因先开具发票产生的增值税如何进行账务处理？【会计实务操作教程】

缴纳增值税的账务处理一、引言增值税是一种征税方式，广泛应用于各国，包括中国。

在中国，增值税是企业纳税的主要税种之一，企业需要按照国家税法规定的时间和金额，定期缴纳增值税。

企业在缴纳增值税的过程中，需要进行一系列的账务处理，以确保纳税合规和税务信息准确无误。

本文将详细介绍缴纳增值税的账务处理事项。

二、缴纳增值税前的准备工作在缴纳增值税之前，企业需要做好以下准备工作：1. 税务登记：企业需要先完成税务登记，取得纳税人资格，并获得税务局颁发的纳税人识别号。

税务登记是企业缴纳增值税的前提，没有纳税人资格无法开展正常的纳税活动。

2. 开设增值税专用账户：企业需要在银行开设增值税专用账户，用于接收和支付增值税款项。

这个专用账户应与企业其他账户相分离，以确保税款使用的透明和监控。

3. 完善会计制度：企业需要根据国家有关财务会计制度和税收法律法规，建立健全的会计制度，确保会计账簿和财务报表的准确性和完整性。

三、缴纳增值税的账务处理流程缴纳增值税的账务处理流程一般包括以下几个环节：1. 税收核算税收核算是指企业按照国家税法规定的税率和税法规定的计税方法，计算所得到的应纳税额。

一般来说，企业需要根据每个纳税期间（如月、季度、年度等），将销售额、进项税额和输出税额等进行分类，计算出应纳税额。

2. 缴纳税款企业在计算出应纳税额后，需要将税款缴纳到指定的增值税专用账户中。

通常，企业需要在规定的纳税期限内向税务局缴纳税款，不能逾期缴纳。

3. 填制纳税申报表企业在缴纳税款之前，需要填制纳税申报表，将税收核算结果清楚地填写在申报表中。

纳税申报表应按照税务局的规定填写，确保信息的准确性和完整性。

4. 缴纳申报填制完成纳税申报表后，企业需要向税务局递交申报表，并提供相关的核算凭证和其他必要的税务文件。

税务局将审核企业所填报的信息和税款的计算结果，然后发出税款通知书，要求企业缴纳应纳税额。

5. 记账处理企业在缴纳增值税后，还需要进行相关的记账处理。

应交税费应交增值税的明细科目与账务处理
应交增值税是应交税费里的二级科目，它同样包含了很多。

本文主要讲应交增值税的明细科目和账户处理，希望对大家有帮助。

应交增值税的9个明细科目设置应交增值税科目是最复杂的一个应交税费科目，具体说明如下：应交增值税分为进项税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、已交税费等设置专栏进行明细核算。

本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费;期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。

一般纳税人应交增值税账务处理
一、月末结转增值税
(一)月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自应交增值税转入未交增值税，这样应交增值税明细账不出现贷方余额，会计分录为：借：应交税金应交增值税转出未交增值税；贷：应交税金未交增值税。

(二)月份终了，企业将本月多交的增值税自应交增值税转入未交增值税，即：借：应交税金未交增值税；贷：应交税金应交增值税转出多交增值税
二、缴纳增值税
(一)当月缴纳本月实现的增值税(例如开具专用缴款书预缴税款)时。

借：应交税金应交增值税已交税金；贷：银行存款
(二)当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税。

借：应交税金未交增值税；贷：银行存款
三、应交增值税科目余额反映
(一)应交税金应交增值税科目的期末借方余额:反映尚未抵扣的进项税额，贷方无余额。

(二)应交税金未交增值税科目的期末借方余额:反映多缴的增值税贷方余额:反映未缴的增值税。

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因先开具发票产生的增值税如何进行账务处理？
问：销售商品给对方采取预收款方式，还未发货对方却要求付款即开具发票。

我们开票后，税控系统中的增值税销项税额自然形成。

这种情况，我们如何进行账务处理？
答：《增值税暂行条例》第十九条第（一）项规定，销售货物或者应税劳务，增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

《企业会计准则第14号——收入》应用指南第四条第（一）项第2点规定，销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入，预收的货款应确认为负债。

根据上述规定，先开具发票的，即发生增值税纳税义务，但发出商品时再确认会计收入。

会计处理如下：
借：银行存款
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
预收账款
货物发出时：
借：预收账款
贷：主营业务收入
同时：
借：主营业务成本
贷：库存商品
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

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提前开具增值税发票的处理办法？【会计实务经验之谈】案例：甲方为增值税一般纳税人，从事电力产品的生产与销售。

2017年8月1日，甲方与乙方订立产品销售合同，主要内容包括：甲方向乙方销售电力直流系统设备10套，含税单价35.1万元，总价款351万元。

甲方应于2017年9月30日前交货至乙方指定的仓库。

乙方在2017年8月10日前按合同总价款的20%预付给甲方70.20万元，但甲方应按预收货款先开具增值税专用发票。

1、有人认为，提前开具发票是一种虚开发票行为，这种定性准确吗？2、未发出货物先开具发票有政策依据吗？如何会计处理？3、有观点认为，提前开票，在8月《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用）应税货物销售额项目金额大于“利润表”中营业收入项目金额，发生异常。

为避免这一问题，应在开具发票时，按价款确认企业所得税应税收入，产品成本用暂估方法入账和结转。

这种做法合适吗？分析：提前开票被定性为虚开发票不准确。

所谓虚开发票，是指在没有任何购销事实的前提下，为他人、为自己或让他人为自己或介绍他人开具发票的行为。

《发票管理办法》第十九条，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）第二十六条，填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。

未发生经营业务一律不准开具发票。

甲方与乙方签订了产品销售合同，说明存在真实的商品交易，且开具发票符合文件规定，不存在虚开发票行为。

《国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第40号）规定，先开具发票的，其纳税义务发生时间为开具发票的当天。

账务处理：借：应收账款——乙方102000贷：应交税费——应交增值税（销项税）102000。

甲方8月份申报信息系统反映增值税应税货物销售额与利润表“营业收入”项目之间发生60万元的差异，应准备购销合同复印件、文字说明，供税务机关核查。

增值税的账务处理流程一、增值税的基本概念增值税是一种以货物和劳务的增值额作为征税对象的税种，是由企业在销售商品或提供劳务过程中产生的增值额按照一定税率纳税。

增值税是我国主要的税收类型之一，对于企业来说，合理的增值税账务处理流程十分重要。

二、增值税一般纳税人的账务处理流程作为一般纳税人，企业需要按照一定的流程来处理增值税账务，下面依次介绍增值税一般纳税人的账务处理流程。

1. 票据的整理和登记企业在购买商品或接受劳务后，首先需要对相关的进项发票进行整理和登记。

登记内容包括发票代码、发票号码、开票日期、购方名称和税号、销方名称和税号、商品名称、规格型号、数量、金额、税率等。

登记完毕后，将进项发票进行分类归档。

2. 发票的认证和认定企业应按照税务部门的规定，对进项发票进行认证。

认证是指核对发票的真实性和合法性，确认发票上的内容与实际交易相符合。

同时，企业还需要根据税法规定的认定条件，对企业购买商品或接受劳务的性质进行认定，以确定其用于应税业务还是非应税业务。

3. 税款的计算和申报根据增值税法规定的税率和计税方法，企业需要计算应纳税额。

应纳税额的计算是根据销项发票的金额减去进项发票的金额得出。

计算完毕后，企业需要按照一定的申报期限，将应纳税额通过电子税务局进行申报。

4. 税款的缴纳企业根据申报的结果，按时足额地将应纳税额缴纳给税务部门。

缴纳税款的方式多种多样，可以通过银行转账、现金缴纳等方式完成。

5. 申报表的编制和上报在税款缴纳完成后，企业还需要按照税务部门的规定，编制和上报相应的增值税申报表。

申报表的编制应准确无误，并按时上报。

6. 稽查和审计税务部门对企业的增值税账务进行稽查和审计，以检查企业的税务合规情况。

企业应积极配合税务部门的工作，向其提供相关的账务凭证和资料。

三、增值税小规模纳税人的账务处理流程小规模纳税人的增值税账务处理流程与一般纳税人有所不同，主要有以下几个环节。

1. 发票的开具和登记小规模纳税人在销售商品或提供劳务后，需要按照税务部门的规定，开具销售发票，并将相关信息进行登记。

工程施工先开票账务处理在进行工程施工先开票账务处理时，首先要明确双方的权利和义务。

业主和承包商之间应当签订合同，明确工程款支付方式、开票要求、验收标准等内容，以确保双方的权益得到保障。

在合同签订后，承包商可以按照合同约定先行开具发票，并向业主申请工程款支付。

业主则在验收合格后可以按照合同约定的支付方式支付工程款。

在实际操作中，工程施工先开票账务处理需要注意以下几点：第一，合同内容要明确。

合同是双方达成共识的法律文件，应当明确工程款支付方式、开票要求、验收标准等内容。

只有在合同内容明确的情况下，双方才能按照约定进行账务处理，避免出现纠纷。

第二，开票内容要准确。

承包商在开具发票时，应当按照合同约定的金额和项目内容开具发票，确保发票的准确性。

业主在收到发票后应当及时核对，确保开票内容与实际情况相符。

第三，工程验收要及时。

业主在收到承包商开具的发票后，应当及时进行工程验收，确认工程质量和进度符合合同要求。

只有在验收合格后，业主才能按照合同约定支付工程款。

第四，账务记录要完备。

在工程施工过程中，双方应当及时记录和归档相关账务文件，确保账务记录的完备性和真实性。

只有在有充分的账务记录的情况下，双方才能及时解决账务纠纷，并确保项目的正常进行。

总而言之，工程施工先开票账务处理是一种常见的账务方式，在工程项目中有着重要的作用。

承包商和业主应当合作顺畅，开展良好的账务处理，以确保项目的顺利进行和账务的准确性。

只有在双方共同努力下，工程施工先开票账务处理才能够顺利进行，实现双赢的局面。

预收款方式销售货物付款后开具发票的账务处理
公司销售产品给客户，在采取预收款方式下，还未发货（货物在下个月发）对方要求付款时即开具发票，我们开票后，我们如何进行账务处理？
《企业会计准则第14号——收入》应用指南规定，销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入，预收的货款应确认为负债。

同时，《增值税暂行条例》第十九条第（一）款规定，销售货物或者应税劳务，增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

依据上述规定，先开具发票的开票时发生增值税纳税义务，但发出商品时再确认会计收入。

会计处理如下：
收到货款时：
借：银行存款
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
预收账款——XX公司
货物发出时：
借：预收账款——XX公司
贷：主营业务收入
同时：
借：主营业务成本
贷：库存商品
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

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增值税的会计账务处理流程一、一般纳税人增值税账务处理1. 增值税会计科目的设置①二级科目的设置②三级科目的设置参考文件：财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

“销项税额抵减”，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；“减免税款”，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；“转出未交增值税”，记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交的增值税额。

2. 一般纳税人增值税账务处理例：某物业公司于2019年12月成立，于2020年8月30日转登记为增值税一般纳税人，2020年9月发生如下业务：开具增值税专用发票，金额为300000元，税额18000元，购买固定资产取得增值转用发票金额120000，税额15600，当月采购部报销差旅费，取得铁路车票，发票票面金额总计为330元，当月支付税控盘技术维护费280元。

①开具增值税专用发票借：银行存款318000贷：主营业务收入 300000应交税费—应交增值税（销项税额）18000②购买固定资产取得增值转用发票借：固定资产120000应交税费-应交增值税（进项税额）15600贷：银行存款 135600同时，借：应交税费-应交增值税（加计抵减）15600*10%=1560贷：营业外收入1560③取得铁路车票借：管理费用302.75应交税费-应交增值税（进项税额）330÷（1+9%）*9%=27.25贷：银行存款 330同时，借：应交税费-应交增值税（加计抵减）27.25*10%=2.73贷：营业外收入④当月支付税控盘技术维护费借：管理费用 280贷：银行存款280借：应交税费—应交增值税（减免税款）280贷：管理费用等280⑤月末结转增值税计算当月应纳增值税：销项税额=18000进项税额=15627.25，加计抵减税额=1560+2.73=1562.72减征税额=2809月应纳增值税=18000-15627.25-1562.72-280=530.03借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）530.03 贷：应交税费—未交增值税 530.0310月2日缴纳9月增值税借：应交税费—未交增值税 530.03贷：银行存款530.03根据《财政部税务总局海关总署公告2019年第39号》：第六条“纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

第1篇工程施工项目的账务处理是一个复杂的过程，涉及到多个会计科目和分录。

以下是对工程施工项目账务处理的全过程进行详细说明：一、项目成本费用归集1. 采购、领用原材料- 借：原材料-XX项目- 应交税金-应交增值税-进项税- 贷：应付账款/银行存款- 借：工程施工-合同成本-材料费-XX项目- 贷：原材料-XX项目2. 归集工程分包成本- 借：工程成本-合同成本-分包成本-XX项目- 贷：应付账款-应付分包款-XX单位/银行存款3. 归集分配项目工程人员薪酬：- 借：工程施工-合同成本-间接费用-管理人员薪酬-XX项目（项目部管理人员工资）- 借：工程施工-合同成本-人工费-XX项目（生产工人工资奖金）- 贷：应付职工薪酬4. 归集检验试验费或其它项目成本- 借：工程成本-合同成本-检验试验费-XX项目- 工程成本-合同成本-其它-XX项目- 贷：银行存款二、项目成本收入确认、结转5. 施工企业根据建造合同的完工进度，向业主开出工程价款结算单办理结算的价款- 借：应收账款- 贷：工程结算-XX项目6. 结转成本收入- 借：主营业务成本-工程施工成本-XX项目- 工程施工-合同毛利-XX项目- 贷：主营业务收入-工程施工收入-XX项目备注：在这个分录中，主营业务成本取数是以工程施工-合同成本取的数，但是工程施工月末是有余额的，不做结转，这样方便查询工程的实际。

三、工程结算1. 工程在建时，发生的与工程相关的耗费都是借工程施工-合同成本。

2. 工程结算：一般是指根据合同或发票入账时，借：银行存款，（应收账款）贷：工程结算。

3. 工程完工时结转收入成本，同时计算出工程施工毛利，分录：- 借：主营业务成本- 借：工程施工-合同毛利- 贷：主营业务收入- 同时，结算工程，分录：- 借：工程结算- 贷：工程施工-合同毛利- 贷：工程施工-合同成本。

提示：结转完后，工程施工与工程结算应无余额。

若有余额，期末填报时差额列入存货项。

增值税账务处理大全财政部发布财会[2016]22号《增值税会计处理规定》的通知，看到那么多的科目是不是毫无头绪，不用怕，为您准备了增值税的会计处理大全。

下面就是增值税明细科目全家福。

（一）采购业务1、当月已认证的可抵扣增值税额借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款/应付票据如发生退货的，原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录2、当月未认证的可抵扣增值税额借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产应交税费——应交增值税（待认证进项税额）贷：应付账款/银行存款/应付票据如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录3、一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，后来用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额要转出。

比如：发放非货币性福利借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：库存商品应交税费（应交增值税——进项税额转出）4、购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣，不动产金额较大，一次性抵扣，可能国家压力大了，就要求分两年抵扣借：固定资产”、“在建工程”等科目应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——待抵扣进项税额”贷：“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

第二年可以抵扣了，再把剩下的一部分转入：借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应交税费——待抵扣进项税额5、货到票未到，只需暂估货物金额，不需要将增值税的进项税额暂估入账。

借：原材料/库存商品贷：应付账款下月初，用红字冲销原暂估入账金额。

借：应付账款贷：原材料/库存商品待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，然后再做正式分录。

借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款/应付票据6、小规模纳税人采购等业务，不能抵扣，因此不涉及“应交税费——应交增值税（进行税额）”这个科目7、境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构，购买方代扣代缴增值税。

增值税会计科目设置及账务处理一般纳税人单位在进行增值税核算时，需要使用”应交税费”下的“应交增值税”(含该科目下的专栏科目)和“未交增值税”两个科目;按小规模缴纳增值税的企业在进行增值税核算时，只需要使用“应交税费—未交增值税”科目。

一、“应交税费——应交增值税”各会计科目核算的内容和要求列示如下：1、“销项税额”专栏，平时核算(年末抵冲时除外，下同)只允许贷方出现数据。

“销项税额”专栏记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。

企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字在贷方登记;退回销售货物应冲销的销项税额，用红字(负数)在贷方登记。

2、“出口退税”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。

“出口退税”专栏记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关办理退税而收到退回的税款。

出口货物退回的增值税额，用蓝字在贷方登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的增值税款，用红字(负数)在贷方登记。

3、“进项税额转出”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。

“进项税额外转出”专栏记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因(比如出口退税税率差引起的转出)而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

4、“转出多交增值税”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。

“转出多交增值税”专栏记录企业月终将当月多交的增值税的转出额。

5、“进项税额”专栏，平时核算只允许借方出现数据。

“进项税额”主要记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额(实务操作中应是反映已经在税局认证通过准予抵扣的进项税额)。

企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

6、“已交税金”专栏，平时核算只允许借方出现数据。

“已交税金”专栏记录企业本月预缴本月增值税额(该科目原来是预留给出口企业按4%预交增值税用的，因该法规目前已经取消，所以目前的实务操作中大多数企业该专栏已经不使用；部分与地方税务局统筹考虑的仍有预缴)。

增值税账务处理大全财政部发布财会[2016]22号《增值税会计处理规定》的通知，看到那么多的科目是不是毫无头绪，不用怕，为您准备了增值税的会计处理大全。

下面就是增值税明细科目全家福。

（一）采购业务1、当月已认证的可抵扣增值税额借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款/应付票据如发生退货的，原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录2、当月未认证的可抵扣增值税额借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产应交税费——应交增值税（待认证进项税额）贷：应付账款/银行存款/应付票据如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录3、一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，后来用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额要转出。

比如：发放非货币性福利借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：库存商品应交税费（应交增值税——进项税额转出）4、购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣，不动产金额较大，一次性抵扣，可能国家压力大了，就要求分两年抵扣借：固定资产”、“在建工程”等科目应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——待抵扣进项税额”贷：“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

第二年可以抵扣了，再把剩下的一部分转入：借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应交税费——待抵扣进项税额5、货到票未到，只需暂估货物金额，不需要将增值税的进项税额暂估入账。

借：原材料/库存商品贷：应付账款下月初，用红字冲销原暂估入账金额。

借：应付账款贷：原材料/库存商品待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，然后再做正式分录。

借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款/应付票据6、小规模纳税人采购等业务，不能抵扣，因此不涉及“应交税费——应交增值税（进行税额）”这个科目7、境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构，购买方代扣代缴增值税。

一般纳税人增值税帐务处理大全：缴纳增值税企业必须遇到增值税的帐务处理，下面我将可能遇到的一些帐务处理进行了整理，希望有用。

如有遗漏和差错，敬请补正和纠正。

一、“进项税额”的帐务处理1.国内购进货物。

企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银行存款”。

需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须敖货物的购进成本。

2.接受投资转入货物。

企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目，按照确认的投资货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。

3.接受捐赠转入的货物。

企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照确认的捐赠货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目；按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。

4.接受应税劳务。

企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目；按应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。

5.进口货物。

按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额”）科目；按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。

增值税发票怎么做账开具增值税发票之后，如果是一般纳税人企业，则借：银行存款(应收账款)，贷：主营业务收入(其他业务收入)/应交税金-应交增值税(销项税)。

1、一般纳税人企业借：银行存款(应收账款)贷：主营业务收入(其他业务收入)应交税金-应交增值税(销项税)2、小规模企业如果是小规模企业，因为增值税不存在进项、销项的问题，所以应交增值税不用设下级科目。

借：银行存款(应收账款)贷：主营业务收入(其他业务收入)贷：应交税金-应交增值税分录格式：第一：应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下;第二：贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，说明借方在左，贷方在右。

〔会计〕分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录;复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。

必须要指出的是，为了坚持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。

但在某些特别状况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。

2增资税专业发票抵扣如何做账取得增值税专用发票，抵扣后，会计分录如下：借：〔管理〕费用/原材料等贷：应交税费-应交增值税-进项税(发票认证后确认进项税可抵扣)银行存款/现金发票抵扣的意思是用发票上所载的税额来抵减应交税额，这种状况基本只发生在“增值税〞这个税种上。

就是用购入增值税应税商品所缴纳的“增值税进项税额〞来抵减卖出增值税应税商品的“增值税销项税额〞。

如果增值税专用发票已认证但不能抵扣的话，可以直接将增值税放到采购成本里面去，构成购入资产或者支付费用的成本。

比如购入固定资产、无形资产就直接购入相关的原值，如果是支付运费或者修理费等，就将增值税都放到费用里面去。

3增值税一般发票怎么申报开具的增值税一般发票在报税时，在附表一“开具其他发票〞栏中依据不同税率的销售额填列，主表中会自动生成。

1、第1至2列“开具税控增值税专用发票〞：反映本期开具防伪税控〞增值税专用发票〞、〞货物运输业增值税专用发票〞和税控〞机动车销售统一发票〞的状况。

提前开具增值税发票的处理办法？【2017至2018最新会计实务】案例：甲方为增值税一般纳税人, 从事电力产品的生产与销售。

2017年8月1日, 甲方与乙方订立产品销售合同, 主要内容包括：甲方向乙方销售电力直流系统设备10套, 含税单价35.1万元, 总价款351万元。

甲方应于2017年9月30日前交货至乙方指定的仓库。

乙方在2017年8月10日前按合同总价款的20%预付给甲方70.20万元, 但甲方应按预收货款先开具增值税专用发票。

1、有人认为, 提前开具发票是一种虚开发票行为, 这种定性准确吗？2、未发出货物先开具发票有政策依据吗？如何会计处理？3、有观点认为, 提前开票, 在8月《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用）应税货物销售额项目金额大于“利润表”中营业收入项目金额, 发生异常。

为避免这一问题, 应在开具发票时, 按价款确认企业所得税应税收入, 产品成本用暂估方法入账和结转。

这种做法合适吗？分析：提前开票被定性为虚开发票不准确。

所谓虚开发票, 是指在没有任何购销事实的前提下, 为他人、为自己或让他人为自己或介绍他人开具发票的行为。

《发票管理办法》第十九条, 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人, 对外发生经营业务收取款项, 收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下, 由付款方向收款方开具发票。

《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）第二十六条, 填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。

未发生经营业务一律不准开具发票。

甲方与乙方签订了产品销售合同, 说明存在真实的商品交易, 且开具发票符合文件规定, 不存在虚开发票行为。

《国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第40号）规定, 先开具发票的, 其纳税义务发生时间为开具发票的当天。

账务处理：借：应收账款——乙方102000贷：应交税费——应交增值税（销项税）102000。

先开票后付款的会计分录怎么做先开票后付款的会计分录怎么做会计分录亦称“记账公式”。

简称“分录”。

它根据复式记账原理的要求，对每笔经济业务列出相对应的双方账户及其金额的一种记录。

以下是店铺整理的先开票后付款的会计分录怎么做的相关内容，一起来看看吧。

先开票后付款的会计分录一、收款时的会计分录是：借：银行存款贷：应收账款二、解释1、销售商品已经将货物交给对方，并开出发票，无论货款是否收到都应确认销售收入。

货款尚未收到形成了企业的一项债权，记入“应收账款”科目。

(“应收账款”科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

)借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)2、收回应收账款时，应收账款减少，记入贷方。

分录如上所述。

先开票后付款的法律风险根据《中华人民共和国发票管理办法》(《发票管理办法》)相关规定，发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。

因此，在正常的商业交往中，应是卖方向买方交付货物，买方在收货后，当即或者在约定时间内向卖方结清货款后，卖方才出具发票，发票为付款的凭证，付款方收到了发票，说明收款方确已收到了相应款项。

但是实际的在经济交往中，“先开发票后付款”已经成为一种比较普遍的商务付款方式，付款方往往以财务入账为由，要求收款方先开出发票挂账，然后再付款，但这种付款方式是存在一定法律风险的。

先看两则案例：案例一：最高院判决发票是收款证明江苏南通二建集团有限公司在新疆维吾尔自治区高级人民法院提起对新疆创天房地产开发有限公司诉讼称：2000年7月31日，双方签订了《建设工程施工合同》。

对工程的开、竣工时间、施工范围、工程款的给付及违约责任等都作了明确约定。

合同签订后，南通二建依约施工，创天公司却违约不按时支付工程款，双方又多次协商签订补充协议，变更付款方式，但创天公司仍不履行付款义务，导致工程多次停工，合同不能继续履行。