所得减免中的“合理分摊期间费用”理解[会计实务,会计实操]

期间费用在纳税过程中的合理扣除作者：程劲松来源：《今日财富》2019年第04期期间费用在企业经营活动中是必不可少的一部分，期间费用同时也影响着企业所得税，所以对于期间费用产生和扣除的合理性是需要思考和分析的，国家税务局的稽查对期间费用的扣除标准也是需要研究的。

但是，企业若想从根本上减少不必要的支出，那么就应当建立完善的内部控制制度，并得以贯彻实施。

期间费用在企业经营活动中扮演着重要的角色，期间费用往往也能够从成本管理的角度反映出企业在某个期间内的经营状况、投入情况以及战略规划等。

对于期间费用筹划的重要性势必显而易见，合理的费用支出不仅能够提高企业的经营效益，还能为企业带来更多的收益。

一、期间费用在税前如何扣除期间费用在企业经营活动中指的是：在业务往来与经营中产生销售费用、管理费用、财务费用。

在上述费用当中，又有很多种分类，例如：业务招待费、广告费、運输费、包装费、保险费、折旧费、工资、福利费、五险一金、修理费、油费、差旅费等等，其中业务招待费（包括未通过媒体的广告性支出）并非全额扣除，而是按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，这里要特别注意的是，超额部分可以在以后年度结转扣除。

上述费用类型除广告费与业务招待费有扣除标准外，其余费用均据实扣除，不得开具虚假票据进行费用报销，国家目前对发票的真伪已经加大了监管力度。

二、合理计划期间费用的支出期间费用产生于企业的实际经营活动中，并存在各种各样的不合理甚至不合规的情况，针对期间费用的产生来源与过程中不合规现象，可规划出以下解决方案：（一）完善票据开票信息针对管理费用差旅费报销、餐费报销中存在很多问题，这里以XX摩托车气门制造公司费用情况为例，在审计过程中，通过查阅凭证我们发现该公司在差旅费报销中存在不合理的情况，其中：餐饮发票以个人名义开具，票面金额为整百开具，如果结合实际发生情况分析，一顿饭可能会是这么齐整的金额吗？这个是值得报销人员思考的。

企业所得税减免所得怎么分摊费用（老会计人的经验）企业所得税法实施条例第一百零二条规定，企业同时从事适用不同企业所得税待遇项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。

分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额、人员工资等参数确定。

分摊计算期间费用指不能直接归属于某个特定产品成本的费用，如广告和业务宣传费、业务招待费等。

由于期间费用没有一个明确的归属，税法明确可在税前扣除的期间费用必须是合理分摊的费用。

所谓合理，《企业所得税年度纳税申报表》A107020《所得减免优惠明细表》应分摊期间费用（第4列）填报说明明确，第4列应分摊期间费用：填报享受所得减免企业所得税优惠的企业，该项目合理分摊的期间费用。

合理分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额、人员工资等参数确定。

上述比例一经确定，不得随意变更。

其中提出的任一种方法都可以，应根据企业实际情况进行选择。

上述减免所得优惠，要求对项目独立核算，收入、成本能可靠计量，且合理分摊期间费用，再根据减免的具体内容计算减免所得额。

这意味着，减免所得额是可以享受优惠的净所得。

计算公式：可以享受优惠的净所得=项目收入-项目成本-项目分摊的期间费用。

举例说明某农业经营企业2014年农业收入3000万元、其他收入1000万元，农业营业成本1000万元、其他营业成本700万元，期间费用1000万元，其中包含100万元业务招待费。

农业收入所得免征所得税，不考虑其他调整事项。

期间费用中业务招待费税前扣除为20万元（发生额60%为60万元，收入5‰为20万元，取孰低数），其余的80万元业务招待费需要调整。

期间费用按照收入比例分摊，农业收入分摊比例为75%，其他项目分摊比例为25%，农业所得应分摊期间费用1000×75%=750（万元），可享受优惠的净所得=3000-1000-750=1250（万元）。

那么，该企业因业务招待费事项调整增加应纳税所得额80万元，因从事农、林、牧、渔业项目的所得免征所得税调整减少应纳税所得额1250万元。

6期间费用核算期间费用是企业当期发生的费用中的重要组成部分，是指本期发生的、不能直接或间接归入某种产品成本的、直接计入损益的各项费用，包括销售费用、管理费用和财务费用。

期间费用的核算要求按照“权责发生制”原则，凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论其款项是否已经收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。

6.1 销售费用销售费用是指企业在销售产品、提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。

6.1.1工资本科目主要核算销售管理部门、分支机构工作人员的工资，包括每月实际发放的工资、年终绩效奖金、季度绩效奖金。

工资通过“应付职工薪酬—应付工资”核算。

①计提工资：借：销售费用—工资贷：应付职工薪酬—应付工资附件单据：员工薪酬计算表等相关单据②支付人员工资，代扣收相关费用借：应付职工薪酬—应付工资贷：银行存款应交税费－个人所得税其他应收款—代扣代缴社保费等附件单据：工资明细表、付款凭证、转帐支票存根、银行代发放工资回单等相关单据③代扣代缴款上缴时借：应交税费－个人所得税其他应收款—代扣代缴社保费等贷：银行存款\现金附件单据：代扣代缴费用计算清单、付款凭证、转账支票存根、委托收款单（社保款）等相关单据6.1.2福利费本科目主要核算销售管理部门、分支机构工作人员的福利开支。

本科目采取“计提”方式通过“应付职工薪酬—应付福利费”核算。

本科目根据实际发生额进行计提，先支付月末计提。

①支付时借：应付职工薪酬—应付福利费贷：银行存款附件：发票、银行付款凭证等相关单据②月末计提时借：销售费用—福利费贷：应付职工薪酬—应付福利费附件：福利费计提明细表等相关单据6.1.3折旧费本科目主要核算销售管理部门、分支机构固定资产的折旧费，包括办公用的电脑、自有办公场所等。

借：销售费用—折旧费贷：累计折旧—××固定资产附件单据：累计折旧计提明细表等相关单据6.1.4运输费本科目主要核算因销售商品发生的运费及与其他有关运输费用，包括运费、汽油费、过路费、路停费、通行费等，在核算时必须取得相应的发票作为附件，可统一填制付款凭证或直接以发票作为记账凭证的附件，并加盖“现金付讫”“银行付讫”专用章。

会计实务类价值文档首发！企业所得税减免所得如何合理分摊期间费用-财税法规解读获奖
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企业所得税法实施条例第一百零二条规定，企业同时从事适用不同企业所得税待遇项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。

分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额、人员工资等参数确定。

分摊计算
期间费用指不能直接归属于某个特定产品成本的费用，如广告和业务宣传费、业务招待费等。

由于期间费用没有一个明确的归属，税法明确可在税前扣除的期间费用必须是合理分摊的费用。

所谓合理，《企业所得税年度纳税申报表》A107020《所得减免优惠明细表》应分摊期间费用（第4列）填报说明明确，第4列应分摊期间费用：填报享受所得减免企业所得税优惠的企业，该项目合理分摊的期间费用。

合理分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额、人员工资等参数确定。

上述比例一经确定，不得随意变更。

其中提出的任一种方法都可以，应根据企业实际情况进行选择。

上述减免所得优惠，要求对项目独立核算，收入、成本能可靠计量，且合理分摊期间费用，再根据减免的具体内容计算减免所得额。

这意味着，减免所得额是可以享受优惠的净所得。

计算公式：可以享受优惠的净所得=项目收入-项目成本-项目分摊的期间费用。

举例说明
某农业经营企业2014年农业收入3000万元、其他收入1000万元，农业营业成本1000万元、其他营业成本700万元，期间费用1000万元，其中包含100万元业务招待费。

农业收入所得免征所得税，不考虑其他调整事。

分分钟搞定“期间费用”（有口诀）【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结, 如对您有帮助请打赏！不胜感激！】企业日常活动中, 常会发生不能计入特定核算对象的成本, 我们统称为期间费用。

由于期间费用包含的情况特殊, 很多会计朋友在其核算处理上模棱两可, 内容理解得也不够透彻, 下面东奥小编来给大家讲一讲。

一、会计原理期间费用可以理解为企业日常发生的经济利益的流出, 之所以不计入特定的成本核算对象, 主要因为期间费用是企业为组织和管理整个经营活动所发生的费用, 与可以确定特定成本核算对象的材料采购、产成品等没有直接关系, 所以直接计入当期损益。

二、包含范围期间费用包含两种情况：1．企业发生的支出不产生经济利益, 或者即使产生经济利益但不符合或不再符合资产确认条件的, 应当在发生是确认为费用, 计入当期损益。

2．企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债, 而又不确认为一项资产的, 应当在发生时确认为费用计入当期损益。

三、会计处理期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。

1．销售费用范围：销售过程中发生的保险费、包装费、展览广告费、维修费、运输费、装卸费、专设销售机构或网点的职工薪酬、业务费、折旧费以及相关后续支出。

处理：企业通过“销售费用”科目, 核算费用的发生和结转情况。

借方登记各项费用明细, 贷方登记期末转入“本年利润”, 结转后, “销售费用”科目应无余额。

示例：东小奥公司为增值税一般纳税人, 2018年3月15日用银行存款支付所销产品保险费合计10 600元, 取得增值税专用发票上注明的保险费为10 000元, 增值税税额为600元。

编制会计分录如下：借：销售费用——保险费 10 000应交税费——应交增值税（进项税额） 600贷：银行存款 10 6002．管理费用范围：在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政部在企业管理中发生的公司经费（包括行政部的职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、技术转让费、研究费用、排污费以及生产车间发生的固定资产修理费等后续支出。

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费用合理分摊技巧你了解吗？
企业费用开支有多种内容，如劳务费用开支、管理费用开支、福利费用开支、各项杂费开支等。

其中，劳务和管理费用开支是最为普遍也是最为主要的两项内容。

劳务和管理费用的开支是由企业生产经营活动的需要决定的。

拿劳务费用开支来说，任何一个企业生产经营中都有一个劳务使用最佳状态点。

在这最佳点上劳动力和各种人员配备使企业获得最大利益，同时劳务费用最省。

因此寻找发现这一最佳结合状态点是运用费用分摊法的基础，在确立费用开支最低标准后，面临的就是费用分摊方法的选择，主要有实际费用摊销法、平均分摊法和不规则摊销法。

大量的实践表明，平均费用分摊法是最大限度抵销利润、减少纳税的最佳选择。

只要生产经营者不是短期经营，而是长期从事某一经营活动，那么将一段时间内发生的各项费用进行最大限度的平均，就可以将这段时期获得的利润进行最大限度的平均，这样就不会出现某个阶段利润额及纳税过高现象，部分税负就可以有效地躲避。

1。

所得减免中的合理分摊期间费用应如何理解在理解所得减免中的合理分摊期间费用之前，我们首先需要了解所得减免的概念和作用。

所得减免是指国家运用税收政策的一种手段，通过减免纳税人的应缴税额，以达到激励发展某些产业或支持特定群体的目的。

在纳税时，纳税人可以根据税法规定，合法合理地申请所得减免，从而降低其应纳税额。

合理分摊期间费用是指在所得减免中，纳税人按照特定的规定，将某些费用在一定的时期内进行分摊计算的一种方法。

这些费用通常与企业的发展、研发、人力资源培养、科技创新等方面有关。

通过合理分摊期间费用，纳税人可以在一定时期内将费用平均分摊，从而减少纳税负担，促进企业的可持续发展。

那么，在实际操作中，合理分摊期间费用应如何理解呢？首先，合理分摊期间费用需要满足合法性的要求。

纳税人在申请所得减免时，需要提供相应的费用材料，包括费用的发生凭证、和费用的金额等。

这些材料需要真实、准确地反映企业的实际经济活动和费用支出情况。

只有符合税法规定的合理费用，才能被纳税人合理分摊。

其次，合理分摊期间费用需要满足合理性的要求。

合理性包括两个方面，一是费用的发生与企业的生产经营活动密切相关，不得存在超出正常范围的费用；二是费用的分摊时期需要与相关的经济活动相匹配。

换言之，费用的发生与费用的分摊时期需要具备合理的因果关系。

此外，合理分摊期间费用还需要符合税法规定中的相关要求。

纳税人在申请所得减免时，需要按照税法的规定进行合法合规的操作，遵守相关的申报程序和时间要求。

一旦发现违反税法规定的行为，将会面临相应的行政处罚和法律责任。

合理分摊期间费用对于企业来说，具有积极的意义。

一方面，合理分摊期间费用可以降低企业的纳税负担，减少经营成本，提高企业的盈利能力。

另一方面，合理分摊期间费用可以鼓励企业进行研发创新和人力资源培养，促进企业的可持续发展。

通过合理分摊期间费用，企业可以更好地利用财务资源，提升自身的竞争力和市场影响力。

最后，合理分摊期间费用的理解需要根据具体的税法规定和经济环境进行灵活应用。

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料初级会计实务第五章　费用知识点：期间费用含义及帐务处理● 详细描述：一、期间费用的概述期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用。

（★租出设备修理费计入其他业务成本）二、期间费用的账务处理期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。

（一）销售费用★销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。

★企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入销售费用。

（车间、管理部门修理费计入管理费用）例题：1.下列各项中，可以计入期间费用的有（）。

A.董事会会费B.管理部门的劳动保险费C.销售人员工资D.季节性停工损失正确答案：A,B,C解析：本题考核期间费用的内容。

董事会会费、管理部门的劳动保险费应计入“管理费用”；销售人员的工资应计入“销售费用”；季节性停工损失应计入“制造费用”。

2.X公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,其有关资料如下:(1)产品、材料销售价格中均不含增值税。

(2)按实际成本核算，逐笔结转公司一批产品，销售价格 50 000元，产品成本40 000元。

产品己经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到。

为了及早收回货款，双方约定的现金折扣条件为：2/10,1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税）。

12月16日X公司收到甲公司的货款。

②12月5日，购入原材料一批，增值税专用发票上注明的金额为400 000元，增值税68 000元。

材料已经到达，并验收入库。

企业开出不带息商业承兑汇票。

③12月15日对外销售一批原材料，销售价格300 000元，材料实际成本110 000元。

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会计基础：期间费用【会计实务精选文档首发】期间费用称期间成本，与一定期间相联系，直接从企业当期销售收入中扣除的费用。

从企业的损益确定来看，期间费用与产品销售成本、产品销售税金及附加一起从产品销售收入中扣除后作为企业当期的营业利润。

当期的期间费用是全额从当期损益中扣除的，其发生额不影响下一个会计期间。

与生产成本相比较，期间费用有以下的特点：
（1）与产品生产的关系不同。

期间费用的发生是为产品生产提供正常的条件和进行管理的需要，而与产品的生产本身并不直接相关；生产成本是指与产品生产直接相关的成本，它们应直接计入或分配计入有关的产品中去。

（2）与会计期间的关系不同。

期间费用只与费用发生的当期有关，不影响或不分摊到其他会计期间；生产成本中当期守工部分当期转为产品成本，未完工部分则结转下一期继续加工，与前后会计期间都有联系。

（3）与会计报表的关系不同。

期间费用直接列入当期损益表，扣除当期损益；生产成本完工部分转为产品成品，已销售产成品的生产成本再转入损益表列作产品销售成本，而未售产品和未完工的产品都应作为存货列入资产负债表。

因此也可把生产成本称为可盘存成本，把期间费用称为不可盘存成本。

按照配比原则，当会计上确认某项营业收入时，对因产生该项营业收入的相关费用，要在同一会计期间确认。

如产品生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用等生产成本理应将其成本化，待产品销售时与销售收入相配比。

期间费用由于它不能提供明确的未来收益，按照谨慎性原则，在这些费用发生时采用立即确认的办法处理。

期间费用求助编辑百科名片期间费用（period cost）是指企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用。

包括销售费用、管理费用和财务费用等。

目录概述差异期间费用的分类销售费用管理费用财务费用期间费用的特征期间费用的内容营业费用管理费用财务费用期间费用的核算核算特点核算方法期间费用的结转表结法账结法期间费用账户常见错弊概述差异期间费用的分类销售费用管理费用财务费用期间费用的特征期间费用的内容营业费用管理费用财务费用期间费用的核算核算特点核算方法期间费用的结转表结法账结法期间费用账户常见错弊展开编辑本段概述期间费用是指不能直接归属于某个特定产品成本的费用。

它是随着时间推移而发生的与当期产品的管理和产品销售直接相关，而与产品的产量、产品的制造过程无直接关系，即容易确定其发生的期间，而难以判别其所应归属的产品，因而是不能列入产品制造成本，而在发生的当期间费用期从损益中扣除。

期间费用包括直接从企业的当期产品销售收入中扣除的销售费用、管理费用和财务费用。

我们经常说的“当期费用”一般就是指狭义的当期期间费用，也就是某个特定会计期的期间费用（销售费用，管理费用，财务费用）。

如果广义的理解，当期费用应该包括当期期间费用和当期成本。

编辑本段差异管理费用差异管理费用和制造费用的区分：车间用于组织和管理生产的费用计入制造费用，如车间管理人员的工资及福利费，车间管理用的水电费、办公费、差旅费等。

(一)业务招待费会计制度规定，企业发生的业务招待费可以在“管理费用管理费用’’科目中据实列支，不得采取预提的办法。

发生业务招待费时，借记“管理费用”(业务招待费)，贷记“银行存款”、“现金’’科目。

税法规定纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费，在下列规定比例范围内，可据实扣除：全年销售(营业)收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售(营业)收入净额的5‰；全年销售(营业)收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3‰。