❖ （二）银行汇票存款 是指企业为取得银行汇 票按照规定存入银行的款项.
❖ （三）银行本票存款 是指企业为取得银行本 票按照规定存入银行的款项
❖ （四）信用证保证金存款 目前，我国信用证 结算方式主要应用于有国外进出口业务的企 业，应将信用证保证金交存银行开立专户。
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（二）交易性金融资产确认与计量
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❖ (3)资产负债表日，交易性金融资产的公 允价值高于其账面余额的差额，借记交 易性金融资产（公允价值变动），贷记 “公允价值变动损益”科目；公允价值 低于其账面余额的差额做相反的会计分 录。
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(4) 出售交易性金融资产，应按实际收到的金 额，借记“银行存款” 科目，按该金融资产 的账面余额(包括“交易性金融资产”的全部 明细账户)，贷记交易性金融资产，按其差额， 贷记或借记“投资收益”科目。
❖
贷：公允价值变动损益
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❖ 3、第二年2月13日（出售），为了正确反映出售股
票所取得的实际收益（投资收益）,要将上年转入“本年 利润”的“公允价值变动损益”转回：
❖ （1）借：本年利润
100 000
❖
贷：公允价值变动损益
100 000
❖ （2）借：银行存款
380 000
❖
投资收益
180 000 （借贷差额）
2、银行存款的确认与计量
3、其它货币资金的确认和计量
3
关于“其他货币资金”的说明
❖ 其他货币资金：指企业除现金和银行存款以 外的货币资金。
❖ 其他货币资金设置明细账——
❖
外埠存款
银行汇票存款
银行本票存款
信用证存款
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❖ （一）外埠存款，是指企业到外地进行临时 或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专 户的款项
