成本费用的会计与税收处理差异

会计准则与税法差异会计准则与税法之间存在差异是因为它们有不同的目标和需要满足的要求。

会计准则主要旨在提供一种规范化的记账方法和报告要求，以保证财务信息的真实、准确和可比性。

而税法则是为了规范纳税人的纳税行为和税务部门的征税活动，以确保税收的合法性和税收收入的最大化。

以下是会计准则与税法之间常见的差异：1.收入确认时间点：会计准则通常要求在经济利益发生或具有确认条件的条件满足时确认收入。

然而，税法往往要求在收到现金或现金当期等价物时才确认收入。

这意味着，在会计层面上可能确认了收入，但在税务层面上还未确认。

2.费用和折旧计量：会计准则通常要求将费用和折旧按照经济实际发生的原则进行摊销，以反映企业的真实经济状况。

然而，税法往往有其特定的费用和折旧计算方法，可能与会计准则的要求不同。

例如，一些国家的税法规定了特定的折旧方法和期限，而这些方法和期限可能与会计准则的要求不一致。

3.资产计价和调整：会计准则通常要求以公允价值或成本价值计量资产和负债。

然而，税法往往根据特定的法规规定资产和负债的计价方式。

例如，一些国家的税法规定了特定的资产计价规则，例如减值测试和投资的计价等，这与会计准则的需求可能不同。

4.净利润计算和所得税计算：会计准则通常要求按照财务会计的原则计算净利润，并在财务报表中进行披露。

然而，税法往往规定了不同的收入和费用项目，以及不同的减免和豁免条款。

这可能导致会计准则计算得出的净利润与税法规定的所得税计算结果不一致。

5.投资和收益分配：会计准则通常要求按照实际控制权和经济利益分配投资和收益。

然而，税法往往有特定的规定，例如投资收益的税收处理和利润转移定价等，这与会计准则的要求可能不同。

这些差异对于企业来说具有重要的影响。

企业需要了解和遵守适用的会计准则和税法，以保证财务信息的准确性和合规性。

同时，企业也需要在会计和税务方面进行适当的规划和安排，以最大程度地减少税务负担并满足税法的要求。

因此，企业通常会寻求会计师和税务顾问的专业帮助，以确保正确遵守相关的会计准则和税法规定。

会计实务类价值文档首发！会计处理与税法差异“亏损”需作纳税调整-财税法规解读获奖
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在每一年度的企业所得税汇算清缴结束后，总有些股东、经理、或者董事长等询问会计人员：企业亏损了怎么还要缴纳企业所得税？殊不知，这是由于企业所得税法对应纳税所得额的确认与会计利润的核算方法不一致造成的。

按照会计核算要求，企业的会计利润为营业收入－营业成本－营业税金及附加－管理费用－销售费用－财务费用＋投资收益－资产减值损失
±公允价值变动损益＋投资收益＋营业外收入－营业外支出后的余额，若为负数则表现为亏损。

而企业所得税法要求的应纳税所得额，是在会计利润基础上按照税法的要求调整后的金额，即：每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

笔者就需要调整的内容归纳如下。

营业收入（所得）的调整
企业所得税法所称的收入总额除会计核算的营业收入外，还包括视同销售收入、在建工程试运行收入、超期未支付应付账款及包装物押金收入等。

同时还要按照规定剔除财政拨款等不征税收入、国债利息收入及免税项目的免税收入（所得）以及符合国家产业政策规定的综合利用资源产品的减计收入。

此外，对以分期收款销售货物的应按照合同约定收款日期确认的销售收入、受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等持续时间超过12个月的，应按年度内完工进度或者完成的工作量确认的收入、采取产品分成方式取得收入应按分得产品日期确认的收入，等等，亦应调增应纳税所得额。

我国会计制度与税法的差异及协调[摘要]会计制度与税法之间存在差异，这是各个国家的普遍现象。

随着我国市场经济的不断完善，为了适应新的会计、税收形势，会计制度与税法之间的差异有扩大的趋势。

差异的存在，增加了企业财务核算成本和税收遵从成本，同时也增加了税务部门的征税成本。

因此，加强对会计制度和税法差异的研究和协调，不但具有理论意义，更是现实的需要。

[关键词]会计制度税法协调永久性差异时间性差异一、我国会计制度与税法差异的成因分析(一)市场经济的发展导致企业会计制度与税法出现差异的根本原因从宏观上看，在传统的计划经济体制下，企业只是一个“生产单位”，而不是“经济单位”；会计制度本质上也只是一种“簿记制度”，国家是唯一的会计信息使用者。

因此，当时的会计制度完全体现国家财政的需要，会计制度与税法的目标完全一致，故两者无论在理论还是实践上都不存在差异，这就是所谓的“财税合一”。

但随着经济体制改革逐渐深入，经济成分呈现多元化的格局，特别是市场经济体制的确立和不断完善，企业的市场主体地位得到加强。

在经济利益的分配方面，国家与企业之间是税收征纳关系，企业与国家的利益目标不断出现偏差甚至背离是必然的。

这种利益目标的偏差或背离体现在制度安排上，便出现了会计制度与税法的差异。

再从微观上看，由于会计与税法目的不同、基本前提和遵循的原则有差别，为有利于规范会计制度和税收政策，会计制度与税法的适度分离具有必然性。

(二)会计制度与税法所遵循的不同的原则是导致两者出现差异的直接原因由于企业会计制度与税法的目标不同，导致两者为实现各自不同的目标所遵循的原则也存在很大的差异。

原则的差异导致会计和税法对有关业务的处理方法和判断依据产生差别。

在原则方面，税法遵循了一些会计核算的基本原则，但税法所坚持的法定原则、收入均衡原则、公平原则、反避税原则和行政管理原则等与会计的基本原则是相背离的。

基本原则决定了方法的选择，并且是进行职业判断的依据，也就成为会计制度与税法在业务处理中出现差异的直接原因。

会计与税法的差异比较及纳税调整孙小婷 安康职业技术学院摘　要：会计与税法在计量属性、应计基础、扣费标准以及税收优惠等方面均存在不同程度的差异，因两者存在的差异影响了税务工作的有序实施，无形中增大了企业交税计算的难度，增加了盈余操纵的几率。

从而给会计信息质量造成不良影响，因此区分会计与税法的差异并进行协调具有很强的必要性。

本文就这些方面对两者出现差异的原因进行分析，强调协调会计与税法差异时应重视的问题，并针对纳税调整提出相应的策略。

关键词：会计　税法　差异　纳税调整2006年2月颁布了新《企业会计准则》，2007年实施，该准则对生产经营时会计要素、会计科目、会计处理方式进行了规范，从而使企业明确账务处理的正确方式。

2008年执行新《企业所得税法》，该法规对企业生产经营时企业所得税的缴纳进行了规范与说明。

两个法规对于收益规定并不一致，会计上的收益表现为会计利润，税法上则体现为应纳税所得额。

针对协调两者间差异的问题，许多学者也做过相关研究。

新《企业所得税法》颁布后，人们对于会计与税法的差异性议论更加激烈，本文对会计与税收存在差异的的原因进行分析，并在明确两者差异的基础上对两者差异的协调提出几点建议。

一、会计与税法存在差异的原因造成会计与税法差异的原因包括以下几个方面，一是制度因素，二是盈余操纵。

而盈余操纵多数是因人为因素导致的，因此不进行论述。

本文就制度因素展开分析，从有助于协调会计与税法差异的方面展开探究，将会计与税法的差异分为以下几类。

1.因计量属性不同导致的差异。

税法通常使用历史成本计量属性，在应用公允价值计量属性方面的范围要小于会计准则的范围，所以在确定分期付款购买无形资产、固定资产、融资租入固定资产、金融资产入账价值方面会造成短暂性差异。

2.因应计基础不同导致的差异。

新企业会计准则将权责发生制作为会计确认、计量以及报告的基础，对于当期已完成的收入与应当负担的或者已发生的费用，无论款项是否收付，都应视为当期收入与费用进行处理，对工业企业而言，确认收入是实质重于形式的体现，企业已转移商品所有权的风险与报酬是确认收入的实质性前提。

会计核算与税务处理差异分析会计核算与税务处理是企业经营管理中非常重要的环节，两者的目标不同，会产生一定的差异，这就需要对差异进行分析。

本文就会计核算与税务处理的差异进行探讨，并提出相应的解决方案。

一、会计核算与税务处理的差异会计核算和税务处理的差异主要表现在以下几个方面：1、税法法规与会计准则不一致税收法律体系包括税收法规、税收政策、税务规定、税收实施细则等，税法的宗旨是为了保障国家税收的合法性。

而会计核算则遵循会计准则，其目的在于反映企业的经济实际情况。

2、征税对象不同税务处理与会计核算的征税对象不同。

税务处理以国家税收为目标，而会计核算则以企业为目标。

因此，会计核算中存在的一些业务活动在税务处理中可能会被忽略或误估。

3、税务处理的计税基础与会计核算不同税务处理的计税基础是以税法为准，而会计核算则是以会计准则为基础。

税法认可的费用、成本、减免等与会计准则规定的有所不同，导致在计算税费时会产生差异。

二、会计核算与税务处理差异的影响由于税法法规与会计准则的不一致，企业在进行会计核算和税务处理时，可能会产生差异。

这些差异不但会影响企业的准确性和透明度，还会对企业的税务风险产生一定的影响。

一些企业因为对税法不熟悉而导致的税负风险会加大，也会因此被税务机关纳入监管对象。

三、解决办法企业可以采用以下方法解决会计核算和税务处理的差异：1、了解税法法规企业需要在日常的经营和管理中不断学习了解税法法规，特别是涉及到减免税的政策和规定，这样可以避免因为不熟悉税法而产生损失。

2、合理应用会计准则企业在核算账目、报表时需遵循会计准则，在核算期间应合理应用会计政策，将每种业务让不同的部门进行对比，从而确保对账合理、透明。

3、申请税务协调企业可以向当地税务机关申请税务协调，让税务机关对企业的会计核算进行指导和协调，避免会计核算和税务处理之间的差异。

以上是解决办法，企业在管理、经营中需要不断的学习和探索，并从操作层面、技术层面和管理层面入手实现“和谐”发展。

会计准则与税法差异一、会计准则和税法差异的成因（一）会计准则与税法目的上的不同1.会计的目标:根据会计准则的规定，会计核算的目标是对企业单位发生的经济活动进行确认,计量和报告。

因此在会计核算过程中，会计人员必须以会计准则和制度作为会计工作的准绳，以反映企业单位相关的财务状况，为该企业的股东、债权人、等财务报表阅读者提供完整、真实、准确的财务信息,使得财务报表使用者让了解企业资产的真实性以及企业的盈利情况。

2。

税法的目标：在市场经济这样的大背景下,税法以保证财政收入、调节经济等为作为目标。

其主要在于满足国家自身的需要。

所以税法的规定带有强制性，无偿性，通过税收杠杆对国家的经济进行宏观调控,以实现国家经济实力的提高以及社会分配制度的巩固和发展。

(二）会计和税法要素的不同1。

会计要素：根据《企业会计准则—基本准则》规定，将会计核算的对象分资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润这六大要素,这些要素的定义以及计量原则在准则中也有所根据。

2：税收实体法的要素：税收实体法的要素有纳税主体、征税客体、税目、税率、计税依据、税率、减税、免税等要素.（三）会计和税法在执行规范上的不同会计的执行规范:会计的执行主体的企业单位的会计人员，不管是大的集团公司还是中小型企业，企业的会计工作一律严格地遵适用的相关会计制度;规范方面，会计制度的规范内容主要是有关企业的会计核算，使企业实现客观公正，真实准确的反映企业的财务信息;在执行时间方面，会计原则要求会计工作必须具有及时性，企业日常发生的经济业务活动,必须及时准确的进行记录核算，以保证反映的财务信息是及时准确的。

税法的执行规范：税法的执行主体主要是个级别的税务机关；规范方面，税法主要是协调国家与纳税人之间的关系；在执行时间方面，税法的执行并不具有及时性，并不需要企业在每发生一项经济业务都马上进行税款的计算，而是在有一定的时间限制下的纳税期间，由纳税的机关部门根据企业的财务资料，计算当期应纳的税款.二、会计准则与税法差异的在核算中的表现（一)会计准则和税法核算原则的不同1.权责发生制原则：权责发生制要求企业不管款项是否实际收付,只要是企业当期实现或者发生的收入和的费用，都应当作为当期的收入和费用予以确认；但是如果收入和费用不属于当期,就算企业在当期发生了对该款项的收付，也不应确认为当期的收入和费用.这一原则的使用使得会计核算的过程中产生了大量的应记和递延项目，这意味着核算过程中融入了大量的主观估计、判断成分。

建筑企业会计收入确认与税收之间的差异吴瑛【摘要】具体实务中,税务机关对建筑企业营业税的税收征管绝大部分地区是按照“以票控税”管理模式来进行,这一管理模式主要是考虑了当时建筑企业中普遍存在的拖欠工程款等问题,税务部门为帮助企业解决实际存在的困难而采用的一种管理方法.甚至于个别建筑企业为了迎合税务机关的征收管理,在会计收入的确认上,也索性实行按开发票金额确认收入,未开发票不确认收入.但是此方法造成了营业税纳税义务发生时间和企业财务核算的混乱,导致了营业税税款入库的不及时,并且建筑企业不能准确计算缴纳企业所得税.随着目前税法的逐步完善及新企业会计准则的不断深化,对建筑业采用“以票控税”方式来管理已经不能适应目前税务机关推行精细化管理的要求.同时,“以票控税”会误导纳税人形成“开票发生纳税义务”思想,会给企业带来税收风险.本文对建筑企业会计收入的确认、营业税纳税义务发生时间以及企业所得税应税收入的确认时间进行分析.【期刊名称】《纳税》【年(卷),期】2013(000)010【总页数】6页(P68-73)【关键词】新企业会计准则;建筑企业;税收征管;收入确认;纳税义务发生时间;“以票控税”;企业所得税;管理模式【作者】吴瑛【作者单位】【正文语种】中文【中图分类】F233具体实务中，税务机关对建筑企业营业税的税收征管绝大部分地区是按照“以票控税”管理模式来进行，这一管理模式主要是考虑了当时建筑企业中普遍存在的拖欠工程款等问题，税务部门为帮助企业解决实际存在的困难而采用的一种管理方法。

甚至于个别建筑企业为了迎合税务机关的征收管理，在会计收入的确认上，也索性实行按开发票金额确认收入，未开发票不确认收入。

但是此方法造成了营业税纳税义务发生时间和企业财务核算的混乱，导致了营业税税款入库的不及时，并且建筑企业不能准确计算缴纳企业所得税。

随着目前税法的逐步完善及新企业会计准则的不断深化，对建筑业采用“以票控税”方式来管理已经不能适应目前税务机关推行精细化管理的要求。

企业所得税汇算清缴中会计与税收差异研究企业所得税汇算清缴是企业在年度结束后进行的一项重要税务工作。

在这个过程中，会计与税收之间存在着一些差异，需要企业认真对待和处理。

本文将从会计与税收的角度，探讨企业所得税汇算清缴中可能出现的差异，并提出一些解决方案。

一、会计与税收的差异在企业所得税汇算清缴过程中，会计和税收之间存在着一些差异。

主要表现在以下几个方面：1. 收入确认时间差异：会计准则和税法对于收入的确认时间有所不同。

会计准则强调以收入发生时的实现和确认为依据，而税法则强调以税法规定的收入确认时间为准。

在企业所得税汇算清缴过程中，会计和税收对于收入的确认时间可能存在差异。

2. 费用扣除差异：会计准则和税法对于费用的扣除标准和范围也存在一定差异。

会计准则要求根据公允价值和权责发生制来确认费用，而税法则要求根据税法规定的费用扣除标准和范围来确认费用。

在企业所得税汇算清缴过程中，会计和税收对于费用的扣除可能存在差异。

二、差异对企业的影响1. 纳税成本计算差异：由于会计和税收存在差异，企业需要分别按照会计准则和税法来计算纳税成本。

这就需要企业在进行汇算清缴时，进行会计报表和纳税申报表的调整，这将增加企业的税收成本和会计成本。

2. 税负差异调整：税收差异在企业汇算清缴中可能需要进行调整。

由于税收差异是指会计所载明的应税所得额与税法确定的应纳所得税额之间的差额。

这部分差额需要进行调整，并在企业所得税汇算清缴中进行处理。

3. 税务风险管理：会计与税收的差异可能会增加企业的税务风险。

如果企业缺乏对会计与税收的差异的认识和控制，可能会给企业带来税务处罚和税务风险。

企业需要加强对会计与税收差异的管理和风险控制。

三、解决差异的建议为了解决会计与税收的差异，提高企业所得税汇算清缴工作的效率和质量，企业可以考虑以下几点建议：1. 加强内部协调：企业应加强内部各部门之间的协调和沟通，特别是财务、税务和审计部门之间的协调，确保各项工作的协调一致，减少会计与税收的差异。

新会计准则下的会计与税收协调张鸿磊中国华油集团公司大庆分公司【摘要】本文分析了会计与税收差异产生的影响，进而探讨新会计准则下会计和税收差异的协调问题。

【关键词】新会计准则会计税收协调随着市场不断深化，会计与税收两大制度体系也处于持续动态调整之中，两者之间的差异亦呈现经济体制改革的趋势。

结合当前的改革形势，秉承会计和税收两者的演进秩序和历史传统，应在承认二者独立性的同时，搭建法与理相互通融、微观与宏观相间、征税与纳税自然契合的桥梁，使会计与税法有机配合，从而有效促进我国社会经济的稳定和可持续发展。

一、会计和税收差异化产生的影响１．提高了纳税及征税的成本费用。

从一位纳税者的视觉出发，因为会计准则跟税法间存在的差异性让同一个纳税者因为受到不一样制度的制约而增加了财务核算和纳税调整的成本。

从征管方的角度考虑，新会计准则和税法的差异使得监管税务部门需要把大量的工作花费在查证纳税人申报数据的真实性上这就意味着征管成本的增加。

２．为企业避税和财务舞弊提供了可趁之机。

新会计准则和税法之间的差异以及税法本身存在的漏洞等在一定程度上意味着我国法律法规体系存在着不严密和疏漏之处，从而为个别企业财务舞弊和避税提供了可能。

例如，企业可以通过调减会计利润，使得应纳所得额远远低于实际会计利润，从而达到避税的目的。

３．增加了纳税人的涉税风险。

新会计准则和税法的差异在一定程度上增加了征管部门和纳税人之间的对立，使得两者之间不可避免的出现了一些出入。

在这种情况下，纳税人可能因为一些非主观性的原因而让征管部门认定其是为非法的避税行为，从而提高了他们涉税的风险性。

二、会计与税收协调应遵循的原则考虑到我国现行税收法律制度和会计制度的特点，以及双方间差异存在的情况，必须先构建二者间协作的原则体系，使协作有一个好的出发点，这是协作成功的前提。

根据前文对我国税收法律制度与会计制度之间差异表现及问题分析，笔者认为应建立如下协作原则：１．系统性与个别性相结合原则。

支出会计与税收处理差异探讨一、投资受益人的利润核算方面在我国，企业需要向自己的股民、资金提供商等相关投资者回报一定的收益，这需要以企业发展中获得的利润为数据标杆，以企业股息、红利、奖金等方式向投资者支付或者分配一定的资金和权益，在会计处理上是在企业“利润分配”科目进行核算。

在这部分权益的企业税务处理上，由于投资者的权益性投资是一种和企业经营无关的资产性的投资，所以它的收益是整个资产运营的收益，我们把其归属于税后利润的分配，在这里需要指出的是，这部分不属于企业取得经营收入的正常支出，所以这部分收入在法律上有明确的规定，不允许在企业所得税前扣除。

二、企业所得税税款方面在企业运行的过程中，企业所得税税款在会计处理上是在“所得税费用”科目核算。

而在税务处理上，企业所得税税款是依据应税收入减去扣除项目的余额计算得到，也就是我们常说的企业利润分配的支出，从一定的角度来讲，这就是说国家参与的是企业盈利部分的分配，而不是企业在发展过程中所需要的费用支出部分，不能成为企业的发展资金所消耗的成本、费用在税前扣除。

再次，我想强调的是企业所得税税款是不能作为企业扣除项目，这样会造成企业所得税税款循环倒算的问题，不符合市场经济和社会发展的需要，有悖于企业所得税的相关精神。

三、税收滞纳金方面在企业会计处理上，对于企业发展中出现的税收滞纳金是以损益类科目的费用进行安排支出和相处的处理的。

而按照《中华人民共和国企业所得税法》的规定，在企业税务处理上，企业的税收滞纳金是我国的税务机关对未按规定期限缴纳税款的纳税人按照一定的比例附加征收的相关款项。

企业或者其他的相关纳税人如果没有遵守税务法的规定，及时定量的上缴自身所要承担的纳税款，扣缴义务人未按照规定解缴税款的，都是税款滞纳的范畴，因此，按照法律规定税收滞纳金绝对不能在税前扣除，所以，这就充分说明企业在支出会计处理上明显不同于企业的税务处理。

四、罚金、罚款和被没收财物的损失对于企业或者经营商的罚金、罚款和被没收财物的损失，在会计处理上是以损益类科目作为费用列支，归属于企业的支出范围，企业对于这部分的处理会看做企业经营的业务。