货方的一种折扣优待，会计上也称现金折扣。（ ）
2、如果企业可抵扣进项税额较大，则适宜作小规模纳税人。（ ）
3、销售不动产属于销售货物的行为，应当征收增值税。（ ）
4、纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按销售全价计征增值税。（ ）
5、准予从销售额中扣除折扣额计税的折扣也包括实物折扣。（ ）
6、如果小规模纳税人的征收率为3%，一般纳税人的税率为17%，可以抵扣进项税额，那么小规模纳税人的税收负担一定重于一般纳税人。（ ）
7、如果企业具备选择分散经营的条件，当免税产品的增值税进项税额占全部产品增值税进项税额的比例小于免税产品销售额占全部产品销售额的比例时，分散经营比较有利。（ 对 ）
8、从节税的角度考虑，纳税人销售货物的价格越高，获得的收益就越大。（ ）
9、在利用纳税义务发生时间进行筹划时，如果不能及时全额收到货款，则尽量不要采用直接收款销售方式进行结算。（ ）
10、（错）在加工复出口货物耗用的国产料件少且货物的退税率小于征收率的情况下，选择进料加工方式成本小。
二、单项选择题
1、不得从销项税额中抵扣的进项税额是（ ） 。
A、增值税一般纳税人购进小规模纳税人购买的农产品
B、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额
C、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额
D、正常损失的在产品所耗用的购进货物
2、以下不免增值税的项目是（ ） 。
A、用于集体福利的购进货物 B、向社会收购的古书 C、避孕药品和用具 D、国际组织无偿援助的进口物资
3、一般纳税人增值税税率为17%和小规模纳税人征收率为3%的不含税销售额税负平衡点的增值率为（ D ）。
A、26.08% B、20.65% C、23.08% D、17.65%
4、当出口货物的征税率与退税率相等时，在（ ）办法下，其出口货物的进项税额将全部进入成本，由企业自行负担。
A、先征后退 B、免、抵、退
C、免税 D、先征后返
5、我国增值税对购进农产品的扣除率为( )。
A.7% B.10%
C.13% D.17%
6、如果将单位未打折前的销售额称作原价，那么，该单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发票时，增值税的应税销售额是( )。
A.折扣额 B.原价加上折扣额后的余额
C.原价扣除折扣额的余额 D.原价
7、照相馆在照结婚纪念照的同时附带销售镜框、相册的， 该项业务税务处理正确的是( )。
A．征收增值税 B．征收营业税
C．镜框、相册应估价征收增值税 D．既要征收增值税，又要征收营业税
8、某商店（小规模纳税人）2009年2月采取 "以旧换新"方式销售彩电，开出普通发票38张，收到货款80000元，并注明已扣除旧货折价30000元，则该商店当月应纳的增值税为( )。
A.4230．77元 B.6226．42元 C.3203.88元 D.4528．30元
9、利用销售额节税的关键在于（ ）。
A、销售货物的多少 B、购货方的规模
C、销售额的大小 D、税率的高低 10、企业在利用委托代销方式进行纳税筹划时，主要考虑增值税和营业税，要从尽量避免缴纳（ ）的角度出发，选择合理的代销方式。
A、增值税 B、营业税
C、企业所得税 D、增值税和营业税
三、多项选择题
1、在国外料件加工复出口的贸易方式中，从手续的方便程度、纳税成本的角度分析，企业在实际操作中一般采用（ ）。
A、正常经销方式 B、特殊经销方式
C、来料加工方式 D、进料加工方式
2、企业在产品销售过程中，在应收一时无法收回或部分无法收回的情况下，可选择（ ）结算方式避免垫付税款。
A、赊销 B、托收承付 C、分期收款 D、委托收款
3、不属于增值税纳税人销售额中价外费用的是（ ）。
A、代收款项和代款项 B、包装费和包装物租金
C、向购买方收取的销项税额 D、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
4、在增值税纳税人类别的选择上，一般可以采用的方法有（ ）。
A、增值率判断法 B、可抵扣购进额占销售额比重判断法
C、负债率判断法 D、含税销售额与含税购货额比较法
5、当增值税税率为17%，营业税税率为3%时，含税销售额节税点增值率为20.65%，此时，纳税人的混合销售行为缴纳增值税与缴纳营业税税负相同，那么（ ）。
A、当纳税人的实际增值率高于20.65%时，纳税人的混合销售行为缴纳增值税可以节税
B、当纳税人的实际增值率高于20.65%时，纳税人的混合销售行为缴纳营业税可以节税
C、当纳税人的实际增值率低于20.65%时，纳税人的混合销售行为缴纳营业税可以节税 D、当纳税人的实际增值率低于20.65%时，纳税人的混合销售行为缴纳增值税可以节税
6、某企业在对外销售货物时，因购货单位资金紧张，需在销售后的6个左右方能付清款项。那么，下列哪些结算方式对销货企业比较好（ ）。
A、直接收款方式 B、分期收款方式
C、赊销方式 D、委托银行收款方式
7、下列说法正确的是（ ）。
A、当人民币不断升值时，纳税人应尽量推迟报关进口的时间。
B、当人民币不断升值时，纳税人应尽量使报关进口的时间提前。
C、当人民币不断贬值时，纳税人应尽量推迟报关进口的时间。
D、当人民币不断贬值时，纳税人应尽量使报关进口的时间提前。
8、下列属于增值税筹划方法的有（ ）。
A、利用采购农产品享有13%的扣除条款进行筹划
B、利用一般纳税人和小规模纳税人的区别待遇进行筹划
C、调整混合销售行为主业的比例进行筹划
D、将混合销售行为转为兼营行为的筹划
9、筹划销售额，可用下列哪些策略（ ）。
A、实现销售收入时，采用特殊的结算方式，延缓入账时间，延缓税款缴纳。
B、随同货物销售的包装物，单独处理，采用收取押金的方式，不要计入销售收入。
C、销售货物后加价收入或价外补贴收入，采取措施不要计入销售收入。
D、商品性货物用于本企业专项工程或福利设施，可以采取低估价、次品折扣方式来降低销售额。
10、下列各项中，属于增值税征收范围的有（ ）。
A、销售钢材 B、销售自来水
C、销售电力 D、销售房屋 答案
第三章 增值税的筹划
一、判断题
1、× 2、× 3、× 4、√ 5、× 6、× 7、√ 8、× 9、√ 10、×
二、单项选择题
1、D 2、A 3、D 4、C 5、C 6、D 7、B 8、C 9、C 10、B
三、多项选择题
1、CD 2、AC 3、CD 4、ABD 5、BD
6、BD 7、AD 8、ABCD 9、ABCD 10、ABC
消费税筹划练习题
一、判断题
1、兼营不同税率的应税消费品生产销售时，可以通过分开核算各种应税消费品的销售额避免加重消费税税收负担。（ 对）
2、只有属于纳税人收入的价外费用，才并入销售额计算征收消费税。（ ）
3、企业如果想在包装物上节约消费税，关键是包装物不能作价随同产品出售，而应采用收取“押金”的方式，此“押金”并入销售额计算消费税税额，尤其当包装物价值较大时，更加必要。（ ）
4、以外购或委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产贵重首饰及珠宝玉石时，尽可能不要生产在零售环节纳税的金银首饰。（ ）
