第十二章 流动负债

商业票据
发行商业票据筹资的弊端在于：筹 资数额有限，由于商业票据的购买者主 要是保险公司、养老基金会、银行和其 他企业，其可贷资金只限于某一特定期 间的多余资金；商业票据筹资以高度脱 离个人的方式进行，一旦到期必须无条 件兑现，因此，利用商业票据方式筹资 的企业要特别注意处理好与银行的关系， 以便在关键时刻得到银行的支持
短期银行借款
【案例9.4】某企业借入名义利率8% 的贷款20万元，分12个月等额偿还本息， 则该借款实际利率是什么？
短期银行借款
五、企业对银行的选择
第二节 商 业 信 用
商业信用的具体形式有应付账款、 应付票据、预收账款等。
1。应付账款 2。应付票据 3。预收账款
一、应付账款的成本
商业信用
【案例9.1】某公司以“2/10，N/40” 的条件购入材料100万元。
第十二章 流动负债
[教学目的] 通过本章教学，使学生掌握流动负债的几
种主要形式及其优缺点。 [重点和难点] 11、 商业信用的形式 22、 商业信用的条件
第一节 短期银行借款
短期银行借款是指企业向银行和其他非银 行金融机构借入的期限在1年以内的各种借
款，其中主要是银行借款 一、短期银行借款的种类
短期银行借款
二、短期银行借款的信用条件 （1）信贷限额 （2）周转信贷协定 （3）补偿性余额 （4）清偿条款
短期银行借款
【案例9.2】某企业借款20万元，年利 息率6%，银行要求维持20%的补偿性余额， 则该笔借款的实际利率为：
短期银行借款
三、短期银行借款的担保品 （1）应收账款
①应收账款贴现 ②应收账款抵押 ③应收账款让售
短期银行借款
（2）存货 ①存货全部留置 ②信托清单 ③现场存货围堵

税务师财务与会计第十二章流动负债分类：财会经济税务师主题：2022年税务师（全套五科）考试题库ID:505科目：财务与会计类型：章节练习一、单选题1、以现金结算的股份支付在可行权日之后，相关负债的公允价值在资产负债表日的变动应计入（）。

A.管理费用B.资本公积C.公允价值变动损益D.其他综合收益【参考答案】：C【试题解析】：企业在可行权日之后不再确认由换入服务引起的成本费用增加，但应当在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动计入当期损益（公允价值变动损益）。

2、下列关于金融负债的表述中，错误的是（）。

A.企业对所有金融负债均不得进行重分类B.金融负债主要包括短期借款、应付账款、预收账款、应付债券等C.金融负债终止确认时，其账面价值与支付对价之间的差额，应计入当期损益D.企业应当在成为金融工具合同的一方并承担相应义务时确认金融负债【参考答案】：B【试题解析】：选项B，预收账款不属于金融负债。

3、下列关于应交增值税核算的表述中，不正确的是（）。

A.企业本月收到退回当月交纳的增值税时用红字借记“应交税费——应交增值税（己交税金）”，贷记“银行存款”B.企业本月收到退回上月多交的增值税时，用红字借记“应交税费——未交增值税”，贷记“银行存款”C.企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目D.税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后，涉及增值税调整的，应通过“应交税费——应交增值税（增值税检查调整）”账户来核算【参考答案】：D【试题解析】：选项D，税务机关对增值税一般纳税人纳税情况进行检查后，涉及增值税调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。

4、下列各项目中，不应根据职工提供服务的受益对象分配计入相关资产成本或费用的是（）。

A.因解除劳动关系而给予职工的补偿B.住房公积金C.工会经费和职工教育经费D.以现金结算的股份支付【参考答案】：A【试题解析】：对于辞退福利，均应计入管理费用，不需要区分受益对象。

账户设置
企业应在“应交税费”账户下设置“应交 增值税”和“未交增值税”两个明细账户 进行会计处理。
账户设置
“应交增值税”明细账户
借方发生额反映企业购进货物或接受应税劳务 支付的进项税额、实际已缴纳的增值税等；
贷方发生额反映销售货物或提供应税劳务应缴 纳的销项税额、出口货物退税、不能抵扣的进 项税转出等。
除印花税、耕地占用税以及其他不需要预 计应交数额的税金，在纳税义务产生的同 时直接缴纳，不包括在应交税费负债内， 其他税金均通过“应交税费”账户进行会 计处理。
应交增值税
增值税是对销售货物、进口货物、提供加 工及修理、修配劳务的增值部分征收的一 种税。
我国增值税暂行条例将纳税人分为一般纳 税人和小规模纳税人，并规定一般纳税企 业购入货物或接受应税劳务支付的增值税 （称为进项税额），可以从销售货物或提 供劳务按规定收取的增值税（称为销项税 额）中抵扣。
交纳增值税的账务处理
企业当月交纳当月的增值税时，应借记“应交 税费——应交增值税（已交税金）”账户，贷 记“银行存款”账户。
为了分别反映一般纳税人欠交增值税款和待抵 扣增值税的情况，企业应在“应交税费”账户 下设置“未交增值税”明细账户，计算企业月 份终了从“应交增值税”明细账中转入的当月 未交或多交的增值税；同时，在“应交增值税” 明细账下设置“转出未交增值税”和“转出多 交增值税”专栏。
应付票据
应设置“应付票据”账户进行会计处理， 反映这项流动负债的现存义务。
对带息票据应于年度终了计算应付利息， 记入该账户的贷方入账。
到期付款或因其他原因注销票据时，按票 据的账面价值记入借方；余额在贷方，表 示尚未到期的应付票据本金或本息之和。
应付票据
不带息应付票据

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《财务与会计》第十二章练习流动负债一、单项选择题1、某企业于2010年3月1日开出面值40 000元，6个月到期的应付票据，票面利率是6％，该企业每半年计提票据的利息，则该应付票据在2010年6月30日的账面价值是（）元。

A、40 000B、40 400C、40 800D、41 2002、企业开出的商业汇票，如为带息票据，应于期末计算应付利息，应贷记的科目是（）。

A、应付票据B、财务费用C、应付利息D、应付账款3、企业对确实无法支付的应付账款，应转入（）科目。

A、其他业务收入B、资本公积C、盈余公积D、营业外收入4、企业按规定的退税率计算的出口货物的当期抵免税额，应通过下列明细科目核算的是（）。

A、已交税金B、减免税款C、出口抵减内销产品应纳税额D、出口退税5、某一纳税企业月初待抵扣的进项税额为25万元，当月购进货物取得的增值税专用发票已通过税务机关的认证，其载明的进项税额为35万元，进项税额转出7.3万元。

当月对外销售产品100件，不含税单价为3万元；公益捐赠产品10件，单位成本2.5万元，缴纳当月应交增值税10万元，无产品出口业务和减免税事项。

假设该产品适用的增值税税率为17％，则该企业当月“应交税费――未交增值税”明细科目的月末借方余额为（）万元。

A、6B、6.6C、7.5D、11.76、委托加工应税消费品的物资收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税，应计入（）科目的借方。

A、应交税费——应交消费税B、管理费用C、委托加工物资D、营业税金及附加7、甲公司委托乙公司加工用于继续加工的应税消费品，甲公司发出原材料的计划成本为10 000元，材料成本差异率为3％(节约)；乙公司加工完成时计算应收取的加工费为5 000元（不含增值税）。

甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％,应税消费品的消费税税率为10％。