广告业务宣传费扣除标准

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税务咨询广告费、业务宣传费税前扣除标准

1.一般企业

广告费及业务宣传费税前扣除限额=营业收入*15%

政策依据：

（1）《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；

（2）《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）第一条规定：企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。

2.企业筹办期间发生的广告费用

政策依据：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第五条规定：企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

3.化妆品、医药和饮料制造行业的广告费

广告费及业务宣传费税前扣除限额=营业收入*30%

政策依据：《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》财税[2017]41号 第一条规定：对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

企业筹办期的广告费和业务宣传费如何税前扣除

财务答疑：企业筹办期发生的广告费和业务宣传费如何在税前扣除2013-06-03问：开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出。企业在筹建期间发生的费用，按会计制度应计入"长期待摊费用－开办费"，原企业会计制度对开办费应当在企业开始生产经营以后的一定年限内分期平均摊销，现行新的企业会计制度对开办费应当在开始生产经营，取得营业收入时停止归集，并应当在开始生产经营的当月起一次计入生产经营当月的损益。请问，筹建期间发生的广告费和业务宣传费是否应当计入开办费。在筹建期无收入取得，如果按收入的比例计算扣除，则允许扣除的广告费及宣传费就是0.对于在筹办期间没有取得收入的企业发生的广告费和业务宣传费如何税前扣除。

答：根据《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称《企业所得税法实施条例》）第四十四条的规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除。超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。但企业筹建期间属于非正常的生产经营期间，筹建期间发生的广告费和业务宣传费，根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告第15号）的规定，企业筹办期发生的广告费和业务宣传费按实际发生额，计入开办费，并按有关规定在税前扣除。《企业所得税法》（主席令第63号）不再将开办费列举为长期待摊费用，与会计准则及会计制度的处理一致，即企业的开办费可以在开始生产经营的当月一次性扣除。但是，《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第九条规定：筹办费可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的规定处理，但一经选定，不得改变。作为长期待摊费用处理的，根据《企业所得税法实施条例》第七十条的规定，作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。也就是说，筹建期发生的广告费和业务宣传费的扣除不受收入的限制，筹建期发生的广告费和业务宣传费计入开办费，企业可以选择在开始生产经营之日的当年一次性扣除，也可以选择分期摊销。选择分期摊销的，摊销年限不得低于3年。为防止纳税人随意调节应纳税所得额，对纳税人选择一次性扣除或分期扣除一旦确定下来后，规定不得再改变。

广告费和业务宣传费的认定标准

广告费和业务宣传费的认定标准

1. 引言

广告费和业务宣传费是企业经营中不可缺少的一部分。正确认定广告费和业务宣传费的支出及其认定标准对企业的财务报表和税务申报具有重要影响。本文将介绍广告费和业务宣传费的定义、认定标准以及其在财务会计和税务申报中的影响。

2. 定义和区别

广告费指企业在推广产品或服务方面支出的费用，主要用于市场宣传、广告刊登以及相关促销活动。而业务宣传费泛指企业为提升整体品牌形象、市场认知度以及公众形象而进行的推广费用，包括广告费在内。

3. 广告费和业务宣传费的认定标准

（1）广告费的认定标准：

广告费的支出必须符合以下标准：

a) 目的明确：支出必须与广告和营销活动直接相关，旨在促进产品或服务的销售和宣传；

b) 可核查性：支出必须能够进行核实，如广告合同、媒体刊登凭证等；

c) 合理性：广告费支出应该合理，即支出的金额、方式、周期等应符合市场常规和行业实践；

d) 经济效益：广告费支出需能够带来一定的经济效益，即推广的产品或服务销售额应该能够超过广告费支出本身。

（2）业务宣传费的认定标准：

业务宣传费的支出认定标准比广告费宽泛。一般情况下，业务宣传费的支出应包括以下几个方面：

a) 品牌推广：为提升品牌形象，包括广告、公关媒体宣传、赞助活动等；

b) 促销活动：包括折扣、赠品、会员积分、特价销售等；

c) 推广费用：广告和宣传费用、网站建设和维护费用、市场调研费用等。

4. 财务会计处理和税务申报

对于广告费和业务宣传费的财务会计处理和税务申报，企业需严格按照相关规定进行操作。在财务会计处理方面，广告费和业务宣传费应明确列入当期费用，如销售费用、市场费用等科目，并在财务报表中进行明确核对。在税务申报方面，企业需要根据税务局的要求填写相应的申报表格，并合法地申报相关费用。

5. 个人观点和理解

广告费和业务宣传费是企业推广产品和提升品牌形象不可或缺的一部分。在现代商业环境下，企业需要全方位地进行宣传和推广，以增加市场份额和提高产品或服务的销售额。广告费和业务宣传费的支出必须符合一定的认定标准，保证费用的合理性和收益的可观。正确认定并合理使用广告费和业务宣传费，对企业的发展具有积极作用。

广告费用是企业为销售商品或提　供劳务而进行的宣传费用，是企业经　常发生的一项费用。因此，财务会计制　度规定，企业发生的广告费用可以全　额进成本，在“营业费用”科目中核算。　而税收制度规定则不同。由于广告费　税前扣除的情况比较复杂，为便于准　确进行会计核算，笔者认为，操作时应　注意以下几个问题：　一、掌握“三个条件”　广告费税前扣除有其比较严格的　前提条件。根据《企业所得税税前扣除　办法》（国税发［２０００１８４号文件）规定，　企业申报扣除的广告费支出必须同时　具备三个条件：一是广告是通过工商　部门批准的专门机构制作的；二是已　实际支付费用，并已取得相应发票；三　是通过一定的媒体传播。由此可见，对　支付给非法承办广告业务的单位和个　人的广告费，或尚未实际支付的广告　费，或虽已支付但未取得相应发票的　广告费，或虽已取得发票但未通过媒　体传播的广告费等均不得税前扣除。　二、把握“四个标准”　广告费用的扣除标准，应按照《企　业所得税税前扣除办法》（国税发　【２０００１８４号文件）和《关于调整部分行　因　的几个问题　

业广告费用所得税前扣除标准的通　知》（国税发［２００１１８９号文件）等税收规　定执行。具体来说有四种情况：　（一）金额扣除。国税发［２００１１８９　号文件规定，从事软件开发、集成电路　制造及其他业务的高新技术企业，互　联网站，从事高新技术创业投资的风　险投资企业，自登记成立之日起５个　纳税年度内，经主管税务机关审核，广　告支出可据实扣除。上述高新技术企　业、风险投资企业以及新生成长型企　业，经国家税务总局审核批准，企业在　拓展市场特殊时期的广告费可据实扣　除或适当提高扣除比例。这体现了国　家对鼓励发展的产业的税收优待。　（二）限额扣除。国税发［２０００１８４　号文件规定：一般行业的企业每一纳　税年度发生的广告费支出在不超过销　售（营业）收入２％的比例内据实扣除，　超过比例部分的广告费支出可无限期　向以后纳税年度结转。国税发［２００１１８９　号文件规定：自２００１年１月１日起，　制药、食品（包括保健品、饮料）、日化、　家电、通讯、软件开发、集成电路、房地　产开发、体育文化和家具建材商城等　行业的企业，每一纳税年度可在销售　（营业）收入８％的比例内据实扣除广　告费支出，而根据《国家税务总局关于　调整制药企业广告费税前扣除标准的　通知》（国税发［２００５１２１号文件）规定：　自２００５年度起，制药企业每一纳税年　度可在销售（营业）收入２５％的比例内　据实扣除广告费支出，超过比例部分　的广告费支出可无限期向以后年度结　转。这一规定实际上是要求企业将发　生的广告费支出按受益期较为均匀地　摊销，而不是在某个实际发生的年度　全部一次性扣除。　另外值得注意的是，计算广告费　用扣除限额的基数只能包括企业的主　营业务收入及其他业务收入，不包括　营业外收入和投资收益等与生产经营　无直接关系的收入，也不包括税务机　关查出的纳税人隐瞒的收入。　（三）合并扣除。根据《国家税务　总局关于邮政企业广告费和业务宣传　费税前扣除问题的通知》（国税函　『２００１１１０２３号文件）规定：邮政企业在　汇总纳税期间，发生的广告费和业务　宣传费可以合并计算。国家邮政局在　汇总纳税时，汇总后的广告费和业务　宣传费税前扣除比例为不超过全国汇　总邮政业务收入的２％，当年实际发生　的广告费和业务宣传费在２％以内的，　据实扣除；超过２％的部分，可按照规　定向以后年度结转。各省级邮政局广　告费和业务宣传费税前扣除比例为不　超过全省（自治区、直辖市）汇总邮政业　Ｃｏｍｍｅｒｃｉａｌ　Ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ