会计实务账务处理

会计实务账务处理——会计分录

（一）实收资本

1、收到投资者投入的货币资金

借：现金（或银行存款）

贷：实收资本

2、收到投资人投入的房屋、机械设备等实物，按评估确认价值

借：固定资产

贷：实收资本

3、收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值

借：无形资产等

贷：实收资本

4、将资本公积、盈余公积转赠资本

借：资本公积（或盈余公积）

贷：实收资本

（二）资本公积

资本公积是指由股东投入，但不能构成股本或实收资本的资金部分，主要包括股本溢价、接受捐赠实物资产、投入资本汇兑损益、法定财产重估增值以及投资准备金等。资本公积的主要用途有两个，一是转赠资本，二是弥补亏损。

1、捐赠公积

（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入账 借：现金（或银行存款）

贷：资本公积

（2）接受捐赠的固定资产

借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）

贷：资本公积（固定资产净值）

累计折旧

（3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入账（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）

借：库存商品

贷：资本公积等

2、资本折算差额

企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产账户及实收资本账户折合

记账本位币的差额：

借：银行存款

固定资产

贷：实收资本

借或贷：资本公积

3、投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积

借：银行存款等

贷：实收资本

资本公积 4、法定财产重估增值

借：材料物资

固定资产

贷：资本公积

（一）短期借款

1、借入各种短期借款

借：银行存款

贷：短期借款

2、发生的短期借款利息

借：财务费用

贷：预提费用（或银行存款）

3、归还短期借款

借：短期借款

贷：银行存款

（二）长期借款

1、借入各种长期借款

借：银行存款（或在建工程、固定资产等）

贷：长期借款

2、发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的构建成本

借：在建工程（或固定资产） 贷：长期借款

3、长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益

借：财务费用

贷：长期借款

4、归还长期借款

借：长期借款

贷：银行存款

（三）应付债券

1、按面值发行的债券，按实际收到的债券款

借：银行存款等

贷：应付债券（债券面值）

2、溢价发行的债券，收到债券款时

借：银行存款（实际收到的金额）

贷：应付债券（债券面值）

应付债券（债券溢价）

3、折价发行的债券，收到债券款时

借：银行存款（实际收到的金额）

应付债券（债券折价）

贷：应付债券（债券面值）

4、企业按期提取应付债券利息

借：财务费用（或在建工程） 贷：应付债券（应计利息）

5、溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时

借：应付债券（债券溢价）

财务费用（或在建工程）（应计利息及溢价摊销额的差额）

贷：应付债券（应计利息）

6、折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时

借：财务费用（或在建工程）（应计利息及折价摊销额的合计数）

贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）

应付债券（应计利息）

7、债券到期，支付债券本息

借：应付债券（债券面值、应计利息）

贷：银行存款等

（一）商品购进

1、采用进价核算的商品购进

（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票

①采用支票等结算方式

借：商品采购（商品进价）

经营费用（进货费用）

贷：银行存款（全部价款）

同时，借：库存商品

贷：商品采购 ②采用商品汇票结算方式

借：商品采购（商品进价）

经营费用（进货费用）

贷：银行存款（进货费用）

应付票据（商品进价）

同时，借：库存商品

贷：商品采购

（2）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库

①采用支票等结算方式

支付货款时，

借：商品采购（商品进价）

经营费用（进货费用）

贷：银行存款（全部价款）

商品验收入库时，

借：库存商品（商品进价）

贷：商品采购（商品进价）

②采用商业汇票结算方式

开出、承兑商业汇票时

借：商品采购（商品进价）

经营费用（进货费用）

贷：银行存款（进货费用）

应付票据（商品进价） 商品验收入库时，

借：库存商品（商品进价）

贷：商品采购（商品进价）

（3）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记账

借：库存商品（暂估进价）

贷：应付账款（暂估进价）

月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回

借：库存商品（红字）

贷：应付账款（红字）

付款时，分录同（1）

2、进口商品

（1）对外支付货款，按商品进价

借：商品采购

贷：银行存款

如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。

借：商品采购

贷：外汇价差

（2）如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额

借：商品采购 贷：银行存款

（3）支付进口环节应交纳的各种税金

借：商品采购

贷：应交税金

交纳时，

借：应交税金

贷：银行存款

（4）进口商品验收入库

借：库存商品

贷：商品采购

3、采用售价核算的商品购进

（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票

①采用支票等结算方式

借：商品采购（商品进价）

贷：经营费用（进货费用）

银行存款（全部价款）

同时，

借：库存商品（商品售价）

商品采购（商品进价）

贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额，如商品进价小于商品售价，应借记“商品进销差价”科目，下同）

②采用商品汇票结算方式 借：商品采购（商品进价）

经营费用（进货费用）

贷：银行存款（进货费用）

应付票据（商品进价）

商品验收入库时，

借：库存商品（商品售价）

贷：商品采购（商品进价）

商品进销差价（商品售价大于进价的差额）

（2）商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库

支付货款时，

借：商品采购（商品进价）

经营费用（进货费用）

贷：银行存款（全部价款）等

商品到达验收入库时，

借：库存商品（商品售价）

贷：商品采购（商品售价）

商品进销差价（商品售价大于进价的差额）

（3）商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记账

商品验收入库时，

借：库存商品（商品售价）

贷：应付账款（暂估进价） 商品进销差价（商品售价及暂估进价的差额）

月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回

借：库存商品（商品售价）（红字）

贷：应付账款（暂估进价）（红字）

商品进销差价（商品售价及暂估进价的差额）（红字）

付款时，分录同（1）

（一）材料物资、包装物、低值易耗品购进

1、购进材料物资、包装物、低值易耗品等，验收入库同时支付贷款，按其实际成本（包括进价和运杂费等）

借：材料物资

贷：银行存款

2、购进材料物资等，先验收入库后支付货款，按其实际成本（或估计成本）

借：材料物资等

贷：应付账款

实际支付货款时

借：应付账款

贷：银行存款

3、购进材料物资等，先支付贷款后验收入库 支付货款时

借：应付账款

贷：银行存款

材料物资等验收入库时

借：材料物资

贷：应付账款

（二）材料物资、包装物、低值易耗品的领用、摊销及销售

1、材料物资的领用、销售

（1）用于业务经营、设备维修、劳动保护、办公等方面的材料物资，按其实际成本

借：经营费用

贷：材料物资

（2）用于在建工程的材料物资，按其实际成本

借：在建工程

贷：材料物资

（3）对外销售的材料物资，取得销售收入时，按实际销售收入

借：银行存款

贷：其他业务收入

结转材料物资的销售成本时，按其实际成本

借：其他业务支出

贷：材料物资

2、包装物的领用、摊销、出租、出借及销售 （1）企业经营领用包装物，按规定方法进行摊销

借：经营费用

贷：包装物

（2）随同商品出售不单独计价的包装物

借：经营费用

贷：包装物

（3）随同商品出售单独计价的包装物

借：其他业务支出

贷：包装物

（4）出租、出借包装物（采用一次或分期摊销）

①出租、出借包装物，在第一次领用新包装物

借：其他业务支出（指出租包装物）

经营费用（指出借包装物）

贷：包装物

②出租、出借包装物金额较大的，可分期摊销，在第一次领用新包装物时

借：待摊费用

贷：包装物

分期摊销时：

借：其他业务支出（指出租包装物）

经营费用（指出借包装物）

贷：待摊费用