企业购买金融理财产品的会计处理方法探讨

浅析商业银行理财产品会计处理方法商业银行理财产品是指由商业银行发行的以投资理财为目的的金融产品，其发行主体是商业银行，其投向主要是个人和机构投资者。

商业银行通过理财产品的发行筹集资金，再投资到高收益的项目中，以获取更高的收益并支付投资者一定的投资收益。

收益类别主要分为固定收益类和浮动收益类两种。

一、商业银行理财产品的会计处理商业银行对于理财产品的会计处理主要包括两个阶段，即募集期和投资期。

募集期是指商业银行发行理财产品邀请投资者购买的期间，投资期是指商业银行拿到投资者的资金并进行投资运作的时间。

1. 募集期的会计处理在募集期，商业银行应当将募集的理财产品净额显示在资产负债表上。

商业银行还应当做好对募集期间的财务报表进行编制工作，而商业银行的募集费用则可以在发行费用中予以扣除。

2. 投资期的会计处理在投资期，商业银行可以根据理财产品的实际业务内容将其划分为不同的类别进行会计处理。

比如说，固定收益类和浮动收益类的理财产品会有不同的会计处理方法。

对于固定收益类的理财产品，商业银行会选择用最大利益法对其进行估值，将估值利息记录为投资收益。

而对于浮动收益类的理财产品，商业银行会选择用公平价值法对其进行估值，将估值收益记录为投资收益。

二、商业银行理财产品的会计处理实例假设一家商业银行在2019年1月1日发行了一只理财产品，面值100万元，预期年化收益率为6%，并且该产品在2019年12月31日到期。

那么商业银行在上述两个时间节点上应当如何进行会计处理呢？从以上的实例来看，商业银行对理财产品的会计处理方法较为严谨和规范，遵循了相关的会计准则和规定。

三、商业银行理财产品的会计处理问题在实际操作时，商业银行理财产品的会计处理方法也可能会遇到一些问题。

一方面，由于理财产品种类繁多，业务形式复杂，对于不同种类的理财产品会计处理方法也有所不同，这就给商业银行带来了一定的挑战。

商业银行的理财产品发行量大、发行频率高，如果会计处理方法不得当的话，不仅容易引发运营风险，同时也可能给商业银行的财务报表带来影响。

新金融工具准则下购买理财产品及结构性存款的会计处理首先，购买理财产品的会计处理。

理财产品是指资金投向金融市场，并由专业机构管理和运作的投资工具。

根据新金融工具准则，购买理财产品的主体应当将其计入权益工具类别。

如果该理财产品不存在与持有人行使控制权相关的因素，投资者应当将其视为金融负债。

在购买理财产品时，投资者应将其支付的资金确认为金融资产。

其次，结构性存款的会计处理。

结构性存款是一种复杂的金融工具，由存款和衍生金融工具构成。

新金融工具准则对结构性存款给出了明确的会计处理要求。

结构性存款应根据其固有特性进行会计分类，即首先判断其主要激励因素，如果主要激励因素为支付现金，则应当将其确认为金融负债；如果主要激励因素是将金融资产转移给受益方，则应将其确认为权益工具。

在购买结构性存款时，投资者应将其支付的资金确认为金融资产。

购买理财产品和结构性存款后，投资者还需要根据新金融工具准则对这些工具进行后续会计处理。

对于购买的理财产品，投资者应根据实际情况判断其价值变动的会计处理方法。

如果可以可靠地计量其公允价值，应当使用公允价值进行会计报告；如果无法可靠计量其公允价值，则应使用成本模式进行会计报告。

对于购买的结构性存款，投资者应根据其主要激励因素来确定其分类，并根据相应分类的会计处理要求进行会计报告。

如果将其确认为金融负债，投资者应按照摊余成本模式或公允价值模式计量其。

如果将其确认为权益工具，应按照公允价值模式计量其。

综上所述，新金融工具准则下，购买理财产品和结构性存款的会计处理需要根据具体情况进行判断和决策，并按照相应的会计处理要求进行会计报告。

投资者应深入理解这些处理要求，确保在购买和持有这些金融工具时合规地进行会计处理，并及时调整会计报告方式以反映其真实价值变动。

这将有助于提高财务信息的准确性和可比性，增强投资者对于这些金融工具的理解和评估能力。

探析企业购买银行理财产品的财税处理作者：周雪英来源：《现代经济信息》 2017年第23期摘要：近几年很多企业会利用闲置资金购买银行的理财产品进行财富管理，但是每个企业针对此项业务的会计处理没有一个统一的核算方法，本文针对企业购买银行理财产品的会计处理方法及营改增后对理财产品收益的交税问题进行简单的阐述。

关键词：企业购买；银行理财产品；财税处理中图分类号：F832文献识别码：A文章编号：1001-828X(2017)034-0-01近年来，随着社会经济的发展，很多经济效益比较稳定的企业会将多余的流动资金购买银行理财产品来获取比银行存款更高的利息收入，银行推出的理财产品的品种也越来越多。

企业购买银行理财产品时一般都会大额买进、大额卖出，如果会计处理方法不准确会错误引导财务报表阅读者，笔者现就企业购买银行理财产品的相关会计处理进行探讨。

一、企业购买银行理财产品的会计处理根据银行理财产品的定义，银行针对客户不同的需求，会推出各种不同的理财产品，银行接受客户授权管理的资金，投资收益与风险由客户与银行按照约定方式承担。

比如有些企业需要开具银行承兑汇票支付货款，流动资金也比较充足，在没有银行理财产品的年代，企业会开具定期存款作为全额保证金进行抵押，近年来有些银行针对该类企业定制了保本保收益的定期理财产品用于银行承兑汇票的抵押，使企业获得更多的利息收入；有的企业将短期内的闲置资金，购买银行短期的保本浮动收益的产品；还有些企业为了取得更多的收益，会购买非保本保收益的理财产品。

企业购买的理财产品属于金融资产的范畴，按照金融资产的分类，企业在初始确认时就应按照管理者的意图、风险管理上的要求和资产的性质将金融资产分为四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；持有至到期投资；贷款和应收款项；可供出售金融资产。

其中第一、第四类是以公允价值计量的金融资产，第二、第三类按推余成本计量的金融资产。

企业在会计处理时应根据理财产品的类型和购买意图选择相应的会计处理方法。

新金融工具准则下理财产品会计列报方法探析一、新金融工具准则的出台新金融工具准则是为了适应金融市场的发展而不断完善和制定的，其目的在于规范金融工具的会计处理，提高金融信息的质量和透明度，保护投资者的权益。

新金融工具准则下，金融工具被定义为任何可以作为货币、权益工具或不确定现金流的契约，包括债务工具、股票、证券、期货合约、掉期合约等。

而在新金融工具准则下，会计处理的核心在于公允价值计量。

金融工具的公允价值是指在市场上购买或出售资产所能获得的价款，是反映市场价格的概念。

二、理财产品的分类根据新金融工具准则，理财产品可以分为交易性理财产品和持有到期投资的理财产品。

交易性理财产品是指公司为了短期获利而购买的金融工具，其持有时间一般不超过一年。

而持有到期投资的理财产品是指公司有意愿并拥有充分能力持有直至到期或合同到期的金融资产，其准确的到期日和金额在购买时就已确定。

根据这两种分类，理财产品在会计列报方法上有着不同的处理方式。

三、交易性理财产品的会计列报方法对于交易性理财产品，根据新金融工具准则的要求，其应以公允价值计量，并将变动公允价值的金额确认为损益。

持有到期投资的理财产品在确认后，在资产负债表上按照其公允价值进行列报。

而公允价值的测定需参考市场价格或者类似产品的价格，并充分考虑市场的交易成本和风险。

这样可以使投资者及时了解理财产品的价值变动情况，提高财务信息的透明度。

对于持有到期投资的理财产品，根据新金融工具准则的要求，其应以摊余成本计量，并将利息收入和摊余成本的差额确认为利息收入。

在资产负债表上应按照其摊余成本进行列报。

而摊余成本是指购买债务工具时付出的现金流出和未来现金流入的现值之间的差额。

这样的会计列报方法可以更好地反映理财产品所获得的利息收入，并且避免了短期变动对财务报表的影响，提高了信息的稳定性和可比性。

新金融工具准则下理财产品的会计列报方法，虽然提高了财务信息的质量和透明度，但也带来了一定的影响和挑战。

购买信托理财产品如何做账务处理为了充分利用资金，创造更多的价值，有闲余资金的企业往往会购买信托、理财产品，但是有的企业的财务人员却不知道如何做账务处理。

根据会计准则的规定，信托理财产品属于金融资产，分为交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产，具体的划分是依据金融资产的持有的目的、期限等。

一、交易性金融资产交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。

如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。

交易性金融资产是会计学2007年新增加的会计科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同。

根据金融工具确认与计量会计准则的规定，金融资产或金融负债满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产或金融负债:1、取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。

如购入的拟短期持有的股票，可作为交易性金融资产。

2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

如基金公司购入的一批股票，目的是短期获利，该组合股票应作为交易性金融资产。

3、属于衍生工具。

即一般情况下，购入的期货等衍生工具，应作为交易性金融资产，因为衍生工具的目的就是为了交易。

但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外，因为它们不能随时交易。

科目设置包括交易性金融资产、公允价值变动损益、投资收益等。

交易性金融资产的主要账务处理(一)企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产成本(公允价值)投资收益(发生的交易费用)应收股利(实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利)应收利息(实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息)贷：银行存款等(二)持有期间的股利或利息借：应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利x投资持股比例)应收利息(资产负债表日计算的应收利息)贷：投资收益(三)资产负债表日公允价值变动1.公允价值上升借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益2.公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动(四)出售交易性金融资产借：银行存款(价款扣除手续费)贷：交易性金融资产投资收益(差额，也可能在借方)同时：借：公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动) 贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益二、持有至到期投资企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，都属于持有至到期投资。

企业购买金融理财产品的会计处理方法祝桂英【期刊名称】《中国外资（上半月）》【年(卷),期】2018(000)012【总页数】2页(P90-91)【作者】祝桂英【作者单位】龙岩市汇金发展集团有限公司【正文语种】中文企业购买金融理财产品的必要性优化企业资产结构。

按照企业财务管理概论，企业资产的流动性越高，那么资产的风险也更小，其资产收益率也较低。

当企业持有现金时，在具备投资机会而尚未投资时，那么损失的是企业的机会成本；反之，倘若企业缺少合适的投资项目，那么企业持有现金的成本也就为损失的购买力，通俗的讲便是通货膨胀率。

由于企业暂时缺少投资机会，企业为优化资产结构，实现资产保值目的，积极改善“存款利率跑不过通货膨胀率”的现状，企业通过购买合适的理财产品可以实现该目的。

实现年初预算的理财收益率。

倘若企业具备良好的财务管理体系，那么企业将依据年度资金的使用情况，在年初对资金作出预算规划时，便会制定货币资金的预期收益率，不断激励企业管理者利用剩余资金谋求最大利益。

确保资金保值增值。

企业在维持正常生产经营活动所需的资金外，若还有较多的闲置流动资金，企业在未获得恰当的投资机会或者购买理财产品的预期收益率高于投资项目的收益率时，企业出于保值增值角度考虑，更愿意购买理财产品。

前提是企业购买该产品后对企业的生产经营活动无重大影响。

金融理财产品的分类我国金融市场上的金融理财产品主要包括以下几种：商业银行发行的保证预期收益的理财产品。

根据理财产品协议书规定，商业银行向客户出售该类理财产品时，向客户承诺支付固定收益，并按照约定收取一定比例的手续费，由此产生的投资风险一般是由商业银行承担，或者商业银行按照约定条款向客户支付较低的最低收益标准，并承担一定的风险。

对于其他的投资收益，商业银行按照双方协议，由商业银行和客户共同进行分配，风险也是由二者共担。

证券公司或者基金公司发行的限定集合资产计划。

对于该类理财产品，证券公司的发放对象一般皆是高净值客户，这是一款由证券公司研发、投资于理财产品约定的权益类产品或者固定收益类产品。

购置理财产品如何进行会计核算企业购置进一些理财产品，会计工作人员怎么进行会计核算?下面是本站小编为你整理的购置理财产品进行会计核算的方法，希望对你有帮助。

购置理财产品进行会计核算的方法【问题】企业购置银行推出的理财产品，到期可获得约定的理财收益，对此理财产品，会计是否作金融资产管理，对此收益，是作投资收益还是利息收入?【解答】按照《企业会计准那么第22号金融工具确认和计量》规定，企业的金融资产应当在初始确认时划分为以下四类：资本、基金的利益关系人比拟明确，用途也根本定向。

办理资本、基金增减的会计核算，政策性很强，一般都应以具有法律效力的合同、协议、董事会决议或政府部门的有关文件等为依据，切忌盲从单位领导人个人或其他指示人未经法定程序认可或未办理法定手续的任何处置意见。

5.收支与本钱费用的计算收入是一个单位在经营活动中由于销售产品、商品，提供劳务、效劳或提供资产的使用权等取得的款项或收取款项的权利。

支出从狭义上理解，仅指行政事业单位和社会团体在履行法定职能或发挥特定的功能时所发生的各项开支，以及企业和企业化的事业单位在正常经营活动以外的支出或损失;如从广义上理解，支出是一个单位实际发生的各项开支或损失。

费用的涵义比支出窄，通常使用范围也小一些，仅指企业和企业化的事业单位因生产、经营和管理活动而发生的各项消耗和支出。

本钱一般仅限于企业和企业化的事业单位在生产产品、购置商品和提供劳务或效劳中所发生的各项直接消耗，如直接材料、直接工资、直接费用、商品进价以及燃料、动力等其他直接费用。

收入、支出、费用、本钱都是重要的会计要素，表达着对一个单位的经营管理水平和效率从不同角度进行的度量，是计算一个单位经营成果及其盈亏情况的主要依据。

对这些要素进行会计核算的特点，是连续、系统、全面和综合。

在实际工作中，问题突出的有虚报收入单位在有这类事项时，应当按照各有关法律、法规或者会计制度的规定，认真、严格办理有关会计手续，进行会计核算。

上市公司购买理财产品的财务处理及报表列示作者：孙王艳来源：《经营者》2017年第12期摘要金融机构提供的多种理财产品是上市公司极好的投资选择方式之一。

但由于不同的理财产品在合同条款的约定上大相径庭，且现行的企业会计准则并没有明确指出具体的会计处理方法。

故此，企业在确定理财产品的财务处理及报表列示过程中面临重要的会计判断。

本文将按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》及《企业会计准则第37号——金融工具列报》的规范要求，对上市公司购买理财产品的会计处理及报表列示进行分析研究。

关键词上市公司理财产品账务处理报表列示2012年底，《上市公司监管指引第2号——上市公司募集资金管理和使用的监管要求》出台，上市公司闲置资金使用范围适度放宽，上市公司购买理财产品从此愈演愈烈。

A股上市公司购买理财产品从2012年的71亿元暴增至2017年10月9日的1.11万亿元，沪深两市共计1142家上市公司购买理财产品。

由此可见，上市公司购买银行理财产品已蔚然成风。

一、上市公司购买银行理财产品的原因和目的第一，上市公司购买银行理财产品的原因。

一是理财产品收益稳定、获利快。

上市公司在经济紧缩、实业不景气的大背景下，热衷于购买理财产品规避投资风险。

理财产品具有收益稳定、获利快的特点，上市公司由此能得到稳健的投资回报，同时能扮靓上市公司年报业绩。

二是主营业务增长有限，经营性盈利艰难。

上市公司购买理财产品的资金多为闲置的募集资金，而公司在投资方面缺乏长期的发展规划，主业增长空间有限，赢利困难，投资风险大，所以上市公司更愿意购买风险较小的理财产品获得稳定收益。

第二，上市公司购买银行理财产品的目的。

一是优化公司资金结构。

上市公司持有大量现金，如果在具备投资机会时没有投资，那么损失的久是机会成本，在没有合适的投资工程时，持有现金的成本则为损失的购买力。

面对无合适的投资机会，上市公司为了提高收益率，优化公司的资金结构，规避通货膨胀风险，就会购买期限较短的理财产品，并根据理财种类进行账务处理。

新金融工具准则下购买理财产品及结构性存款的会计处理作者：龙敏来源：《财会学习》2020年第21期摘要：2018年，新《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》开始实施，非金融机构购买银行理财产品及结构性存款的会计处理也随之发生了改变。

文章结合新旧准则的差异，对实务中的会计核算问题进行了分析，并列举了部分上市公司的会计处理方法，为实务中的会计处理提供一定的借鉴。

关键词：新金融工具准则;理财产品;结构性存款引言2017年3月，财政部印发修订了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》[财会〔2017〕7号]（以下简称“新准则”），来替代2007年开始实施的第22号企业会计准则（以下简称“旧准则”）。

对于很多非金融企业而言，影响最大的就是购买的理财产品及结构性存款如何确认、计量，新准则已于2018年1月1日实施，但实务处理时仍存在一些疑惑，故文章结合CAS22对购买的理财产品及结构性存款的会计处理进行简要分析与探讨。

一、新旧准则差异新准则将金融资产划分为以摊余成本计量的金融资产（amortised cost，以下简称“AC”）、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（fair value through other comprehensive income，以下简称“FVTOCI”）、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（fair value through profit or loss，以下简称“FVTPL”）。

因为名字及会计处理方法相似，很容易让人理解为其分别对应旧准则的持有至到期投资、可供出售金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

不过，这种理解是不准确的，因为金融资产的分类标准发生了显著地变化。

旧准则第十八条指出，不符合贷款和应收款项、持有至到期投资、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产等三类资产确认条件的金融资产需指定为可供出售金融资产。

而新准则中，具有类似托底性质的却是FVTPL。