集团成本费用管理制度

公司成本管理制度

公司成本管理制度

成本管理是指企业生产经营过程中各项成本核算、成本分析、成本决策和成本控制等一系列科学管理行为的总称。成本管理由成本规划、成本计算、成本控制和业绩评价四项内容组成。成本规划是根据企业的竞争战略和所处的经济环境制定的，也是对成本管理做出的规划，为具体的成本管理提供思路和总体要求。成本计算是成本管理系统的信息基础。成本控制是利用成本计算提供的信息，采取经济、技术和组织等手段实现降低成本或成本改善目的的一系列活动。业绩评价是对成本控制效果的评估，目的在于改进原有的成本控制活动和激励约束员工和团体的成本行为。

企业成本管理制度与方法

第一章 总则

为了规范集团公司所属企业的成本和费用管理及核算工作，根据财政部颁布的《企业财务通则》和《企业会计准则》、《工业企业财务制度》，结合深化改革和建立现代企业制度的需要，制定本制度。

本制度适用于集团公司所属全资子公司（企事业）和集团公司控股的工业企业（含股份制企业），以及分公司和分公司性质的分支机构。

企业的成本和费用管理工作是企业生产经营管理的核心内容，必须贯穿于生产经营活动的全过程。其基本任务是通过预测、计划、控制、核算、分析和考核，反映企业生产经营成果，挖掘降低成本潜力，努力降低产品成本。成本和费用管理的基本工作要点是遵守财经纪律，贯彻执行国家有关政策、法规；加强和完善成本和费用管理的基础工作；正确掌握成本和费用开支范围和标准，合理划分产品成本界限；进行成本预测，参与生产经营决策，实行主要产品的目标成本管理；编制先进可行的成本计划和增产节约计划，组织制订降低成本的措施；分解成本和费用指标，控制生产耗费，落实成本管理责任，实行分级归口管理；准确、及时核算产品成本，控制和监督成本计划和费用预算执行情况，进行成本和费用分析；运用现代化管理方法，不断提高企业成本管理水平。

企业要结合经营责任，贯彻成本管理责任制。企业负责人要组织总会计师、总经济师、总工程师等各级领导，依靠全体工程技术人员、生产经营管理人员和财务会计人员，组成成本管理体系。同时也要注意研究借鉴国内外成本管理的先进经验，进行对比分析，找出差距，促进企业的经营管理水平在市场竞争中不断提高。

第1页共20页 成本管理制度

1.目的

为了加强公司成本费用的内部控制、降低成本费用、防范成本费用中的差错与舞弊，根据财政部《内部会计控制规范》等法律、法规，结合本公司成本费用支出的特点和管理需要制定本制度。

2.适用范围

适用于本公司成本费用包括采购成本、制造成本和期间费用的计划、执行、控制、核算、报告、考核等内容。

3.岗位分工与授权批准

____公司建立成本费用岗位责任制，明确规定相关部门和岗位的职责与权限，确保办理成本费用业务的不兼容岗位相互分离、制约和监督。

____公司成本费用业务严格规范和执行如下程序。

(1)计划编制与审批。

(2)支出审批与执行。

(3)控制、核算与考核。

____公司成本费用岗位的基本分工如下。

(1)采购部负责编制、执行采购成本计划。

(2)各生产部门负责编制、执行管理、制造费用计划。

(3)销售部负责编制、执行营业费用计划。

(4)各管理部室负责编制、执行管理费用计划。

(5)财务部负责编制、执行财务费用计划。

(6)生产部负责审核、控制产品制造成本计划。 第2页共20页 (7)预算管理部门负责审核各项成本核算费用计划、控制成本费用的发生、考核各项成本费用的完成。

(8)财务部负责成本费用的核算与报告。

(9)审计部负责定期审计检查成本费用的合规性、合理性和会计记录的正确性与及时性。

(10)公司总裁及分管副总负责有关成本费用的审批。

3.4成本费用的发生和付款要严格按照公司授权文件的规定，各级审批人要在授权范围内行使职权，不得超越审批权限。

4.管理规定

4.1成本费用控制的基本模式。

(1)期间费用____营业费用+管理费用+财务费用营业费用____销售收入____销售费用率管理费用____销售收入____管理费用率财务费用____销售收入____财务费用率

(2)产品制造成本____销售收入-税金及附加-目标利润期间费用产品制造成本____直接材料+直接人工+制造费用直接人工成本____(产品产量____计件工资率)____(1+____%)直接材料成本____Σ(直接材料成本____材料单价)

成本部管理规章制度

一、总则

为了加强公司成本管理，规范成本核算和控制工作，提高成本管理水平，降低成本，增加效益，根据国家有关法律法规和公司的实际情况，特制定本规章制度。

二、成本部职责

1、 负责建立和完善公司成本管理体系，制定成本管理制度和流程，并监督执行。

2、 负责公司项目的成本预算编制、成本核算、成本分析和成本控制工作，为公司决策提供成本数据支持。

3、 参与项目的可行性研究和投资估算，为项目决策提供成本方面的建议。

4、 负责审核工程合同中的成本条款，参与合同谈判和签订，防范成本风险。

5、 建立和维护成本数据库，收集、整理和分析成本相关信息，为成本管理提供数据支持。

三、成本预算管理

1、 成本预算编制原则 （1）准确性原则：成本预算应根据项目的实际情况和相关资料，准确计算各项成本费用。

（2）完整性原则：成本预算应涵盖项目的全部成本费用，包括直接成本、间接成本和期间费用。

（3）合理性原则：成本预算应符合项目的建设规模、技术标准和市场行情，合理安排各项成本费用。

2、 成本预算编制依据

（1）项目可行性研究报告、设计文件和施工图纸。

（2）国家和地方有关工程造价的法律法规、政策文件和计价标准。

（3）公司的成本管理规定和历史成本数据。

（4）市场调研资料和询价结果。

3、 成本预算编制流程

（1）项目启动后，成本部根据项目的要求和相关资料，制定成本预算编制计划。

（2）收集和整理成本预算编制所需的资料，包括项目的设计文件、施工图纸、工程量清单、材料设备价格、人工费用等。

（3）根据收集到的资料，采用合适的方法和工具，计算各项成本费用，编制成本预算初稿。 （4）组织相关部门对成本预算初稿进行审核和讨论，提出修改意见和建议。

（5）根据审核和讨论的结果，对成本预算初稿进行修改和完善，形成成本预算终稿。

（6）成本预算终稿经公司领导审批后，作为项目成本控制的依据。

四、成本核算管理

1、 成本核算对象的确定

成本费用定额管理制度

第一条为进一步规范成本费用管理，加强成本费用控制，提高经济效益，增 强企业整体竞争力，结合公司生产经营实际，制定本制度。

第二条成本费用定额编制方法

成本费用定额是合理编制预算的主要依据之一，也是成本费用管理的重要依 据。分为生产成本定额、管理费用定额、可控费用定额。成本费用定额的编制， 应以年度预算为基础，本着实事求是，兼顾需要与节约的原则，对成本费用项LI 进行细化，并层层分解，形成“千斤重担人人挑，个个身上有指标”的预算分解 机制。

第三条费用定额的制订要与公司的生产经营实际和发展□标一致。

第四条成本费用控制要与资金管理紧密结合，对日常发生频率较高，开支金 额较大的支出项U要加大管理控制力度。

第五条考核与奖惩

公司必须建立严格的考核制度，公司内部各部门要建立和完善各种台帐、原 始记录。企管部、财务部等相关部门负责对定额成本费用执行情况进行考核，对 实际与定额差异进行奖罚。

第六条公司要加强定额管理，做到全员参与，以达到降低成本费用的LI的。

第七条组织管理

公司成立全面预算管理委员会，成员包括总经理、副总经理、各部门负责人、 财务部有关人员。预算管理委员会具体工作山财务部负责，其主要任务：

（-）制定有关财务预算的制度和政策。

（二） 制定成本费用定额标准，对各单位编报的预算及费用定额的可靠性和

可行性进行审核。

（三） 协调各单位在财务预算中的矛盾。

（四） 向公司领导提供预算报告。

（五） 负责预算和费用定额执行的监督，并提出分析报告。

（六） 预算管理委员会负责预算和成本费用定额的审核及审核过程中存在的

矛盾问题的处理。财务部作为常设机构，负责预算的汇总编制及成本费用定额的 执行。 （七）公司各部门负责人对本单位各项预算及成本费用定额的内容负责，并

负责及时上交有关报表。

第八条成本费用定额考核按公司定额考核管理制度执行，对其考核有特殊规 定的从其规定，对此考核实行月考核月兑现。